某IT企业的经济核算制度

经济核算制度 5 经济核算制度1.1 总则1 本制度根据公司法、财务准则、企业会计制度及IT行业的经营特点制订。2 有关资产管理、预算管理、费用报销标准，参见公司相关的管理制度。1.2 经济核算的内容1 以利润核算为中心的各项核算。2 利润总额=销售收入-销售成本-销售税金及附加-期间费用1.3 销售收入的核算1.3.1 销售收入的分类:根据公司经营活动的内容销售收入分为以下三类：l 软件产品销售收入；l 计算机系统集成项目销售收入；l 硬件产品销售收入；1.3.2 合同的签订:公司各项销售业务均应签订销售合同，合同的签订及管理参见合同管理办法；1.3.3 销售收入的确定：合同已实施并向甲方出据销售发票；1.3.4 应收账款的管理：凡已向甲方出据销售发票，尚未收到货款者为“应收账款”。应收账款的管理按应收账款管理制度办理。1.4 销售成本的核算软件成本：按公司确定的成本记入硬件成本：按“出货单”分合同项目记入1.5 销售税金及附加的核算1.5.1 交纳税金的种类：1 软、硬件产品销售：交纳增值税。2 提供技术服务：交纳营业税。3 附加税：按交纳的增值税、营业税额交纳的附加税。1.5.2 各种税率：1 增值税： %，超过部份即征即退。2 营业税： %3 附加税：按交纳的增值税、营业税额的 %交纳附加税。其中包括：城市维护费、教育费附加，重点交通附加。1.5.3 税金的申报及交纳：按公司所在地税务部门的规定办理。1.6 期间费用的核算1.6.1 定义：公司销售业务部门为产品销售和提供劳务所支付的费用；公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动发生的各种费用；公司为筹集资金支付的费用，分别称为营业费用、管理费用、财务费用。它们的发生不随业务量而发生变化，统称为期间费用。1.6.2 核算的内容：1 营业费用：指公司在销售商品，提供工程服务等过程中的各项费用。主要有：l 销售业务部门费用：含人员工资、职工福利费、通讯费、差旅费、办公费等；广告费、展览费、演示费、委托代销手续费；l 工程实施中相关费用：工程辅料、民工工资、物料运输费、销售商品过程中的运输费、装卸费、保险费； l 为销售本企业商品而专设的销售机构的：人员工资、职工福利费、通讯费、差旅费、办公费、折旧费、物料消耗、修理费、低值易耗品摊销、接待费及其他经费。2 管理费：指公司行政管理部门为管理和组织经营活动发生的各项费用。主要有：l 公司人力资源部、财务部、经理室、行政部等管理部门发生的：人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销等公司经费；l 职工教育经费；董事会费用；聘请中介机构费；咨询费；诉讼费；l 排污费；绿化费；技术转让费；技术开发费；工会经费；l 行为税、资产税（印花税、房产税、车船使用税、土地使用税）；l 存货盘亏、毁损和报废损失；计提的坏账准备等。3 财务费：指公司为筹集资金而发生的各项费用。主要有：l 公司生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）；l 汇兑净损失，调剂外汇手续费；l 金融机构手续费及筹资发生的其他财务费用。1.6.3 期间费用的核算1 核算的原则：各项期间费用根据审核后的合法凭证记入相关的部门，由当期销售收入予以补偿。2 主要费用的核算内容：l 工资及职工福利费的核算 核算的内容：工资总额及按工资 %提取的职工福利费 工资总额的构成：包括：基本工资、工资性补贴（交通补贴、通讯补贴、行政补贴）、奖金。 工资的计算及发放1) 财务部根据总经理按公司员工薪酬体系确定的员工基本工资，人力资源部提供的员工到职通知及当月考勤记录、有关部门提供的月度奖金分配意见、公司规定的各类人员的各种补贴，按月计算并发放员工资。2) 每月10日发放员工上月工资。如遇节假日及双休日则提前在放假和休息日之前发放。因遇特殊情况不能按期发放，财务部应提前一天以通知的形式告知全体员工。3) 每月5日前，各部门将经分管副总审定的本部门的奖金表交财务付总经理审核。4) 每月5日前人力资源部将出勤情况表、处罚表、员工转正、晋升、特别嘉奖通知等交财务付总经理审核。5) 财务付总经理在每月6日前将审核后的各部门奖金、员工出勤情况表、员工违纪处罚通知单、员工转正、晋升、加薪、特别嘉奖等各项资料送财务部计算工资。财务部于每月8日将经财务部主管审核后的工资计算表送财务付总经理审定签字。 职工福利费1) 职工福利费是根据财务制度规定，按工资总额的 提取记入相关的成本、费用，作为公司集体福利开支的经费。2) 财务部根据各部门每月的工资总额按月提取，记入相关部门或费用。3) 职工福利费的开支由公司总经理审定。 工资的分配及核算每月末，财务部将公司工资及职工福利费，按照服务的对象，分别对预算部门进行核算。l 员工补贴 项目及标准：具体参见公司人力资源薪酬管理制度。 列支渠道：1) 交通、通讯补贴：产出型事业部及软件公司记入部门或公司费用；其他部门记入公司管理费用。2) 生活、保险补贴：记入公司福利费用。l 社会保险每月5日前，人力资源部将本月办理员工保险的增减情况报财务部，财务部据此核定员工与公司分别承担部份的社保费用。l 坏帐准备金的提取。 根据会计制度的规定和IT行业经营的特点，在每年年末按应收账款账面余额提取 的坏账准备金。 坏账准备金按会计制度的规定进行核算。l 职工教育经费：全年培训费总额控制在工资总额的 以内。费用记入公司管理费中的职工