（会计学专业论文）我国高校产业改制中的公司治理与财务管理模式探讨.pdf

内容摘要 我国高校产业已经存在了几十年，发展至今有了相当大的规模，对高校、对 社会都做出了很大的贡献。但是，随着国家体制改革的深入，高校产业在发展过 程中，越来越明显地显露出一些不可忽视的问题。本文围绕我国高校产业的现状， 共探讨五个相互关联的命题。第一个问题高校直接办企业是否合理? 第二个 问题高校究竟应该怎么样办企业? 第三个问题高校企业改制后的模式 是怎样的? 第四个问题改制后的模式相适应的治理模式是什么? 第五个问 题改制后的模式相适应的财务管理模式是什么? “功能拓展说 和“产学研结合说一都表明高校产业有其存在的立论依据。 而我国高校的现状又进一步地表明，高校产业改制势在必行。从目前我国高校产 业改制的现状看，现行的改制模式主要有“江中模式 和“防火墙模式 。对比 分析，“防火墙模式具有很强的可操作性和借鉴性，也非常符合教育部的高校 产业改制政策导向，将成为高校产业改制的范本。资产经营公司作为“防火墙模 式一框架下的核心部分，其治理模式是极其重要的，其中董事会是现代企业治理 的核心，也是联系股东及利益相关者与公司经理层的纽带，它的构成在高校有其 特殊性，如何完善就显得非常重要。资产经营公司作为改制后整个高校产业集团 内众多企业的母公司，应选择集权的财务管理模式，实施高校产业集团全面预算 整合模式，加强内部审计控制，完善财务指标考核体系，使得高校资产经营公司 既能对子公司加强财务管理，实施有效的控制，又能激励子公司共同实现财务目 标。 关键词：改制模式；公司治理；财务管理模式 a b s t r a c t h a v i n ge x i s t e df o raf e wd e c a d e s ，c h i n a sc o l l e g ei n d u s t r yh a sd e v e l o p e di n t oa c o m i d e m b l yl a r g es c a l ea n dm a d es i g n i f i c a n tc o n t r i b u t i o nt ob o mh i g h e re d u c a t i o n a n dt h es o c i e t y h o w e v e r , w i t ht h ed e e p e n i n go ft h ec o u n t r y se c o n o m i cs y s t e m r e f o r m , s o m ei s s u e st h a te a r ln o tb en e g l e c t e dh a v ea p p e a r e di n c r e a s i n g l yo b v i o u s d u r i n gt h ed e v e l o p m e n to fc h i n a sc o l l e g ei n d u s t r y b a s e do ni t sc u r r e n ts i t u a t i o n , t h i s p a p e rd i s c u s s e sf i v ec o r r e l a t i v et o p i c s t o p i c1 ：i si tr e a s o n a b l ef o rc o l l e g e so r u n i v e r s i t i e st o1 1 1 1 1e n t e r p r i s e sd i r e c t l y ? t o p i c2 ：w h a tk i n do fe n t e r p r i s e ss h o u l d c o l l e g e sr u n ? t o p i c3 ：w h a tw i l lt h e i rb u s i n e s sm o d eb ea f t e rt h er e s t r u c t u r i n go f c o l l e g e - r u ne n t e r p r i s e s ? t o p i c4 ：w h a tw i l lt h ec o r r e s p o n d i n gc o r p o r a t eg o v e r n a n c e p a t t e r nb ea f t e rt h er e f o r m ? t o p i c5 ：w h a tw i l lt h ef i n a n c i a lm a n a g e m e n tp a t t e r nt h a t k e e p sp a c ew i t ht h er e f o r mb e ? b o t h f u n c t i o n a le x t e n s i o nt h e o r y a n d t h e o r yo fi n t e g r a t i o no fp r o d u c t i o n , t e a c h i n ga n dr e s e a r c h p r o v i d eg r o u n d sf o rt h ee x i s t e n c eo fc o l l e g ei n d u s t r y b e s i d e s ， t h ep r e s e n ts t a t eo fc h i n e s ec o l l e g e sa n du n i v e r s i t i e si n d i c a t e st h ei n e v i t a b i l i t yo ft h e r e f o r mi nt h i si n d u s t r y a c c o r d i n gt ot h ec u r r e n ts i t u a t i o no ft h er e f o r m , “j i a n g z h o n g m o d e ”a n d “f i r e w a l lm o d e ”a r et w om a j o rr e f o r m i n gm o d e s s i n c e “f i r e w a l lm o d e ” i sc o m p a r a t i v e l yn o to n l yo fg r e a to p e r a b i l i t ya n dw o r t hl e a r n i n gb u ta l s oc o n f o r m st o t h ec o l l e g ei n d u s t r yr e f o r mp o l i c yg u i d a n c eb yt h em i n i s t r yo fe d u c a t i o n , i ti ss u r e l y t ob e c o m em o d e lo ft h ec o l l e g ei n d u s t r yr e f o r m t h ec o r p o r a t eg o v e r n a n c ep a t t e r no fa na s s e tm a n a g e m e n tc o m p a n yw h i c hi s c e n t r a lt ot h e f i r e w a l lm o d e ”f r a m e w o r ki se x t r e m e l yi m p o r t a n t m o r e o v e r , t h e b o a r do fd i r e c t o r sc o n s i d e r e dt ob et h ec o r eo fm o d e r nc o r p o r a t eg o v e m a n c el i n k s s h a r e h o l d e r sa n ds t a k e h o l d e r sw i t ht h em a n a g e m e n t t h ec o n s t i t u t i o no ft h eb o a r dh a s i t so w n p a r t i c u l a rc h a r a c t e r i s t i c sa n di t si m p r o v e m e n ta s s u m e sg r e a ts i g n i f i c a n c e a s t h ep a r e n tc o m p a n yo fv a r i o u se n t e r p r i s e si nt h ew h o l ec o l l e g ei n d u s t r yg r o u pa f t e r t h er e f o r m , t h ea s s e tm a n a g e m e n tc o m p a n ys h o u l ds e l e c tc e n t r a l i z e df i n a n c i a l m a n a g e m e n tp a t t e r nt oi m p l e m e n ti n t e g r a t e do v e r a l lb u d g e tp a t t e r nw i t h i nt h eg r o u p ， e n h a n c ei n t e m a la u d i tc o n t r o la n di m p r o v ef i n a n c i a li n d e xa s s e s s m e n ts y s t e m i nt h i s w a y , t h e a s s e t m a n a g e m e n tc o m p a n yc a nn o to n l ys t r e n g t h e l lt h ef i n a n c i a l m a n a g e m e n to fi t ss u b s i d i a r i e sb u ta l s oe n c o u r a g et h e mt or e a l i z et h e i rc o m m o n f i n a n c i a lo b j e c t i v et o g e t h e r k e yw o r d s ：r e f o r m i n gm o d e ，c o r p o r a t eg o v e r n a n c e , f i n a n c i a lm a n a g e m e n tp a t t e r n 厦门大学学位论文原创性声明 兹呈交的学位论文，是本人在导师指导下独立完成的研究成 果。本人在论文写作中参考的其他个人或集体的研究成果，均在 文中以明确方式标明。本人依法享有和承担由此论文产生的权利 和责任。 声明人c ：掰 夕7 年f 月知日 厦门大学学位论文著作权使用声明 本人完全了解厦门大学有关保留、使用学位论文的规定。厦 门大学有权保留并向国家主管部门或其指定机构送交论文的纸 质版和电子版，有权将学位论文用于非赢利目的的少量复制并允 许论文进入学校图书馆被查阅，有权将学位论文的内容编入有关 数据库进行检索，有权将学位论文的标题和摘要汇编出版。保密 的学位论文在解密后适用本规定。 本学位论文属于 1 、保密() ，在年解密后适用本授权书。 2 、不保密( o ( 请在以上相应括号内打“4 ) 作者签名： 导师签名： 日期：哆铲月b 日 日期：年月 日 第一章导言 第一章导言 第一节研究背景 在共计1 5 万家的中国国有企业群体中，有一支数量不到5 0 0 0 家、资产总额 为1 4 6 3 7 7 亿元的高校企业队伍倍受关注。2 0 0 4 年度全国高校校办企业共实现净 利润2 9 5 3 亿元，对学校回报1 7 5 3 亿元；纳税总额4 8 6 6 亿元，对社会回报总 额更是高达7 8 1 9 亿元。更有甚者，这类独特的群体在证券市场上也“独领风骚一 它们控股或借壳上市的公司近40 家，占整个股市市值的2 ，并在市场上形成 了主题鲜明的“高校概念股一板块。由此也诞生了全新的“产学研相结合 的经 营管理模式，有时候也称之为“高校产业一。 根据国家财税字( 1 9 9 4 ) 0 0 1 号文件的界定，高校产业是指经过高等教 育主管部门和税务机关审查批准，由高等学校出资自办的、由学校负责经营 管理、收入归学校所有的各类法人经济实体的总称。它同时具备三个特征： ( 1 ) 必须是学校出资兴办；( 2 ) 由学校负责经营管理；( 3 ) 经营收入归学 校所有。 高校产业大致可以分为以下三种类型：( 1 ) 面向校内的后勤企业( 为了保障 运行) ，主要包括高校的餐饮业、学生公寓建设与管理、教学科研设施的物业管 理、校园绿化、交通运输、托幼园所、通信和水、电、气、暖运行以及后勤实体 自筹资金创办的其他服务项目；( 2 ) 面向社会的非科技服务企业( 为了创收) ， 主要包括出版社、杂志社、书店、商贸公司和宾馆等；( 3 ) 高科技企业( 为了技 术创新和技术转化) ，如表l 所示。在上述几种高校产业类型中，高科技企业无 论是规模上还是数量上都占主导。 我国高校产业改制中的公司治理与财务管理模式探讨 表1 - 1高校产业的分类和主要表现形式 产业分类目的主要表现形式 面向校内的后勤企为了保障 高校的餐饮业、学生公寓建设与管理、教学科研设施的物 业运行业管理、校园绿化、交通运输、托幼园所、通信和水、电、 气、暖运行以及后勤实体自筹资金创办的其他服务项目， 通常以“后勤产业集团”的名义出现。 面向社会的非科技为了创收包括文化类和服务类，常见的表现形式有：出版社、杂志 企业 社、书店、商贸公司和宾馆等。 高科技企业 为了科技高校投资兴办的独立核算、自负盈亏、具有法人资格的公 创新和技 司的科技企业。它有可能表现为公司制，也有可能表现为 术转化事业化管理企业化运行的设计院所、咨询服务机构等。 从系统论的观点出发，高校产业既是高等教育系统的子系统又是社会产业系 统的子系统，它是二者的“交集”( 见图1 1 ) 。高校产业独特的存在形式即决定 了它具有两种职能和双重属性。高校产业作为高校的重要组成部分，它具有高等 教育职能；其价值取向并不是单一地追求利润最大化，换言之，高校产业具有“非 经济人 属性。同时作为企业，它又具有生产经营管理的职能；高校产业同其他 社会产业一样，它所从事的主要活动也是生产经营活动，盈利多少当然也是衡量 企业的主要标准，这一价值取向又决定了它具有“经济人一属性。高校产业的两 种职能、双重属性既构成了其区别于社会产业的基本特征，也构成了高校产业发 展的深刻内在矛盾。 图1 - 1 高校产业的系统论视角 2 第一章导言 中国高校直接投资兴办产业，既是世界高等教育历史也是世界高新技术产业 化历史上一个比较独特的现象。中国高校兴办科技产业的命题，不仅属于发展中 国家命题，也是一个有中国特色的命题。本项研究将首先介绍研究背景和研究问 题，进而提出研究的理论分析框架，并逐步探讨高校产业的现状与问题、改制模 式、治理模式等问题，旨在解释这一现象并审视其演变趋势，从而把握其发展变 化的内在规律和规范中国高校科技企业发展。 第二节研究问题 我国的高校产业源于建国初期，但真正蓬勃发展是在改革开放之后。通过2 0 多年的发展，一批社会知名的高新科技企业迅速成长起来，出现了以北大、清华 为代表的“中国大学现象 。即以一些重点大学的科技和智力优势为依托，形成 了充满活力、具有持续创新能力和国际竞争力的大型高科技高校产业集团，并以 其为骨干在校园周边形成了大学科技园，同时在全国各地实现了广泛的产学研联 合。如今，北大方正、清华紫光、交大昂立、东软股份等等都已成为赫赫有名的 上市公司。 然而，就在高校科技产业发展方兴未艾之际，人们亦不难发现关于高校科技 产业的许多重要理论问题和实践问题并没有得到很好解决，高校产业在其发展历 程中也存在众多的问题。这些问题概括起来主要是以下五个相互关联的命题。 第一个问题高校直接办企业是否合理? 其立论依据是什么? 是否具有 必要性和必然性? 围绕这个问题，学术界争论得很激烈，分为对立的两个派别。 支持派认为：校办产业对于生产力发展和高等教育改革具有很大的促进作用，同 时也有利于从“硬件 和“软件两个方面改善办学条件和教学质量。而反对派 则提出，真正的市场经济是有明确的社会分工的，高校有相当的对社会经济运行 的排他性、独立性和原则性，创造“硅谷”奇迹的斯坦福大学本身并没有什么企 业。中国科技大学校长朱清时院士也提出，科技成果产业化有多种模式，高校不 应该办产业。我国围绕高校产业立论依据之争始于2 0 世纪8 0 年代，2 0 0 1 年达 到高潮，至今尚未定论。耐人寻味的是，中国高校产业实际上就是伴随着这场争 论而逐步发展壮大起来的。 我国高校产业改铡中的公司治理与财务管理模式探讨 第二个问题我国高校产业的现状如何? 存在哪些主要的问题? 高校究 竟应该怎么样办企业? 是否有必要进行改制? 对于这一问题，理论界和实务界争 论也很激烈，但大多数学者对此持有肯定观点，认为非常有必要进行改制。以清 华控股公司董事长荣泳霖先生为代表的实务界人士认为，校办企业目前主要存在 以下问题：( 1 ) 高校企业定位不准，昙花一现的校办企业很多。( 2 ) 校、企之 间关系不顺。校、企之间长期产权不清，容易走两个极端：要么学校把企业当成 院系所来管理，频频干预；要么就是对公司不闻不问，放弃股东权利，任其发展。 ( 3 ) 教授办公司存在很多弊端。很多教授把办企业当成搞科研，把股东投资的 股金看作科研经费。( 4 ) 校办企业普遍遭遇资金瓶颈。全国有1 4 0 0 多所高校， 1 0 0 0 多所都在办企业，可上市的不过3 0 多家，绝大部分校办企业没有融资渠道。 ( 5 ) 对校办企业转化科技成果的艰巨性估计不足。实验室( 性) 的成果要大规 模生产，至少得要3 5 年的时间。( 6 ) 校办企业的激励政策还不太完善，影响 了教师对科技成果转化和产业化的积极性。 也正是因为上述几个方面的弊端和问题，高校产业改制就成为现阶段的必然 选择。这样，关键问题就演变为“应该如何进行改制 ，也就是我们的第三个问 题。 第三个问题高校企业如何进行改制? 改制后的模式是怎样的? 对于这 一问题，理论界和实务界存在很大的分歧，主要涉及到“产业结构选择 、改制 模式等问题。高校产业的结构选择，主要是指如何引导和促进不同的子产业的 “进 和“退”；改制模式则主要涉及到现有的改制模式和改制模式的特点。尽 管对该问题并无统一的认知，但有一个原则是大家已经达成共识的，即高校产业 也应该坚持。有进有退 、“有所为有所不为 的原则。 第四个问题改制之后高校产业应该如何规范和发展? 其特色的治理模 式是什么? 如果说改制仅仅是高校产业发展历程中的一次“变革 ，那么变革后 的治理则显得尤为重要。它是高校产业规范发展的重要制度保障。其根本点在于 高校治理框架的转变以及改制后如何完善董事会治理结构。 第五个问题改制后的财务管理模式问题。改制后高校产业财务管理的目 标是什么? 它有哪些内容，如何完善高校产业的财务管理模式。一般来讲，财务 管理模式有集权和分权两种，那么选择的原则和依据是什么? 高校产业应该选择 4 第一章导言 哪一种? 在财务管理上应该如何深化和提升? 本研究正是围绕上述几个问题，来分别展开讨论，旨在从规范的视角，为我 国的高校产业改制提出建议。 一、研究框架 第三节研究框架和研究意义 根据上述研究问题，本研究核心内容共分为以下四个部分：( 1 ) 高校产业的 理论基础、现状和问题；( 2 ) 高校产业的改制模式；( 3 ) 高校产业改制后的治理 模式；( 4 ) 高校改制后的财务管理模式。结合上述研究问题，问题一和问题二为 第一部分，问题三为第二部分，问题四为第三部分；问题五为第四部分。 本文采用规范研究的方法，通过环环相扣的提问和推理，来探讨高校产业改 制问题。本文的研究框架和研究思路如下：( 1 ) 高校产业是否具备理论基础，其 现状和问题如何? 初步分析表明，高校产业有其存在的理论基础，不过目前我国 高校产业还存在诸多问题，存在改制的必要性和必然性。( 2 ) 那么接下来的问题 就是应该如何改制? 现有的改制模式如何? 从我国的改制现状来看，代表性的改 制模式主要有“江中模式一和“防火墙模式 。“江中模式 是因为“江中集团 的改制而得名，其最主要的特点是“直接将校企划归到国资委名下 ；而“防火 墙模式一是清华大学和北京大学校企改制的模式，其重要特点是“学校以事业法 人来成立一个企业法人，作为学校代表来管理学校所有的经营性资产，客观上形 成一个防火墙。从两种模式的比较看，防火墙模式更符合教育部的改制政策导 向，可能会成为高校产业改制的范本。( 3 ) 不过需要指出的是，无论高校产业如 何改制，它还是有其“特殊性一，与其他产业相比还依然存在很大的差异。因此， 问题的关键不仅仅在此，改制本身还只是“变革一中的阵痛，还需要在改制后寻 求特色的治理模式，尤其是改制后的董事会治理结构的完善。( 4 ) 另一方面，改 制后的财务管理也非常重要，它直接关系到改制效果的优劣。所以改制后财务管 理模式的探讨也成为重要的研究内容。整个研究框架如图1 2 所示。 我园高校产业改制中的公司治理与财务管理模式探讨 m r 日l ，1i l 高 治理 高校 高 r l 石正“l 校 _ 模式 ll 仪r ) 1 产业 创收 堕；h i 勤i - , j 食业i e i 校 现状产 。虹会化或战i 产 晦向社会的 科技转化望e 科技介业 业 昭退出 业 辛 。阻枯仓、l l ， 改 ，隗代科技企l 一 集 团 生l i i 业 图1 - 2 本文的研究框架 二、研究意义 1 、了解我国高校产业的发展历程和发展背景，从而更好地理解高校产业的 现状及其可能存在的问题。 2 、了解高校产业的理论基础和立论依据，从而从理论上来规范和指导高校 产业的发展，为高校产业的定位和发展奠定坚实的理论基础。 3 、了解我国高校产业的现状及其存在的问题，为探寻高校产业的改制思路、 改制模式奠定基础。 4 、分析现有的高校产业改制模式，比较其各自的优缺点，进一步探寻适合 我国现阶段国情的改制模式，以更好地推动我国高校产业改制进程。 5 、探寻改制后有特色的治理模式，为改制后的高校产业“做大做强”建立 合理的制度安排和保障机制。 6 、分析我国高校产业改制后的财务管理模式，从而为改制后国有资产的保 值增值奠定良好的基础。 6 第二章我国高校产业的立论依据、现状与问题 第二章我国高校产业的立论依据、现状与问题 第一节我国高校产业的立论依据 一、高校的功能演变 随着科学技术进步和市场经济的发展，大学的功能也在不断发生变化。高校 的功能发展大体上可以分为以下四个阶段。 1 、教育功能。9 0 0 年前，意大利诞生了世界上最早的大学一波隆那大学。 从那以后，欧洲陆续建立了一批大学。但是，这些大学均比较保守，受经院式办 学传统影响比较深，与社会完全脱节，只具有单一的教育功能。这是大学功能发 展的初始阶段。 2 、教育与科研功能1 9 世纪初，大学的功能发展进入了第二阶段，即教学 和科研两种功能相结合的阶段。1 8 1 0 年，德国政治家和语言学家卡尔威 廉冯洪堡( k a r lw i l h e l mv o nh u m b o l d t ) 创办了柏林大学，第一次提出了教 学与科研相结合的办学原则。1 8 7 6 年，美国的约翰霍普金斯大学首先把大学 职能从单纯的教学拓展到科研。随后美国一大批高校，均形成了教学与科研相结 合的功能体制。1 9 世纪末，随着美国第一次产业革命兴起，一些综合性大学和 理工科院校在工业公司和政府的资助下相继建立了中等规模的实验室和科学实 验站，并侧重于基础研究和应用研究。 3 、教学、科研和社会服务功能从2 0 世纪初开始，美国威斯康星州立大学 校长查尔斯万和斯( c h a l e sr i c h a r dv a n h i s ) 提出了著名的“威斯康星思想一， 其实质是赋予高校以教学、科研和社会服务“三维职能，打破大学的传统封闭 模式，建立高校与社会的密切联系。在这种思想指导下，1 9 5 1 年美国斯坦福大 学利用校园土地首次在世界上建立起了斯坦福工业园区。到1 9 5 5 年，斯坦福工 业园区遂成为“硅谷 中心地带。美国“硅谷 的崛起，标志着大学功能发生了 革命性变化，大学作为知识传播、知识创新、知识转化的重要基地，正接近和占 据经济的核心和领导地位。“大学和产业界，两个迄今相对独立的领域，各有明 确的体系范围，现在都承担过去属于对方领域的任务。一 7 我国高校产业改制中的公司治理孑财务管理模式探讨 4 、教育、科研、经济、智力、文化功能。2 l 世纪的教育体制改革，可以 说教育、科技、经济相结合是大趋势和大潮流。大学已从过去的“一个中心( 教 育中心) 演变为“两个中心( 教育中心和科研中心) ，现正在拓展为五大功能： 即培养高素质创造性人才的摇篮，知识创新、发展科学文化的前沿，技术创新、 促进科技成果向生产力转化的基地，社会和政府的思想宝库和智囊团，本国文化 与世界文明成果互相交流借鉴的桥梁。 也正是高校体制的变革，直接导致高校功能的多元化和复杂化，高校的经济 和社会服务职能正是引导高校产业诞生的理论基础。 二、高校产业的理论研究 1 、功能扩展说 关于高校产业的理论探索起子2 0 世纪2 0 年代，当时美国和欧洲的教育界 就认为：“搞工程的教授们应该与那些高技术公司密切合作。应将大学办成一个 研究与发展工作的中心，而不是专搞纯学术研究的象牙塔一。1 9 5 1 年美国斯坦福 大学首次在世界上建立了第一个高校产业斯坦福工业园区。紧接着美国以哈 佛大学、麻省理工学院为首的2 0 多所著名大学，在政府的大力支持下，参与创 建了“波士顿1 2 8 号公路高技术区。该公路走廊地带已成为当今世界最大的计 算机基地之一。英国剑桥大学组建了剑桥科学园；日本的筑波大学参与了日本政 府建立的“筑波科学城”等等。 2 、产学研结合说 国内关于高校产业的理论流派最基本的就是“产学研结合说”。它是在吸取 国外“高校功能扩展说 的基础上，进一步提出了高等院校应当与生产企业、科 研院所紧密结合，面向经济建设主战场的理论。“产学研结合说 就是要打破旧 有教育与生产、科技、市场相分割的封闭孤立发展格局，建立起知识创新、传递 及向现实生产力转化的上下游产业链。产学研结合力求达到如下效果：( 1 ) 促使 教育更好的适应经济的发展，增强教学科研的针对性；( 2 ) 通过教育与生产活动 的一体化，参与收入分配，使教育产权得到充分实现和适度扩张；( 3 ) 通过教育 的社会化服务，企业化管理，加速知识资本市场化的步伐；( 4 ) 改革学校教育的 人才培养模式，由“应试教育 向全面素质教育转变，以适应知识经济时代对人 第二章我国高校产业的立论依据、现状与翘题 才的需求。 关于“产学研结合说，国内有代表性的文献有：方松林( 1 9 9 7 ) 提出了正 确选择高校产业模式，并给产业目标和发展方向予以准确定位，对于充分发挥高 校自身资源优势，更快更好地发展高校产业，具有重要的现实意义。耿义勤( 2 0 0 2 ) 指出高校产业中存在的严重不足，其中企业产权关系不清、制度不明，是制约我 国高校产业进一步发展的主要问题。高扬( 2 0 0 3 ) 针对校办产业中出现的诸多问 题，认为中国高校产业的发展取向应是：( 1 ) 实行校企分离，建立起学校投入撤 出机制；( 2 ) 确立、规范调整原则，实行分类领导、区别对待；( 3 ) 建立规范的 现代企业制度；( 4 ) 把大学科技园建成大学科技成果的“孵化器 。闫放、常书 国等( 2 0 0 2 ) 提出高校科技产业作为高校科技成果转化的一种重要形式，学校重 点应放在科技成果的培育和孵化上，而把产业实施交由社会企业和学校高校产业 集团去运作，学校需要关注的是自身权益的实现。 两种理论都表明，高校产业的发展有其自身的理论基础，问题的关键就在于 如何更好地进行产业定位和优势互补，将高校产业做大做强。 第二节我国高校产业的现状和问题 一、现状综述 近年来，高校产业蓬勃发展。通过整治、规范，虽然高校数目有所减少，但 创造的效益却逐年上升。无论是对社会的贡献，还是对学校的贡献都与日俱增， 已成为我国经济发展的一支重要力量，从目前的高校产业现状来看，呈现出以下 特点。 1 、高校产业呈现升级趋势 以2 0 0 4 年为例，高校企业收入排名前1 0 位的均都超过了1 0 亿元，前9 位 的利润总额也都在1 亿元以上。以北京大学为例，2 0 0 4 年度收入总额高达2 2 6 0 9 亿元，而利润总额则在7 8 5 亿元。说明高校企业无论是从企业规模，还是资产 质量、盈利质量都具备了相当水平，在国民经济中的地位也逐步提高。 9 我国高校产业改制中的公司治理与财务管理模式探讨 表2 - 12 0 0 4 年高校企业利润过亿元及收入前l o 名排行榜单位：亿元 序号 学校名称利润总额序号学校名称 收入总额 1 清华大学 8 0 51 北京大学 2 2 6 0 9 2 北京大学7 8 52 清华大学 1 7 8 4 1 3 东北大学5 3 23 浙江大学 4 9 7 6 4 复旦大学 2 7 64 东北大学 3 5 8 5 5 浙江大学 2 1 5 5 同济大学 2 9 4 5 6 武汉大学 1 4 46 中国石油大学( 华东) 2 2 7 3 7 上海交通大学1 2 27 啥尔滨工业大学 2 0 5 9 8 同济大学1 0 98肓日大学1 9 2 4 9 西安交通大学 1 0 39 武汉大学 1 8 9 2 合计3 0 9 l1 0 西安交通大学 1 8 1 1 资料来源：中华人民共和国家教育部科技发展中心、中国高校校办产业协会2 0 0 4 年度中国高等学校校 办产业统计报告【m 】成都：西安交通大学出版社，2 0 0 5 2 0 2 、区域差异明显 从表2 2 可以看出，不同省份的高校产业收入和利润情况差异较大，同样是 在前1 0 位梯队中的省份，排名第1 位的北京市的高校产业收入总额是排名第l o 位省份的近1 8 倍。而且，无论是收入还是利润，第一位和第二位都不在同一数 量级上。说明高校的区位分布存在明显差异，且高校产业发展也存在明显的区域 差异。 表2 22 0 0 4 年高校产业省份收入和利润前1 0 名排行榜单位：亿元 省、自治区、高校校办产业省、自治区、高校校办产业 序号序号 直辖市收入总额直辖市利润总额 1 北京市 4 5 01 北京市 1 9 6 2 上海市 8 3 62 上海省 7 1 3 江苏省 6 1 23 辽宁市 5 8 4 浙江省 5 3 7 4 江苏省 3 1 5 辽宁省 4 7 75 湖北省 2 2 9 6 湖北省 3 6 76 浙江省 2 2 5 7 山东省3 6 7 陕西省 1 5 8 黑龙江省 2 7 98 四j i l 省 1 3 9 9 陕西省2 7 2 9 山西省 1 2 1 0 广东省2 6 31 0 广东省 1 1 资料来源：中华人民共和国家教育部科技发展中心、中国高校校办产业协会2 0 0 4 年度中国高等学校校 办产业统计报告【m 】成都：西安交通大学出版社，2 0 0 5 1 9 1 0 第二章我国高校产业的立论依据、现状与问题 3 、多元化的投融资体系开始形成 随着1 9 9 3 年复旦复华首开我国高校上市公司先河之后，越来越多的高校科 技企业走上了市场融资、寻求跨越式发展的道路。高校上市公司依托名校背景， 在融集资金、科技果转化等方面具有得天独厚的优势。 截至2 0 0 2 年1 1 月，全国2 0 所高校或高校全资、控股企业作为第一大股东 的上市公司共4 0 家，其中沪市2 0 家，深市1 2 家，在香港上市的有8 家，高校 参股的上市公司还有几十家。除了从证券市场进行股权融资外，各种债权融资也 日渐丰富。 4 、规范化的股份制企业开始涌现 不少高校顺应经济发展形势要求，加强了对高新技术企业的改组改制、资源 整合，逐步形了一批有自主知识产权、技术含量高、市场竞争力强并形成一定规 模效益的股份制企业。一所大学拥有了一两个大的企业，再利用这些大企业来引 资，转化科技成果，使那些被孵化的高新技术小公司有退出和发展的机会。据不 完全统计，全国高校企业中有5 已经进行了股份制改造，并建立了现代企业制 度。 5 、大学科技园的建设 为了加快孵化高技术中小企业，营造良好的科研、教学和科技转化的机制和 环境，越来越多的高校在学校周边建立大学科技园。大学科技园的建设和发展， 标志着高校生产力新增长点的形成，也表明了高校在改造传统产业方面所起到的 重要作用。 二、问题分析 尽管我国高校产业正如火如荼地发展，但高校产业自身的双重功能和双重属 性，本身也就决定了高校产业有其自身的“劣根性一。高校产业在其发展历程中， 不可避免地存在着这样或者那样的问题，主要体现在以下几个方面： 1 、定位不准 高校不明白自己的长处，也不明白校办产业到底要办成什么样子。学校经常 以为凭借自己的牌子就可以与大企业去竞争，什么挣钱去办什么。其实，大量产 我国高校产业改制中的公司治理与财务管理模式探讨 品的生产、销售、售后服务需要投入很多精力，这些都不是我们高校的强项。由 于定位不准，高校产业很难找到自己的核心竞争力和竞争优势，其结果直接导致 昙花一现的校办企业很多。这也是我国高校产业所面临的最大问题。 2 、产权不清 校、企之间长期产权不清，容易走两个极端：要么学校把企业当成院系所来 管理，频频干预；要么就是对公司不闻不问，任其发展。在一定程度上，高校产 业同时兼有国企、私企的弱点，既有国企的僵化，又有私企的不规范。全国高校 企业中7 5 以上的是独资企业，学校作为主办企业的投资方，实际上是承担着无 限责任，存在很大的风险；与此同时，长期以来，高校光有投入机制而没有撤出 机制，高校产业对高校的回报越来越困难。 3 、资金瓶颈 高科技产业作为知识经济形成的标志，具有高投入、高收益的特征。而对于 高校产业而言，绝大多数直接由学校投入资金，极大地限制了企业发展规模。世 界发达国家的经验表明，科研( 实验室研究) 、中试开发、转化三项费用之比为l ： 1 0 ：1 0 0 。目前，我国高校的研究经费只能勉强保证实验室研究，根本没有能力 再进行中试和转化。 近几年来，尽管已有部分高校企业( 主要是高新技术企业) 走向社会、实现了 投资主体多元化，在增资开源方面探索出了新路，但绝大多数高校企业都没有融 资渠道，仍然面临着发展经费短缺、厂区狭小、厂房设施装备陈旧等问题。另一 方面，由于长期以来的管理体制不规范，校办企业正常的股权交易受到限制，再 加上产权交易市场不完善，风险资金无法进出校办企业。这些问题都成为制约高 校产业发展的资金瓶颈。 4 、制度缺陷 科技、教育、经济的日趋紧密结合虽然已成为不可阻挡的发展趋势，但专业 化分工依然是提高社会整体效率的主要方式。高等教育作为社会公益性事业，它 是以教学科研为主要任务、以培养人才、获得科研成果等社会效益为宗旨和价值 取向的；而高校企业则以资本营运、成果转化、产品研制、开发和销售为主要任 务，以资本增值和利润最大化作为自己的目标和价值标准。高校具有相对的对社 会经济运行的排他性、独立性和原则性，同具有自主性、盈利性和风险性的企业 1 2 第二章我国高校产业的直论依据、现状与问题 相比有着本质上的差异。高校创办企业以后，不可能把追求利润和扩张规模作为 自身发展的根本目标，否则势必造成精力分散、资源浪费，从而削弱自己的教学 科研本业；而投资和扩张则是企业固有的天然冲动。因此可以说，高校产业的根 本制度缺陷在于：高校不可能既扮演好技术完成人，同时也扮演好风险投资商， 以及高科技企业管理人等多重角色。 5 、管理模式缺陷 目前高校产业的管理模式依然是事业单位的管理模式。在这种管理模式下。 不仅会出现大部分学校领导对企业工作不了解而常常延误重要决策甚至造成决 策失误，而且也会牵制和分散了学校领导的办学精力。同时，高校企业普遍存在 “内部人控制现象，即经营者利用直接控制企业、熟知内情的便利条件做出损 害所有者权益的行为。 另一方面，在高校产业组织安排上，最突出的问题是缺少企业家的形成机制。 组织是否具有活力是企业高效运行的关键，而组织的创新能力则主要取决于是否 具有相应的企业家队伍。而在1 日体制下建立起来的高校产业，很多都是由高校组 织人事部门任命的，在多重身份、多重目标的矛盾冲突中，他们很难把经营管理 高校产业作为自己终身事业而加以追求。 从宏观制度背景进行考察，高校产业缺乏退出机制。作为投资者，高校无法 规避因经营者经营不善或资本市场运作失误而造成的风险。而由于高校产业目前 无法自由撤出资金，从而使得高校的经营性资产难以形成良性循环。 我国高校产业改制中的公司治理与财务管理模式探讨 第三章我国高校产业改制模式问题研究 第一节国外高校产业的运行机制及其借鉴 一、国外高校产业运行机制的特点 1 、大力参与创建高新技术产业开发区 国外高校产业以“大学的高新科技成果、大量的科研人员和技术人员以及良 好的环境为依托，来吸引和参与创建高新技术产业开发区。这已经成为国外高 校产业的一个重要形式，如表3 - 1 所示。 表3 - 1 部分国家高等院校参与创建高新技术产业区统计表 美国英国法国德国荷兰意大利日本总计 高新技 1 4 1 2 2 81 7 3 32 62 2 0 术区 高校参 1 2 11 951 4331 91 8 4 与数 比例 8 5 8 8 6 3 6 2 5 8 2 4 1 0 0 1 0 0 7 3 1 8 3 6 资料来源：秦旭、陈士俊关于中国大学科技园建设的若干思考阴科技管理研究，2 0 0 2 ，( 4 ) ：5 3 从图中可看出，国外大部分高新技术产业开发区都有高等院校加入，平均参 与比例8 3 6 。虽然参与运作的程度不完全一致，但从各国高校产业的实践看， 高校参与高新技术产业开发区的建设已成为社会的共识和必然趋势。在国外大多 数高新技术开发区中，高校主要是以“参与 的形式进入产业链的某一个或某几 个环节，譬如产品研究和开发、技术中试、人才培训、技术咨询等方面，成为高 新技术的重要“孵化器”和向传统产业输送高新技术的重要“辐射源一之一。 2 、大量吸引风险投资基金 高校产业一般是以科技产业为主，尤其是知识密集型、技术密集型为主。它 1 4 第三章我国高校产业改制模式问题研究 具有明显的“高投入、高产出、高风险 的特征，需要大量的资金支持。因为技 术含量高，用于研究和产品开发的设备投资额巨大；且设备更新换代快，也造成 极大的资金压力。与“高投入刀相对应，一旦高新技术产品研发成功，就会给高 校产业乃至整个社会产生极高的经济效益。当然，这也必然伴随着高风险。一般 来说，传统产业的风险主要来自技术开发与不断创新中对未知的探索，即技术风 险和市场风险。除此之外，高技术产业最主要的风险还在于产品本身更新快、不 成熟因素多等方面。 然而高校资源的配置渠道和办学目标决定了高校无力承担“高投入刀和“高 风险。所以，大量吸引社会风险基金成为高科技产品得以尽快转化为高科技产 业的必要条件。以美国斯坦福大学和英国剑桥大学等为代表的“吸引式一模式， 就是高校利用自己的优势，大量吸引社会风险投资家在其周边兴办高科技产业。 3 、人员分流，专人经营 国外在高校产业的人力资源配置上，采取了彻底与高校脱钩的“分流形式。 国外高校一般教学人员是很少独立去创办企业的，相当大的比例是高校将自己的 科技成果以转让的方式或技术协作的方式参与企业的发展，高校或高校人员并不 直接承担企业所带来的风险，同时也不享受由高科技带来的巨额利润。如果高校 人员要去办企业，也必须完全与高校脱钩。如美国的瓦里安公司最早是在斯坦福 大学的帮助下逐步发展起来的，但在该公司的运作中，已经与斯坦福大学完全脱 钩。从国外几个经典的高校产业来看，无论是在美国的“斯坦福大学研究园还 是英国的“剑桥大学科技园 ，学校都不直接派人去经营和管理，从而理顺了高 校与企业之间的各种关系。 4 、高新技术改造和人才培训服务 在现代社会的经济环境中，高校必须为经济建设服务已成为世界高校发展的 主要趋势，但其主要表现形式仍然是以培养人才参与经济活动来体现，很少直接 参与经济活动。但是，由于社会经济发展对高新技术的大量需求，高校的功能不 断得到拓展，从原始的“教学功能 拓展为“教育、科研、经济、智力、文化功 能一，高校以多种社会服务的形式广泛地出现在经济领域。如前西柏林市政府与 前柏林工业大学共同创建的“西柏林革新与创业中心 ( b t c ) ，美国佐治州理工 学院的“高技术开发中心 等就是以产、学、研结合，为社会风险投资创业提供 1 5 我国高校产业改制中的公司治理与财务管理模式探讨 各种有偿服务，譬如实验室、生产车间、各种咨询服务( 包括生产经营管理咨询 和技术咨询) 、技术转让、专业人才培训、信息交流等工作。许多企业也与大学 建立了多种联合形式，共同推进产、学、研的结合和联动。 5 、直接参股或者控股企业 高校的科技人员或以其它形式占有科研成果的人员到社会上兴办企业时，往 往会遇到市场的进入障碍，尤其是在投资管理和经营管理上。有的高校为了推进 高新技术的开发速度，会在一定程度上结合市场运行规则，给予他们相应的资金、 担保或以科技成果折价的形式参股，让其尽快突破市场进入障碍，发展壮大，但 高校并不直接参加企业的经营管理。这种方式的优点在于能使企业快速发展，大 学也作为投资方得到一定的收益，同时也承担一定的风险。但在目前采取这种形 式的高校企业比较少见。 综上可见，国外绝大多数大学并不直接兴办企业，他们采取的方式是积极以 高新技术、科研成果、人才和良好的投资环境来参与高新技术开发区和吸引社会 风险投资企业家。风险投资企业家，也正是看中了高科技产品或高新技术这种潜 在的、巨大的经济效益，凭借自己的资金实力，迅速以专利或技术