（高等教育学专业论文）普通高校举办独立学院的资产问题研究.pdf

摘要 2 0 0 3 年4 月教育部颁布了关于规范并加强普通高校以新的机制和模式试办 独立学院管理的若干意见，要求独立学院与母体高校脱钩。而母体高校与独立 学院脱钩的实质是资产上的分割。教育部文件出台已是四年有余，母体高校投入 到独立学院的资产现状到底如何，存在着哪些问题，问题的原因何在，以及如何 在母体高校举办独立学院过程中做好国有资产的保护是本论文要研究的问题。 本论文的研究意义在于：第一，有助于普通高校举办独立学院过程中国有资 产的保护；第二，有助于独立学院建立清晰的产权制度和规范的法人治理结构； 第三，有助于规范母体高校的办学行为和目的；第四，有助于协调母体高校与独 立学院之间的利益关系。 本论文的创新之处在于：第一，普通高校在举办独立学院过程出现的问题很 多，理论界对此的相关研究也不少。然而，通过本论文的研究发现，最核心也是 最本质的问题是普通高校与独立学院之间的资产与产权问题。第二，本文首次运 用产权理论、法人治理结构理论和股份制理论，对普通高校举办独立学院过程中 的资产问题进行系统的研究。第三，本文根据母体高校对独立学院的资产投入情 况以及母体高校与独立学院的产权关系，对独立学院重新分类，这突破了以往从 发展模式、办学模式等角度对独立学院进行分类的方法。 论文的主要观点与结论：第一，除了少数独立学院外，大部分独立学院的资 产都存在着与母体高校纠缠不清、没有进行资产评估的状况，这一方面导致了部 分高校的无形资产在运作中流失或贬值，另一方面也导致了对于资产回报公平性 的怀疑。第二，在实践中仍然存在着大量的“校中校”、“校外校”以及“挂牌” 的独立学院，它们之所以导致母体高校无形资产的流失、贬值，是因为母体高校 存在着“寻租”的思想。第三，独立学院急需引进股份制的办学模式以及建立清 晰的产权制度和规范的法人治理结构，这是进一步规范母体高校、合作者、院长 的办学行为，解决国有资产流失、贬值问题，实现国有资产的保值、增值，以及 解决母体高校与独立学院之间资产回报问题的根本方法。 关键词：普通高校；独立学院；资产 a b s t r a c t i na p r i l2 0 0 3 ，t h em i n i s t r yo fe d u c a t i o no ft h ep e o p l e sr e p u b l i co fc h i n a p r o m u l g a t e dt h ed o c u m e n t “s o m es u g g e s t i o n f o rs t a n d a r d i n ga n ds t r e n g t h e n i n g h i g h e re d u c a t i o ni n s t i t u t i o n sm a n a g e m e n tt h r o u g hn e wm e c h a n i s ma n dm o d e lt o r u ni n d e p e n d e n tc o l l e g e ”，r e q u e s t i n gt h ei n d e p e n d e n tc o l l e g ea n di t sp a r e n tu n i v e r s i t y t o s e p a r a t e a n dt h ee s s e n c eo ft h ed o c u m e n ti sf o c u so nt h ea s s e t s d i v i s i o no f i n d e p e n d e n tc o l l e g ea n di t sp a r e n tu n i v e r s i t y i t sa l r e a d yf o u ry e a r ss i n c et h e d o c u m e n ta p p e a r e d ，a n dw h a ti st h ec u r r e n ts i t u a t i o no fp a r e n tu n i v e r s i t y sa s s e t si n i n d e p e n d e n tc o l l e g e ，w h a ta r et h em a i np r o b l e m sa b o u tt h ea s s e t sd i v i s i o n ，a n dh o wt o p r o t e c tt h es m t e - o w n e da s s e t sw h i l eh i g h e re d u c a t i o ni n s t i t u t i o nr u n n i n gi n d e p e n d e n t c o l l e g e ? i nt h i st h e s i s ，w ed i ds o m es t u d yo nt h ea b o v et o p i c s t h es t u d ys i g n i f i c a n c eo ft h i st h e s i sl i e si n ：f i r s t l y ，i t sh e l p f u lt op r o t e c tt h e s t a t e o w n e da s s e t sw h i l eh i g h e re d u c a t i o ni n s t i t u t i o nr u n n i n gi n d e p e n d e n tc o l l e g e s e c o n d l y ，i t s 、h e l p f u l t oc o n s t r u c tt h ec l e a rp r o p e r t yr i g h ts y s t e ma n ds t a n d a r d c o r p o r a t eg o v e m a n c es t r u c t u r e f o ri n d e p e n d e n tc o l l e g e t h i r d l y ，i t s h e l p f u l t o s t a n d a r dt h es c h o o l i n gb e h a v i o ra n dg o a lf o rp a r e n tu n i v e r s i t y f i n a l l y ，i t sh e l p f u lt o c o o r d i n a t et h eb e n e f i tr e l a t i o n s h i pb e t w e e ni n d e p e n d e n t c o l l e g e a n di t s p a r e n t u n i v e r s i t y t h ei n n o v a t i o no ft h i st h e s i sl i e si n ：f i r s t l y ，t h e r ea r em a n yp r o b l e m sw h i l e h i g h e re d u c a t i o ni n s t i t u t i o nn m n i n gi n d e p e n d e n tc o l l e g e ，a n dm a n ys c h o l a r sh a v e m a d es t u d i e so nt h e m b u tw ef o u n dt h et h em o s ti m p o r t a n ta r ea s s e tp r o b l e m sa n d p r o p e r t yf i g h ts y s t e m s e c o n d l y ，w eu s e dt h ep r o p e r t yr i g h ta n dj o i n ts t o c ks y s t e m t h e o r yt or e s o l v et h ep r o b l e ma b o u tt h es t a t e o w n e da s s e t sp r o t e c t i o nw h i l eh i g h e r e d u c a t i o ni n s t i t u t i o nr u n n i n gi n d e p e n d e n tc o l l e g e t h i r d l yw ed i dc l a s s i f i c a t i o nf o r i n d e p e n d e n tc o l l e g ea c c o r d i n gt op a r e n tu n i v e r s i t y si v e s t m e n ti ni n d e p e n d e n tc o l l e g e a n dt h e i rp o p e r t yr i g h tr e l a t i o n ，w h i c hi sv e r yd i f f e r e n tf r o mt h ef o r m e rc l a s s i f i c a t i o n m e t h o d sb ys c h o o l i n gm o d e la n dd e v e l o p m e n tp a t t e m t h em a j o rp o i n t sa n dc o n c l u s i o n so f t h i st h e s i sa r e ：f i r s t l y ，t h r o u 曲i n d u c t i o nw e f o u n dt h a tm a j o r i t yo fi n d e p e n d e n tc o l l e g ee x i s t e st h ep r o b l e m ss u c ha sa s s e t c o n f u s i o na n dd e f i c i e n ta s s e ta p p r a i s a l s e c o n d l y ，w ea n a l y z e dm a n yi n a p p r o p r i a t e f o r m sa b o u ti n d e p e n d e n tc o l l e g e ，f o re x a m p l e ，i n d e p e n d e n tc o l l e g ei np a r e n t u n i v e r s i t y ，i n d e p e n d e n tc o l l e g eo u tp a r e n tu n i v e r s i t y ，e t c b a s eo nt h o s ek i n d so f i n d e p e n d e n tc o l l e g e ，w ea n a l y z e dt h et h e o r yo fr e n t s e e ka n di t sc h a r a c t e r s ，p o i n t e d o u ti t sl i m i t a t i o n f i n a l l y ，b a s e do nt h ef o r m e ra n a l y s i s ，w ep r e s e n t e ds o m em e t h o d s a n ds u g g e s t i o n st or e s o l v ec u r r e n tp r o b l e m s w et h i n ki t su r g e n tf o ri n d e p e n d e n t c o l l e g e st oi n t r o d u c et h ej o i n ts t o c ks y s t e ms c h o o l i n gm o d e l a tt h es a m et i m e ，w e n e e dt oc o n s t r u c tt h ec l e a rp r o p e r t yr i g h ts y s t e ma n ds t a n d a r dc o r p o r a t eg o v e r n a n c e s t r u c t u r ef o ri n d e p e n d e n tc o l l e g e s i t st h eb a s i cm e t h o dt os t a n d a r dt h es c h o o l i n g b e h a v i o rf o rv a r i o u sa s p e c t sa n dt om a i n t a i na n di n c r e a s et h ev a l u eo fs t a t e - o w n e d a s s e t s k e yw o r d s ：h i g h e re d u c a t i o ni n s t i t u t i o n ；i n d e p e n d e n tc o l l e g e ；a s s e t s 导言 导言 一、选题意义与研究目的 ( 一) 选题意义 截止2 0 0 6 年4 月1 7 日，教育部承认的由普通高校举办的独立学院已有3 1 7 所( 根据教育部网站数据) 。不可否认，独立学院在推动高等教育大众化进程中 发挥了重要作用。首先，它为众多的适龄青年提供了接受高等教育的机会，大大 地提高了我国的高等教育普及率。教育部部长周济2 0 0 5 年初在“独立学院办学 条件和教学工作专项检查专家组组长动员会”上的讲话中称，我国的高等教育在 校生已经超过了2 0 0 0 万人，毛入学率超过了1 9 ，规模已经位居世界第一，进 入了高等教育大众化阶段1 d 。短短六年时间中国的高等教育规模己经翻了两番， 而独立学院可谓功不可没。据统计，2 0 0 5 年全国独立学院在校生总数已经达到 1 4 0 万人。在独立学院发展最早的浙江省，2 0 0 5 年独立学院的在校生总数己经达 到8 6 4 万人，占全省本科在校生总数的3 4 3 ，该省3 个本科尘中就有一人就读 于独立学院。其次，独立学院是我国高等教育制度的一种创新，它的办学模式吸 引了大量的社会资金，从一定程度上突破了我国高等教育经费短缺的瓶颈。截至 2 0 0 5 年1 月，民间投入到独立学院的资本总额已达到4 0 0 亿元人民币，独立学 院按照全成本收取学费以及住宿管理费等获得的收入总额每年超过4 0 亿，添置 的教学仪器设备总值4 0 多亿。普通高校举办独立学院既推动了中国高等教育的 发展，又可以盘活普通高校内部的部分资产，为母体高校带来可观的经济收益， 这是一件功在当代利在千秋的大好事。 但在独立学院蓬勃发展的背后却出现了一对矛盾：教育部当初鼓励普通高校 举办独立学院的初衷是，充分挖掘高校的教育资源以扩大高等教育规模的发展； 但是，在实践中独立学院慢慢地演变成普通高校“营利”的一种手段。普通高校 在举办独立学院的过程中，也频频出现了诸如管理体制不顺、国有资产流失、片 面追求办学效益等方面问题，这些问题使得独立学院引起了社会各界的广泛关 。j 封济规范管理。积极发展，改革创新，开创独立学院教育教学工作新局面i e b 0 1 i h t t p ：w w w a h a u e d u c n m a n a g e a r t i c l e s h o w a r t i c l e a s p ? a r t i c l e l d = 4 1 0 3 ，2 0 0 5 - 0 7 - 0 2 2 普通高校举办独立学院的资产问题研究 注。选择该题目作为我的硕士毕业论文主要基于下面两个方面的原因。 第一，2 0 0 3 年4 月教育部颁布了关于规范并加强普通高校以新的机制和 模式试办独立学院管理的若干意见( 以下简称“意见”) ，要求二级学院与母体 高校脱钩，做到“具有独立的校园和基本办学设施，实施相对独立的教学组织和 管理，独立进行招生，独立颁发学历证书，独立进行财务核算，应具有独立法人 资格，独立承担民事责任”。而在教育部要求独立学院做到的“六独立”中，独 立学院的资产( 包括无形资产) 与母体高校的脱钩，是其真正“独立”的关键所 在，也是落实国家相关教育政策的需要。今年已经是教育部颁布“意见”的第四 年，而母体高校投入到独立学院的资产是否已经从独立学院中剥离出来? 这些资 产在独立学院的运作中出现了什么样的问题? 如何在独立学院渐渐脱离母体高 校的羽翼走向独立的过程中避免国有资产的流失和贬值? 都是需要深入探讨的 问题。 第二，目| i 普通高校在举办独立学院过程中仍存在着诸如管理体制不顺、资 产回报不公等方面的问题。这些问题归根到底是没有解决好独立学院的举办者、 合作者和管理者之间的产权的分割与资产的清算问题。 鉴于以上两点原因，有必要对普通高校举办独立学院过程中的资产问题进行 深入的研究。以往对资产和产权问题，在经济领域和教育领域里都有很多相关的 研究；而运用相关理论来解决母体高校与独立学院的资产与产权问题并不多见。 本文将试图运用跨学科的方法来研究普通高校举办独立学院的资产问题，这既有 助于独立学院的举办者、出资者和管理者建立清晰的产权关系，又可以保证母体 高校中的国有资产的保值与增值，同时也有利于促进独立学院建立合理的管理运 作模式，以保护国家与民间、普通高校与独立学院各方的合法权益，其理论意义 和实践意义是毋庸置疑的。同时，本研究也试图针对存在的问题提出解决的对策， 其研究成果还将为高校及教育行政部门规范独立学院的办学、制定科学合理的决 策提供一定的参考。 ( 二) 研究目的 本论文有如下三个主要研究目的：第一，对普通高校举办独立学院的资产现 状进行比较全面的梳理，并归纳出母体高校投入到独立学院的资产存在的主要问 题。第二，分析普通高校在举办独立学院过程中出现资产问题的种种原因，并对 导言 这些原因进行深入的探讨。第三，探索如何构建一个良好的保障制度，以避免普 通高校在举办独立学院过程中所导致的国有资产的流失、贬值，并确保国有资产 的保值、增值，同时也为独立学院的成长提供一个良好的环境。 同时，通过本论文的研究，也希望能为普通高校举办独立学院提供资产脱钩 方面的理论依据，为教育行政部门制定独立学院相关政策提供客观的依据与指 导。 二、相关研究的述评 国外有些高等教育机构如澳大利亚的混合型私立大学机构、美国的特许学 校、印度的附属学院等，类似于我国的独立学院。但是，由于独立学院是一种全 新的有中国特色的办学模式，它是中国社会在逐步转型过程中，特有的政治、经 济和文化的产物。因此，我国的独立学院呈现出自己独特的特点，例如我国的独 立学院由于母体高校有形资产、无形资产的投入使得它不能转变为私立大学；教 育主管部门希望它成为中国高等教育规模扩张的重要支撑力量，要求独立学院颁 发自己的学历证书而不是颁发母体高校的证书，也使得它不可能成为印度的附属 学院、澳大利亚的混合型私立大学，也不可能成为那些依赖伦敦大学颁发学位的 大学学院。有鉴于此，本论文认为，对于中国独立学院的研究要立足于我国的国 情和现实，国外类似的高等教育机构对我国独立学院的借鉴作用很小。因此，在 本论文将不进行国际的比较和国外相关研究的综述。 但是，国内许多教育理论研究者和实践者对于高校资产、以及高校举办独立 学院过程中有关资产的问题研究已经积累了一定的成果，这些研究成果为本论文 提供了重要的研究基础。 ( 一) 普通高校有形资产、无形资产的研究现状及述评 1 、普通高校有形资产的研究现状及述评 普通高校的有形资产是国家长期投入的产物，因此历来它都是普通高校国有 资产管理的重要内容，受到高校管理者和学者的重视。同时，出于它是以实物形 态在高校中存在和运行的，对于它的管理也有一套比较成熟和规范的体系。因此 理论界对于普通高校有形资产的研究大多是针对普通高校有形资产管理实际操 4 普通高校举办独立学院的资产问题研究 作中存在的问题的探讨。如林雁双、李亚军和李芳在对高校资产管理使用的几 点思考一文中指出，普通高校的有形资产管理中存在着资产数目不明确、管理 体制不顺、盲目采购、配置不合理等问题：张永兵、柳中海的高校资产管理的 思考与探索和唐宁的高校资产管理与高校产权主体化中着重分析了产权方 面存在的问题对普通高校有形资产管理产生的影响：杨芳的高校资产管理的现 状及对策和陈海安、陈晓静的高校资产管理工作应注意的几个问题里中都 提出了普通高校有形资产管理中存在着资产购入、投资效益及管理人员建设等方 面的问题；还有一些文章是呼吁普通高校的资产管理者要加强管理意识和观念， 如陈镝洲的构筑面向知识经济时代的高校资产管理体系，李兴国、杨炯的关 于规范高校资产管理的理性思考等等。 通过对普通高校有形资产研究现状的描述我们可以发现有关普通高校资产 管理方面的研究，大多是对普通高校有形资产管理实践中存在的具体问题的描 述，在此基础上提出相关的解决策略，并呼吁学校领导要提高资产管理意识，合 理利用高校资产，防范国有资产的流失。 2 、普通高校无形资产的研究现状及述评 目前理论界对于普通高校无形资产的研究主要集中在对无形资产概念、分 类、特征以及评估的探讨上。 ( 1 ) 对普通高校无形资产概念的研究 在对普通高校无形资产概念的探讨上，比较有代表性的观点有如下几种。华 东师范大学的张远增认为，大学无形资产是一种不以载体形态进入大学运行、但 能为大学运行所利用、而且其产出能带走但在刚带走时又不造成原有无形资产减 少的一种教育投入形态。大学的无形资产既能通过其产出增值，也能通过其产出 贬值。张小民学者在对高校无形资产管理的思考中提出：大学无形资产是指 大学由于培养人才或提供教育服务以及商品的生产或供应而拥有的、没有实物形 态并可同时创造社会效益和经济效益的非货币资产。复旦大学管理学院的孙琳和 张文贤教授则套用企业的无形资产的定义，认为大学无形资产是指大学用于培养 人才或提供教育服务以及商品的生产、供应而拥有的、没有实物形态但却可同时 创造社会效益和经济效益的非货币资产。上述三个概念中都提到了大学的无形资 导言 5 产的非实物形态以及创造社会效益与经济效益的功能。 ( 2 ) 对普通高校无形资产分类的研究 在对普通高校的无形资产分类的研究中有部分学者将普通高校的无形资产 分为技术类无形资产、标识类无形资产、作品类无形资产、信息类无形资产和信 誉类无形资产。这种划分与资产评估界将企业的无形资产划分为知识产权类、经 营权类和对物产权类等的划分方法较为一致。 另外，西北农林科技大学的姜志维、刘小彦、张沽和欧阳惠等认为普通高校 的无形资产包括如下内容：( 一) 权利。包括供受方合同、优惠政策、土地使用 权三方面。( - - ) 知识资产。包括专利、商标、版权、专有技术、计算机软件、 科技成果六方面。( 三) 关系。包括劳动力的组合、校友及师生关系、委托培养 关系三方面。( 四) 声望。 长安大学的张小民学者指出，普通高校无形资产可以从不同角度进行分类。 按能否辨认可划分为“可辨认”无形资产和“不可辨认”无形资产。可辨认无形 资产具有专门的名称，可以单独取得或转让，如专利权、著作权( 版权) 、土地 使用权等，高等学校大多数无形资产属于此类；不可辨认无形资产指不能单独取 得或转让，也不能脱离学校自身而存在，这主要指高等学校的声誉。按不同来源 可划分为外购的无形资产和自创的无形资产。按有无期限可划分为有限期无形资 产和无限期无形资产。有期限无形资产的有效期为法律所规定，如专利权等，无 限期无形资产的有效期在法律上并无规定。 赵文武、叶翠屏等学者认为普通高校的无形资产包括以下七方面内容：( 一) 知识产权类。包括专利、著作权、商标使用权、计算机软件四方面。( 二) 政府 授权类。主要包括土地使用权、税收减免权、优惠贷款权三方面。( 三) 学校软 硬件环境类。主要包括稳定可靠的外界关系、信息流畅、交通便利和优美的环境。 ( 四) 学校声誉类。这是由学校在社会上的整体形象所产生的优势而形成的无形 资产，主要包括学校名誉和知名度两方面；( 五) 信息网络类。( 六) 办学文化类。 指学校因具有独特的办学文化而形成的无形资产，主要包括办学思想、办学方法 和人才培养模式三方面。( 七) 人才资源类。这是指学校因具有各类优秀的人才 资源而形成的无形资产，主要包括各类人才和名师的影响。 上海交通大学的邵传芳则认为普通高校的无形资产分为：( 一) 智力资产。 6 普通高校举办独立学院的资产问题研究 包括专利权和科学技术。( 二) 高校的知名度、信誉、招牌、风格和社会影响等。 ( 三) 知识信息。( 四) 高校的关系网络及毕业生的影响。( 五) 国家给予高校的 一些特殊政策待遇。 ( 3 ) 对普通高校无形资产特点的研究 国内一些学者对普通高校无形资产的特点进行了深入研究，归纳起来有两个 具有代表性的观点。 一部分学者认为，普通高校的无形资产具有如下特点：( 一) 非实体性。是 指普通高校的无形资产需要通过物质载体来体现，有些无形资产( 如名誉) 不能脱 离特定的有形资产而存在，它不能直接感触，它的存在是无形的。( 二) 垄断性。 普通高校无形资产通常由学校垄断性地占有，这种垄断性也受到法律保护。有关 法律严禁非持有人无偿使用专利权、版权、商标权等无形资产。( 三) 高效性。 无形资产代表某种先进成果或有利优势，带来远远高于其成本的经济利益，能给 普通高校带来超额的级差收益。学校的无形资产越多，则其所能获取的经济利益 和社会效益越大。( 四) 不确定性。无形资产的不确定性主要表现在无形资产的 计价、无形资产的超额收益、无形资产的有效使用期限、无形资产当期花销与当 期收入之问的配比关系具有不确定性等。 一部分学者则认为，普通高校的无形资产特点如下：( 一) 从形态上看，它 具有“隐秘性”和“多变性”。隐秘性是指普通高校的无形资产无具体的实物性， 是指种类的多样性，以及专利、技术、管理经验、信息等自身的“秘密性”。多 变性是指普通高校的无形资产的交换形式多种多样且多变，体现在载体的多变性 以及无形资产本身的不断变化。( - - ) 从价值上看，它具有很强的时效性。( 三) 从投资方面来看，具有广泛的社会性。虽然我国绝大多数的普通高校的有形资产 是国家或地方政府长期投入的产物，其投资过程可看作是单一的价值积累过程。 但无形资产是种种积累的产物，其中也包括社会认同的积累等，因此它是普通高 校和社会的共同投入形成的。( 四) 从使用方面看，普通高校的无形资产具有通 用性和无排他性。这是指国家给予高校的外部政策优势和自然条件等无形资产， 在同等条件下很多高校都可以分享和使用。因此，这部分无形资产就具有通用性 和无排他性。( 五) 具有一次产出、多次使用或转让的特点。( 六) 从折旧问题来 看，具有不确定性。 导言 7 通过对普通高校无形资产特征的研究综述我们可以发现：一方面，由于普通 高校的无形资产具有垄断性、高效性、有偿性和多次使用的特点，使得普通高校 能以无形资产作为投入举办独立学院成为可能，也使得普通高校在举办独立学院 中获得巨大收益。另一方面，由于普通高校无形资产具有隐秘性的特点，又使得 普通高校在以无形资产投入举办独立学院时往往被忽视从而造成普通高校无形 资产的贬值或流失；同时，普通高校的无形资产的不确定性的特点，使得高校在 以无形资产投入时很难对其进行评估、作价，即使是评估了其操作也未必是科学、 准确的。 ( 4 ) 对普通高校无形资产评估的研究 企业中无形资产的评估已经形成了一套科学、规范的操作体系和高效的评估 机构，但是由于教育的特殊性，对普通高校无形资产的评估很难量化和操作，加 之长期以来人们对于普通高校无形资产的忽视，目前对其的评估无论在理论上还 是实践中都还不够完善。在收集到的资料中有些论文涉及到普通高校无形资产评 估问题，如姜志维、刘小彦、张洁和欧阳惠的刍议高校无形资产的管理、吕 永的高校无形资产评估的意义与方法、王小兰的高校无形资产的特征与价 值实现、张远增的大学无形资产及其评估初步研究等。这些文章涉及到了 普通高校无形资产评估的内容、步骤、应注意的问题以及评估的方法。但这些文 章大多是介绍性质的，并且采用的方法也是企业中对于无形资产的评估方法。 另外一些学者所提出的一些评估方法是专门针对普通高校无形资产的，如复 旦大学管理学院的张琳和张文贤学者根据国内外有影响的大学评价指标及权重， 构建了大学无形资产评价的指标体系。在这个指标体系里大学无形资产由两部分 组成：一部分是以科技成果价值来体现的，呈显性特征；另一部分是对社会所做 的贡献，即产生的社会效益，呈隐性特征。因此，在他们的大学无形资产评价指 标体系里，大学无形资产价值= 社会效益+ 经济效益。其中，社会效益占6 0 的 权重，经济效益占4 0 的权重。在该评价指标体系中，经济效益价值选取了三 个二级指标：科研成果创造的价值、附属于大学的公司产值、以大学无形资产入 股的公司产值。大学的经济效益可以通过评估算出，继而根据其所占的权重可以 计算出大学的无形资产的总值。但这种方法有个很大的局限性，就是它是假设大 学的显性无形资产和隐性无形资产具有高度的相关性，并且建立在大学无形资产 8 普通高校举办独立学院的资产问题研究 获利可以量化的基础上，但在实践中这是很难做到的。 广州华南理工大学的邢慧明和管涓根据资产评估理论，建立了普通高校国有 “可确指”无形资产的评估模型。虽然文章中所介绍的方法比较详尽，但是采 用的是企业中计算无形资产的方法，同时该方法也只适用于“可确指”无形资产， 对于“不可确指”无形资产则不适用。因此这种方法也具有一定的局限性。 通过对普通高校无形资产现状的研究可以发现，理论界对于普通高校无形资 产的研究已经滞后于实践发展的需要，主要表现在：对于普通高校无形资产的概 念还没有一个统一的界定；对于普通高校无形资产的评估大多是直接引用经济学 中企业的评估方法而没能顾及到教育的特殊性，偶有文章从教育的视角出发去研 究普通高校无形资产，但其理论体系却是不完善或存在着较大争议的。对于普通 高校无形资产概念的模糊，分类的不明晰，以及在评估上存在的问题，是造成普 通高校在举办独立学院过程中无形资产保护力度不够、国有资产流失的重要原 因。同时对于普通高校投入到独立学院无形资产的研究目前还没有触及到。 ( 二) 普通高校对独立学院资产投入和利益分配的研究现状述评 1 、从发展模式看独立学院的投入 独立学院目前已经成为教育理论研究的一个热点问题，在众多有关独立学院 的文章中有一部分涉及到了独立学院的投入问题。陈培根、汪军洪在对江浙二 省“独立设置的本科二级学院”性质和特点的思考一文中将独立学院概括为两 种类型：一种是由普通高等本科院校以多种形式与合作者共建，另外一种则是由 普通高等本科院校单独举办。而由普通高校单独举办的模式从投资体制角度分析 又可分为三种：( 一) 举办者以货币、实物和所有权属于国家的土地使用权、知 识产权等形式投入。( 二) 举办者借款、贷款进行建设。( 三) 由独立学院自行向 银行贷款，举办者只提供担保，也不履行连带责任。盛健、张健、吕青毅、吴永 刚等学者在关于独立设置本科二级学院建设与发展若干问题的思考一文中将 独立学院的归纳为三种发展模式：即单纯滚动发展模式( “校中校”模式) 、借力 还贷( 赎买) 发展模式和注入股份发展模式。徐建平、黄佩飞、邹键等 则在公有民办二级学院办学模式研究一文中概括了独立学院的七种发展模式， 。指可以个别取得能够独立存在的无形资产。如专利权、版权 。指不能个别取得或无法独立存在的资产项目，如学校声望、办学文化 导言 9 它们是校政合作模式、改制模式、校企合作模式、股份制合作模式、借贷独资模 式、校校合作模式、中外合作模式。此外，在来茂德主编的有关独立学院的专著 独立学院：中国高等教育发展的新探索中将独立学院划分为五种办学模式， 即：高校独家举办模式、高校与企业合作模式、高校与地方政府合作举办模式、 高校和地方政府及企业三方合办模式、中外合作举办模式、公立高校“收编”民 办高校模式。 2 、从资产或其他方面看独立学院的投入和利益分配 黄文秀学者在国有民办二级学院办学特征与财务管理模式的选择一文中 探讨了民办二级学院资产与母体高校资产之间的关系、以及民办二级学院资产与 投资者资产的关系。谢炳清学者则在关于创办国有民办二级学院的若干问题的 思考一文中探讨了二级学院的筹资机制问题，文中归纳了不同办学模式的二级 学院的筹资模式，同时也介绍了为了维持二级学院的资金正常运转可以采纳的成 本补偿机制。秦惠民、胡林龙、陈立鹏等在公办高校优质教育资源外延性扩张 中“独立学院”法律地位之探讨一文中分析了独立学院的营利性问题、以及如 何在独立学院各投资方确立合理的回报比率问题。另外也有一些文章有涉及到独 立学院的资产投入，但与上面综述的研究有重复之处，这里不再介绍。 通过对相关研究的归纳可以发现，很多学者对独立学院发展模式进行分类 的标准是独立学院的投资主体和办学主体。因此，我们可以从这些学者对于独立 学院发展模式或独立学院类型中得到对于独立学院投入( 也包括高校对独立学院 投入) 的信息。但是这些研究都是宏观层面上的研究，而对独立学院的资产投入 进行专门研究的目前还没有发现。对于独立学院的收益分配问题虽有少数文章对 其进行探讨，但只是停留在现象描述的层面上：而如何在独立学院的举办者、投 资方和独立学院之间确定合理的回报比率，如何避免普通高校投入的有形、无形 资产的流失或贬值，是一个有待继续深入研究的问题。 ( - - ) 有关独立学院产权问题的研究 独立学院的产权问题是目前理论界关注的热点问题，对于这方面的研究也比 较多。陈培根、汪军洪在对江浙二省“独立设置的本科二级学院”性质和特点 的思考一文中探讨了独立学院的发展模式及相应的产权所有制问题；朱军文在 1 0 普通高校举办独立学院的资产问题研究 新制独立学院概念及本质特征：基于产权分析一文中基于产权经济学的相关 理论，从产权的视角来明确独立学院的概念和本质特征，并进一步分析了独立学 院中的产权主体和收益分配问题；张国华在“国有民办二级学院”办学体制质 疑一文中分析了不同模式的二级学院相应的产权所有制；陈勃生在独立学院 的主要硬件资源只应姓“民”而不姓“国”一文中探讨了独立学院中固定资产 的产权所有制问题；周国宝学者的国有民营二级学院的界定及其性质也探讨 了二级学院的产权所有制问题；华中师范大学的徐文在独立学院的产权关系分 析一文中探讨了独立学院中的各投资主体与独立学院的产权关系。 虽然独立学院中的产权问题是当前理论研究的一个热点问题，但是大多数研 究所争论的核心问题都是产权的所有制问题，即独立学院是姓“国”、姓“公” 还是姓“民”的问题。而这一问题的解决又受制于我国法律体制的发展，短时间 难以解决。而目前在独立学院办学实践中亟待解决的问题是，如何尽快明晰独立 学院的产权关系，这不仅影响到独立学院的举办者、合作者和管理者的切身利益， 而且也影响到它们的办学积极性，同时对解决目前独立学院中管理体制不顺、国 有资产流失与贬值的状况也将产生重大影响。 三、研究思路与方法 首先，本文将通过典型案例分析的方法，来考察普通高校投入于独立学院的 资产现状，主要包括：普通高校对独立学院的资产投入模式、普通高校对于投入 资产的评估情况、普通高校资产在独立学院的“得”“失”情况、普通高校投入 资产的回报情况等等。这一部分主要运用案例法、文献法。 其次，在了解现状的基础上，进一步分析普通高校举办独立学院过程中在资 产方面存在的问题。目前普通高校举办独立学院的资产问题主要体现资产的产权 归属、资产的流失或贬值、资产的评估、资产的收益分配等方面。这一部分主要 是通过案例法、调研法、文献法等来进行研究。 再次，对普通高校举办独立学院过程中，在资产方面所出现的问题进行深层 次的原因分析。这些原因有主观上的、客观上的、也有制度层面上的，例如高校 的资产保护意识不足、高校无形资产评估操作上的难度、没有建立清晰的产权制 度、各方利益的博弈等。这一部分主要是运用定性和归纳的研究方法，同时辅之 导言 1 1 以文献法和调研法。 第四，就普通高校在举办独立学院过程中围绕资产方面所产生的种种争论进 行剖析和反思，包括普通高校举办独立学院的动机，普通高校举办独立学院对民 办学校的冲击，普通高校国有资产是否会流失等等。这部分主要运用思辨法。 最后，在前四章研究的基础上，对普通高校举办独立学院过程中国有资产的 保护提出相关的对策与建议，并对今后的改革提出建议和展望，期望能为相关部 门以及普通高校正确处理此类问题提供可资参考的依据和指导。该部分主要应用 归纳的方法。 四、突破的难点与创新 本论文写作中遇到的最大的困难是，由于各方利益的原因，很难获得有关普 通高校对独立学院的资产投入和回报方面的相关数据。而就全国或局部地区的整 体情况更是很难形成系统的材料。 本论文的创新之处在于：第一，普通高校在举办独立学院过程出现的问题很 多，理论界对此的相关研究也不少。然而，通过本论文的研究发现，最核心也是 最本质的问题是普通高校与独立学院之间的资产与产权问题。第二，首次运用产 权理论、法人治理结构理论和股份制理论，对普通高校举办独立学院过程中的资 产问题进行系统的研究。第三，本文根据母体高校对独立学院的资产投入情况以 及母体高校与独立学院的产权关系，对独立学院重新分类，这突破了以往从发展 模式、办学模式等角度对独立学院进行分类的方法。 五、本文概念与研究范围界定 ( 一) 独立学院的含义 当前，学术界对独立学院的定义有下述五种较具代表性的观点： 1 、从投资主体进行界定。这种观点认为，独立学院是指由社会力量出资提 供办学所需的一切硬件设施，并由公立高校提供办学所需师资、管理人员等软件 的办学组织形式”。 2 、从体制和运行机制进行界定。这种观点认为，独立学院是指普通高等学 。马卫中、韦恒，探索肯的脚步苏州大学文正学院教学管理论集【g 】苏州：苏州大学出版社+ 2 0 0 1 ：1 3 ，2 3 8 普通高校举办独立学院的资产问题研究 校创办的或附属于普通高校的、具有制度创新内容( 包括学院的办学体制、管 理体制和筹资体制) 和新的运行机制的二级学院。 3 、从经费来源和自主权进行界定。这种观点认为，独立学院是指以财政拨 款之外的社会资源为主要经费来源、拥有较大的自主权和独立性、依附于国有大 学的综合性二级学院。 4 、教育主管部门进行的界定。在教育部规范并加强普通高校以新的机制 和模式试办独立学院管理的若干意见里指出，独立学院是指“由普通本科高校 按新机制、新模式举办的本科层次的二级学院。”而“新机制”教育部定义为“民 办机制”，“新的办学模式”教育部定义为“六独立”。 5 、从产权经济学角度进行界定。持这一学术观点的代表是华东理工大学高 等教育研究所的朱军文。他从产权经济学的角度出发，认为新制独立学院是公立 高等学校与其他生产要素所有者为生产相互统一的教育服务而把自有资源组合 在一起，根据各自比较优势进行分工并约定按各自投入的生产资源比例分享实际 收益的一种合约。 总的来说，上述观点从不同的角度和视野对独立学院概念进行了界定，本文 将采用朱军文学者基于产权经济学理论的界定方法。该方法体现出了独立学院的 本质特征：它的举办者是以资源的共享为合作前提，又能使其举办者和合作者获 得合理的回报。这一概念不仅符合教育部2 0 0 3 年8 号文件的精神，也有助于我 们分析普通高校在举办独立学院过程中涉及到的母体高校与独立学院之间的资 产关系以及有关资产回报的争论。 需要说明的是，在实践中很多普通高校并没有采取与其他生产要素的所有者 资源组合的方式来举办独立学院，或者只是挂着企业的牌子而没有真正实现资源 的组合。但按照独立学院的发展趋势以及教育部的要求，这部分学院的发展方向 必然是采取资源组合的方式，并按各自投入的资源比例分享收益。因此，本论文 也将这些独立学院纳入研究范围，并将对其进行有针对性的研究。 ( 二) 普通高校有形资产和无形资产的含义 广义的资产包括自然人、法人所占有或控制的一切资源，但一般不涉及资源 。东亮二级学院与“一校两制”【j 】教育发展研丸1 9 9 9 ，( 0 5 ) ：1 9 。赵蒙成、周门1 论公有民办二级学院的发展前景f j 】高等教育研究，2 0 0 0 ，( 4 ) ：6 3 。朱军文新制独立学院概念及本质特征：基于产权分析们复旦教育论坛，2 0 0 4 ，( 0 5 ) ：6 4 导言13 的归属。狭义的资产是指能够被用于经营并创造价值的资源。借鉴经济学中有 关资产的概念本论文将普通高校的资产定义为由普通高校所占有并使用的、法律 上确定为普通高校所属的各种经济资源的总和。它包括国家、政府的投入，普通 高校自有资产，接受捐赠形成的资产，对外投资形成的资产，科研、科技活动形 成的知识产权以及商誉等无形资产，也包括通过银行贷款建设而形成的资产 。 林雁双、李亚军和李芳在对高校资产管理使用的几点思考一文中指出， 普通高校的有形资产是指学校占有或使用的能以货币为计量的各种经济资源。本 论文将采用这一观点作为对普通高校有形资产的定义。目前学术界对于普通高校 无形资产的概念界定存在着较多分歧。大多数学者是从高校无形资产所包括的外 延来进行概念描述的，如一些学者将大学的无形资产分为技术类无形资产、标识 类无形资产( 主要是与大学有关的商标、服务标记、商号和名牌) 、作品类无形 资产、信息类无形资产、信誉类无形资产( 学校整体形象所产生的一种号召力、 吸引力和推动力) 。另外一部分学者则借鉴企业的做法对高校无形资产进行了 界定，如华东师范大学的张远增教授认为，大学无形资产是一种不以载体形态进 入大学运行、但能为大学运行所利用、而且其产出能带走但在刚带走时又不造成 原有无形资产减少的种教育投入形态。大学的无形资产既能通过其产出增值， 也能通过其产出贬值。这一观点是目前学术界比较权威且广泛采用的观点，本论 文对于普通高校无形资产的概念界定也采用这一观点。 参考经