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哈尔滨理工人学管理学顾十学位论文 基于风险管理的海关企业诚信评价体系研究 摘要 进入2 1 世纪后，我国对外贸易的业务量持续增长，使海关监管任务日益 增长，海关可以利用的资源增加的速度却远远跟不上贸易量增加的速度，使 海关面临的外部违法风险以及内部执法风险越来越大。解决海关严格执法和 高效通关的矛盾，降低海关风险是海关面临的最迫切的问题。为解决这些问 题，海关引进了风险管理思想。随着海关吸收风险管理思想，海关运用风险 管理技术和方法，我国海关在风险管理机制上取得了一些成就。为缓解海关 的监管压力，提高风险管理效率，在2 0 0 8 年，海关颁布海关企业分类管理 办法，把监管的重点从商品转移到企业，对高风险企业重点监控，低风险企 业给予通关便利。 本文对国内外海关风险管理、海关企业分类管理办法和企业诚信评价进 行研究，在海关监管对象从商品转移到企业的政策基础上，分析了企业诚信 评价和海关风险管理的关系，以及企业诚信评价对海关工作的促进作用，指 出企业诚信评价是海关风险管理的基础，同时指出海关风险管理是企业诚信 评价的最终目的。本文以中华人民共和国海关企业分类管理办法为法律 依据，在分析了海关企业分类管理办法的优点和存在的问题的基础上，构建 基于海关风险管理的企业诚信评价体系。鉴于海关企业诚信评价体系还处于 研究的初步阶段，对评价体系的完善还有大量的工作要做。 关键词风险管理；海关企业分类管理；企业诚信评价 哈尔滨理丁大学管理学硕十学位论文 r e s e a r c ho nc u s t o m se n t e r p r i s ec r e d i te v a l u a t i o n s y s t e m b a s e do nr i s km a n a g e m e n t a b s t r a c t i nt h e21s tc e n t u r y , c h i n e s ei n t e r n a t i o n a lt r a d ev o l u m eo fb u s i n e s si n c r e a s e s ， s ot h a tt a s ko fc u s t o m ss u p e r v i s i o ni sm o r ea n dm o r ei m p o r t a n t ，b u tt h es p e e do f i n c r e a s eo fc u s t o m sa v a i l a b l er e s o u r c e sa r ef a rb e l l i n dt h er a t eo fi n c r e a s ei n v o l u m eo ft r a d e t h ec u s t o mr i s ko fe x t e r n a ll a wa n di n t e r n a ll a wi sb i g g e ra n d b i g g e rs ot h a tb a l a n c es t r i c te n f o r c e m e n ta n de f f i c i e n tc u s t o m sc l e a r a n c ea n d r e d u c et h er i s ko ft h ec u s t o m sd e p a r t m e n ti sm o s tp r e s s i n gp r o b l e m s t os o l v e t h i sp r o b l e m ，t h ed e p a r t m e n t a b s o r p t i o nt h ei d e ao fr i s km a n a g e m e n t w i t ht h e c u s t o m sr i s km a n a g e m e n ti d e a st ob ea b s o r b e d ，t h ed e p a r t m e n to fr i s k m a n a g e m e n tt e c h n i q u e sa n dm e t h o d so fa p p l i c a t i o no fr i s km a n a g e m e n t i nc h i n a c u s t o m sh a sm a d es o m ea c h i e v e m e n t s ，b u ta l s oe x p o s e ds o m ep r o b l e m s t h e o r i g i n a lm o d e l o f c a t e g o r ym a n a g e m e n t h a sl o n gb e e nn o ta p p r o p r i a t e d t or e d u c e p r e s s u r eo ft h ec u s t o m s ，a se a r l ya s2 0 0 8 ，c u s t o m si s s u e dc u s t o m sc l a s s i f i e d m a n a g e m e n to fe n t e r p r i s e s ，t h er e g u l a t o r yf o c u sf r o mg o o d st r a n s f e r r e dt ot h e e n t e r p r i s e ，f o c u so nm o n i t o r i n gh i g h r i s ke n t e r p r i s e ，g i v e nt ol o w r i s ke n t e r p r i s e t of a c i l i t a t ec u s t o m sc l e a r a n c e t h i sp a p e rr e s e a r c h e sf o r e i g na n do u rc u s t o m sr i s km a n a g e m e n tc u s t o m s c l a s s i f i e dm a n a g e m e n t o f e n t e r p r i s e s a n dt h ee v a l u a t i o no f c o r p o r a t e i n t e g r i t y b a s e do nt h eo b j e c to ft h ec u s t o m sc o n t r o lf r o mt h eg o o d st r a n s f e r r e dt o t h ep o l i c y , i ta n a l y s i st h er e l a t i o n s h i po fb u s i n e s sc r e d i te v a l u a t i o na n dc u s t o m s r i s km a n a g e m e n t ，s a i dc u s t o m se n t e r p r i s ec r e d i te v a l u a t i o ni st h eb a s i so fr i s k m a n a g e m e n t ，n o t i n gt h a tt h ei n t e g r i t yo f c u s t o m sr i s km a n a g e m e n ti st h eu l t i m a t e g o a lo ft h ee v a l u a t i o n i nt h i sp a p e r , c h i n ac u s t o m sc l a s s i f i e dm a n a g e m e n to f e n t e r p r i s e s a st h el e g a lb a s i s ，f o rt h ea n a l y s i sa d v a n t a g e sa n dp r o b l e m so ft h e c u s t o m sc l a s s i f i e dm a n a g e m e n to fe n t e r p r i s e s ，t r y i n gt ob u i l db u s i n e s s e s i n t e g r i t ye v a l u a t i o ns y s t e mb a s e do nc u s t o m sr i s km a n a g e m e n t i n v i e w o f e n t e r p r i s ec r e d i te v a l u a t i o ns y s t e mo fc u s t o m si ss t i l li nt h ep r e l i m i n a r ys t a g e so f t h es t u d y , t h ei m p r o v e m e n to fe v a l u a t i o ns y s t e mt h e r ei sal o to fw o r kt od o 1 i 哈尔滨理- t 大学管理学硕上学位论文 k e y w o r d s r i s km a n a g e m e n t ，c u s t o m se n t e r p r i s ec l a s s i f i c a t i o nm a n a g e m e n t ， e n t e r p r i s ec r e d i te v a l u a t i o ns y s t e m i i i 哈尔滨理t 大学管理学硕一i ：学位论文 1 1 研究背景 第1 章绪论 加入世界海关组织以后，我国对外贸易量以每年3 5 的幅度增长，我国海 关走私案件的数量也以2 0 的速度增长n 1 ，形成海关管理资源匮乏和业务量大 这一矛盾。2 0 0 7 年全国海关关长会议决定我国海关增加保护知识产权等职能， 使海关既要承担优化产业结构的责任，又要承担改变对外贸易增长方式的任务。 在承担了更多任务的同时，海关也面临着更多的矛盾。其一是海关提供便捷服 务和严密管理的矛盾，海关既要提高通关效率，又要加大打私力度，提高税收 质量。其二是海关管理工作的艰巨性与手段落后的矛盾。在海关提出以“服务 型海关 为目标时，如何加强海关风险管理，建立企业诚信评价体系成为我们 的首要任务。中国海关总署最早于1 9 9 9 年6 月开始实施中华人民共和国海关对 企业实施分类管理办法啤1 ，并在2 0 0 8 年修订并实施中华人民共和国海关企业 分类管理办法。这个办法体现了海关“守法便利、违法惩罚”的管理原则， 初步建立了海关信用管理体系。但是新办法实施过程中也出现了一些问题， 尤其是部分企业和学者对海关企业分类管理办法中分类标准的合理性和体系的 完整性提出了一些疑问。本文构建科学合理的基于海关风险管理的企业诚信评 价体系，以期进一步做好海关风险管理工作。 1 2 研究的目的和意义 以海关的业务数据为基础，吸收海关内外的企业相关信息，利用数据分析 技术和信息系统建立企业诚信评价体系是海关风险管理工作走向高效化的基 础。企业诚信评价体系为海关的现场业务工作提供信息支持，既能解决信息滞 后的缺点，又能提高通关效率，合理分流通关作业。针对诚信度差、风险高的 企业进行重点监控；针对诚信度高、风险低的企业提供便捷的优惠措旌。 1 3 国内外研究现状及评述 本文所研究的核心是海关企业诚信评价体系，根据这一研究目标，涉及的 主要参考文献均围绕这一核心问题展开。 哈尔滨理工人学管理学硕1 ：学位论文 1 3 1 国外研究现状 2 0 0 3 年，g o r d ym 提出了风险管理的要求将风险管理与现存的规划和 操作程序有机结合，同时建立了整套信用风险管理模型b 1 。 2 0 0 7 年l o p e z j o s ea 指出信用风险是可以转移的，损害公司利益的同时损 害着社会利益4 1 。同年，h uj i a ，z h o n gn i n 将人工智能模型应用在风险管理中哺1 。 r o b e r ts m i t h 在2 0 0 9 年阐述了美国海关实现披露规则内容。进口商事先主动 向海关报告，海关降低处罚标准，提高企业的守法主动性，同时提高美国海关 的执法效能1 。 j u h ah i n t s aa n dt o n im a n n i s t o 在2 0 1 0 年做了一个海关风险管理的总体调查。 根据经常变化的运营、刑事和法律环境，尝试建立正式的将管理战略和操作过程 作为风险管理一部分的管理程序，确保客户关系管理是风险管理的核心1 。 m a r t y nd u n r l e 在2 0 1 0 年指出海关风险管理必须舍弃传统的方法并且采用一 种全新的文化和新的方法来解决问题，包括增加责任制度。风险管理方法应该灵 活、适应性强、并兼顾经营环境的变化，包括过程和法律阻1 。j a m e sg i e r m a n s k i 在2 0 1 0 年指出作为海关风险管理的一部分，组织和公司需要关注自己的风险管 理；同时风险管理要关注三个权威的范畴：没有控制、直接控制和间接控制旧1 。 新的风险管理提纲承认现有海关组织风险管理资料，资料范围扩展到国际标准 组织( i s o ) 风险管理一般标准中所做的工作n 叫。同年，c a l l i el o m b a r d 指出风险 的基础操作形式，使海关当局在业务处理上能够更有效的分配资源，使管理者 能够把资源集中在风险最高的区域，以满足海关各项要求l i f t 。 1 3 2 国内研究现状 1 国内海关风险管理研究现状2 0 0 1 年，杨柳最早提出海关的企业分类管理 中的评价指标，首次提出企业分类管理的思想，并利用合理的指标和科学的方 法确定企业分类的标准n 引。 2 0 0 3 年，孙琦将系统工程学融入到海关风险管理当中，并指出监管对象的 信用风险是海关风险管理的重要组成部分n 引。基于海关庞大的数据量，甘露于 2 0 0 4 年研究了统计学方法在海关风险管理中的基础作用n 引。胡蓉( 2 0 0 7 ) 从通 关角度阐述海关主要存在的风险：价格欺瞒、伪报货物规类品名、伪报产销国 别、少报多进的走私、伪报“原产地”、隐蔽化的加工贸易渠道走私、违反海关 监管规定的风险、其他随机性风险5 1 。 哈尔滨理工人学管理学硕一l j 学位论文 2 0 0 8 年，陆昌异第一次将无缝隙政府理论中的流程再造原则融入到海关风 险管理中，提出针对不同的企业设计不同的工作流程，突出了企业分类管理办 法在风险管理中的核心地位“6 1 。2 0 0 8 年，刘延风将国外在a e o 制度下的风险管 理系统进行对比，找出我国在a e o 制度下建立海关风险管理系统的可能性和适 用性。强调海关和企业的密切合作的关系n 。2 0 0 8 年，余大乐认为从管理哲学 和方法论的角度看待海关风险管理，才能推进海关风险管理整合的步伐。海关 风险管理的整合应该从宏观的角度入手，客观的解决体制问题n 8 1 。同年，叶军 和王光磊也提出风险管理和海关业务整合是海关风险管理的重点，而整合风险 管理是海关业务整合的现实选择n 朝。 2 0 0 8 年，杨奕锋从理论角度出发，探讨海关的风险管理。他不但给出海关 风险管理的定义还分析了海关风险管理方法例。 刘凤罡在2 0 1 0 年认为应该建立并完善大监管体系。大监管体系应从行政、 业务、职能三方面入手，行政系统包括决策执行监督三个模块；在业务角度上， 可以建立物流广辐射、运输方式多样化的业务管理模式；同时在现行海关职能 部门的基础上，整合现行机构乜。 侯彩虹于2 0 1 0 年首次提出应在海关风险管理中融入全员参与理念。他不但 给出了全员参与的公众范围，并指出全员参与已经在采集统计数据、监督信息 管理等多方面应用。我国海关现有的数据分析的流程是各业务部门负责收集数 据和专项分析，海关风险管理部门负责综合分析，作业现场处置风险点并反馈 执行结果。如果将全员参与、协作管理的模式覆盖风险管理的全流程提高海关 风险管理的业务水平和专业素养，就能形成一个专业的海关风险管理系统幢引。 2 0 1 0 年，庞中联提出风险式管理是海关大监管体系建设的基本理论和思想 基础，风险式管理思想是平衡贸易安全和通关便捷的关键点把引。 2 国内企业诚信评价体系现状王棣华( 2 0 0 8 ) 认为虽然我国在金融业和诚 信评估机构已经有了关于企业诚信评价的研究，但这些研究不够系统。而建立 普遍适用的企业诚信评价体系是我国与国际接轨的重要课题幢训。 杨中强，霍国庆( 2 0 0 5 ) 提出设计诚信评价指标的原则，建立了管理咨询市 场诚信指标体系并给出了每个指标的表达式。它含有两个一级指标，五个二级 指标分别是诚信理念指标、诚信制度指标、诚信行为指标、法律法规指标、诚 信监控指标乜5 i 。陈元燮( 2 0 0 0 ) 指出信用评级指标体系应该包括6 个方面内容： 评级的要素、评级的指标、评级的等级、评级的标准、评级的方法、评级的权 重。他还提出信用评级指标体系应该规范化，在这一点上可以借鉴穆迪投资者 服务公司( m o o d y 8i n v e s t o r s s e r v i c e ) 和标准普尔公司( s t a n d a r d & p o o r8 哈尔滨理t 大学管理学硕十学位论文 c o r p o r a t i o n ) 是美国著名的两家信用评级公司啪1 。 3 国内基于海关风险管理的企业诚信评价研究现状2 0 0 4 年，司庄在海 关监管企业风险指标体系及评估方法研究结合聚类分析和模糊识别方法建立 了海关监管企业风险指标体系。并指出海关监管企业风险指标体系应该采取分 层指标，在决策层指标中吸收企业素质风险、企业财务风险、企业信用风险等 指标并分别利用专家打分、多元统计等分析方法进行了实证分析，得到了比较 切合实际的分析结果。 卢金秋、叶枫( 2 0 0 5 ) 将b p 神经网络应用于海关企业风险评估。他首先提出 可以建立一个具有三个层次的数据平台，其包含基础数据、整合数据和多维数 据。设立了海关对企业分类的具体风险评估模型，将海关的企业分类管理制度 和数据平台结合起来，提高海关风险管理效率幢引。胡绪华、陈丽珍( 2 0 0 6 ) 通 过采用平衡计分卡的方式建立企业通关信用评价体系，并将指标体系分为定性指 标和定量指标两大类乜引。在海关分类管理办法实行一年后，? 邵月琴，柏文波， 李娜于2 0 0 9 年指出实施分类管理办法加强了海关和企业的沟通，为海关业务的 具体操作提供了更多的客观依据，但也指出被调整企业对下调标准和依据的合 理性反响比较强烈，海关的企业分类标准及其实施准则存在很多问题呦1 。 1 3 3 国内外研究评述 基于海关风险管理的企业诚信评价体系处于萌芽阶段，与其直接的相关文 献还很少，但与海关风险管理、企业诚信评价体系的研究已有很多学者在进行 探索。相关文献的研究主要集中在以下几个方面：海关风险管理流程的研究、 海关风险管理制度建设研究、海关风险管理的技术方法研究、企业诚信评级体 系研究集中在定性评价指标的研究和专家打分法的研究。本文借鉴了上述成果， 吸收了上述研究中的精华部分。 然而，国内外学术界对基于海关风险管理的企业诚信评价研究仍有许多不 足和尚待我们进一步研究的领域： ( 1 ) 从研究内容上看，大多数研究集中在海关风险管理和强调海关现有的企 业分类管理办法的缺点。基于海关风险管理的企业诚信评价体系的研究不足。 ( 2 ) 从研究的方法来看，有关基于海关风险管理的企业诚信评价的研究还有 待深入。还未有专门的方法适用于研究基于海关风险管理的企业诚信评价体系。 ( 3 ) 从掌握的资料来看，现有文献的研究思路多是建立大量的定性指标评价 企业诚信，需要大量的专家投入大量的精力和物力，这些定性的评价指标和无 哈尔滨理| t 大学管理学硕十学位论文 法适用于海关具体业务。 综上所述，为弥补已有研究的不足，本文在海关风险管理现行分类管理办 法的基础上，建立定量评价指标体系。这无疑是一次全新的尝试，希望能够对 研究基于海关风险管理的企业诚信评价引发一定的思考。 1 4 研究内容和方法 1 4 1 研究内容 本文拟从海关风险管理角度出发，通过探讨建立企业诚信评价体系的必要 性，改进企业分类管理办法。 本文结构分为六个部分：第一部分绪论，主要介绍企业诚信评价体系构建 的背景及国内外海关风险管理和企业诚信评价体系的研究现状；第二部分相关 理论和概念；第三部分介绍现阶段海关以企业为单元的风险管理办法一企业 分类管理办法，强调建设企业诚信评价体系的必要性和可能性；第四部分是基 于海关风险管理的原则和海关实务借鉴各种评价指标建立企业诚信评价体系； 第五部分利用灰色关联度法建立企业诚信评价模型并给予案例分析；第六部分 是相关建议。 1 4 2 研究方法 1 定量分析所有的指标都是定量指标。 2 文献调查分析法借鉴不同领域的企业诚信评价体系和金融行业以及资 信评估机构和政府相关部门对企业评价的指标，构建基于海关风险管理的企业 诚信评价体系。 3 综合比较法借鉴国外海关的先进管理方法，比较各资信评估机构和政府 对企业的评估方法和对上市公司的绩效评估方法，找出适合海关风险管理的企 业诚信评价的方法。 哈尔滨理工人学管理学硕i ：学位论文 2 1 相关概念 第2 章相关理论基础与概念 2 1 1 诚信的定义和内涵 1 诚信的基本定义诚信分为“诚”和“信 ，“诚”是内心存在的一种态度， “信”是指对外取信于人的一种行为。不同的学科对诚信有不同的阐释，总的 来说有以下几个方面： ( 1 ) 诚信是一种道德规范。诚信的道德内涵是指以道德的力量提高社会的诚 信意识，使诚信成为人们本身所具有的优良素质，能够自觉的遵守道德规范。 p e t r i o k 和q u i n n 认为“诚信行为是与伦理行为或道德行为相似的，诚信是自加 的规范” 3 h 。b e c k e r 认为“诚信是个体对合乎道德判断的系列规则和价值观在 行为上的忠诚，而道德判断的核心成分是能够推动个体长期生存和作为理性个 体更为幸福的规则和价值观”啪1 。 ” ( 2 ) 诚信是一项法律原则。国家不能用诚信来制定法律，但在制定法律时， 要求公民行为合法、恪守诚信。所以诚信也成为法律的一部分。 ( 3 ) 诚信是市场经济规则的一部分。诚信是市场经济的前提，在市场经济领 域中，诚实守信的企业能够获得客户的信赖，能够获得更多的机会、更大的市 场份额、更长远的发展。 2 诚信与信用的区别首先，诚信属于道德概念，是诚实守信的意思；而信 用一般指商业信用，是社会分工和商品经济的产物啪3 。购赊关系是信用的形成 基础。其次，诚信和信用的侧重点不同。诚信是内在品质和外在行为的统一： 信用只是外在行为的表现形式。 3 主体诚信水平的因素 ( 1 ) 社会环境：诚信属于道德范畴，诚信的形成必须在一定的社会环境中， 在不同的社会环境中，主体的诚信状况也不一样。主体所在社会的经济状况和 舆论导向影响着主体的诚信度。 ( 2 ) 法制状况：诚信最初属于道德范畴，随着社会法制体系的健全，越来越 多的国家将诚信纳入法制体系当中，有明确的法律条款要求个人、企业、政府 等主体诚实守信，并制定了相应的惩罚条款对失信企业进行惩罚。在法律的有 效约束下，诚实守信的观念进一步加强汹1 。 哈尔滨理t 大学管理学硕十学位论文 ( 3 ) 诚信评价体系：诚信评价就是通过各种方法和模型评定主体诚信状况的 过程。诚信评价可以由专业机构、政府部门、金融行业等部门来做。这些指标、 方法和模型形成一个评价体系，不同的评价体系和评价机构影响结果。通过将 主体的诚信评价结果公布于众，可以为各其他部门提供决策依据，威慑和激励 主体诚实守信。 ( 4 ) 奖惩机制：对诚信主体的奖惩机制是指对诚实守信的主体进行奖励，对 违法失信的主体进行惩罚。例如对诚实守信的企业进行奖励，宣传企业的诚信 行为，树立企业的诚信形象并在一些政策上给予优惠；对于失信的企业不但要 公布企业的失信行为、给予经济处罚，还要在政策上采取严厉的措施。这种奖 惩机制可以引导企业采取诚实守信的行为口5 1 。 2 1 2 企业诚信的定义和内容 1 企业诚信的定义不同的学科对企业谚信有不同的定义，总的来说，企业 诚信是指企业遵从诚信意愿，有诚信能力，采取诚实守信的行为。这里所说的 诚实守信的行为是基于国家法律和社会道德的双重基础。在经济方面，企业诚 信是指企业采取理性经济行为追求利益最大化；在道德和法律方面，企业诚信 是指企业遵守法律、社会道德、市场交易规则追求经济利润。 2 企业诚信的对象企业诚信的内容包括多方面：企业与消费者、企业与供 应商、企业与合作者、企业与银行、企业与员工、企业与政府、企业与社会公 众等。 ( 1 ) 企业与消费者、供应商、合作者之间的诚信是双方向的，它建立在企业 向消费者提供高质量的产品、优质量的服务，向供应商按时付款；消费者向企 业按时支付货款和服务费；合作者之间遵守合同的基础上的。这种诚信能为企 业带来良好的声誉。“信以生利 ，诚信能为企业带来更多的利润。 ( 2 ) 企业与银行和政府之间的诚信关系：企业与银行的诚信关系是一种信贷 契约关系，这种契约关系必须遵守法律；企业与政府的诚信关系也建立在企业 遵守国家规章制度的基础上。这种诚信关系使企业能享有更多的优惠政策，更 容易获得银行贷款。 ( 3 ) 企业与员工和社会公众的诚信关系：企业不但要按时发放员工工资，还 要切实保障员工利益；企业向社会公众公布的信息要保障真实有效，例如上市 企业向公众公布的相关财务报表要保障真实可靠m 1 。 哈尔滨理下人学管理学硕：l 学位论文 2 1 3 海关风险管理的相关概念 1 海关风险的定义海关风险是指影响海关实现价值、履行海关职能的风 险。它包括以下几层含义： ( 1 ) 海关风险是一种政府风险，海关是一个国家的行政部门，维护国家和公 民的权利，海关风险影响海关作为政府机关的职能的发挥，例如维护对外贸易 秩序、打击走私、关税征收等。 ( 2 ) 海关风险是监管和法律风险的一种。作为执法机关，如果海关不能完成 自己监管和维护法律的职责，就一定会损害国家的利益。 ( 3 ) 海关风险具有时效性、不确定性。由于信息不对称和海关权利的局限性， 使得海关想要防止所有的违法行为的发生、减少所有的风险成为十分困难的事。 2 海关风险管理的定义海关风险管理就是海关在有限资源前提条件下运 用风险管理的方法、模型和技术识别风险，尽可能降低海关的风险，维护国家 和人民的利益。基本步骤包括风险识别、风险分析、风险处置、风险评估等阱3 。 3 海关风险管理的依据企业注册备案管理、通关管理、查验放行、物流监 控、加工贸易监管、减免税管理、稽查、调查、侦查等过程中获取的各类与海 关风险相关的基础数据和信息，海关工作人员在执法监管过程中积累的知识、 经验以及分析判断的结果等。海关管理所依据的有关政策、法律、行政规章、 规范性文件，以及海关据此制定的管理制度、管理规范、作业标准等决定海关 管理主要对象、内容、范围、标准和程度的相关信息。 4 海关风险管理的信息来源这类信息包括国际海关、国内其他管理部门 ( 如经贸、产业主管部门、工商、税务、外汇管理、检疫检验、交通运输、港 口管理、公安等) ，以及银行、保险、行业协会等机构提供的信息：通过新闻媒 体( 电视、广播、报刊杂志) 、国际互联网、国内网络媒体等渠道。所需信息有 市场行情、价格信息、企业信息、商品信息、物流信息等，以及与海关风险管 理有关的各种管理知识。7 5 海关风险管理信息采集的主要方法海关风险来源于海关内部业务管理 的各个作业环节以及海关外部的相关部门，因此，除了要建立和落实相关制度 和机制，规范风险信息的收集与管理方法外，还应充分依托信息化的手段，发 挥科技效应，以提高工作效率，确保信息收集的及时性和有效性。海关风险信 息的收集应坚持以计算机自动采集、维护为主，人工采集、加工、整理为辅的 原则。收集的方式主要有： ( 1 ) 将各业务管理系统中不同格式、不同结构的数据信息，由计算机按统一 哈尔滨理工人学管理学硕i ：学位论文 的标准和转换方法进行进行规范化、标准化处理。 ( 2 ) 对无法由计算机采集的数据、海关监管和执法结果等，应开发相应的计 算机录入程序，由相关部门、作业环节进行采集并录入计算机系统。这类信息 的采集，必须要明确责任部门，落实岗位职责，规范录入标准和要求，确保人 工收集的信息数据的及时性和完整性。 ( 3 ) 对于外部提供的信息数据，充分利用口岸电子执法系统以及外部信息网 络系统实现自动转换，对于尚未实现电子传输的数据和信息，开发相应的信息 录入和数据转换程序，确保外部信息数据的有效采集和利用。 2 2 相关理论 2 2 1 契约论 二 契约论的观点最早出现在帕拉图的理想国和克力同，其后，撒拉莫 尼奥又在论君主中发展了契约论。到了近代契约论的主要代表是洛克、霍 布斯、卢梭。契约论的基本观点是集体和个人都应该依据契约形成各种关系。 诚实守信是契约论的基本前提。对此，洛克亦曾明确指出契约的约束力是因为 “诚实和守信”是人的一种品质啪1 。 由于个人的有限理性，外部环境的复杂性、 不确定性，信息的不对称性，契约当事人无法证实或观察一切，就造成契约条 款的不完全性。需要设计不同的机制以对付契约条款的不完全性，并处理由不 确定性事件引发的有关契约条款带来的问题旧1 。 2 2 2 博弈理论 随着现代经济学的发展，博弈论作为一种方法论的工具被引入到经济学中。 在特定的条件下，一些个人、企业、组织选择理性的措施和安排，从而获得相 应的结果就是博弈。博弈需要以下几个条件：一是要有参加者；二是要有安排 的次序：三是要有效的、可供选择的策略集合；四是博弈中有主体获利。对于 参加博弈的每一方来说，在博弈的过程中，每一方都有可能获得利益或遭受损 失，而这些利益和损失是可以量化的。博弈就是在参与者之间找到利益均衡点。 在海关风险管理中也有许多博弈行为：海关工作人员与海关的博弈；海关 与企业的博弈；海关与外部支持者的博弈，特别是在风险损失和利益争夺上。 本文试图在海关、企业、国家、海关外部支持者之间找到利益的均衡点。 哈尔滨理工人学管理学硕j j 学位论文 2 2 3 激励理论 对激励问题的探讨，就是对研究的心理活动和行为动力的探讨，其根本是 研究调动团队积极性的问题。激励理论是研究人的需求并试图用这些需求转为 激励因素激发人的潜能，提高工作水平m 1 。在研究企业诚信评价时，不仅仅用 惩罚的措施还应采取激励手段，激励企业自觉诚实守法。 2 2 4 控制论 控制论是指为按照给定的条件和预定的目标，对一个过程和一系列事件施 加影响的一种行为。控制论的研究表明，大多数有机或无机的系统都可以看作 是一个自动控制系统。该系统运转、维持和实现系统目的的控制过程就是一个 信息流通的过程。控制论是具有方法论意义的科学理论。控制论的理论观点在 发展过程中与其它学科结合后相继出现了工程控制论、人口控制论和经济控制 论( 包括系统分析、经济信息论和经济管理系统理论) 等多种分支的新兴边缘性 学科。已被广泛用于人类社会和经济管理等系统之中，成为一门多学科技术之 间互相渗透的综合性学科h 1 i 。 2 3 本章小结 本章分别给出了诚信和企业诚信的定义以及内涵，又给出海关风险管理的 概念，指出海关风险是政府风险、法律风险的一种。并给出海关风险应采集的 信息及采集手段，为下文数据的收集做铺垫。在第二部分陈述了本文研究的相 关理论：契约论、博弈论、激励理论和控制论，并说明这些理论在本文研究中 的重要意义。 哈尔滨理t 大学管理学硕 ：学位论文 第3 章基于风险管理的海关企业诚信评价现状与问题 现阶段我国基于风险管理的企业诚信评价主要是依据海关企业分类管理办 法按照企业风险大小进行分类，从而降低海关风险。 3 1 海关企业分类管理办法的发展历程和特点 3 1 1 企业分类管理办法的发展历程 中国海关总署最早于1 9 9 9 年6 月开始实施中华人民共和国海关对企业实 施分类管理办法1 ，通过对企业遵纪守法的评估以及经营管理状况，评定企 业a 、b 、c 、d 四个等级。根据企业的诚信程度给于不同的通关便利h 2 1 。调整 企业的管理类别，实行动态管理制度。 2 0 0 1 年，海关总署、对外贸易经济合作部颁布关于大型企业高新技术企 业使用便捷通关措施的审批规定。2 0 0 3 年，海关在企业分类管理的基础上制定 了进出口企业“红、黑 名单制度h 3 i ，而使评定的程序更加严格，对企业的诚 信评估的重视也进一步提高。“红名单 上的企业可以享受到优惠服务措施，开 通过程监督检验模式、快速核放资格，列入免验企业培育对象，享受国家质检 总局及省局规定的其他优惠措施。而对列入“黑名单”的企业，则需酌情实行诸 如暂停受理报检、撤销过程监督检验模式、撤销快速核放资格、撤销卫生注册 登记证、质量许可证、对企业负责人进行批评教育、定期提交自查报告等惩罚 性措施，同时还须受国家质检总局及省局相关规定的处理。 2 0 0 8 年4 月1 日实行修订的中华人民共和国海关企业分类管理办法1 。 而现行的中华人民共和国海关企业分类管理办法是中国海关根据国家 社会信用体系建设和中国海关参加签署的w c o 全球贸易安全与便利标准框 架要求，在以建立企业为单元的管理模式下推行的管理办法。通过企业分类 管理办法中的标准对不同等级的企业的管理措施，提高公司的守法意识，规范 企业的进出口行为，同时推动企业诚信评价体系的建设。 3 1 - 2 现阶段分类管理办法的特点 1 使我国相关制度与国际接轨全球贸易安全与便利标准框架保护了日 哈尔滨理t 大学管理学硕十学位论文 益增长的国际贸易，而现行的企业分类管理办法及吸收了该块架下的经认 证的经营者( a e o ) 制度，将“经认证的经营者”( a e o ) 制度的实体要求、贸 易便利措施和认证程序纳入其中“5 1 。使该制度转化为符合我国海关管理现状的 国内制度。 2 增加了从类企业并针对其进行验证式稽查在原来a b c d 四类企业的基 础上增加了从类企业。从类企业作为中国海关的“经认证的经营者”使a e o 制度与中国国内制度接轨。a a 类企业是经过海关的验证式稽查后，所认定的信 誉度最好的企业，并可以获得与中国有贸易往来的其他国家的海关的认可，从 而可以得到进出口贸易的各种通关便利。 而所谓的验证式稽查是运用海关的稽查手段，按照海关的程序和标准，执 行海关的管理要求，进行健全性、符合性和实质性的检测，测定企业是否能通 过验证。通过针对从类企业进行验证式稽查，体现了企业守法便利原则，加 强了企业的守法意识。 3 扩大了企业分类管理办法的适用范围原来的办法只是针对经营进出 口货物的企业，而现行办法在原来的基础上增加并侧重代理报关企业及在 海关登记的加工企业( 据调查有一部分管区代理报关的企业应经占9 0 ) 。并预 留了其它企业分类管理规定 2 7 - 7 9 。 4 对不同类别企业实施差别管理为了激励企业诚实守信，自觉遵守法律， 办法中给予诚信度高的企业，例如a a 类企业一些通关便利优惠，而对c 类和d 类企业则采取重点监控的措施m 1 。 5 加强关企合作伙伴关系办法规定“海关与企业应当加强合作，开展 经常性信息交流和业务联系”1 4 7 1 。企业实施分类管理的思想就是建立在企业与 海关合作互助的基础上。对于高信用企业给与通关便利，对于低信用企业和违 法企业进行辅导和惩罚，帮助企业改正从而使他们进入高信用等级，获得通关 便利。从这个意义上讲现行办法有助于实现双方的利益。 3 2 海关企业分类管理现状 分类通关改革是落实海关风险管理的重大举措，也是构建综合监管模式的 有效载体。自2 0 0 9 年7 月分类通关改革试点以来，1 5 个试点的海关风险管理部 门与相关业务部门密切协作，以风险甄别参数和风险布控管理为着力点，切实 做好报关单风险分类工作，不断提高对通关业务风险的防控能力。 哈尔滨理t 大学管理学硕i ：学位论文 3 2 1 分类管理服务风险管理取得的成效 据统计，2 0 1 0 年月1 月1 同至6 月1 同，全国海关风险管理部门与相关业 务职能管理部门共加工、加载一级风险甄别参数1 5 万条、二级风险甄别参数 1 6 9 万条，目前在线运行一级风险甄别参数1 8 万条、二级风险甄别参数1 3 8 万条。报关单高低风险分类基本呈现了8 0 2 0 分布，8 3 的报关单实现了低风险 便捷通关；从随机布控查验有效率看，高风险报关单的潜在风险是低风险报关 单潜在风险的3 倍左右；高风险报关单异常率是低风险报关单异常率的2 5 倍以 上：整体通关时问由改革前2 0 0 9 年l 至6 月的1 9 2 小时缩短到2 0 1 0 年l 至4 月的1 7 8 小时。从统计司去年底和本次的评估结果看，出口货物风险得到有效 分离，一线监管资源得到优化配置，实际监管得到加强，通关效率得到提升， 风险甄别参数设置基本有效，通关现场关员反映良好。 ： 3 2 2 风险管理在分类管理中的职责和任务 分类管理的现场操作模式是通过对企业电子数据进行实时风险甄别，确定 企业的风险等级分类，并进行分别处置。风险管理的任务就是做好企业的风险 分类工作。目前，企业风险分类是通过在风险分析作业系统选择查验子系统( 以 下简称“选查系统”) 和h 2 0 0 0 系统风险布控子系统中设置相应的风险甄别参数 和风险布控指令实现的，分为高风险企业和低风险企业两类。被选查系统高风 险甄别参数和风险布控系统风险布控指令捕中的企业通常均纳入高风险，但布 控指令布控在查验放行环节且提前申报的企业除外，其仍留在低风险企业中； 被低风险甄别参数( 目前主要是高资信企业甄别参数) 捕中的企业和未被风险 甄别参数捕中的未知风险企业均纳入低风险。其中，高风险企业纳入高风险重 点审核通关作业模式，低风险企业根据其是否涉证、涉税分别纳入低风险单证 审核和低风险快速放行通关作业模式。在通关现场，接单审核岗位，结合风险 分析结果和风险提示，对不同风险等级的企业进行分类处置；物流监控岗位， 根据风险分析结果和指令要求，选择高风险企业作重点查验。 按照大监管体系的建设要求，总署层面负责分类通关的宏观监控和决策指 挥，统一维护相关分析作业系统和布控系统，组织做好适用于全国海关的一级 风险甄别参数和一级风险布控指令；直属海关应当开展监控分析，设置好二级 风险甄别参数和布控指令，甄别出高风险，承担“选 的主要责任；通关业务 现场负责执行风险布控指令和对风险甄别参数甄别出的高风险企业进行再甄别 哈尔滨理t 人学管理学硕士学位论文 与处置，承担“查 的责任，并做好反馈，为风险甄别参数和风险布控指令的 维护调整提供支持。 3 3 现行海关企业分类管理办法存在的问题 3 3 1 企业的重视程度不够 据资料显示在2 0 0 8 年，单是在南京关区就有5 0 余家企业被下调所属类别， 其中9 0 以上是由于申报不实、遗失手册、未按期核销等违反海关监管规定被 处罚管理类别被下调，而其中有1 2 家省市大型外贸集团的骨干企业，在外贸 进出口方面有着举足轻重的地位m 1 。手册的遗失，超期核报，是因为企业对现 行的管理办法不够重视，不仅没有利用新的办法享受到通关便利，还因为违反 海关的相关法律、法规而降低了企业信誉度。 在这种情况下，海关的宣传工作应强调点面结合、差别对待，针对不同的 管理类别采用不同的宣传策略。例如针对从、a 类的企业宣传时应强调通关优惠 便利的政策、突出宣传企业管理类别下调带来的不利后果。 3 3 2 考核标准没有考虑企业规模 一般情况下，越是规模大、进出口商品种类繁多、报关量大的企业，就越 容易出现报关单差错、商品无归类等违反海关规定的行为；反之，出现差错的 机率就比较小。而现行办法在企业管理类别下调时的规定，没有区分企业 规模等情况，采用同样的标准和依据。例如新办法第八条第二款规定，1 年内有3 次以上违反海关监管规定行为h 引，适用c 类管理，即无论企业规模是 1 亿元的还是十几万元的，或者说无论企业进出口几百种产品的还是只进出口单 一品种的，只要1 年内累计出现3 次以上的违规行为或处罚罚款累计达5 0 万元， 企业管理类别均会被下调。而这种统一的标准对于进出口业务量大的企业不公 平。 。 3 3 3 评级分类管理指标设置得不合理 其一是将进出口总值作为一个调整指标不合理。办法规定从类企业年 进出口总值必须达到3 0 0 0 万美元，a 类企业必须达到5 0 万美元。年进出口总值 与企业的诚信并没有关系。进出口总值是企业业务量的体现，不能用作反映企 哈尔滨理t 人学管理学硕士学位论文 业进出口行为的规范性守法程度和企业的诚信度呻1 。这一规定减弱了进出口业 务量小的企业对企业管理分类或者说对企业诚信度的重视。另一方面，当企业 某一年的进出口总额没有达到要求，就需要重新调整企业的类别，浪费海关的 资源。其二是部分指标有冲突。例如知识产权这个指标，只要企业在1 年内因 知识产权侵权被海关处罚不超过2 次，普通违规行为的次数再多也不会【3 0 l 因此 被降低至d 类，与办法差别管理的宗旨相违背。 3 3 4 将绝对数额作为评定指标不合理 例如办法规定罚款1 万元以上a 类企业即调整为b 类企业。“l 万元 是一个绝对数字，无法反映企业犯错误的大小。随着全球经济贸易的发展，企 业进出口业务量将会越来越大，业务会越来越复杂，犯错的机率越来越大，罚 款的几率越来越多，而错误分为主观和客观的，海关应将注意力放于主观方向 的错误。 3 3 5 通关效率与企业期望仍存在一定差距 随着世界经济的快速发展，进出口企业对海关的通关效率的要求也在逐步 提高，主要表现在：首先，“及时制 等新型生产管理方式、“零库存 等新型 管理模式的推广应用，要求供应链企业拥有快速响应机制，从而尽可能地减少 货物通关环节占用的时间。其次，近年来我国企业管理水平有了很大提高，越 来越多的企业意识到物流对降低运营成本、提高核