（高等教育学专业论文）高校贷款风险及其控制研究——以江苏、重庆高校为例.pdf

摘要 随着国家对教育事业的重视以及科教兴国战略的实施，我国高等教育事业面临着前所未有的 发展机遇。各高校招收的学生数量急剧增加，学校规模也得到迅速扩大。但是，要实现高等教育 大众化的战略目标需要庞大的资金支持。在国家教育经费投入一定的情况下，许多高校为了缓解 学校发展经费的不足，纷纷进行银行贷款，而且规模越来越大。如今，负债办学在我国己成为高 校的一种普遍现象。 但是，从目前来看，我国高校负债发展并没有呈现良性发展态势。我国高校贷款存在的问题 主要包括：( 1 ) 部分高校贷款增长过快，贷款存量过大；( 2 ) 学校贷款的还款责任不明确；( 3 ) 贷款动机不当；( 4 ) 贷款决策的非理性化，缺乏财务风险意识：( 5 ) 贷款的管理和使用缺乏科 学性：( 6 ) 还款渠道单一、还贷负担重；( 7 ) 还贷计划形如虚设。究其成因，作者认为，高校 贷款风险的形成主要有三个方面因素：( 1 ) 政策背景是高校贷款风险形成的初始原因；( 2 ) 经 济遇求是高校贷款风险形成的直接动力；( 3 ) 制度因素是高校贷款风险形成的根本原因。 高校贷款行为必然会产生风险，关键是要将风险控制在自己能够承受的范围之内。因此， 对于高校贷款风险的控制，一方面应从政府和教育主管部门入手，通过明确政府和高校各自权利 与责任、建立健全高校责任人贷款行为的经济责任制度、加大教育经费的投入、加强对高校贷款 资金的监管工作等措施来对高校贷款风险加以控制；另一方面，各高校自身也应积极加强和树立 风险意识，做到适度、科学、理性举债；加强对贷款资金使用的管理，提高资金的使用效率；并 多渠道筹措资金，开源节流，增强还贷能力，从而将贷款风险降低到一个合理的、可接受的范围 之内。 关键词：高等院校银行贷款风险控制 a b s t r a c t ni sb e c a u s eo u rc o u n t r yl a y sg r e a te m p h a s i so ne d u c a t i o na n dc a r r i e so u tt h es t r a t e g y o fp r o s p e r i n go u rc o u n t r yt h r o u g hs c i e n c ee d u c a t i o nt h a tt h e r ei sa nu n p r e c e d e n t e dc h a n c e o fd e v e l o p i n gh i g h e re d u c a t i o ni nc h i n a t h en u m b e ro fs t u d e n t se n r o l l i n gt oa l lt h e i n s t i t u t i o n so fh i g h e re d u c a t i o ni nc r e a s es h a r p l y , s ot h es c a l eo ft h e s ec o l l e g e sa n d u n i v e r s i t i e se x p a n dq u i c k l yt o o t oa c h i e v et h es t r a t e g yo b j e c to fp o p u l a r i z i n gt h eh i g h e r e d u c a t i o nr e q u i r e sah u g ea m o u n to fm o n e y h o w e v e r w i t haf i x e ds t a t ee d u c a t i o nf u n d s i n v e s t m e n t ，l o t so fh i g h e re d u c a t i o ns c h o o l sh a v et oa s kl o a n sf r o mb a n k st oe a s et h e s h o r t a g eo fm o n e y f o rd e v e l o p m e n t ，a n dt h ea m o u n to fl o a nk e e p si n c r e a s i n g n o w a d a y s ， r u n n i n gs c h o o l si nd e b th a sb e e nac o m m o np h e n o m e n o na m o n gt h eh i g h e re d u c a t i o n s c h o o l si nc h i n a ，一 t h ee x p e r i e n c eo fr u n n i n gh i g h e re d u c a t i o ns c h o o l sa th o m ea n da b r o a ds h o w st h a t r a i s i n gal o a nt od e v e l o pas c h o o li sp r a c t i c a b l e t h el o a nc o u l dr e s o l v et h ep r o b l e mi n d e v e l o p i n gh i g h e re d u c a t i o ns c h o o l sa n de n s u r et h ed e v e l o p m e n ti nar a p i dw a y , m a k i n g t h es c h o o l sg e tf i n ee c o n o m i ca n ds o c i a le f f e c t s b u tt h es c h o o l sn e e dt or e p a yc a p i t a lw i t h i n t e r e s t s ot h e ys h o u l dr a i s eal o a ni nat i m e l ya n dp r o p e rw a y , f o ri tw i l ll e a v et h es c h o o l m u c hb u r d e na n da f f e c tt h e i rs u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n ti f t h e ya r ei n t o om u c hd e b t h o w e v e r , b e c a u s eo fm a n yr e a s o n s ，t h ei n d e b t e ds c h o o l so fo u rc o u n t r yc a n tw i t n e s sa f a v o r a b l ed e v e l o p m e n t ；o nt h ec o n t r a r y , m a n yo ft h e mc o n f r o n tm o r es e r i o u sf u n d p r o b l e m s t h e r e f o r e ，h o wt or e a l i z ea n ds o l v ef i n a n c i a lp r o b l e m sh a sb e c o m eac r u c i a l m a t t e rf o rg o v e r n m e n t so fa l ll e v e l sa n ds c h 0 0 1 a c c o r d i n gt ot h i s ，t h i sa r t i c l ei sp u t t i n gu p as t u d yo nt h ec a u s ea n da c t u a l i t yo ft h i sp r o b l e ma n dt h et r u t ho fl o a nr i s kf o rs c h o o l s t oc o n c l u d e ，t h el o a no fh i g h e re d u c a t i o ns c h o o l sw i l ls u r e l yp r o d u c es o m er i s k s ，s o h o wt oc o n t r o lt h e s er i s k sw i t h i nt h e i rc a p a b i l i t i e si st h em o s ti m p o r t a n tt h i n g s p e c i f i c a l l y s p e a k i n g , t h er i s k sf o rs u c hl o a na r et h eu n c e r t a i ni n f l u e n c e sb r o u g h tt ot h ed e v e l o p m e n t a n dn o r m a lo p e r a t i o nb yh i g h e re d u c a t i o ns c h o o l sr a i s i n gal o a nf r o ms u c hc o m m e r c i a l i n s t i t u t i o n sa st h eb a n k t h ef a c t o r sf o rs e t t i n gt h e s er i s k si n c l u d ep o l i t i c s ，e c o n o m y , a n d s y s t e m sa n ds oo n i no r d e rt oc o n t r o lt h er i s k s ，w em u s tc o n s i d e rm a n yf a c t o r s ，s u c ha s t h eg o v e r n m e n t ，t h ee d u c a t i o ns e c t o ra sw e l la sh i g h e re d u c a t i o ns c h o o l s ，k e e p i n gt h e m u n d e rap r o p e rs c a l eb yd i f f e r e n ta p p r o a c h e sa n dm e a s u r e s k e yw o r d s ：h i g h e re d u c a t i o ns c h o o l s ；b a n k sl o a n s ；r i s k sc o n t r o l s 学位论文独创性声明 本人郑重声明： 1 、坚持以“求实、创新”的科学精神从事研究工作。 2 、本论文是我个人在导师指导下进行的研究工作和取得的研究成 果。 3 、本论文中除引文外，所有实验、数据和有关材料均是真实的。 4 、本论文中除引文和致谢的内容外，不包含其他人或其它机构已经 发表或撰写过的研究成果。 5 、其他同志对本研究所做的贡献均已在论文中作了声明并表示了谢 。 作者签轹妞圣 日期：塑墨：墨：! 学位论文使用授权声明 本人完全了解南京师范大学有关保留、使用学位论文的规定，学校 有权保留学位论文并向国家主管部门或其指定机构送交论文的电子版和 纸质版；有权将学位论文用于非赢利目的的少量复制并允许论文进入学 校图书馆被查阅；有权将学位论文的内容编入有关数据库进行检索；有 权将学位论文的标题和摘要汇编出版。保密的学位论文在解密后适用本 规定。 作者签名：地 日期：逝墨鱼：! 导言 一、问题的提出 随着国家对教育事业的重视以及科教兴国战略的实施，我国高等教育自1 9 9 9 年开始吹响了高 等教育大众化的号角。在此趋势下，我国高等教育事业面临着前所未有的发展机遇。各高校招收 的学生数量急剧增加，学校规模也得到迅速扩大。可以说，在短短的几年间，我国的高等教育实 现了超常规发展。但是，教育事业的发展需要庞大的资金投入。在国家教育经费投入一定的情况 下，许多高校为了缓解学校发展经费的不足，在其他渠道难以进一步筹措资金的情况下，纷纷进 行银行贷款，而且规模越来越大。如今，负债办学在我国己成为高校的一种普遍现象。 从国内外高校办学实践上看，高校举债发展具有一定的可行性。如我国原国家教委所属高校 华东理工大学、浙江大学、青岛海洋大学( 现为中国海洋大学) 和吉林大学在1 9 9 5 年以前就存在 赤字预算的情况；印度有3 8 的大学出现财政赤字。可以说，通过负债，可以解决高校发展的资 金“瓶颈”问题，保证学校快速发展，甚至获得良好的经济和社会效益。但是，“天下没有免费的 午餐”，银行债务资金需要学校日后进行还本付息。因此，学校在举债经营时，必须考虑“适时和 适度”问题。在考虑向进行银行借款时，首先要考虑学校建设和发展是否需要这部分资金，其次， 在学校财力能够承受的基础上考虑需要多少资金。学校一旦债务负担过重，不仅会成为学校的沉 重负担，而且直接影响学校的可持续发展的重大问题。事实上，教育部早在1 9 9 9 年就已经对债务 风险问题进行了考虑，并在当年专门颁布了第1 0 号文，对“银校合作”问题作了三点明确要求：( 1 ) 各校必须本着“谁贷款谁负责”的原则开展银校合作，教育部不承担此类贷款的还款责任：( 2 ) 各校 开展“银校合作”活动，要从有利于学校事业发展的角度出发，正确处理好眼前与长远的关系，处 理好事业发展需要与实际承受能力的关系；( 3 ) 不能以事业资金为校办企业的贷款作担保。但是， 这几年高校负债经营、发展的实际情况又是怎样一个情况呢? 在不久前，吉林大学公开表示，由于每年要支付巨额贷款利息，学校资金入不敷出。其实， 不只吉林大学，全国不少公立大学目前都背着巨额债务。 据江苏省审计厅2 0 0 5 年的专项审计发现，江苏2 0 所省属高校普遍负债运营，至少占总资产 的3 0 ，这个比例在部分学校甚至超过了6 0 。江苏省教育厅厅长王斌泰介绍，江苏省的高校 贷款共计1 0 0 多亿元。同样，在国家审计署2 0 0 6 年3 月2 9 日公布的1 8 所教育部直属高校2 0 0 3 年度财务收支审计结果显示，1 8 所高校债务总额7 2 7 5 亿元，比2 0 0 2 年末增长4 5 ，其中基本 建设形成的债务占8 2 。天津大学、南开大学等国内著名高校也都爆出巨额资金问题。 另据中国社会科学院发布的2 0 0 6 中国社会形势分析与预测显示，目前中国公办大学向 银行贷款人致为1 5 0 0 亿元至2 0 0 0 亿元，有些高校贷款高达1 0 亿元至2 0 亿元，一些大学已经连 利息都付不出来。 由此可以看出，我国高校负债发展并没有呈现良性发展态势，高校贷款存在诸多问题，许多 学校面临的资金压力越来越严重。因此，如何解决高校贷款问题已经成为各级政府和学校考虑的 重点问题。正如教育部发展规划司司长韩进在2 0 0 5 年的“两会”上指出：“要把化解学校的资金风 险放在学校工作的重要位置来考虑。” 造成高校这种情况原因有很多，许多专家、学者也从不同的角度对此加以分析和研究。但是， 这些研究有的缺乏系统性，有的由于缺乏第一手资料，显得分析不够透彻。因此，作者认为，有 必要对此问题进行重新加以认识，遂以“高校贷款风险及其控制”为题，主要采用规范研究的方法， 对我国高校贷款的成因、现状：高校贷款风险的形成机理及其控制进行研究，以期对我国高等学 校加强贷款风险管理、实现可持续发展能有所裨益。 二、国内外文献综述 ( 一) 国外文献综述 迄今为止，国外对于高校贷款及其风险的研究相对较少。究其原因，有微观和宏观两个方 面的因素。从微观上来说，国际上的大多数国家特别是发达国家，其高校的办学经费主要来源于 三个渠道：政府资助、社会和个人捐赠和学生的学费，并非主要依赖于银行贷款。早在2 0 世纪3 0 年代，美国就出现了公办高校贷款办学的实践。美国联邦政府就为公立高校提供低息贷款以扶持 学校的基础设施建设。此后，联邦政府又出台了一系列法律法规，并以立法的形式为公立高校的 发展的贷款资金需求提供法律支持。贷款项目内容包括校园基础设旌建设贷款、教学和科研仪器 设备建设贷款、学生事务贷款、教师事务贷款、研究项目贷款、学科建设贷款等。如美国国会在 5 0 年颁布的住宅法通过高校住宅贷款计划缓解了当时的高校住房短缺问题。其后，美国国会 于1 9 6 3 年高等教育设施法m i g h e re d u c a t i o nf a c i l i t y a c t ) 。在高等教育设施法中。开篇就 开宗明义地指出，“本法批准向公立及其他非盈利高等教育机构设施的建设、改造和修复提供资 助，或为学术及其他相关设施的改进提供资助。在说明立法目的时，高等教育设施法这样 写到，“国会认为，出于国家安全和社会福利的需要，必须确实为当代和后代的年轻人提供能够 充分发展他们智能的充足机会，这些机会是否充分，有赖于本国的高等教育机构能否尽它们的努 力来容纳在数量上急剧增长的渴求接受高等教育的年轻人。国会进一步认为并宣称，年轻人接受 高等教育的需求如此之大，国家有责任和义务为满足这些需求采取积极而迅速的行动，即为包括 大学和研究生院、初级学院和社区学院以及技术学院在内的高等教育机构提供设施补助。换句 话说，高等教育设施法的目的就是“资助国家的高等教育机构以建设所必需的教室、图书馆、实 验室等以适应更多学生的入学及进行技术和高级研究生教育的需要 。1 9 6 5 年，美国又颁布了高 等教育法，作为对高等教育设施法的完善和补充，该法的立法宗旨是“为了强化我们的学院 和大学的教育条件，并对接受高等教育的贫困学生提供经济资助。高等教育法的第二章对 联邦应给予高校图书馆建设的资助做了规定；第二章对那些招收贫困学生所占比例较大的高等教 。h i g h e re d u c a t i o nf a c i l i t i e sa c t b o l h u p ：w w w h i g h e r - e d o r g r e s o u r c e s f a c i l i t i e sh i l l h t m 9h i g h e re d u c a t i o n f a c i l i t i e sa c t 【b 0 l 1 h t t p ：w w w h i g h e r - e d o r g r e s o u r c e s f a c i l i t i e sh i l l h t m 9j o h n s ， r o el a l e x a n d e r ,k e mkj o r d a n ，f o r h i s ，f i n a n c i n ge d u c a t i o n ：f i s c a la n dl e g a la l t e r n a t i v e s , g a i n e s v i l l e ：c h a r i e se m e r r i l lp u b l i s h i n gc o m p a n y , 1 9 7 2 3 7 6 u s ，c o n g r e s s ，h 0 1 1 跎，c o m m i t t e eo f fe d u c a t i o aa n dl a b o lt h eh i g h e re d u c a t i o na c to f1 9 6 5 ：r e p o r tt oa c c o m p a n y h r 9 5 6 7 ，8 9 t h ，c o n g r e s s 。1 s ts e s s i o n , 1 9 6 5 ”h r 8 9 6 2 1 ：1 2 育机构或拥有较低财政资源的高等教育机构提供建设经费的一些规定；第七章则是对高校基础设 施建设贷款的条件、年限、利率、贷款在各州之间的分配、贷款配套资金、贷款豁免等方面做了 规定。此外，它还取消了1 9 6 3 年 高等教育设施法对有条件接受补助和申请贷款的设施类型的 限制。总体而言，1 9 6 5 年 2 51 5 2 50 8 1 5 0 8 图1 样本高校2 0 0 4 年末的贷款情况比较图 由表1 及图1 可以看出，在校生人数大于2 5 万人的高校，无论是年末贷款余额还是当年新增 贷款指标均高于其它院校；在校生人数小于0 8 万人的院校，这两项贷款指标最低。但是，就生 均指标而言，在校生规模为0 8 至1 5 万人的高校最高，生均年末贷款余额为1 3 4 1 6 万元，生均当 年新增贷款为0 4 6 4 3 万元。这说明在校生规模为0 8 至1 5 万人的高校，正处于高速发展阶段，为 了扩大办学规模，提升办学质量，不断扩大融资规模，以弥补相对短缺的资金。而在校生规模为 1 5 至2 5 万人的高校，发展速度较为平稳。 ( 二) 高校偿债能力的分类及比较 1 偿债能力指标分析 资产负债率是代表偿债能力最重要的一个指标。资产负债率是负债总额除以资产总额，通常 用百分比表示，其计算公式为： 资产负债率= 量善意篆1 0 0 该指标作为衡量负债水平和偿债能力的综合指标，数值越高，表明负债程度越高，偿还债务 能力越弱；反之，则表明负债程度越低，偿还能力越强。但是，对于资产负债率究竟为多少最合 理，并没有确定的数字，特别是对于高校这类过去负债普遍较少的事业单位，更加缺少参考。但 是，对不同高校的资产负债率进行比较，仍然可以得出一些有益的结论。表2 列示了样本高校的 资产负债率情况。 从表中的数据可以看出，在校生规模为0 8 至1 5 万人的高校，资产负债率水平最高，主要是 由于这2 1 家高校负债融资增长过快，生均银行贷款过高造成的。在校生规模小于0 8 万人的高校， 由于有一所高校的负债过高，导致在产负债率均值偏大，剔除这一异常值，剩余7 所高校的资产 负债率均值为1 9 8 6 ，低于其他规模高校。 与千冲( 2 0 0 4 ) 对四川省4 6 所高校负债经营情况进行的调查相比，江苏省高校的资产负债率 高于四川省。江苏省有对外负债的高校占样本量的8 4 ，有对外负债高校的资产负债率平均数为 3 5 1 0 。而四川省有对外负债的高校占样本量的7 8 ，有对外负债高校的资产负债率平均数为 2 5 2 3 。 2 贷款负担率指标分析 贷款负担率可以反映高校贷款存量与本校经济能力之间的关系。其计算公式为： 9 贷款负担率= 鬻1 0 0 公式中的分母选择的是当年总收入而不是总资产的原因是学校的资产属国有资产，不能用于 还债，学校用于还本付息资金完全要靠学校的收入。债务负担率越高，债务压力越大。表2 列示 了样本高校的贷款负担率情况。与资产负债率指标相似，在校生规模为0 8 至1 5 万人的高校，其 贷款负担率水平也是最高。在校生规模小于o 8 万人的高校，剔除那所贷款过高的高校，剩余7 所 高校的贷款率均值为3 1 9 2 ，低于其他规模高校。 表2样本高校2 0 0 4 年末的偿债能力情况比较表( ) 蠢絮 大于2 5 万人1 5 2 5 万人0 8 1 5 万人小于0 8 万人 项目 2 3 5 9 资产 均值2 8 8 62 1 4 54 5 0 3 ( 1 9 8 6 ) 负债率 标准差 1 1 2 21 5 8 61 5 0 61 8 9 3 6 2 - 3 1 贷款 均值5 8 2 75 5 0 91 6 5 5 9 ( 3 1 9 2 ) 负担率 标准差5 2 9 95 8 8 51 1 8 4 79 5 0 l 样本数( 所) 71 52 18 资料来源：陆玉梅、周德才：江苏省高校贷款的现状、问题与对策研究事业财会2 0 0 5 ( 5 ) ：4 5 4 7 图2 样本高校2 0 0 4 年末的偿债能力情况比较图 图2 还对高校的资产负债率指标与贷款负担率指标进行了比较，可以看出大部分高校的这诱 项指标具有方向一致性。说明高校资产总额与在校生规模及按规模取得的收入基本一致，表明目 前中国高校的收入仍主要依靠财政拨款和收取学费收入，所以依据此两项指标做出的负债经营决 策也应该一致。 二、基于对重庆高校的分析 ( 一) 重庆市高校贷款、还款情况的分析与比较 重庆市作为我国的一个直辖市，共有1 4 所市属高校和部委所属2 所高校，这些高校在2 0 0 0 年 至2 0 0 3 年间的银行贷款金额分别1 8 6 亿元、7 7 5 亿元、2 0 1 1 亿元和3 2 2 0 亿元，2 0 0 0 年至2 0 0 3 年每 这部分的数据主要来源于陈立。陈威的重庆市高校贷款现状分析及相关网上搜索到的资料。 l o 年还款额度分别为0 2 5 , ( l 元、0 7 4 亿元、4 8 9 亿元和8 7 3 亿元，重庆市高校2 0 0 0 年至2 0 0 3 年贷款和 还贷情况如图3 所示。 = a i i z = j - 一 一 二 一，忍节 置l墓 一 2 0 0 02 0 0 l2 0 0 22 0 0 3 口实际贷款金额 半年还款金额 口当年剩余金额 图3 重庆市高校贷款、还款比较情况图 从上图中可以看出，重庆市高校贷款金额逐年递增，当年还款金额也逐年增长，假设以2 0 0 0 年度作为基期，则重庆市贷款相关指标的增长情况如表3 所示。 表3 重庆市贷款相关指标增长情况表 单位：亿元 年度贷款数贷款增长率还款数还款占贷款比例还款增长率 2 0 0 01 8 62 5 0 01 3 2 0 0 1 7 7 54 1 7 7 4 0 01 0 2 9 6 2 0 0 22 0 1 1 1 0 8 1 4 8 9 0 02 4 1 9 5 6 2 0 0 33 0 2 21 7 3 1 8 7 3 0 02 7 3 4 9 2 上表的数据表明，重庆市贷款金额2 0 0 3 年e t 2 0 0 0 年增幅达1 7 1 3 。随着贷款金额的不断增加， 重庆市高校每年的还贷额度也急剧上升，增幅高达3 4 9 2 ，还款占贷款的比例也越来越高。这说 明，随着重庆市高校贷款金额火幅增长，还款压力也随之大增。一旦到期无法偿还贷款，或者出 现借新债还| 只债的恶性循环，学校的财务危机就无法避免。 ( 二) 对重庆市高校收入和贷款情况的分析 1 收入情况分析 重庆市高等学校收入来源主要包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附 属单位上缴收入和其他收入，2 0 0 0 年度至2 0 0 3 年度具体的收入情况如表4 所示。 从表4 可以看出，重庆市高校的收入米源近年来主要是依靠财政收入和事业补助收入。两项 总和达到各年收入总额的9 0 左右。从数量上来看，对于财政补助而言，这几年在重庆市高校一 下降趋势，四年时间卜降近1 0 个百分点；事业收入早上升趋势，四年时间上升了五个多百分点， 事业收入上升的原因在于招生规模的扩人，但是住后三年，事业收入在处丁基本停滞阶段。 巧加m m 5 0 表4 重庆市高校近年的收入情况表 单位：万元 财政补助收入 上级补助 事业收入经营收入 附属单位 其它收入 年度合计 收 入 上缴收入 比例金比例比例金比例比例比例 金额金额金额金额 ( ) 额 ( )( ) 额 ( )( )( ) 2 0 0 01 1 0 1 6 55 5 4 1 95 0 3 11 0 3o 0 94 7 9 1 24 3 4 9oo1 4 6 01 3 35 2 7 14 7 8 2 0 0 11 4 0 6 6 46 3 0 3 94 4 8 21 7o o l6 7 5 0 84 7 9 9 0 o1 9 5 91 3 98 1 4 15 7 9 2 0 0 21 7 6 4 3 77 6 4 2 64 3 3 2 0o 8 4 1 2 44 7 6 81 1 2o 0 61 6 1 9o 9 21 4 1 5 6 8 0 2 2 0 0 32 1 5 8 0 78 7 8 6 24 0 7 1 0o 1 0 5 0 0 74 8 6 6 0o4 9 6 42 31 7 9 7 48 3 3 资料来源：陈立，陈威重庆市高校贷款现状分析【j 】重庆工学院学报，2 0 0 5 ，( 6 ) ：7 6 - 7 9 2 收入规模和贷款规模比较 根据重庆市高校收入和贷款的相关数字，编制图表4 如下： 3 5 3 0 2 5 2 0 1 5 1 0 5 o i 1匪 。 l 1 羹 自昨 i 2 0 0 02 0 0 l2 0 0 22 0 0 3 图4 重庆市高校0 0 - 0 3 收入与贷 款比较 通过图4 可以十分明显地看出，重庆市高校贷款规模前两年收入规模大于贷款规模，但在后 两年贷款规模超过了收入规模。也就是说，从总体上看，重庆市高校逐步在转向依赖于贷款资金 进行办学。 第二节高校贷款存在的问题 从上面对江苏省高校和重庆市高校的贷款情况、资金使用情况以及笔者的一些调杏情况上 看，目前高校贷款主要存在以下的一些问题。 一、贷款增长过一陕、存量过大 通过对江苏省样本高校2 0 0 4 年贷款数据分析发现，5 1 所高校全年新增贷款总计2 7 0 5 亿元， 平均每所高校新增贷款0 6 3 亿元；截- i k n 2 0 0 4 年底，5 1 所高校的贷款余额总计6 9 2 3 亿元，平均每 所高校有1 3 6 亿元。假设贷款期限为1 0 年，按一年贷款利率5 _ 3 1 计算，n i j 5 1 所高校2 0 0 4 年应付 利息为3 6 8 亿元，加上本金，应付本息合计为1 0 6 0 亿元。5 1 所高校2 0 0 4 年的总收入为8 1 2 9 亿元， 因银行贷款而需要偿还的本金和利息，相当于当年总收入的1 3 0 4 。重庆市高校的贷款情况更 是严重，在2 0 0 3 和2 0 0 4 年，贷款总额均超过了收入总额。事实上，高校向商业银行借款，大多用 于基本建设，高校贷款通常是中长期贷款，利息高于一年贷款，因此，高校实际负担的利息费用 要高于上述计算值。而从高校预算执行结果看，学校将总收入中的1 0 用于还本付息，已经是相 当困难，为此，有些高校只好采取“拆了东墙补西墙”的办法，用新增贷款支付贷款本息。 二、还贷责任认识存在偏差 虽然我国 高教法明确规定了高校是面向社会自主办学的独立法人单位，在民事活动中依 法享有民事权利，承担民事责任。也就是说，高校向银行贷款应当自己还，国家没有义务替学校 承当这个责任。另外，教育部也曾针对“银校合作”问题，于1 9 9 9 年在1 0 号文中也明确要求，“各 校必须本着谁贷款谁负责的原则开展银校合作工作，教育部不承担此类贷款的还款责住”。但 是，仍有一些高校对举债建设的认识不足，认为学校是国家的，现有资金来源仅能够满足维持学 校日常运行的需要，并没有扩建校园的能力，学校的基础设施等办学条件的投入应该由国家财政 投资解决。这种错误思想直接导致了一些高校出现了贷款超出学校偿还能力的问题，由此使学校 将背上沉重的还债包袱，造成财务状况恶化，进而影响学校持续健康地发展。有的高校甚至还认 为，现在高等教育是加快发展时期，各级各类高校都在贷款建设，若不能跟上发展步伐今后将难 以立足，但对自己的还款责任却认识得不够充分。 我国高校领导一般由上级组织任命，实行任期制。这种人事管理制度存在一定的合理性，但 也容易出现短期行为。一些高校的领导为了出政绩，遂盲目地扩大学校规模，贷款规模也随之增 大。目前，在一些地方，领导层流行的“政绩观”已经开始演化为扩大贷款规模的主观意志，而且 贷款规模的大小似乎成了学校实力和学校领导能力强弱的代名词。绝大部分高校借款人没有还 款意识，恐怕都有“只借不还”的思想，在校长的任期内将借款用完，还款的事由后任去考虑。 三、贷款决策缺乏风险意识 一些高校在贷款的决策过程中，通常首要的考虑因素是项目需求，而对于将来的偿还压力， 或对未来的收入情况往往过于乐观，高估自身的还款能力。许多高校对于贷款的态度是争取、争 取、再争取。事实上，融资是一项复杂的系统工程，一般缺乏融资专业知识的高校财务人员难以 胜任这份工作。根据万青所调查的2 9 所高校的情况上看，有2 1 所高校在贷款申请的决策过程中， 财务部门是主要的责任部门，决策过程偏于简化 。从银行等金融机构方面看，1 7 份调查回函中， 1 2 份回函认为，高校财务状况及银校合作情况是银行审批高校贷款的最重要条件，当问及高校贷 款规模的控制依据时，1 6 份回函将项口的资金需求作为第一或第二重要的依据 。由此可见，不 论是贷款高校，还是金融机构，对于高校贷款决策都趋于非理性化。 同时，由于高校长期使用国家财政拨款，习惯丁无偿使用资金，一定程度上缺乏资金成本观 孙幼飞论高校贷款办学风险及j e 防范 j 浙江海洋学院学报( 人文科学版) ，2 0 0 5 ，( 4 ) ：7 6 7 8 圆万青高校贷款的风险及其控制 j 浙江金融，2 0 0 4 ( 5 ) ：3 6 3 7 孙幼飞论高校贷款办学风险及其防范 j 浙江海洋学院学报( 人文科学版) ，2 0 0 5 ，( 4 ) ：7 6 7 8 1 3 念和财务风险意识。具体表现为，许多高校的贷款期限组合不科学，过多地使用中长期贷款，增 加了学校的利息支出。如某高校贷款3 亿元，贷款期限为8 年，贷款年利率为6 1 2 ，8 年的贷款 利息为1 4 7 亿元，年均贷款利息1 8 3 6 万元，如果采用一年期滚动贷款方式，年贷款利息为1 5 9 3 万 元，仅此一项，学校每年就要多付利息2 4 3 万多元。不仅大额贷款的利息会给高校造成巨大的财 务负担，银行贷款本金的偿还也是不容忽视的问题。贷款本息的偿还都要由学校的收支结余解决， 如果不能很好地协调还贷与学校日常运行支出的关系，必然会出现预算赤字。这种局面长期持续 下去，就会导致学校财务危机，影响学校的正常发展。 四、贷款管理使用缺乏合理性 高校贷款资金要想取得预期效益，就必须对其进行有效管理与合理使用。要提高贷款资金的 使用效益，首先要求对贷款的投向和额度有个科学的规划，对投资项目进行可行性论证。高校利 用银行贷款投资建设项目，本身就是一种超常规发展的举措，这种发展模式包含着政策风险、经 营风险、财务风险等若干风险。要规避这些风险，就必须在对投资项目进行可行性分析的基础上， 对投资总额、贷款额度还款计划等进行详细规划。 长期以来，我国高校的投资项目，尤其是基本建设项目，资金来源主要依靠国家拨款，没有 资金筹措和资金偿还问题，项目投资建设往往不是十分注重投资的经济效益，对教育投资项目也 基本不做可行性分析。随着贷款投资项目的日益增多，高校开始借鉴工业投资项目的评价方法， 对教育投资项目进行经济评价。但是工业投资项目与教育投资项目存在较大区别，简单套用工业 投资项目的可行性研究方法，可能会得出误导性的结论。最终将导致高校对自身发展规模缺乏科 学的判断，造成了资源和资金的浪费，给学校发展带来了沉重的包袱。 高等教育的资金来源中，政府拨款和事业收入约占普通高校经费收入的9 0 左右，占了绝对 大的比重，这也是高校贷款还款的主要资金来源。但是高等教育本身也具有成本高并递增的特点， 虽然近几年来连续扩大招生，教育事业收入在逐年增加，财政拨款也年年增加，但从平均拨款比 重上看，却呈下降趋势。同时由于学生数量的增加，学校必须同步增加对教学设施、师资建设等 方面的投入，特别是近年来各高校普遍进行校内分配制度改革，如实行校内岗位津贴、实施人才 战略等，加大了人员经费的支出，以及各种公关性的支出、新老校区办学而增加的成本等，使高 校的支出呈高增长状况。这一进一出的状况，使得学校资金的节余并不乐观。因此仅仅依靠学费 收入和政府拨款的节余部分来还贷的比例将是有限和不确定的。 根据万青所调查的2 9 所高校显示，除1 1 所高校将老校区土地置换作为还贷资金来源的首选之 外，其他学校均以学生学费收入和财政拨款作为贷款还款资金的首要米源，2 1 所高校没有专门的 贷款管理办法。而对如何合理落实还款渠道和还款计划，缺少质上的系统分析论证，因此还贷 计划难以形成或者形如虚设。 。万青高校贷款的风险及其控制 j 浙江金融，2 0 0 4 ( 5 ) ：3 6 3 7 1 4 第二章高校贷款风险的形成原因 在西方有一句名言：“罗马不是一日造成的。”我国高校贷款风险的形成也并非一朝一夕之事， 原因也具有多重性。究其形成机理，主要表现在以下三个方面。 第一节政策背景是高校贷款风险形成的初始原因 一、高等教育大众化促使高等学校发展过快 教育部的 面向2 1 世纪教育振兴行动计划( 1 9 9 9 ) 中曾明确提出：我国高等教育要有较大 发展，到2 0 1 0 年高等教育适龄人口入学率达到1 5 e 。这标志着从2 0 1 0 年开始，我国将进入高等 教育大众化阶段。也可以说，这直接吹响了高校大规模扩招的号角。至2 0 0 5 年，我国各种形式的 高等教育在校生总规模已经超过2 3 万人，比2 0 0 0 年增) j 1 1 1 0 7 1 万人，高等教育毛入学率达到 2 1 ，江苏省1 9 9 9 到2 0 0 3 这5 年中，普通高校在校大学生数增长了1 5 3 。这意味着我国高等教 育己经步入了大众化的发展阶段 ，实现了跨越式的发展。高等教育跨越式的发展给高等学校带 来了发展的机遇，而从办学基本条件看，原来的学校占地面积、校舍面积、教学仪器设备、师资 等条件，根本无法满足“扩招”后的办学需要。面对这样的大好形势，各高校都在努力把握发展的 机遇，扩建校舍，增添设备，改善办学条件和进行相关专业、课程的调整等，目的是能在数量和 质量上实现重大突破，使其能够在发展中占据优势地位，从而产生了扩张的动力。 二、政府鼓励筹资为高校贷款提供政策支持 为了使我国高校教育事业能够得到较快的发展，在财政资金投入不足的情况，国家通过立 法鼓励高校利用金融、信贷等渠道筹措教育经费。在我国高等教育法的第七章第五条就提出， “国家建立以财政拨款为主，其他各种渠道筹措教育经费为辅的体制”。第六十二条规定，“国家 鼓励用金融、信贷手段，支持教育事业的发展”。这样，高校向金融机构贷款作为多渠道筹措资 金的一种方式就有法律基础，是政府许可的筹资渠道之一。除了政府政策许可高校贷款外，政府 还为高校贷款提供了宽松的环境，目前我国采取的是积极的财政政策，宏观经济环境不断向好， 资金环境宽松，贷款利率较低，有的地方还采取了适当贴息的办法，优惠提供甚至无偿划拨士地 等，为高校贷款开辟了“绿色通道，这也就极大地激励高校贷款的热情和信心，各高校纷纷争 取把握这种贷款的最佳时机。 三、高校法人地位奠定高校贷款的法律地位 随着我国社会主义市场经济体制的建立，原有计划经济体制下国家包揽高校财务收支的局 。国家教育发展研究中心2 0 0 0 年中国教育绿皮书 z 教育科学出版社，2 0 0 0 国王雪峰、土卫早等高校建设贷款风险防范措施研究 j 南京工业大学学报( 社会科学版) ，2 0 0 6 ( 2 ) ：9 0 - 9 3 根据荚国学者马丁特罗( m a r t i nt r o v e ) 提： 的岛等教育人众化理论。认为高等教育适龄人u ( 1 8 2 l 岁) 入学 率在1 5 以内为精英型高等教育阶段；1 5 - 5 0 为大众型高等教育阶段；5 0 以上为普及型高等教育阶段。 李素芳高校贷款风险的防范与对策 j 事业财会，2 0 0 3 ( 5 ) ：2 8 3 0 1 5 面已经开始打破。事实上，早在1 9 9 3 年颁布的中国教育改革发展纲要中就已经明确提出高等 教育体制改革的目标是要理顺各方面的关系，逐步建立“政府宏观管理，学校面向社会办学的体 制”。1 9 9 8 年中华人民共和国高等教育法则确定了高等学校的法人主体地位。高校法人主体 地位的确立，界定了高校作为产权主体的权利义务区域，从而也就确定了高校参与经济活动的能 力，实现了高校民事权利能力和民事行为能力的统一。体现在财务管理上，就是高校在办学资 金筹集、教育经费的使用等方面，都有了一定的自主权，而正是这种独立的自主权，使高校财务 管理的任务不再局限于“理财”，在强调理财的同时，更加注重“生财”，即依法多渠道筹措资金。 高等学校财务制度也把依法多渠道筹集资金作为高校财务管理的首要任务，多渠道筹集资金 包括“财、税、费、产、社、基、科、贷、息”九条。这样，高校向金融机构贷款的方式就有了明 确法律基础。 第二节经济溯求是高校贷款风险形成的直接动力 一、高校规模扩张导致资金缺乏 在教育部面向2 1 世纪教育振兴行动计划( 1 9 9 9 ) 中，对于高等教育事业的发展明确提出： 我国高等教育要有较大发展，到2 0 1 0 年高等教育适龄人口入学率达到1 5 f 晷。事实上，我国普 通高校2 0 0 5 年比1 9 9 8 年招生规模增长了3 3 9 ，年平均增跃2 3 _ 5 7 ，高等教育的毛入学率达到 了2 3 ，在校生规模增长3 3 4 ，年平均增长2 3 3 3 。显然原来的教学软硬件已经远远不能满足 日益增长的学生的需求了。2 0 0 3 年，我国教育经费总量占g d p 的比例为5 3 。但据教育部、 o e c d 等相关机构的教育统计数据表明，o e c d 国家教育经费总投入占g d p 的比例在2 0 0 0 年达 到了5 9 的平均水平，其中韩国、美国超过了7 四。高等教育本身具有成本高并递增的特点，回 高等教育快速发展需要大量的资源投入，这样连续几年的扩招使教育经费短缺的问题更为突出。 据测算，在“十五”期间，全国公立高校基建总投资大约在3 0 0 0 亿左右。其中政府拨款和自筹经 费中支付了基本建设经费1 5 0 0 亿元，利用银行和国债的贷款投入约1 5 0