审计的方案设计范文.doc

审计的方案设计范文 审计方案的设计是审计工作的一项重要内容是联系审计计划和审计实施的桥梁审计方案是指导审计工作有效进行的书面指令指明了审计的工作方向和步骤同时审计方案又是审计人员在现场审计过程中实现自我控制的一种手段以便在规定的时间内达到审计目标完成审计任务提高审计工作的效率和效果降低审计风险下面是小编整理的审计的方案设计欢迎来参考！ 一、审计方案设计的重要性 审计方案的编制是审计工作计划的一项重要内容是联系审计计划和审计实施的桥梁对审计人员来说审计方案是指导审计工作有效进行的书面指令指明了审计的工作方向和步骤同时审计方案又是审计人员在现场审计过程中实现自我控制的一种手段以便在规定的时间内达到审计目标完成审计任务提高审计工作的效率和效果降低审计风险 （一）审计方案有助于科学调配审计资源合理调整审计时间 内部审计实施方案的确定进一步明确了审计目标、审计范围和审计步骤对完成方案中规定的每一部分工作内容所需要的知识技能和时间可以较为准确的估计据此就能有针对性地分配审计人员、预计审计时间、统筹安排有关事项以便控制审计成本提高工作效率加强内部审计业务管理考核内部审计工作质量从而有利于调动内部审计人员的积极性、主动性提升审计人员的责任心和荣誉感 （二）审计方案有助于降低内部审计风险 审计方案能够指导审计人员收集与审计目标相关的、充分的、可靠的、有效的审计证据保证审计步骤和方法被充分实施和使用降低因遗忘重要工作步骤而未能揭示重大问题的风险 （三）审计方案有助于提高审计工作效率和效果 实施良好的审计方案可以使内部审计人员抓住重点将时间和精力集中于风险较大或可能存在重大问题的领域强化对之检查和评价的深度和力度由此审计人员可以减少不必要的审计工作保证工作质量符合质量控制的要求高效率地完成审计任务以更经济有效的方式实现审计目标达到审计目的 二、审计方案设计中存在的问题 编制审计方案是审计过程中一个不可缺少的重要审计程序但相当部分的审计人员对审计方案的重要性认识不足认为编制审计方案没有实际意义在编制审计方案时应付对待流于形式 （一）对审计方案不重视抄袭以前或者别人方案 一些审计人员在编制审计方案时往往是寻找现成的模版如果以前开展过类似审计项目直接在以前的审计方案中改改审计范围、审计时间和审计人员；或者在网络上、相关书本中找到相关审计方案照搬照抄没有实际指导价值在实施审计时这样的审计方案形同虚设审计人员只凭经验判断进行审计随意性非常大 （二）审计实施方案中审计内容和重点过于简单 许多审计人员编制的审计实施方案中只是简单地描述审计资产、负债、损益情况以及财务收支情况是否合法完整等而没有将具体的审计内容加以具体化这样的审计实施方案很难对审计实践活动起指导作用降低了审计目标对特定审计项目审计的导向作用 （三）审前调查与编制审计实施方案相脱节 一些审计人员在编制审计方案时不重视审前调查不做审前调查在开展审计项目前凭经验和以前的相关资料编出个审计方案来或者有的审计组虽然进行了审前调查但在编制实施方案时却不按照调查确定的内容或重点进行填写敷衍了事造成审前调查与编制方案“两张皮” （四）审计方案面面俱全缺乏实际指导性和针对性 一些审计人员对审计事项认真做了审前调查和分析进行了比较全面地思考但编制出来的审计方案面面俱全项项内容都很重要贪大求全、目标很大这样的审计方案审计目的不明确审计重点不突出审计针对性不强在审计资源有限的条件下审计方案执行的结果可能是重要的事项没有审查清楚反而做了很多无用功 （五）不适时调整审计方案 在实施审计过程中发现方案中的审计重点、审计内容、审计时间安排、审计人员的确定或安排不合理需要修改和补充时审计组没有相应地调整审计实施方案 三、审计方案设计的要点 （一）明确审计目标突出审计重点 审计目标是审计方案的纲领是审计工作围绕的中心高校内部审计的目的就是为学校的发展保驾护航保障资金的安全、完整提高资金使用效益编制审计方案之前要了解开展该项审计工作的原因、管理要求、针对的对象要与学校的管理需要联系起来制定审计方案要详细、具备操作性但不是说要包括所有与审计有关的内容、面面俱全审计工作要抓大放小有的放矢要把有限的审计资源放在重要事项的审计上编制审计方案时要根据审前调查掌握分析的结果围绕审计目标确定审计重点审计方案中对重点的事项要详细说清楚具体的审计目的、审计对象、审计范围、审计方法、审计步骤等等；对非重点的审计事项可以简单地说明；对无关紧要的审计事项可以不提这样审计人员在实施审计时才能明确方向统一思想从而提高审计效率保证审计质量 （二）确定审计内容及范围 审计实施方案中的审计范围是指被审计单位财政收支、财务收支所属的会计期间和有关审计事项这里的会计期间和有关审计事项要根据该审计项目的审计目标要求来确定由于受到审计资源的限制具体设计审计方案时要明确重点审计范围不可眉毛胡子一把抓 审计实施方案中的审计内容是指为实现审计目标所需实施的具体审计事项以及所要达到的具体审计目标审计事项一般可以按照被审计单位财政收支、财务收支的业务活动种类或者会计报表项目划分审计事项应当涵盖被审计单位审计范围内的全部事项也要尽量避免相互重复 （三）确定审计步骤 审计步骤是指导现场审计的具体行动措施是审计方案的核心内容审计步骤应包括采用的审计方法审计方法是为了获取充分的、适当的审计证据以实现有关具体审计目的所应采取的审计手段在确定了审计范围和审计目标之后内部审计人员应继而确定具体的审计步骤和采用的审计方法审计步骤与方法应适合特定的审计目标并覆盖整个已确定的审计范围内容应详细具体具有可操作性可以满足完成现场审计的需求方案中确定的审计步骤和方法能够反映收集证据的手段和评价证据的方法并能保证所收集的信息能够充分、准确地支持审计结论 （四）确定审计时间和审计人员安排 科学分配审计人员、合理预计审计时间对于保证审计质量控制审计进度提高审计效率很重要在编制审计实施方案时以审计事项及其具体审计目标为依据按照内审人员各自的经验、业务熟练程度、专业技能及职业道德水平等因素以及均衡工作量的要求进行业务分工确保每一项审计事项及其每一个具体审计目标责任到人并根据以往的审计经验和被审计单位的实际情况以确保审计质量、提高审计效率为原则运用职业判断确定各审计事项的耗时量为了防止意外情况对审计进程的影响在确定审计人员配备和审计起止时间时应当留有适当的余地一般而言一份结构合理、内容完整的内部审计实施方案有利于减少内审人员所在的现场审计时间降低审计费用提高审计效率 （五）不断完善、适时调整审计方案 一方面审计方案设计出来后要组织参加审计的人员进行讨论审计方案经过充分地讨论、质疑、修改充分发挥每位审计人员的聪明智慧既很好地完善了审计方案同时也使参加审计的人员明了审计的重点、要点统一了口径和步骤理清了工作思路有利于提高