（会计学专业论文）平衡计分卡在财产保险公司分支机构绩效老魔中的运用研究.pdf

首都经济贸易大学硕士学位论文平衡计分卡但财产保险公司分支机构绩效考核中的运用研究 论文提要 改革开放3 0 年来，尤其是中国加入世界贸易组织后，我国保险业取得了长足的 发展，但仍存在一些问题。面对保险业内日益激烈的竞争，我国商业财产保险公司应 不断完善经营管理机制，提高经营管理水平，增强自身的核心竞争力。在公司管理中， 做好绩效评价工作是尤为重要的一环。我国财产保险公司传统的以财务指标为主的绩 效考核评价方法存在片面性，忽视了客户、员工、内部流程等非财务指标对保险公司 发展的影响，公司战略在分支机构得不到有效贯彻，而平衡计分卡则将公司的绩效评 价与战略目标结合了起来，弥补了这一缺陷，有利于公司的长远发展。因此，我国财 产保险公司的绩效考核评价应引入平衡计分卡，建立更全面、更科学的业绩评价体系。 本文对财产保险公司绩效评价进行了阐述，回顾了我国财产保险公司绩效评价的发展 过程，指出了我国现行绩效评价方法的不足之处，同时对平衡计分卡在国内外的研究 现状做了概括性的介绍。在此基础上，详细介绍平衡计分卡理论，包括平衡计分卡的 四个维度、战略理念、应用条件及实施的步骤，结合财产保险公司的特点分析了财产 保险公司实施平衡计分卡的可行性。并结合我国财产保险公司的实际，在明确了a 公司绩效评价存在的问题之后，为其设计平衡计分卡评价体系，明确了战略目标，进 行了指标设置和权重分配，最终建立了公司的平衡计分卡，为该公司今后的经营管理 提供了有益的指导。我国对平衡计分卡的应用还不太广泛，在实施的过程中要注重相 关制度的建设和组织的改革，借鉴运用平衡计分卡企业的成功经验，而且要制定计划， 逐步推进，这样才能更好地应用平衡计分卡，提高公司的综合竞争力，为我国财产保 险公司未来发展增添持久的动力。 关键词：平衡计分卡财产保险公司绩效评价 a b s t r a c t t h er e f 0 珊a n do p e n i n gu pf o r3 0y e a r s ，e s p e c i a l l ya r e rc h i n a sa c c e s s i o nt ot h e w o r l dt r a d e0 r g a n i z a t i o n ，t h ei n s u r a n c ei n d u s t r yh a sm a d e f e a ts t e p si nd e v e l o p m e n t ，b u t t h e r ea r cs t i l ls o m ep r o b l e m s c o n f o n t i n gt h ec o m p e t i t i o n0 ft h ei n s u r a n c ei n d u s t r y ，t h e c h i n e s ec 0 m m e r c i a lp r o p e n yi n s u r a n c ec o m p a n ys h o u l dc 0 n s t a n t l yp e r f c c tm a n a g e m e n t s v s t e ma n di m p f o v et h em a n a 2 e m e n tl e v e l ，a n de n h a n c ct h e i rc o r ec o m p e l i t i v e n e s s 1 nt h e c o m p a n ym a n a g e m e n t ，c o m p l e t i n gt h ep e 渤r m a n c ee v a l u a t i o ni sp a n i c u l a r l yi m p o n a n t o n ea n n u l u s o u rn a t i o n a lp r o p e r t yi n s u r a n c ec o m p a n yo ft r a d i t i o n a lf i n a n c i a li n d i c a t o r so f p e r f o m a n c cc v a l u a t i o nm e t h o dm a i n l yo n e - s i d e d n e s s ，i 掣1 0 r e de x i s t i n gc u s t o m e r s ， e m p l o v e e s ，s u c ha si n t e m a lp r o c e s s e sn o n f i n a n c i a li n d i c a t o f s0 ni n s u r a n c ec o m p a n y t h e c o m p a n vs t r a t e g va f f b c tt h ed e v e l o p m e n t o ft h eb r 觚c h ，a n dw i t h o u te f ! f e c t i v e i m p l e m e n t a t i o no ft h eb a l a n c e ds c o r e c a r d ，b u tt h ec o m p a n yp e r f b m a n c ee v a l u a t i o na n d s t r a t e g i cg o a li sac o m b i n a t i o n ，c o m p e n s a t ef o rt h ed e f e c t s ，w h i c hi sb e n e f i c i a i t 0t h e c o m p a n y s1 0 n g - t e 珊d e v e l o p m e n t 1 l l e r c f o r e ，c h i n ap r o p e n yi n s u r a n c cc o m p a n ys h o u l d b ei n t r o d u c e dt h ed e r f 0 加a n c ee v a l u a t i o n0 ft h eb a l a n c e ds c o r e c a r d ；b u i i dm o r e c o m p r e h e n s i v e ，m o r es c i e n t i f i cp e r f b 珊a n c ee v a l u a t i o ns y s t e m t h i sa r t i c l ee l a b o r a t e st h e p e 怕m a n c ee v a l u a t i o no fp r o p e n yi n s u r a n c ec o m p a n y ，r e v i e w st h ed e v e l o p i n gp r o c e s so f p e 哟瑚a n c ce v a l u a t i o ni np r o p e n yi n s u r a n c cc o m p a n y ，柚dp o i n t so u tt h es h o n a g cj nt h e c u r r e n tp e r f b 珊a n c ee v a l u a t i o nm e t h o d a n dm a k e sb r o a di n t r o d u c t i o no ft h eb a l a n c e d s c o r e c a r di nt h ed o m e s t i ca n df b r e i 霉皿r e s e a r c hs i t u a t i o n 0 nt h i sb a s i s ，b e g i n st oi n t r o d u c c d e t a i l so ft h eb a l a n c e ds c o r e c a r dt h e o f y i n c l u d i n gt h eb a i a n c e ds c o r e c a r df o u r d i m e n s i o n a l i t i e s ，s t r a t e 酉cc o n c e 鸥a p p l i c a t i o nc o n d i t i o n sa n dt l l ei m p l e m e n t i n gs t e p s ， w i t ht h ec h a r a c t e r i s t 瓶0 fp r o p e r t yi n s u r 卸c ec o m p 柚yi s 锄a l y z e dp r o p e r t yi n s u r a n c c c o m p a n vt h ef e a s i b i l i t y0 fi m p l e m e n t i n gt h eb a l a n c e ds c o r e c a r d a n di nc 0 m b i n a t i o nw i t h t h ea c t u a lp r o p e n yi n s u r 卸c ec o m p a n y ，a f c e rm a k i n gc l e 训y0 ft h ea 咖p 柚yh a st h e d r o b l e m so np e r f b n n a n c ee v a l u a t i o n ， t h e ns t a n st od e s i 星皿d b o u tb a l 锄c e ds c o r e c 硼 e v a l u a t i o ns y s t e m 1 th a sb e e nc l e 甜a b o u tt h es t r a t e g i cg o a l s ，s e tt h ei n d i c a t o ra n dw e i 曲t d i s t r i b u t i o n ，f i n a l l ve s t a b l i s h e dt h ec o m p a n yb a l a n c e ds c o r e c a r d ，a n dp r o v e dt h ed e s i g n d e r f b m a n c ee v a l u a t i o ns y s t e mi sc o n s i s t e n tw i t ht h es t r a t e 西c 星p a l sf b r t h ef b t u r e ， d r o v i d e sb e n e f i c i a l 擘m i d a n c ei nt h ef u t u r em a n a g e m e n to ft h ec o m p a n y c h i n ai sn o tt o o w i d e l vo nt h ea p p l i c a t i o n0 ft h eb a l a n c e ds c o r e c a r d ，i nt h ep r o c e s so fi m p l e m e n t a t i o n ， s h o u l db en o t i c et h er e l a t e ds y s t e mc 0 n s t n l c t i o na n do r g a n i z a t i o no fr e f o r m ，l e a mf r o ma b a l a n c e ds c o r e c a r de n t e r p r i s es u c c e s se x p e r i e n c e ，a n dm a k ep l a n st op r o m o t et h eg r a d u a l ， s u c ha b i l i t y b e t t e r a p p l i c a t i o n0 f t h eb a l a n c e ds c o r e c a r d ， i m p r o v et h ec o m p a n y s c o m p r e h e n s i v ec o m p e t i t i v e n e s s ，p r 0 v i d e t h el a s t i n gm o t i v e p o w e rt 0 t h e p r o p e r t y i n s u r a n c ec o m p a n yf o rf u t u r cd e v e l o p m e n t 【k e yw o r d 】t h eb a l a n c e ds c o r cc a r dp r o p e r t yi n s u r a n c ec o m p a n yp e 哟珊a n c c e v a l u a t i o n i i 酋都经济贸易人学硕士学位论文平衡计分卡在财产保险公司分支机构绩效考核中的运用研究 1 1 研究背景与意义 1 引言 1 1 1研究背景 改革开放特别是中国保监会成立以来，中国保险业得到较快发展，业务规模快速 增长，服务领域不断拓宽，市场体系日益完善，风险得到有效防范，整体实力明显增 强，在服务经济社会方面做出了重要贡献。 1 、中国保险业发展的主要成就 ( 1 ) 保险业务快速增长，行业实力明显增强。 2 0 0 8 年，全国保费收入9 7 8 9 1 亿元，是改革开放初1 9 8 0 年的2 0 0 0 多倍，平均 年增长超过3 0 ，是国民经济增长最快的行业之一。按照2 0 0 7 年保费收入排位，中 国名列世界第1 0 位，比1 9 9 0 年上升了1 5 位，平均每年上升约1 位。截止2 0 0 8 年底， 中国保险业总资产为3 3 6 万亿元。中国从1 9 8 0 年恢复国内业务用了2 4 年，到2 0 0 4 年初保险业实现了第一个1 万亿资产，实现第二个1 万亿资产用了3 年，实现第三个 一万亿仅用了2 年，保险业呈加速增长之势。其中2 0 0 6 年保费收入5 6 4 0 1 亿元，保 费增长1 4 3 9 ，g d p 增长1 1 7 ；2 0 0 7 年保费收入7 0 3 3 4 亿元，保费增长2 4 7 0 ，g d p 增长1 1 4 ；2 0 0 8 年保费收入9 7 8 9 1 亿元，保费增长3 9 2 0 ，g d p 增长9 o ： 2 0 0 9 年，保险业积极应对各种严峻挑战，战胜种种困难，全年保费收入首次突破l 万亿元， 达到1 1 1 3 7 3 亿元，同比增长1 3 8 。其中，财产险业务继续保持较快增长，保费收 入2 8 7 5 8 亿元，同比增长2 3 1 。人身险业务保费收入8 2 6 1 5 亿元，在2 0 0 8 年增 速较高的基础上同比增长1 0 9 。全年赔付3 1 2 5 5 亿元。2 0 0 9 年中国保险公司经营 效益整体大幅提升。保险公司利涧总额达到5 3 0 6 亿元。财产险公司扭亏为盈，实现 利润3 5 1 亿元。人身险公司实现利润4 3 4 6 亿元，业务价值显著提升。全行业实现 投资收益2 1 4 1 7 亿元，收益率6 4 1 ，比上年提高4 5 个百分点，共有2 2 家保险公 司的资金运用收益率超过8 。 ( 2 ) 市场主体不断增加，有序竞争的市场格局基本形成。 改革丌放以来，特别是1 9 9 8 年中国保监会成立以来，中国保险市场主体不断增 加，初步形成了功能相对完善、分工比较合理的保险市场体系。截止2 0 0 8 年底，中 国共有各类保险公司1 2 2 家。按照业务性质分，财产保险公司4 7 家，人寿保险公司 5 6 家，再保险公司9 家；按照资本来源分，中资保险公司6 4 家，外资保险公司4 8 几宙：中固保险业：转型j 口j 持续发腱，中困财政绛济版t ，2 0 0 9 ，第4 7 页 第l 贝共4 0 贝 首都经济贸易大学硕士学位论文 平衡计分卡柚：财产保险公司分支机构绩效考核中的运用研究 家。此外，全国有保险集团公司8 家，保险资产管理公司9 家；有专业中介机构2 4 4 5 家，其中代理公司1 8 2 2 家，保险经纪公司3 5 0 家，保险公估公司2 7 3 家；保险兼业 代理机构1 3 6 6 力家；保险营销员2 5 6 万人。 ( 3 ) 体制改革取得新突破，公司治理结构明显改善。 为适应社会主义市场经济体制的发展，中国保险业积极推进体制机制创新，在一 些重要领域和关键环节成效显著。2 0 0 3 年1 1 月，中国人保在香港成功挂牌上市，开 创了国内金融企业在境外上市的先河。2 0 0 3 年1 2 月，中国人寿同时成功在纽约和香 港挂牌上市，创下了当年国际资本市场首次公开发行股票融资额的最高纪录。2 0 0 4 年6 月，中国平安成功在香港上市，是我国第一家在境外上市的金融保险集团企业。 2 0 0 7 年，中国人寿和中国平安回归a 股成功，成为国内资本市场重要的标志性公司。 目前，境内外上市的中资保险公司已有5 家。除了经营政策性业务的出口信用保 险公司外，中资保险公司无一例外地采取了股份制的组织形式，初步构建了权力机构、 决策机构、监督机构和经营管理者之间的均衡制约机制。中国人寿在2 0 0 8 年财富 杂志评选的世界5 0 0 强中排名1 5 9 位，比2 0 0 3 年开始进入5 0 0 强时提升了1 3 1 位。 中国平安在国际知名财经杂志欧洲货币评出的2 0 0 6 年亚洲最佳管理公司排名中， 位居亚洲保险公司及中国区公司第一。 ( 4 ) 对外开放呈现新气象，国际化程度显著提高。 按照入世时我国作出的承诺，保险业在金融行业中开放力度最大，开放过渡期最 短。2 0 0 4 年1 2 月1 1 日是过渡期结束日，从此，保险业面临全面开放的新时期，显 示出安全可控、优势互补、合作共赢、和谐发展的大好局面。世界上主要跨国保险金 融集团和发达国家的保险公司都已经进入了我国。除法定保险业务外，外资保险公司 可以在我国所有地域经营所有保险业务。截止2 0 0 8 年底，全国有外资保险公司4 8 家，占全国保险公司总数的4 2 8 6 ；外资保费收入3 9 1 2 亿元，占全国总保费收入 的4 ，其中在上海、北京和广州占比分别为2 5 6 、1 9 1 和1 3 2 。 ( 5 ) 保险监管不断加强，中国特色保险监管体系开始形成。 立足于保险业发展实际，借鉴国际保险监管经验，建立了以偿付能力监管、公司 治理结构监管和市场行为监管三位一体的现代保险监管框架，把公司治理和内控建设 作为基础环节、把偿付能力监管作为核心内容、把现场检查当作重要手段、把资金运 用监管当作关键环节、把保险保障基金当作风险屏障，形成了防范风险的五道防线， 初步建立了防范化解风险的长效机制。近年来，我国保险业虽然发展比较快，但没有 出现大的系统性风险。 ( 6 ) 保险功能不断拓展，服务经济社会的能力明显增强。保险业紧紧围绕党和 国家工作大局，把不断扩大保险保障范围、更好地服务国计民生为首要任务。积极应 对灾害事故和突发事件，特别是在2 0 0 8 年抗击冰雪灾害和汶川地震中发挥了十分重 第2 页共4 0 页 首都经济贸易人学顾上学位论文j p 衡计分卡n ：财产保险公司分支机构绩效考核中的运用研究 要的作用。服务社会主义新农村建设，大力发展农业保险。支持国家经济建设，为经 济社会提供了大量长期稳定的资金来源。大力发展责任保险，积极参与社会管理，有 效化解社会矛盾和减轻政府压力。 2 、中国保险业存在的主要问题 由于起步晚，起点低，中国保险业仍处于发展初级阶段，无论是与国际同业相比， 还是与银行业、证券业相比都有非常大的差距。 ( 1 ) 保险发展水平低下。与国际同业相比，在保险深度方面，2 0 0 7 年世界保费 收入占g d p 的比重平均为7 8 ，而我国仅为2 9 ，世界排名第4 8 位：在保险密 度方面，2 0 0 7 年世界人均保费6 0 7 7 美元，而中国仅为6 9 6 美元，世界排名第6 9 位。与国内金融相关产业对比，保险业大大落后于银行业。据中国银行业监督管理委 员会统计，截止2 0 0 9 年6 月底，我国银行业金融机构境内本外币资产总额为7 3 7 万亿元，比2 0 0 8 年同期增长2 7 7 ：股份制商业银行资产总额1 0 8 万亿元，增长 2 8 1 ；城市商业银行资产总额5 万亿元，增长3 7 9 ；其他类金融机构资产总额1 9 5 万亿元，增长2 2 。而据中国保监会统计，截止2 0 0 9 年6 月底，保险公司总资产3 7 万亿元，较年初增长1 0 9 ，保险业总资产仅为银行业总资产的5 。 ( 2 ) 保险结构不合理。市场体系不完善，竞争不充分，垄断竞争、无序竞争和 破坏性竞争时有发生。产品结构不合理，保险保障功能作用发挥很不够，特别是农业 保险、责任保险与市场需要很不适应。市场结构失衡，中西部保险业发展严重滞后。 保险专业化水平低，专业化的保险中介服务保险市场的能力与水平很不适应，再保险 市场尚未形成。 ( 3 ) 保险发展方式粗放。保险公司没有真j 下树立诚信经营、长期经营、持续经 营的理念，服务意识与消费者意识比较差，内控管理不到位，盲目追求保费规模，不 讲业务质量，不讲成本核算，不讲经济效益，经营行为短期化。 ( 4 ) 保险监管不到位。保险监管不适应现代保险业发展的需要，片面重视行业 发展，规范市场的力度不够；监管的手段比较落后，行政审批偏多，没有充分发挥市 场机制的作用；披露信息力度不够，监管透明度不高。 ( 5 ) 保险队伍素质不高。与社会其他行业特别是银行证券业对比，保险队伍素 质不高的问题比较突出。目前近8 0 的销售人员大多是高中及以下学识水平，保险专 业知识与相关法律知识不够，误导消费者的问题时有发生：精算师等保险专业技术人 员不足，影响保险管理水平和服务质量的提高。 1 1 2研究意义 美国管理大师彼得f 德鲁克( p e t e r f d 1 1 l c k e r ) 曾经说过：“如果你不能评价， 你就无法管理 。可以说，在当今世界经济全球化的形势下，保险业的发展基础和 第3 贝共4 0 页 首都经济贸易人学硕i ：学位论文平衡计分卡枉财产保险公司分支机构绩效考核中的运用研究 外部环境已经发生了深刻变化，保险企业的发展也面临新的挑战和机遇，保险业必须 适应新形势，立足中国国情，不断改革创新才是根本的出路。而企业管理的基本前提 是企业绩效评价。，如何适应当日l 的管理环境，完善经营管理机制，提高经营管理水 平，就需要构建一个科学合理的保险企业绩效评价体系，对经营绩效做出科学全面的 评价，指导公司管理工作。必须要构建长远的经营管理策略，从战略的高度来进行绩 效管理，只有这样才能基业长青。同时，在新的经营形势下，保险企业不能再走粗放， 发展的老路，必须考虑现有的资本、人才等市场要素，摈弃高投入、高成本、高消耗、 低效率的增长模式，不断开发新产品、创新服务手段、完善销售渠道，从多方面入手， 满足人民群众日益增长的多层次、多样化的保险需求。改革提高现有公司治理、内控 管理和经营管理水平，提高各类保险人员诚信水平、法制观念和经营管理素质。而事 实上，我国商业保险公司一直以来采用的是传统的业绩评价方法，而现有的以财务指 标评价体系为核心的业绩评价创新不够，而且财务指标就是一个结果指标，不能从内 部驱动的角度，多方位反映一个公司的经营管理状况，对进一步引导企业改善经营业 绩，实现经营目标不很理想，也与当前不断变化的经营形势、经营环境、管理手段、 员工倾诉、客户需求等多方面的变化不相适应。因此，保险公司必须站在战略的高度， 重新审视公司的经营绩效评价体，实行全面、全过程管理，并不断加以逐步完善，不 断强化公司的长期发展优势。 平衡计分卡是当今主流的绩效管理工具，它从财务、客户、内部流程和学习与成 长4 个维度全面考察企业，从战略的角度在关注企业长期发展的同时，也关注了企业 近期目标的完成，做到了内部与外部的平衡，尤其是对于驱动因素( 客户、内部流程、 学习与成长) 的关注，使企业不只是仅仅关注事后的结果，更关注于管理的过程，从 而实现了结果指标和驱动指标的有效结合，为我国保险公司解决目前绩效评价存在的 问题提供了有效的解决办法。平衡计分卡是对各种经营活动进行的全方位、多元化的 分析，它将业务流程、客户、员工等因素都纳入绩效管理体系之中，进而对战略实施 过程中的具体策略加以识别和管理，可以给高层管理人员提供多个视角、多个维度来 分析保险企业的经营管理状况，判断公司未来发展的趋势。这些维度和视角也是各类 企业和组织在经营管理实践过程中必须时刻注意的基本视角。保险公司从这些视角进 行跟踪分析，可以发现公司经营管理发展中存在的问题，从而为保险企业推进绩效管 理改革与完善提供了重要依据。因此，把平衡计分卡原理引入我国财产保险公司，设 计适合国情的平衡计分卡，改进现行的绩效评价体系，对推动公司发展具有较高的研 究和使用价值。基于平衡计分卡的绩效评价系统，保持了财务性业绩指标和非财务性 业绩指标的平衡，同时，它还考虑了短期业绩指标与长期业绩指标之i h j 的平衡，弥 补了传统绩效评价中偏重财务指标的不足，对建立我国商业保险企业平衡计分卡绩效 。程洁p 衡计分卡靠i 我困商业银行缋效评价中的心用研究山两财经人学硕l ：论文一2 0 1 0 0 3 2 9 。 。伊藤嘉博编著矢岛茂黑洋耀贵兽染海霞译：、l ，衡汁分卡实战r 册，锣l 械t 业j i i 版 l ：2 0 0 9 ，第1 8 页 第4 贝共4 0 贝 首都经济贸易人学硕：学位论文平衡计分卡在财产保险公司分支机构绩效考核中的运用研究 评价系统有以下几方面的现实意义： 首先，平衡计分卡绩效评价体系满足了投资者、管理者、经营者、客户等不同利 益主体对信息的不同需求，能够提供适应各方面需要的全方位有用的信息。譬如，股 东与股票价值、经营者与可持续经营、保险客户与投保保障的安全性等等，利益相关 主体与他们的关注点都能从公司的绩效评价中得到体现，满足了各方面人员的需求。 其次，平衡计分卡绩效评价可以帮助管理层正确分析公司经营效果，从而建立有 效的激励机制。通过对影响绩效的原因进行进一步分析，还可以为管理者提供必要的 决策依据。由于保险产品具有较强的可模仿性，当前，各家保险公司所提供的保险产 品差异不大，因此，如何通过重视客户管理，通过改善管理流程，提高服务质量，如 何进一步强化员工的教育和培训，增强公司的核心竞争力，强化非财务指标对公司绩 效实现的正向影响，实现公司与同行各竞争对手的比较优势，对保险企业的经营管理 改进具有指导意义。 再次，平衡计分卡绩效评价，提高了商业保险企业经营运作的透明度，这样的绩 效评价结果，一方面可以为广大利益相关者提供充分的信息，另一方面，把公司置于 公开透明管理之下，形成了内部加强管理的外在压力，可以说，平衡计分卡无庸质疑 是一种较好的办法。平衡计分卡做到了财务性业绩指标和非财务性业绩指标的平衡， 其对财务、客户、内部业务流程、学习与成长四个维度的分析，可以促进企业学习能 力，增强企业灵活性，有利于完善公司内部系统，迅速适应外部竞争，对推进公司成 功实施战略计划无疑是非常有利的。 最后，由于保险经营的基础原理是大数法则，保险公司必须拥有广大稳定的客户 资源，才能维持公司的长期稳定经营，因此，保险企业几乎无一例外的是一级法人下 的分支管理机构模式，公司战略如何在系统上下贯通一致，不能仅仅依靠单一的财务 指标考核体系加以引导，必须从财务、客户、内部业务流程、学习与成长四维角度加 以完善，从而实现保险企业战略管理目标在公司内部的贯彻执行。 1 2国内外研究文献综述 1 2 1国外的相关研究 平衡计分卡的研究课题始于公司绩效考核。1 9 9 0 年，美国复兴全球战略集团研 究丌发一个公司绩效考核模式，期限为一年。该集团执行总裁诺顿是项目经理，卡普 兰为学术顾问，并将研究项目起名为“平衡计分卡”，卡普兰和诺顿在总结该项目的 研究成果的基础上，于1 9 9 2 年初，将平衡计分卡的研究成果在哈佛商业评论上 发表，论文的名字叫平衡计分卡一驱动绩效指标，该文章提出：“平衡计分卡可 第5 页共4 0 页 首都经济贸易大学硕士学位论文平衡计分卡神：财产保险公司分支机构绩效考核中的运用研究 以让经营者在最短时间内，对企业的所有状况一目了然 ，并从财务、顾客、内部运 营和学习发展四个方面建立了平衡计分卡的四个考核维度。这是他们首次公开发表关 于平衡计分卡的论文。之后，平衡计分卡开始得剑企业界的关注，各种研究逐步兴起。 1 9 9 3 年，卡普兰和诺顿在哈佛商业评论发表在实践中运用平衡计分卡 的论文，把平衡计分卡与企业的战略管理结合起来，在这篇文章中他们阐述了企业应 当根据企业战略来选择绩效考核指标，这是平衡计分卡实施的关键成功要素。 1 9 9 6 年，卡普兰和诺顿在哈佛商业评论上发表了第三篇关于平衡计分卡的 论文，在文章中，他们从美国管理大师彼得德鲁克目标管理理论中受到启发，既阐 述了平衡计分卡在战略管理中对于企业战略实践的重要作用，同时阐述了平衡计分卡 作为战略与绩效管理工具的框架。同年，他们还出版了第一本平衡计分卡专著， 该著作详细论述了平衡计分卡的上述两个方面。 2 0 0 1 年，卡普兰和诺顿出版了他们的第二部关于平衡计分卡的专著战略中心 管理。指出，企业可以通过平衡计分卡，依据公司的战略来建立企业内部的组织管 理模式，要让企业的核心流程聚焦于企业的战略实践。该著作的出版标志着平衡计分 卡开始成为组织管理的重要工具。 在2 0 0 1 年第二本专著后，卡普兰和诺顿又开始陆续出版其平衡计分卡的新著战 略地图、组织协同等，并在哈佛商业评论上发表专业文章对平衡计分卡的 质疑做出回应。 2 0 0 3 年，日本神户大学研究生院经营学院研究所教授伊藤嘉博、d e c i s i o n a s s o c i a t e s 股份有限公司董事长矢岛茂、d e c i s i o na s s o c i a t e s 股份有限公司合伙人黑 泽耀贵在平衡计分卡实战手册中，首先对平衡计分卡的基本思想和概念进行了适 当整理和充分论述，同时在解说中还加入了许多作者独到的见解，比如平衡计分卡与 类似经营模式的区别，平衡计分卡不等于业绩评价工具等，其次，介绍了平衡计分卡 制作和引进过程中的各个步骤，还对战略图的制作方法及其制作时的注意事项进行了 详细说明，最后针对平衡计分卡运用中可能出现的问题及注意事项，进行了逐一解说， 特别是提出了如何建立导入后的监督机制，以及如何使其与薪酬体系相结合等主题， 并为其顺利运作提供了指导方向。 2 0 0 5 年，美国的詹姆斯克里尔曼( j a m e sc r e e l m a n ) 和纳里什马克贾尼( n a r e s h m a k h i j i a n i ) 在成功的平衡计分卡中，在对全球最佳实践进行观察的基础上，从 6 0 多个亚洲计分卡实施案例中获得了经验，为亚洲公司如何成功实施平衡计分卡提 供了实践概览，其特点是分析了平衡计分卡在亚洲的发展，汇集了大量的案例分析以 及有思想的组织领导人的访谈，展示了独一无二的公司管理经验调查，亚洲以及全球 专家的贡献。 2 0 0 7 年，美国管理研究院( i n s t i t u t ef o rm a n a g c m e n ts t u d i e s ) 顶级讲师马克格雷 第6 页共4 0 贞 首都经济贸易大学硕上学位论文平衡计分卡在财产保险公l 】；】分支机构绩效考核中的运用研究 厄姆布朗( m a r kg r a h a mb r o w n ) 在其超越平衡计分卡一利用分析型指标提高商业 智慧中提出如何建立分析型指标( a n a l y t i c s ) 以及这种指标的优势。作者认为，分 析型指标是动态绩效管理的基础。每一个分析型指标都是由一些次级指标构成的，而 每个次级指标都会根据其对企业绩效的重要性而赋予不同的权重，企业领导者可以根 据分析型指标来快速判断企业的总体运营状况。当商业环境发生变化时，企业可以通 过改变这些次级指标的权重以反映其当前的重要性，而不必重新设计计分卡。并通过 来自各个行业的大量案例，讲解了如何根据企业的实际情况来创造性地设计符合企业 要求的指标，以更加全面、系统地度量企业的绩效。 尽管国外的一些学者对平衡计分卡质疑不断，但是许多企业或非营利的组织使用 b s c 取得效果，证明了平衡计分卡对组织的绩效评价和战略管理意义非同寻常。例 如在美国，到1 9 9 7 年，美国财富5 0 0 强企业已有6 0 左右实施了绩效管理，而在银 行、保险公司等所谓财务服务行业，这一比例更高。再看政府方面，b s c 在9 0 年代 提出，到了1 9 9 3 年美国政府就通过了政府绩效与结果法案( t h eg o v e m m e n t p e f f 0 肋a n c e 粕dr e s u l ta c t ) 。今天，美国联邦制政府的几乎所有部门、各兵种及大 部分州政府都已建立和实施了战略绩效管理，目前的中心已转入在城市及县一级的政 府推行绩效管理。 1 2 2 国内的相关研究 1 9 9 6 年，管理咨询公司把平衡计分卡引入我国，之后，众多学者开始研究平衡 计分卡的推广和应用问题。 2 0 0 2 年，李建设撰文指出，平衡计分卡既可以全面评价企业的业绩，还可以促 进企业战略制定及实施的科学化。 2 0 0 5 年，谢艳红、徐玖平撰文指出，平衡计分卡可以解决绩效考评体系与战略 脱节的问题。将平衡计分卡与职工薪酬、发展相结合，可完善平衡计分卡方法。 2 0 0 7 年，秦杨勇在平衡计分卡与薪酬管理中，阐述了平衡计分卡操作实验 步骤、方法与工具，他认为，在战略中心组织构建中，作为战略管理的工具平衡计分 卡，能促进企业高层主动、自觉地检讨企业的战略；作为绩效管理工具的平衡计分卡， 归根结底是为激励并指导员工有效地执行公司战略而设计的。因此，只有实现其与薪 酬系统合理地结合，获得薪酬等回报机制对其的有效支持，平衡计分卡彳能有其真讵 的现实意义。2 0 0 7 年，陈艳探讨了通过对平衡计分卡维度的设定和指标的选择，建立 安全绩效平衡计分卡考核模型，分为安全维度、内部管理维度、外部管理维度和学习 与成长维度，建立合理、有效的安全绩效考核指标体系，以便准确预测企业安全走势。 2 0 0 7 年，梁静提出，实施战略管理的有效途径就是建立e v a 综合计分卡绩效评价指 回秦杨勇：平衡计分卡与绩效管理一中国企业战略制导( 第二版) ，中固经济f f i 版 l ：，2 0 0 9 ，第1 6 页 第7 页共4 0 _ 页 首都经济贸易人学硕1 ：学位论文，p 衡计分卡枉财产保险公司分支机构绩效考核中的运用研究 标，科学衡量公司绩效，正确评价和激励经营者行为。2 0 0 7 年王舒霏以人保健康的 实际情况为背景，分别对人保健康的工作分析、绩效指标体系、绩效考核以及绩效反 馈四个方向进行了详细的论述、分析和研究，对其原有的绩效管理体系进行了改进。 其中企业战略性绩效指标的设定是整个系统的重点研究内容，也是战略性绩效管理系 统实施的起点和落脚点。其主要研究成果是使用b s c 法制定的个人平衡计分卡，将企 业战略按照财务、顾客、内部经营、学习与成长四个角度分解为执行程度较高的个人 绩效指标，并据此对企业战略的落实水平进行考核和评定。同时，对系统建设的方法体 系，即战略性绩效管理体系的建立进行了总结和归纳。 2 0 0 9 年，秦杨勇在平衡计分卡与绩效管理( 第二版) 中阐述了平衡计分卡 体系的两大核心内容：一是如何通过“图、卡、表”体系即“战略地图 来实现企业 战略落地；二是如何通过设计平衡计分卡与战略绩效管理运作体系来构建战略中心组 织，并将平衡计分卡与目标管理、战略k p i 、利益相关者计分卡等战略绩效管理的工 具，在操作方法上进行了反思与整合。 2 0 1 0 年，于泳泓、陈依苹在平衡计分卡导入与实施( 修订本) 中，从平衡 计分卡的真正含义、到未来可能的新发展，并辅以实务导入案例，将平衡计分卡与作 业基础成本管理制度、业务流程再造、全面质量管理等各种配套制度的结合等实务运 用加以论述，并将自我诊断、规划项目、寻找顾问及评估软件工具、导入步骤、实战 案例等做了研究。2 0 1 0 年张同指出，以财务指标为主的评价体系在商业保险公司运 用的不足。接着，比较和分析了当前常用的几种绩效评价方法，指出各自的优劣势， 然后论证平衡计分卡在我国国有商业保险公司绩效评价中的适应性及借鉴意义。最 后，文章站在保险公司管理者的角度，借助平衡计分卡，重点从财务、客户、内部经 营和学习与成长四个方面构建了我国国有商业保险公司的绩效评价体系，形成了一个 以价值最大化为目标，兼财务和非财务指标、短期和长期指标、静态和动态指标于一 身的综合绩效评价。2 0 l o 年邓启稳指出，保险业作为国民经济的重要组成部分，肩 负着工商业乃至整个社会防范和化解风险的重任，基于平衡计分卡制度，将社会责任 评价与公司定位的发展愿景与战略目标相联系，从财务责任、客户责任、内部经营责 任、学习与成长责任和其他责任五个方面提出了构建保险企业社会责任评价体系，旨 在促进保险企业更好地履行社会责任和实现可持续发展。近年来，不断有国内学者将 美国、日本以及欧洲国家有关运用平衡计分卡进行绩效评价理论的专著和文章翻译给 国内读者，掀起了国内研究绩效评价的热潮。许多企业结合自身实际情况，把平衡计 分卡引入公司战略管理，取得了明显的效果。 第8 贝共4 0 贝 首都经济贸易人学硕j ：学位论文平衡计分卡在财产保险公司分支机构绩效考核中的运用研究 1 3 研究思路、内容与方法 1 3 1研究思路 本文首先从研究背景、研究的意义、国内外研究情况及研究的思路、内容与方法 入手，阐述了把商业保险公司绩效评价问题作为本篇开题的时代背景和现实意义。紧 跟着，引入了商业保险企业绩效评价相关理论，并对商业保险公司绩效评价的内涵、 相关绩效评价的发展过程、我国商业保险企业绩效评价目前的状况等几个方面进行阐 述。随即，就开始讨论平衡计分卡，对平衡计分卡的基本原理、战略理念以及平衡计 分卡在商业保险企业引入的可行性进行了研究，对平衡计分卡从财务、客户、内部流 程、学习与成长四个维度关注经营管理情况进行了分析，指出了平衡计分卡与战略管 理的关系问题。然后，把a 保险公司作为应用平衡计分卡的研究对象，指出了a 公 司绩效管理的现状，分析了a 公司在绩效管理方面存在的一些突出问题和平衡计分 卡在a 公司绩效考核中的现实意义，并提出a 公司b s c 绩效管理模式的设计思路。最 后对全文做了总结，对下一步需进一步研究的问题进行了阐述。作者认为平衡计分卡 在我国保险企业的应用还处于初级探索阶段，但是，随着理论和实践的不断发展，它 必将成为推进保险公司绩效管理改进的有效工具，必将为推进动我国商业保险企业做 大做强做出重要贡献。 1 3 2研究内容 本文是一篇以平衡计分卡运用研究为主要内容的论文，文章由引言、商业保险企 业绩效评价的相关理论、平衡计分卡综述、平衡计分卡在a 公司绩效考核中的运用等 部分构成。引言部分通过分析国内外的经济发展和我国保险业的竞争局面，提出了平 衡计分卡在保险企业绩效管理中的应用意义，指出了本文的研究目的是设计a 公司的 平衡记分卡绩效管理模式，并期望该研究对本企业的绩效管理改革有所贡献。第二部 分对商业保险企业绩效评价的内涵、商业保险公司绩效评价的发展概况、我国商业保 险公司传统绩效评价方法的缺陷进行了综述，为我国保险企业以平衡计分卡进行管理 提供了理论基础。第三部分在借鉴国内外研究和运用平衡计分卡的理论成果及实践经 验的基础上，紧密结合我国保险企业实际情况，分析了我国保险企业整体发展状况和 中外保险企业绩效管理的差异，提出了目自订我国保险企业绩效管理中制度落后、缺乏 创新以及与企业战略目标相脱节的现实问题：最后结合a 公司的绩效考核办法分析， 提出了改进a 公司绩效考核的办法，并建立了符合企业特点的平衡计分卡模型，为平 衡记分卡在a 公司的运用进行了研究。 第9 负共4 0 贞 首都经济贸易火学硕士学位论文平衡计分卡在财产保险公司分支机构绩效考核中的运用研究 1 3 3 研究方法 本文在撰写过程中，采用了以下研究方法： ( 1 ) 调查法。通过进一步对a 公司相关部门进行走访调查，了解了企业近几年 业绩考核和绩效评价的管理模式，询问执行中的问题和经验，尽可能收集第一手资料。 ( 2 ) 比较研究法。为了进行传统绩效管理和平衡计分卡方法的优劣分析，本人 查阅了保险年鉴、保险研究、中国保险等杂志和相关文献、保险监督管 理部门官方网站和中国知网网站上的相关资料信息，采用对比分析的方法，分析 企业的过去和现在、不同企业之间和中外企业绩效管理等方面的差异。 ( 3 ) 理论与实际应用相结合。自觉运用所学过的有关管理、经济、金融和保险、 财务和会计理论，查阅了大量与论题相关的文献资料，充分了解国内外关于平衡计分 卡的研究与及运用的最新状况，结合a 企业当前的现状，找出了问题的关键。最后， 提出了基于平衡计分卡的绩效管理办法。 ( 4 ) 统计分析研究的方法。对于能够取得数据的地方，通过统计数据来说明问 题。 本文的着眼点是利用平衡计分卡研究我国财产保险企业绩效评价问题。本文的创 新点在于，紧密结合自己亲身工作实际，把平衡记分卡在保险企业内部对部门考核、 分支机构考核，主要负责人考核和其他人员的考核作为一个整体考虑，同时，又充分 考虑不同个体在公司经营管理中所处的不同地位、所担当的不同角色以及所承担的不 同责任，以及在一个法人公司内部，如何把不同分支机构进行对比分析，从而提高大 家的认知度，激发主动性和创造性，从而为整体目标的实现贡献力量。本文的不足之 处仍然没有很好地解决平衡记分卡中有关定性指标在量化中的客观准确性问题，但 是，个人认为，在一个企业内部，定性指标一旦被考核者和被考核者所接受，并且能 够通过不断完善，推动公司的经营管理，那么这样的定量分析就具有科学性，定性指 标随着公司整体经营管