（管理科学与工程专业论文）高校财务绩效评价方法与应用研究.pdf

西安建筑科技大学硕士论文 高校财务绩效评价方法与应用研究 专业：管理科学与工程 硕士生：段向前 指导老师：韩彦峰教授 摘要 近年来，高校财务绩效缺乏评估与比较，难以对学校资金及高等教育资源进行 优化配置，少数高校因资金使用不当，产生了较大的财务风险。为了加强对这些问 题的研究，全面系统地分析高等学校财务资源配置状况，掌握学校财务的总体实力， 分析和比较学校的办学效益，需要建立专门的指标体系来对这些问题做出及时、有 效的反映和预报。财务绩效评价指标体系具有较强的综合性，是一个多目标系统。 建立科学、合理的评价财务绩效评价系统，应以系统分析和层次分析法的思想为指 导，以动态管理要求为对象，有效地利用有限的评价指标，从财务角度系统地评价 高校的最终实绩和运行效率，促进高校事业的全面健康发展。 本文以“陕西省高校财务绩效评价体系研究项目( 0 4 j l q 6 9 ) ”为依托，在国内 外已有的研究成果上，结合陕西省高校的实际情况，建立了财务绩效评价系统，并 对陕西省属高校财务工作的绩效状况进行了全面系统地综合性评价和排序。为了客 观、全面、公正、科学的反映高校的实际，本文在评价指标体系的优化筛选上首次 入了复相关系数法；在数据处理和指标评价上首次引入了投影寻踪、改进遗传算法 和向量概念；在层次分析法中又引入了向量概念来解决判断矩阵不具有满意的一致 性时的修正问题；在指标绩效特征分析中引入了蜘蛛图分析法，弥补了 i g a - p p a h p h w 模型结果只能体现被评估对象的相对实力的局限性。投影寻踪方 法的引入达到研究和分析高维数据的目的；改进遗传算法的引入克服了多元数据具 有的复杂拓扑结构，成功地解决了投影指标函数的优化，同时很好地解决了混合评 价中主、客观所占比重问题，由于遗传算法本身并不要求对优化问题的性质作一些 深入的数学分析，从而为那些不太熟悉数学理论和算法的使用者提供了方便，增强 了信息使用者在进行决策和自身管理方面的可操作性。 最后，对全文的工作予以了总结和展望。 关键词：高校，评价指标体系，改进遗传算法，投影寻踪，混合权重， 蜘蛛图 西安建筑科技大学硕士论文 ar e s e a r c ho nm e t h o da n d a p p l i c a t i o no ff i n a n c i a l p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o ns y s t e mo fh i g h e re d u c a t i o n m a j o r - m a n a g e m e n ts c i e n c ea n de n g i n e e r i n g n a m e ：d u a nx i a n g - q i a n t u t o r ：p r o h a ny a h - f e n g a b s t r a c t t h ec u r r e n ts i t u a t i o ni sn o tq u i t ed e s i r a b l e u n i v e r s i t i e sa n dc o l l e g e ss e l d o m e v a l u a t et h e i rf i n a n c i a lp e r f o r m a n c ei nt h el i g h to fb e t t e r i n gt h e i rr e s o u r c e sa l l o c a t i o n , w h i l ef e wr i s kt h e m s e l v e sb yi n v e s t i n gp r o j e c t si n e f f e c t i v e l y t om a k ea ni n - d e p t hs t u d y o nt h ep r o b l e m sm e n t i o n e da b o v ea n dt os y s t e m a t i c a l l ya n a l y z et h ea l l o c a t i o no f f i n a n c i a lr e s o u r c e si nt h e m i ti sn e c e s s a r ya n df e a s i b l et oe s t a b l i s hc e r t a i nf i n a n c i a l e v a l u a t i o ni n d i c a t o rs y s t e m ，w h i c hw i l lh e l pu st oa s s e s st h e i rf m a n c i a ls t r e n g t h , t o u n d e r s t a n dt h ee f f i c i e n c ya n de f f e c t i v e n e s so ff i n a n c i a lr e s o u r c e su t i l i z e d b u tt h ei d e a l f i n a n c i a li n d i c a t o r ss h o u l db eac o m p r e h e n s i v e l ya n dm u t i - t a r g e ts y s t e m , w h i c hs u b j e c t t ot h er e q u i r e m e n t so fd y n a m i cm a n a g e m e n t , s h o u l de m p l o ys y s t e m sa n a l y t i cm e t h o d s a n da h p f r o mt h ef i n a n c i a lp o i n t ，t h es y s t e ms y s t e m a t i c a l l ya s s e s st h eu l t i m a t e p e r f o r m a n c eo fc o l l e g e sa n du n i v e r s i t i e so p e r m i o ne f f i c i e n c yt h el i m i t e di n d i c a t o r sa n d m a yp r o m o t et h e i rc o m p r e h e n s i v eh e a l t h yd e v e l o p m e n t t h i sd i s s e r t a t i o ni sa ni m p o r t a n tp a r to f ar e s e a r c ho nf i n a n c i a lp e r f o r m a n c e e v a l u a t i o n s y s t e mo fh i g h e re d u c a t i o ni ns h a n x i ( 0 4 j k 2 6 9 ) ic a r r yo u tm yo w n t h e o r e t i c a ls t u d yo i lf i n a n c i a lp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o nb yi n v e s t i g a t i n ga n dr e v i e wt h e d o m e s t i ca n df o r e i g ne v a l u a t i o nt h e o r i e sa tp r e s e n t t h ei d e a lf i n a n c i a ll 州o r n m c e i n d i c a t o rs h o u l db eac o m p r e h e n s i v eo n e r e f l e c t i n gt h eo p e r a t i o no f t h ew h o l eu n i v e r s i t y i ns h a n x i t h em u l t i p l ec o r r e l a t i o nc o e f f i c i e n t ( m c c ) i su s e dt os i f tf m a n c i a le v a l u a t i o n i n d i c a t o rs y s t e r nf o rt h ef i r s tt i m e p r o j e c t i o np u r s u i t 口p ) ，i m p r o v i n gg e n e t i ca l g o d t h m ( i g a ) a n dv e c t o ra r eu s e da sac h i e fm e a n so fe v a l u a t i n gi n d i c a t o ra n da n a l y z i n gd a t u m f o r t h ef i r s tt i m e t h es p i d e rc h a l t sa p p l i c a t i o ni nt h ec h a r a c t e r i s t i ca n a l y s i so ff i n a n c i a l p e r f o r m a n c ei n d i c a t o rm a k e su pt h el i m i t a t i o no fi g a - p p - a h p - - h ww h i c ho n l ye x p l a i n s t h er e l a t i v es t r e n g t ho ft h et a r g e t s p pm a ys t u d ya n da n a l y s i sh i g h - d i m e n s i o n a ld a t a ； 西安建筑科技大学硕士论文 i g ac a nl e a v eo u tm a n y d i m e n s i o n a ld a t u m sc o m p l e xt o p o l o g i c a ls t r u c t u r e ，s u c c e s s f u l l y o p t i m i z ep r o j e c t i o n f u n c t i o ni nt h e p r o j e c t i o np u r s u i ta n dp r o p e r l yc o m b i n et h e s u b j e c t i v ew e i g h t i n gm e t h o d sa n dt h eo b j e c t i v ew e i g h t i n gm e t h o d sp r o p e r l y ；i g ai s e 髂i l ya p p l i e db ys o m e o n ew h oa r eu n f a m i l i a rw i t ht h em a t h e m a t i ct h e o r ya n da l g o r i t h m o fi tb e c a u s ei g ad o e s n t r e q u i r et h en a t u r eo ft h ep r o b l e mf o rs o m ei n - d e p t h m a t h e m a t i c a la n a l y s i s ia p p l yc o n c e p to fv e c t o rt oc o r r e c = tt h ej u d g m e n tm a t r i xi na h p t h a ti s n ts a t i s f i e dw i t hb t ；t t e rc o n s i s t e n c y t h e s ee n h a n c et h em a n e u v e r a b i l i t yi n d e c i s i o n - m a k i n ga n dm a n a g e m e n t i nt h ee l 吐a l lo ft h ew o r ki nt h ed i s s e r t a t i o ni ss u m m e du p ，a n dt h ef u t u r ei s p r o p o s e d k e yw o r d s ：u n i v e r s i t i e sa n dc o l l e g e s ，t h ee v a l u a t i o ni n d i c a t o rs y s t e m , i m p r o v e d g e n e t i ca l g o r i t h m s ，p r o j e c t i o np u r s u i t , h y b r i dw e i g h t s ，s p i d e rc h a r t 声明 本人郑重声明我所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工作 及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外， 论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含本人或其他 人在其它单位已申请学位或为其它用途使用过的成果。与我一同工作的同 志对本研究所做的所有贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了致谢。 申请学位论文与资料若有不实之处，本人承担一切相关责任。 论文作者签名： 绐印萄 关于论文使用授权的说明 日期：渺fj ，亏 本人完全了解西安建筑科技大学有关保留、使用学位论文的规定，即： 学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布 论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或者其它复制手段保存论文。 ( 保密的论文在论文解密后应遵守此规定) 论文作豁各舾雨刷磁名 日期：诩雪d 西安建筑科技大学硕士论文 1 绪论 随着我国“科教兴国”战略的实施，政府对高等教育的投入逐年加大，高校办学 经费稳步增长。在这一情况下，如何打破过去“重投入、轻效益”的局面，“做正确的 事”( 即效果) 和“正确地做事”( 即效率) ，是高校财务管理和改革的核心问题。因 此，建立科学的财务评价指标体系和评价方法，对高校的财务管理工作进行全面的 分析和公正的评价，客观反映高校财务的综合状况，既符合高校自身的需要，也是 主管部门为加强财务管理提出来的新的管理要求。 1 1问题的提出 高等教育的发展依附于国家政治与经济的发展，也决定着高等教育财会工作的 改革与发展。建国5 0 多年来，高等教育事业的长足发展带来了高等教育财会工作 不断地改革与发展，同时也促进了会计信息和以会计信息为主要载体的会计报表及 利用会计信息对高等学校财务进行分析的财务评价指标体系的不断改革与发展。 通过近几年来教育经费使用效益考核指标的实施情况，教育经费使用效益考核 指标体系对高校财务运行和管理起到了应有的“指挥棒”作用，在优化支出结构，提 高经费使用效益，促进学校事业发展方面发挥了积极的作用。但在运行实施中也反 映出了许多不足，如权重系数选取不够合理，指标设置不够全面，不能及时、全面 地反映当前高校财务管理的新变化。近几年，新的高等学校财务制度、会计制度相 继实施，高等学校预算编制的改革及随之而来的财务决算的变化，都为高等学校财 务管理工作增加了新内容，提出了新问题。因此需要根据高等学校财务管理工作的 新发展和特点，对高等学校财务绩效评价指标体系进行重新设计，并进行深入地研 究。 1 2 研究历史及现状 1 2 1 国外研究历史及现状 在西方国家，绩效评价已成为政府制定教育政策、分配学校经费和加强学校管 理的重要手段。西方国家评价高校绩效的方1 法，就是建立高校绩效指标评价体系。 绩效指标主要是通过对学校的办学成果和学校工作的各个方面进行数量化的测评， 为高校了解自身的办学及其效益提供一种有效的手段。绩效指标自2 0 世纪8 0 年代 起就在西方高校中得到了比较普遍的应用，由于其简洁、系统的特点，在西方国家 基金项目：陕西省高校财务绩效评价评价体系研究项目( 0 4 j k 2 6 9 ) i 西安建筑科技大学硕士论文 高校系统的管理和发展中起着越来越重要的作用。通过绩效指标的测量，能提供关 于高校运行状况的准确信息，反映高校办学的效率和效益水平，这不仅对高校自身 改进办学实践具有重要的指导意义，而且使政府对教育工作的决策更加科学化。 ( 1 ) 英国 1 9 8 5 年英国的贾勒特报告( j a r r a t tr e p o r t ) 中，曾将高校的绩效指标分为三类： 内部指标( 反映学校的特征) 、外部指标( 反映高校所设置的学科适应社会经济的情况) 和运行指标( 反映学校的资源利用率) 。1 9 8 6 年，英国副院长和校长协会和大学拨款 委员会( c v c p u g c ) 联合工作小组将绩效指标分为输入指标、过程指标、输出指标 三类，输入指标主要指高校可利用的资源、人力和经费情况，体现高校现有的办学 条件和实力；过程指标主要指办学过程中有关资源的使用率、管理行为和组织行为 情况；输出指标是指高校通过办学科研等活动，最终取得的成绩与产出。对之进行 补充的有卡伦( c u l l e n ) 称之为三e 的指标分类：经济指标( i n d i c a t o r so f e c o n o m y ) 、效 率指标( i n d i c a t o r so f e f f i c i e n c y ) 和效益指标( i n d i c a t o r so f e f f e c a v e n e s s ) 。经济指标着眼 于将实际输入与目标所规定的输入作比较，从而测量输入的节省情况，以避免过多 的花费；效率指标注重于办学过程中的资源使用情况，以追求成本最小化或收益最 大化；效益指标着重衡量结果既定的目标是否已经实现，从而测量工作的有效性， 以追求目标的完成。经济、效率、效益分别对应于学校办学的资源输入、过程和输 出，故而说它是对上一种分类的补充。它与我们对绩效的定义( 效果、效率、效益) 也有一定的吻合之处。 目前比较全面的是英国副院长和校长协会和大学拨款委员会联合工作小组编 制的 9 6 5 5 美元) 2 52 1 6 4 0 1 4 ，3 4 中上等收入国家( 人均g d p 3 1 2 6 美元9 6 5 5 美元l l o5 0 2 4i l ，7 3 中下等收入国家( 人均g d p 7 8 5 美元a 1 2 5 美元) 2 21 7 8 6 1 0 7 3 低收入国家( 人均g d p 7 8 5 美元) 1 33 3 26 9 5 资科来源；联合国教科文组织：世界教育报告，1 9 9 8 年 世界银行；世界发展报告 ，1 9 9 8 1 9 9 9 年。 三、学校及其规模 1 9 4 9 年前，我国普通高等学校2 0 5 所，其中国立、省立和市立院校1 2 4 所， 占6 0 4 ，私立院校6 1 所，占2 9 8 ；教会学校2 l 所，占9 7 。在校生共1 1 6 万人。2 0 0 3 年，我国高校已达2 1 1 0 所( 其中普通高校1 5 5 2 所) ，比解放初增长 了7 8 4 倍。普通高校校均规模( 全日制本专科在校生) 由上年的6 4 7 1 人增加到 7 1 4 3 人，其中本科院校由上年的1 0 4 5 4 人增加到1 1 6 6 2 人。 到2 0 0 1 年为止，全国普通高校生均占地面积为6 3 9 ( m 生) ，生均教学行 政用房面积1 0 2 ( m z v 4 ) ，生均图书6 7 6 ( 册胜) ，生均教学仪器设备值5 0 0 0 ( 元性) 。( 以上均按当年在校生折合数计算) 。 四、教师与学生 新中国成立以后，特别是进入2 0 世纪8 0 年代以来，我国的高等教育不断扩 大。普通院校的招生人数不断增加，由1 9 8 5 年的6 1 9 万增加到2 0 0 3 年的3 8 2 1 7 万，在校生人数由1 7 0 3 万上升到1 1 0 8 5 6 万人，毕业生人数由3 1 6 万提高到1 8 7 7 5 万人。 在各级各类高校规模不断扩大的同时，教师队伍也在不断壮大，素质教育不 断提高。1 9 9 5 年，我国高等学校共有专人教师4 0 1 万人，1 9 9 9 年为4 2 6 万人， 2 0 0 3 年达到7 7 4 7 万人。同时我国高校的办学效益也在不断的提高，表现为师生 比的不断合理化( 见表2 3 ) 。 随着普通高等教育规模的不断壮大，我国研究生教育事业发展迅速，研究生 教育规模逐渐扩大。1 9 8 0 年全国人大常委会审议通过了中华人民共和国学位条 例以后，我国的学位制度从无到有，逐步完善，为国家的经济建设、科研领域 培养了大批的高层次人才。到2 0 0 3 年为止，我国培养研究生的单位共7 2 0 个，其 中高校为4 0 7 个，科研机构3 1 3 个，研究生毕业生由1 9 7 8 年的9 人增长到2 0 0 3 年的1 1 1 1 万人。全国研究生教育规模详见表2 - 4 。 与此同时，我国的成人教育和民办教育事业发展迅速。2 0 0 3 年，我国成人高 l o 西安建筑科技大学硕士论文 校5 5 8 所，在校学生数5 5 9 1 6 ( 2 0 0 2 年) 万人，毕业1 5 9 3 4 万人；教职工数1 5 3 5 万人，其中专职教师8 5 l 万人。2 0 0 3 年，全国共有民办普通高等学校1 7 3 所，在 校生8 l 万人；民办的其他高等教育机构1 1 0 4 所，各类注册学生1 0 0 4 0 万人。 表2 3我国高校生师比发展情况 1 年份 1 9 9 51 9 9 61 9 9 71 9 9 81 9 9 92 0 0 02 0 0 l2 0 0 22 0 0 3 i 教师数 4 0 14 0 34 0 54 0 74 2 64 6 2 85 3 1 97 0 77 2 4 7 | 生师比7 27 57 88 41 3 | 41 6 3 1 8 2 1 91 7 o 表2 - 42 0 0 3 年全国研究生教育规模( t y 人) 毕业生数 招生数 在校研究生数 攻读博士学位研究生 1 8 8 4 8 7 1 3 6 7 攻读硕士研究生9 2 32 2 0 25 1 4 6 合计 1 1 1 l 2 6 8 9 6 5 1 3 五、科研活动 高等学校在为国家的经济和社会文化建设培养人才的同时，还积极的投身于 国家的国民经济建设，发展高科技，加强产学研合作，承担了一大批科研任务。 围绕国家的经济与社会建设问题，充分发挥创新思想和创新人才优势，组织优势 明显的学科群体开展科技攻关，为国民经济建设和高新科技发展解决了一大批全 局性的、关键的技术难题，并取得丰硕的成果。 2 0 0 2 年大学科技经费总量达2 1 9 亿元人民币，承担各种科学研究项目1 4 万 项；大学每年承担6 0 以上的国家自然科学基金研究项目，承担4 0 5 0 的国家 各类重大基础研究及开发项目。2 0 0 2 年大学发表学术论文3 4 万多篇，被国际三 大检索系统收录3 7 万篇：s c i 收录1 8 万篇，e i 收录1 2 万篇， i s t p ) ) 收录6 千多篇。2 0 0 2 年度，大学获得的国家自然科学奖数占全国授奖总数的4 2 ， 获得的国家技术发明奖数占全国授奖总数的7 2 ，获得的国家科学技术进步奖数 占全国总数的4 7 。 表2 5 我国高校历年科技成果获奖情况 1 9 8 2 1 9 9 8 年自然科学1 9 7 9 1 9 9 8 年国家发明家1 9 8 5 1 9 9 8 年国家科技进步奖 高校项目数占全国比重高校项目数占全国比重高校项目数占全国比重 2 8 95 0 4 9 3 53 2 7 1 8 0 82 4 0 资料来源：中国教育报 ，1 9 9 9 年9 月2 2 日 另外，为了搞活高校科技资源，把人才和智力优势转化为生产力，加速国家 的高科技发展，近年来，各高校纷纷兴办大学科技园。目前，科技园已达百个， 为高校科技人才提供的良好的创业环境，培育出了一大批的具有实力和影响力的 高科技园，培养了一批科技型企业家。 西安建筑科技大学硕士论文 2 2 我国高校财务现状 2 2 1 我国高校财务管理的现状 高等学校管理与发展是一个系统工程，涉及到教学、科研、后勤等各方面的 管理，而财务管理是这一体系的核心。而财务管理体制又是财务管理工作的重心， 它对高校的财务管理和各项事业的发展都具有至关重要的意义。高等学校财务管 理水平高低及财务管理制度的完善将直接影响和制约高校管理的效率和整个教育 事业的发展。 市场经济已把高校与社会紧密联系在一起。在充满激烈竞争和挑战的市场经 济环境中，高校要适应社会发展的需要，要想在竞争中胜出，就必须提高教育质 量、加强硬件建设、改善办学条件。这些必然要求大量的资金及高效的资源配置， 而这正是高校财务管理的基本目标。如果一个学校资金紧缺，甚至正常的教学秩 序都不能维持，要想在竞争中胜出只能说是水中捞月、缘木求鱼。因此高校管理 必须确立以财务管理为中心，高校改革必须以财务管理改革为重点。 ( 1 ) 我国高校财务管理制度的现状。 长期以来，高校是政府相关主管部门的附属机构，财务管理体制上实行的是 高度集中的统收统支的体制。随着社会主义市场经济体制的逐步建立，高校财务 管理也由计划经济财务制度向新型的市场经济财务制度过渡；资源分配的财务制 度向资源的效用优化财务制度过渡：高等学校财务制度实行校( 院) 长负责制；高 等学校单独设置财务处( 室) ，作为学校的一级财务机构，在校( 院) 长和总会计师的 领导下，统一管理学校的各项财务工作。 ( 2 ) 资金来源方面。 从近三年的变化趋势表明中央政府拨款占总经费的比例基本不变，地方政府 拨款的比例逐年降低，学费、办班和科研提成的比例逐年提高，但增长幅度不是 很大。而从平均值来看，中央政府拨款占很大一部分，同时地方政府拨款、学费 收入占一定比例，而其他资金来源只占极小的一部分，详见表2 6 。 中央地方学费办班科研产业和后勤捐赠其他 年份 拨款拨款收入收入提成收 入 收入收入 2 0 0 05 1 9 61 1 0 72 08 74 62 5 81 6 5o 船6 9 0 2 0 0 l5 1 7 9l o 3 82 1 3 25 0 83 0 61 “o 2 76 6 6 2 0 0 25 1 8 09 3 l2 1 5 l5 8 73 5 21 5 90 1 86 3 2 总计5 1 8 4l o 1 42 1 2 85 2 93 1 l1 5 50 2 46 5 5 ( 表2 6 ：2 0 0 3 底教育部人事司“高等学校收入分配情况及改革基本思路”，对全国9 0 多所大 学进行抽样调查) 西安建筑科技大学硕士论文 ( 3 ) 资金管理方面。目前，我国高校财务管理工作在货币资金管理方面，大 多都注重对现金的一般日常管理。对货币资金实际需求量的预测和控制、不同货 币资金存放形态及转换以降低货币资金成本等财务管理工作不够重视。资金闲置 或不足，不注重资金的时间价值，货币资金的机会成本较高。 2 2 2 我国高等教育财政政策 高等教育的发展模式和发展速度与高等教育财政政策和经费筹措方式有直 接关系。为适应经济社会发展对人才的需求，中国政府自1 9 9 8 年起实施了扩招政 策。到2 0 0 3 年，全国各种形式的高等教育在校生总规模己达到1 9 0 0 万人，高等 教育毛入学率提高到1 7 ，提前实现大众化高等教育的目标。面对规模不断扩大、 办学经费日益紧张、贫困学生不断增加的局面，中国政府在完善高等教育财政政 策、建立多渠道筹措办学经费机制、有效配置高等教育资源、促进高等教育公平 与效率方面，进行了许多有益的改革和探索，取得了显著的成绩。 一、以财政拨款为主、依法多渠道筹措经费 为了完善该项政策，中国政府采取了以下措施： ( 1 ) 1 9 9 3 年中共中央、国务院颁布的中国教育改革和发展纲要( 以下简 称纲要) 明确提出，要“逐步提高国家财政性教育经费支出占国民生产总值的 比例，本世纪末达到4 ”；1 9 9 5 年颁布的中华人民共和国教育法( 以下简称 教育法) 更进一步把教育经费的增长以法律形式确定下来。这些法律法规的 颁布实施，使各级政府更加重视对教育的投入。据统计，自1 9 9 9 年至2 0 0 3 年， 各级政府财政预算内教育拨款总额分别达到了1 8 1 5 7 6 亿元、2 0 8 5 6 8 亿元、 2 5 8 2 3 8 亿元、3 1 1 4 2 4 亿元和3 4 5 3 8 6 亿元，2 0 0 0 年至2 0 0 3 年分别比前一年度增 长1 5 、2 4 、2 1 和1 0 9 1 。2 0 0 3 年，全国教育经费为6 2 0 8 2 7 亿元，比上年 的5 4 8 0 0 3 亿元增长1 3 2 9 。其中，国家财政性教育经费( 包括各级财政对教育 的拨款、城乡教育费附加、企业办中小学支出以及校办产业减免税等项) 为3 8 5 0 6 2 亿元，比上年的3 4 9 1 4 0 亿元增长1 0 2 9 。 ( 2 ) 树立了追求卓越的高等教育发展目标，支持实施创建世界一流大学、高 水平大学和一流学科建设计划。认识到2 1 世纪国家的综合国力和国际竞争能力将 越来越取决于教育发展、科技进步和知识创新水平，中国政府适时提出了“科教兴 国”战略，并于1 9 9 5 年启动了2 “工程”，以国家、部门、地方和高等学校共同 筹资的方式，5 年共筹集资金1 0 0 多亿元，重点建设一批高校和一批重点学科； 自1 9 9 8 年开始，中国政府进一步加大了教育投入力度，使中央本级财政支出中教 育经费所占比例连续5 年每年比上年提高“一个百分点”，并从“一个百分点”的增 西安建筑科技大学硕士论文 量经费中累计安排1 4 0 多亿元资金，通过与地方政府共建的方式，启动并实施了 “9 8 5 工程”，重点支持一批高校创建世界一流大学和高水平大学。目前， 2 11 工 程”和“9 8 5 工程”一期建设均已顺利完成，并取得举世瞩目的成就，二期建设正在 进行之中。 ( 3 ) 为适应大众化高等教育规模扩张的需要，在高校扩招的3 年中，中央政 府从国家基本建设长期国债中安排了7 0 多亿元资金，用于高校的基本建设。 ( 4 ) 建立高等教育成本分担机制，为高等教育发展筹措资金。1 9 9 3 年颁布的 纲要中，明确提出高等学校要实行收费制度；1 9 9 5 年通过的教育法规定 “高等教育的学生应当按照国家规定缴纳学费”，在法律上进一步确立了高等教育 的收费制度，从而改变了自8 0 年代后期起高校自费生、委培生、公费生并存的复 杂局面。到1 9 9 7 年，公立高校全部完成了收费并轨，高等学校收费制度基本建立。 与1 9 9 3 年财政预算内教育拨款占普通高校经费总投入9 0 的比例相比，2 0 0 2 年 该比例下降到了4 9 左右，而同期学费收入占普通高校经费总投入的比例则从6 提高到了近2 6 ，成为财政性资金之外最重要的经费来源。 ( 5 ) 改革和完善税制，鼓励社会各界捐资办学。为鼓励社会各界捐资办学， 促进教育事业发展，中国政府对包括教育在内的公益捐赠给予税收优惠，并规定 公司和其它企业，个人和个体工商户捐赠财产用于公益事业的，依法分别享受企 业所得税、个人所得税方面的优惠；境外向公益性社会团体、公益性非盈利事业 单位捐赠的用于公益事业的物资，依法减征进口关税和进口环节的增值税。 ( 6 ) 实施( 民办教育促进法) 和( 中外合作办学条例) ，鼓励国家机构以外 的社会组织或个人，利用非国家财政性经费，面向社会举办学校及其它教育机构。 在国家政策框架内，允许民办学校和中外合作学校依法自主确定招生范围、标准 和方式，允许办学者从年度净收益中取得合理回报。 二、以助学贷款为主，“奖、贷、助、补、减”结合的助学体系 改革开放前，中国大学生不仅不缴纳学费，大部分学生还享受助学金。8 0 年 代中期，取消了助学金，建立奖学金和贷学金；9 0 年代中期，随着学费制度的全 面建立，奖学金和贷学金因享受面窄、数额低而不能满足贫困学生的基本需要， 使部分贫困学生面临着辍学的困境。为了给更多贫困学生提供公平的高等教育机 会，政府和高等学校采取了一系列措施，初步建立了以助学贷款为主，“奖、贷、 助、补、减”结合的助学体系。这些措施主要包括： ( 1 ) 推行财政贴息的国家助学贷款制度。1 9 9 9 年6 月，国务院办公厅转发中 国人民银行、教育部、财政部关于国家助学贷款的暂行规定，于1 9 9 9 年9 月开始试行由银行提供资金、财政贴息的国家助学贷款制度。 1 4 西安建筑科技大学硕士论文 ( 2 ) 建立国家奖学金，奖励品学兼优的困难学生。2 0 0 2 年，财政部和教育部 联合颁发了国家奖学金管理办法，规定由中央财政每年拨出2 亿元设立国家 奖学金，对4 5 万名品学兼优的贫困学生进行奖励。同时规定，对国家奖学金获 得者，其所在学校减免当年的全部学费。 ( 3 ) 设立以大学生为助学对象的教育基金，鼓励社会各界关心、支持和帮助 贫困学生顺利完成学业。 ( 4 ) 以政府行政法令形式规定，高校从收取的学费中提取不低于1 0 的资金， 用于对大学生的“奖、贷、助、补、减”。 此外，教育部还要求各高校设立勤工助学岗位，鼓励贫困学生勤工助学；实 行弹性学制，鼓励贫困学生边工作、边学习，以顺利完成学业。几年来，以推动 国家助学贷款和设立国家奖学金为重点，高校贫困学生资助政策体系不断完善。 据统计，截止2 0 0 3 年底，全国高等学校已签订贷款合同的学生数为7 9 1 万人， 已签订贷款合同金额6 5 2 亿元，各级财政安排贴息经费6 8 6 亿元。 1 5 西安建筑科技大学硕士论文 3 高校财务绩效评价的理论基础 高等院校的经济效益，是指高校教育要素的投入与这些投入所得到各种符合社 会需要的教育产品的比较。在这一点上，它和企业的经济效益是一致的，都是对投 入产出的对比关系的反映。但是，考核企业的经济效益可以围绕成本和收益等可计 量的标准化因素进行，而对于高校而言，由于其投入产出测算的困难及其关系的模 糊性，很难对其经济效益进行考核。因此，我们采用运行绩效代替经济效益，以成 绩和效益综合说明教育产出的效益状况，以对财务资源的取得和运用情况的评价代 替收入和利润的衡量。 3 1 经济效益的概念和内涵 研究高校的财务绩效，首先必须理解经济效益的概念和内涵。所谓经济效益， 是指社会经济活动中物化劳动和活劳动的消耗同取得的符合社会需要的劳动成果 的对比关系。讲求经济效益，就是用尽量少的劳动消耗取得尽可能多的有用成果。 因此，从经济学的角度看，经济效益至少包含两层意思：( 1 ) 经济效益首先足一个相 对化概念。投入越少，产出越多，表明经济效益越好。( 2 ) 产出( 所得、成果) 必须符 合社会需要，这是市场经济条件下经济效益质的规定。在满足社会需要的前提下， 劳动耗费与劳动成果之比才有经济效益的质与量的规定性。如果产品不是社会所需 要的，生产得越多，浪费就越大，就越没有经济效益可言。而产品符合社会需要， 既要求产品有一定的质量，又要求有一定的数量，就是说，产品只有在质量、数量、 品种方面与社会需要相适应，才能使生产效果转化为经济效益。这说明，经济效益 又是一个社会化的概念，反映了生产与交换、分配、消费的关系。 这里有必要强调的是，我们必须将经济效益与经济效果以及经济效率严格区分 开。 3 2 高等院校的经济效益 高等教育经济效益分析涉及经济学、教育学、管理学、会计学、统计学、系统 学等诸多领域，比较复杂。高等教育的经济效益如果沿用经济学的概念，可以理解 为高等教育领域中劳动耗费与劳动产出的比较。就一个国家而言，高等教育的经济 效益是指全社会的高等教育劳动耗费与符合社会需要的教育总产品的比较。它包含 两层含义：教育投入与教育产出的对比关系：教育产出必须符合社会经济发展的需 要，这里的需要不仅有质量，而且有结构和数量的界限。教育产品只有在数量、结 构、质量等方面与社会经济发展需要相适应，才能使教育的经济效益得以实现。就 一个微观教育单位一高校而言，其经济效益就是各种教育要素的投入与这些投入所 1 6 西安建筑科技大学硕士论文 得到的各种符合社会需要的教育产品的比较。因此，我们研究高校的经济效益首先 要明确高等院校的投入与产出。 3 2 1 高校的投入 高校的投入问题就是高等教育资源负担的问题。高校的投入可以从不同的角度 和层面进行界定和分类。 ( 一) 从投入物的性质分 具体可以划分为人力投入和物质投入。人力投入包括各级各类教师、行政管理 人员、顾问、助手和其他辅助人员的投入，但不包括学生这一项；物质投入包括各 种各样的建筑物、教学设备、仪器、运输工具、书籍等的投资。 ( 二) 从投入的来源分 由于高等教育产品的性质，在世界范围内，无论是强调自由放任、反对政府干 预的国家，还是比较重视政府干预作用，强调政府参与管理经济的国家，对教育资 源的负担均表现为主体的多元化。具体可分为政府投入、企业投入和个人投入。 在我国的现阶段，由于高等教育对社会经济的发展有着重要意义，而且政府又 具有强大的支付能力，政府仍是高等教育的主要负担者。 企业亦能从教育投资中获利比从物质资本投资中获利更大。因此，企业用也成 为高等教育投资的主要主体之一。 对于可以从高等教育投资中获得较高的经济和非经济收益个人来说，同样应是 教育资源的重要来源之一。 3 2 2 高校的产出 高校的产出比一般企业要复杂得多。首先，高校作为高等教育的基地，提供的 是人才培养的服务，各类高级人才成为高校的主要产出；其次，由于高等院校拥有 众多学科的精英，具备强大的科研能力，科研成果也是高校的重要产出之一；另外， 高校兴办产业，也就拥有了产业效益，这一点与一般企业是相似的。 ( 1 ) 人力资源是高校最主要的产品。 从2 0 世纪6 0 年代，美国经济学会主席的舒尔茨在美国经济学会第7 3 届年会 上发表了题为“人力资本投资”的讲话开始，教育投资人力资本对经济增长的贡献就 得到人们的认同。这主要表现在：一方面，一个受过高等教育的劳动力所内涵的人 力资本存量，远大于一个没有受过高等教育的劳动力；另一方面，对受过高等教育 水平的劳动力再投资的资本增值能力，也强于没有受过高等教育的劳动力。 c ) 高等教育的收益不仅体现在人力资本的增值，还表现为社会的进步。作为 1 7 西安建筑科技大学硕士论文 非义务教育的高等教育，其性质不属于公共物品，而属于准公共产品。准公共产品 的特征是：消费的排他性，效益的外溢性。这也就是说，一个人一旦消费了，就意 味着另一个人不能消费；高等教育在使个人受益的同时，不断产出外在效益，从而 使整个社会受益。 ( 3 ) 高校教育投资的收益可以分成以下两类： 第一类，非经济收益，包括：人的全面素质的提高，促进社会精神文明建设， 改善生活质量，有利于自己的身心健康，有利于子女的教育与发展。 第二类，经济收益，而经济效益有可细分为个人经济收益和社会经济收益。 ( 4 ) 测算高校的产出要比测算投入困难得多。比如，学生在接受高等教育以后 人力资源价值的增加值的估算，科研成果在没有转化为现实的产品之前价值的估算 等。而教育产品的公共性，又使得量化高等教育尤其是单个高校对经济增长的贡献 显得不现实。目前高校产出测算的问题成了高校经济效益评估的主要障碍。 3 2 3 高校投入与产出的关系 分析高校投入与产出的关系，是研究高校经济效益的前提。只有在明确高校的 投入和产出的关系的情况下，将其投入和产出进行比较才是有意义的。2 0 世纪5 0 年代以来，一些西方国家的教育经济学家对教育投入和产出开展了较大规模的调 查，并运用各种方法，对教育投入与产出的关系作了研究。 如早期对投入的诸多变量与学生成绩之间的关系的研究，及乔治梅斯克在2 0 世纪8 0 年代，运用更复杂的统计分析技术，对教育投入和产出进行的研究。可惜 的是二者均未得出较为实用的结论。 1 9 7 5 年，国际教育成就评价协会发表了一份包括2 3 个国家的9 7 0 0 个学校中的 2 5 8 万名学生和5 6 万名教师的研究报告。它以学校为单位，分析各种投入对产出 的影响。该报告虽较前几个有很大的改进，但仍未解释问题的实质。 从上述可以看出，高校的产出受到很多因素的影响，因此，当我们要把高校的 投入与产出进行比较时，就会由于两者的不对等性而出现问题。这也是我们研究高 校经济效益的困难所在。 3 2 4 高等教育经济效益考核 马克思认为“教育会生产劳动能力”。从这个意义上讲，高等教育也是一种经济 活动。凡经济活动都有投入和产出问题，教育作为国家的一项事业，既有投入也有 产出。高等学校的经济效益，就是指投入高等学校的人力、财力、物力数量及消耗 与“产出”人才和成果的数量、质量并带来的社会效益的比较。以最小的投入获得最 t 8 西安建筑科技大学硕士论文 大的经济效益，这就是高等学校经济效益的本质要求。但高等学校经济效益的好坏 不能简单地只用经济价值来衡量，或用培养人才的数量多少来确定。 一、高等学校经济效益考核的作用 ( 1 ) 考核有利于确保高等学校“产品”质量。 ( 2 ) 考核有利于为教育管理部门与高等学校管理提供反馈信息。 ( 3 ) 考核有利于增强高等学校主动适应市场经济需要的积极性。 二、决定与影响高等学校经济效益的主要因素 1 、“产品”的数量和质量。高等学校的产品就是人才和成果，人才、成果的数 量是衡量高等学校经济效益的重要因素，更重要的是人才与成果的质量，质量与数 量是一个事物的两个方面，既没有离开数量的质量，也没有离开质量的数量。人才 的质量，不仅要看学生在校的思想水平和学习成绩，而且还要看它的社会认可度， 走向工作岗位所发挥作用的大小，