浅谈我国注册会计师职业道德.doc

浅谈我国注册会计师职业道德目录前言2一、注册会计师职业道德的内涵和具体要求2二、我国注册会计师职业道德目前存在的问题22.1审计造假22.2无力而为32.3竞争无序32.4泄露秘密32.5收费标准不合理32.6执业不规范3三、我国注册会计师存在职业道德问题的原因33.1执业环境差33.2自身原因43.3注册会计师制度存在缺陷4四、完善我国注册会计师职业道德的措施44.1优化注册会计师执业环境44.2建立完善的注册会计师职业道德规范体系44.3加强注册会计师职业道德和专业素质培养44.4加强注册会计师行业监管制度建设44.5建立完善的注册会计师法律责任体系5五、总结5特别致谢5前言随着市场经济关系的日趋复杂，注册会计师审计实践中的非理性行为也越来越多。不难发现，审计案件中所存在的一些问题，并非完全是由于技术上或程序上的失误所造成的，注册会计师的日常行为和工作态度也成为问题的症结所在。以“独立、客观、公正”作为安身立命之本的会计师事务所及其注册会计师，本来应该是市场经济的“守护神”和“经济警察”，但在我国证券市场中，有关会计师事务所的造假事件却不断传来。较早有中华会计师事务所在琼民源事件、蜀都会计师事务所在红光实业事件中充当不作为角色，近期有深圳中天勤会计师事务所在银广厦事件、深圳华鹏会计师事务所在麦科特事件中的恶劣表现，社会各界都开始以一种怀疑的眼光来审视相关会计事务所的独立性和注册会计师的职业道德问题。厉以宁教授曾精辟地指出：“道德的力量十分重要，是对社会经济活动的市场调节和政府调节之外的第三种调节力量，市场调节与政府调节都有其局限，两种调节互补之后仍会留下一部分空白，这个空白只能依靠道德调节来发挥作用。”通过课上认真听刘老师深入细致的讲解以及课下广泛查阅和整理相关资料，我对于我国注册会计师的职业道德问题有了更为深刻的理解，也形成了一些自己的思考，在本文中将从以下几个方面向老师报告我的思考结果。一、注册会计师职业道德的内涵和具体要求注册会计师诚信的内涵和具体要求是：恪守原则、具备能力、坚持准则、严格履约、保护形象。注册会计师职业道德是对注册会计师职业品德、职业纪律、职业责任等方面的总称，其内容包括三大原则：独立性、客观性、公正性，三大责任：对客户、同行及社会公众的责任，业务竞争与承接、业务技术保障的开展、自身信誉和行业协同合作三大行为规范的维护。二、我国注册会计师职业道德目前存在的问题我国注册会计师职业道德水平低下，社会公信力较差。主要表现如下：2.1审计造假主要有表现为：不遵守职业道德，审计报告不真实；部分注册会计师与一些上市公司合伙造假，导致一些投资者被骗；追求片面的成本降低，不履行合法的程序，导致审计造假。2.2无力而为部分注册会计师承接超越自己能力的业务，更有甚者，在工作中会计师不进行有效的指导与监督，导致工作质量下降，导致被审单位会计信息出现隐患问题。2.3竞争无序为了追求审计收入，部分会计师事务所不采取合法的竞争手段，任意的降低收费标准；使行业和地区受到行政干预；与相关部门进行收益分成式业务合作等。2.4泄露秘密部分注册会计师有意泄露客户的商业秘密从而谋取个人利益。2.5收费标准不合理注册会计师收费标准的主要依据是参与人员层次的高低、工作量的大小、服务性质等，但在工作过程中，往往服务成果大小决定了收费标准，而且发表不恰当的意见，从而谋取更多的收费。2.6执业不规范在执业过程中，随意性和依赖性往往是注册会计师工作中的最大弊端，不能独立、客观、公正的执业，蔑视职业道德的约束。三、我国注册会计师存在职业道德问题的原因造成我国注册会计师职业道德缺失、社会公信力差的原因有多种，主要表现在以下几个方面。3.1执业环境差第一，我国法律不完善，处罚力度不够重；第二，由于垄断行业和与执业对象的关系从而降低了注册会计师的独立原则；第三，严重失衡的会计市场需求；第四，缺乏外部压力，市场经济体制建设仍在发展中，不规范资本市场的运作，不重视会计报表，导致注册会计师的能力降低，并且缺乏职业道德。3.2自身原因譬如自身素质低、职业谨慎度匮乏、不合理的年龄结构、专业胜任能力低，受多元化利益的驱动等多个原因。3.3注册会计师制度存在缺陷我国注册会计师制度正处于发展阶段，没有形成法制化、规范化的体制，而且缺少评价注册会计师职业道德水准的有效机制，从而出现了一批不合格的注册会计师。四、完善我国注册会计师职业道德的措施4.1优化注册会计师执业环境良好的执业环境是注册会计师执业公平、公正的重要保证。4.2建立完善的注册会计师职业道德规范体系2010年7月1日，中注协公布并施行了中国注册会计师职业道德守则，守则从诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力、保密和职业行为等方面规范了注册会计师的执业行为。修订、补充并细化注册会计师职业道德规范，将笼统的规范细化，为每一个细节明确立场，做到执业有依、行为有据。4.3加强注册会计师职业道德和专业素质培养注册会计师职业道德水平是注册会计师审计成功的重要条件之一。我国注册会计师职业道德水平与西方国家相比有不小的差距。因此，必须加强注册会计师职业道德教育，提高注册会计师职业道德水平，针对从业人员开展有目的、有计划、有组织的职业道德体系教育。4.4加强注册会计师行业监管制度建设注册会计师行业是市场经济的审计者和监督者，是经济管理体系中的高级管理者，他们的执业行为对企业有着至关重要的作用，如果对他们失去监管，后果将不堪设想。世界上对注册会计师行业监管的模式包括：政府直接监管、政府授权会计团体自律管理、政府监督和会计团体监管等模式。我国采用政府监督和会计团体监管模式，这种模式导致会计师事务所被多个部门和会计团体管理，管理混乱，影响注册会计师执业的独立性。因此，在授权会计团体自律管理的同时，减少政府部门的监督机构，将职权集中在一个部门，既可以统一管理，减少监管的复杂性，又可以保持注册会计师行业的相对独立性。4.5建立完善的注册会计师法律责任体系法律是道德的基础，道德是法律的升华。注册会计师法律制度是注册会计师职业道德实施的保障，建立强有力的法律保障为提高注册会计师职业道德水平提供了良好的社会环境。我国注册会计师行业的相关法律并不完善，特别是注册会计师民事责任的相关法律不健全，因此建立一套完善的注册会计师法律责任体系是当前立法的主要任务之一。五、总结注册会计师职业道德建设是一个长期而艰巨的工程，不仅涉及注册会计师行业的总体素质，也牵涉到国家的政治、经济、法律等方面。在我国社会主义市场经济的大环境下，只有营造一个超然独立的工作环境、完善的职业道德规范、较高的职业道德水平和专业素质、良好的监管制度和法律责任体系，才能保障注册会计师执业的真实、客观和公正，保证注册会计师行业健康发展。注册会计师应恪守独立、客观、公正的原则，从诚信审计角度出发，提高自身职业道德素质，真正成为维护市场经济的啄木鸟。特别致谢转眼间本学期的学习生活已接近尾声，而听刘老师第一堂课时的情景我还历历在目。刘老师总能以自己独特的方式，将原本略显枯燥的知识讲述地极具趣味，从而使我对审计学这门课程也越来越有兴趣。更为重要的是，刘老师丰富而扎实的专业知识，也是我所深深佩服的，成为我不断学习的榜样和动力。在本学期的学习