（会计学专业论文）平衡记分卡在我国商业银行业绩评价中的运用.pdf

摘要 随着我国金融业的改革发展，商业银行的经营环境发生了巨大变化，从根 本上改变了银行间的竞争格局。我国加入w t o 后，银行业竞争加剧，评价商 业银行经营业绩越来越多的受到重视。目前我国商业银行业绩评价还停留在传 统业绩评价系统上，忽视对非财务业绩方面的分析与评价。随着银行间竞争的 不断加剧，特别是外资银行涌入中国，抢占国内市场，给我国商业银行的发展 带来了严峻的挑战。单纯地追求财务目标已经不能满足我国商业银行竞争发展 的需要。许多非财务方面的指标不仅解释了目前的经营管理水平，还可以用来 预测未来的经营管理水平。另外，商业银行管理层必须兼顾客户需求的变化， 员工的需求以及经营过程的技术创新和管理创新等。商业银行经营业绩直接关 系到银行、投资者、债权人、银行职员甚至整个社会公众的切身利益，也关系 到商业银行的市场竞争力。如何根据当前我国商业银行发展现状，并运用科学 的方法综合评价商业银行整体经营绩效是摆在商业银行管理者面前的一个严峻 问题。 为了在竞争中取胜，现代商业银行日益重视战略管理，并对业绩评价提出 更高要求，希望能从中获取更多有关战略决策和持续发展的信息，以保证战略 目标的实现。但是，我国商业银行现行的绩效评价体系仅注重对历史经营结果 的反映，已无法适应新形势下商业银行进行业绩评价的需要，无法对银行的综 合业绩水平进行全面评价。运用有效工具分析评价商业银行的业绩，有助于银 行更好地改善内部经营管理。随着我国金融体制改革和商业银行股份制改革的 不断深入，我国商业银行已具备运用平衡记分卡的前提条件，如实行明确的战 略目标管理、具有明确的财务或预算目标和科学且合理的组织结构等。平衡记 分卡作为一种全新的组织绩效管理手段，正好满足了日益激烈的竞争环境下我 国商业银行经营和发展的需要。因此，构建一个科学合理的业绩评价体系对于 提升我国商业银行的核心竞争力具有现实意义。 本文从选题的背景及现实意义出发，首先对商业银行业绩评价和平衡记分 卡理论分别作了概述。接着，从我国商业银行当前经营管理面临的环境与挑战 出发，将战略管理理念引入商业银行业绩评价中，论证平衡记分卡在银行业绩 评价中的适应性及借鉴意义。然后，指出在商业银行运用平衡记分卡的原则和 应该考虑的因素。最后，借助平衡记分卡，重点从财务、客户、内部经营和学 习与成长等维度构建我国商业银行业绩评价指标体系，对传统财务指标进行了 规范性的分析，探索性地设计了非财务指标，并兼顾定量分析与定性评价。 其次具体介绍了商业银行分支机构绩效评价的层次分析法，并结合我国商业银 行的实际，对江西省某商业银行下辖支行进行分析，提出了一套指标值的计算 和利用层次分析法计算指标权重的方法。本文初步构建了我国商业银行分支机 构的业绩评价指标体系及绩效量化方法，将模糊评价模型应用于定性指标的得 分计算，对商业银行分支机构业绩进行综合评价。本文为商业银行业绩综合评 价提供了一种研究方法。 关键词：商业银行、业绩评价、平衡记分卡 a b s t r a c t a sc h i n a sf i n a n c i a ls e c t o rr e f o l r l t la n dd e v e l o p m e n t a n dc o m m e r c i a lb a n k s o p e r a t i n ge n v i r o n m e n th a su n d e r g o n et r e m e n d o u sc h a n g e s ，a n df u n d a m e n t a l l yc h a n g e d t h ep a t t e r no fi n t e r - b a n kc o m p e t i t i o n c h i n a sa c c e s s i o nt ot h ew t o ，i n c r e a s i n g c o m p e t i t i o ni nt h eb a n k i n gs e c t o r , t h ee v a l u a t i o no fc o m m e r c i a lb a n k so p e r a t i n gr e s u l t s h a v eb e e nm o r ea n dm o r ea t t e n t i o n a tp r e s e n t ，c h i n a sc o m m e r c i a lb a n k ss t i l lr e m a i n i nt h ep e r f o r m a n c ee v a l u a t i o no ft r a d i t i o n a lp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o ns y s t e m ，i g n o r e dt h e n o n f i n a n c i a lp e r f o r m a n c ea n a l y s i sa n de v a l u a t i o n w 1 mt h ec o n s t a n tc o m p e t i t i o n a m o n gb a n k si n t e n s i f i e d ，i np a r t i c u l a r , t h ei n f l u xo ff o r e i g nb a n k si nc h i n at oo c c u p y t h ed o m e s t i cm a r k e t ，c h i n a sc o m m e r c i a lb a n k st ot h ed e v e l o p m e n to fa 鲥mc h a l l e n g e s i m p l yt h ep u r s u i t so ff i n a n c i a lg o a l sh a v eb e e nu n a b l et om e e tc h i n a sc o m m e r c i a l b a n k sc o m p e t i t i v ed e v e l o p m e n tn e e d s m a n yn o n f i n a n c i a la s p e c t so ft h et a r g e t sn o t o n l yt h ec u r r e n ti n t e r p r e t a t i o no f t h em a n a g e m e n tl e v e l ，c a na l s ob eu s e dt op r e d i c tt h e f u t u r eo ft h em a n a g e m e n tl e v e l i na d d i t i o n ，c o m m e r c i a lb a n k sa tt h es a m et i m e m a n a g e m e n tm u s ta l s ot a k ei n t oa c c o u n tt h ec h a n g i n gn e e d so fc u s t o m e r s ，e m p l o y e e s a n db u s i n e s sp r o c e s sn e e d so ft e c h n i c a li n n o v a t i o na n dm a n a g e m e n ti n n o v a t i o n c o m m e r c i a lb a n k so p e r a t i n gr e s u l t sd i r e c t l yr e l a t e dt ob a n k s ，i n v e s t o r s ，c r e d i t o r s ，b a n k e m p l o y e e sa n de v e ns o c i e t ya saw h o l et h ep u b l i c 。si m m e d i a t ei n t e r e s t s ，i sa l s or e l a t e d t ot h eb a n k i n gm a r k e tc o m p e t i t i v e n e s s a c c o r d i n gt oh o wt h ed e v e l o p m e n to fc h i n a s c o m m e r c i a lb a n k s ，a n du s et h es c i e n t i f i cm e t h o do fc o m p r e h e n s i v ee v a l u a t i o no f c o m m e r c i a lb a n k so v e r a l lo p e r a t i n gp e r f o r m a n c ei sa l r e a d yf a c i n gc o m m e r c i a lb a n k si n f r o n to fas e r i o u sp r o b l e m i no r d e rt ow i ni nt h ec o m p e t i t i o n ，m o d e r nc o m m e r c i a lb a n k si n c r e a s e da t t e n t i o nt o s t r a t e g i cm a n a g e m e n t ，p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o na n dh i g h e rd e m a n d s t h a tc a ng e tm o r eo n s t r a t e g i cd e c i s i o n m a k i n ga n d s u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n to ft h ei n f o r m a t i o n ，t oe n s u r et h e r e a l i z a t i o no fs t r a t e g i co b j e c t i v e s h o w e v e r , c h i n a 。sc o m m e r c i a lb a n k st h ee x i s t i n g p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o ns y s t e mo n l yf o c u so nt h eh i s t o r i c a lo p e r a t i n gr e s u l t sr e f l e c t e d h a v eb e e nu n a b l et oa d a p tt ot h en e ws i t u a t i o nu n d e rt h ec o m m e r c i a lb a n k st oc a r r yo u t p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o no ft h en e e d s ，n o to nt h eb a n k so ft h ec o m p r e h e n s i v el e v e lo f p e r f o r m a n c et oc o n d u c tac o m p r e h e n s i v ee v a l u a t i o n u s eo fe f f e c t i v et o o l sf o ra n a l y s i s a n de v a l u a t i o no ft h ep e r f o r m a n c eo fc o m m e r c i a lb a n k sw i l lh e l pb a n k st ob e t t e r i m p r o v ei n t e r n a lm a n a g e m e n t a sc h i n a s r e f o r m o ft h ef i n a n c i a ls y s t e ma n d c o m m e r c i a lb a n k s ，j o i n t s t o c kr e f o r md e e p e n s ，c h i n a sc o m m e r c i a lb a n k sh a v eb e e n 1 u s i n gt h eb a l a n c e ds c o r e c a r dw i t ht h ep r e c o n d i t i o nf o rt h ei m p l e m e n t a t i o no fac l e a r s t r a t e g i cg o a lo fm a n a g e m e n t ，h a v eac l e a rf i n a n c i a lo rb u d g e tt a r g e t s ，a n ds c i e n t if i ca n d r e a s o n a b l eo r g a n i z a t i o n a ls t r u c t u r e ，a n ds oo n t h eb a l a n c e ds c o r e c a r da san e w o r g a n i z a t i o n a lp e r f o r m a n c em a n a g e m e n tt o o l ，p r e c i s e l yt om e e tt h ei n c r e a s i n g l yi n t e n s e c o m p e t i t i v ee n v i r o n m e n to fc h i n a sc o m m e r c i a lb a n k so p e r a t i n ga n dd e v e l o p m e n t n e e d s t h e r e f o r e ，t ob u i l das c i e n t i f i ca n dr e a s o n a b l ep e r f o r m a n c ee v a l u a t i o ns y s t e mf o r c h i n a sc o m m e r c i a lb a n k sr a i s et h ec o r ec o m p e t i t i v e n e s si so f p r a c t i c a ls i g n i f i c a n c e t h i sa r t i c l es u b j e c t sf r o mt h eb a c k g r o u n da n dp r a c t i c a ls i g n i f i c a n c e ，f i r s to fa l l c o m m e r c i a lb a n k sa n dt h ep e r f o r m a n c ee v a l u a t i o no ft h et h e o r yo ft h eb a l a n c e d s c o r e c a r dw e r eo u t l i n e d t h e n ，f r o mt h ec o m m e r c i a lb a n ko fc h i n a sc u r r e n t m a n a g e m e n tc h a l l e n g e sf a c i n gt h ee n v i r o n m e n ta n d ，t ot h es t r a t e g i cm a n a g e m e n to f c o m m e r c i a lb a n k st oi n t r o d u c et h ei d e ao fp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o n ，t h eb a n ka r g u e si n t h eb a l a n c e ds c o r e c a r dp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o na n da d a p t a t i o no fr e f e r e n c e t h e n ，i n t h ec o m m e r c i a lb a n k st h a tu s et h eb a l a n c e ds c o r e c a r dp r i n c i p l e sa n ds h o u l db et a k e n i n t oa c c o u n t f i n a l l y , u s i n gt h eb a l a n c e ds c o r e c a r d ，f r o mt h ef o c u so ff i n a n c i a l ， c u s t o m e r , i n t e r n a lo p e r a t i o n sa n dl e a r n i n ga n dg r o w t ht ob u i l do u rc o u n t r yd i m e n s i o n ， s u c ha sc o m m e r c i a lb a n k sp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o ni n d e xs y s t e m ，n o to n l yt ot r a d i t i o n a l f i n a n c i a li n d i c a t o r sf o rt h en o r m a t i v ea n a l y s i s ，a n dt oe x p l o r et h ed e s i g no ft h en o n - f i n a n c i a li n d i c a t o r s ，b o t hq u a n t i t a t i v ea n dq u a l i t a t i v ea n a l y s i so ft h ee v a l u a t i o n a f t e r t h ei n t r o d u c t i o no fs p e c i f i cb r a n c h e so fc o m m e r c i a lb a n k s ，t h el e v e lo fp e r f o r m a n c e a n a l y s i s ，c o m b i n e dw i t ht h ea c t u a lc o m m e r c i a lb a n k si nc h i n a ，j i a n g x ip r o v i n c e ，o na c o m m e r c i a lb a n kb r a n c hu n d e rt h ej u r i s d i c t i o no ft h e a n a l y s i s ，as e to fi n d i c a t o r sf o r t h ec a l c u l a t i o no ft h ev a l u ea n du s eo fa h pc a l c u l a t i o ni n d e xw e i g h t i nt h i sp a p e r , t h e i n i t i a lc o n s t r u c t i o no ft h ec o m m e r c i a lb a n ko fc h i n ab r a n c h e si nt h ep e r f o r m a n c e e v a l u a t i o ni n d e xs y s t e ma n dm e t h o dt o q u a n t i f yt h ep e r f o r m a n c ew i l lb ef u z z y e v a l u a t i o nm o d e lu s e di ns c o r e so f q u a l i t a t i v ei n d i c a t o r sc a l c u l a t e do nt h eb r a n c h e so f c o m m e r c i a lb a n k st oc a r r yo u tac o m p r e h e n s i v ee v a l u a t i o no ft h ep e r f o r m a n c e 。t h i si sa c o m p r e h e n s i v ee v a l u a t i o no ft h ep e r f o r m a n c eo fc o m m e r c i a lb a n k st op r o v i d eam e t h o d o fs t u d y k e yw o r d s ：c o m m e r c i a lb a n k p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o n t h eb a l a n c e ds c o r e c a r d 4 独创性声明 本人声明所呈交的论文是我个i ，在导师指导下进行的研究工 作及取得的研究成果尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢 的地方外，论文中不包含其他入已经发表或撰写的研究成果，也 不包含为获得江西财经大学或其他教育机构的学位或证书所使用 过的材料与我一同工作的同志对：举研究所做的任何贡献均巳在 论文中作了明确的说明并表示了谢意。 签名：耄璺刍日期：型：兰竺 关于论文使甩授权的说明 本人完全了解江西财经大学有关保留、使用学位论文的规定， 即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅； 学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其 他复制手段保存论文 ，( 保密的论文在解密后遵守此规定) 签名：塑导师签名：一主叁：蕊 日期：丝! ：兰：! 。 0 引言 0 引言 o 1研究背景及选题意义 2 0 世纪9 0 年代以来，企业组织所面临的经营环境发生了重大变化。经济全球 化及其竞争日趋激烈；信息技术及其应用迅速发展；跨国间的收购、兼并与战略 联盟成为当代企业战略管理的重要内容，并由此导致组织管理不断变革；这些环 境变化直接导致企业组织所面临的不确定性大大提高，风险不断增大。一些对全 球产生重大影响的事件如“安然事件”、“世通事件”等反映了环境变化所带来 的风险结果。 银行与其他企业一样，在进入信息经济时代后也面临越来越激烈的竞争，这 种竞争甚至比其他企业更为激烈。现代银行无论在发展客户、推出新型产品、提 供优质服务还是调动员工热情、加强资金营运上，都越来越重视管理。我国商业 银行是否能够安全和稳健发展，对国家的经济发展和社会稳定具有非常重大的影 响。我国商业银行如何建立一套能够与其发展战略保持内在一致性的业绩评价体 系，以保证银行战略管理的有效性，实现治理结构、风险管理以及内部控制的改 善，已成为商业银行建设和发展的核心问题。虽然目前我国商业银行都在不同程 度上建立了各有特色的业绩评价管理体系，但利用平衡记分卡建立业绩评价体系 仍在少数。实践证明，平衡记分卡在国外商业银行业绩评价体系中己被成功运用。 如何根据我国商业银行经营环境和经营特征的需要，兼顾银行绩效的多重影响因 素，运用平衡记分卡建立业绩评价体系具有深远意义，它将能全面反映银行经营 状况，为战略管理和持续发展提供平台。 略性业绩评价工具，必将能从战略高度， 业银行崭新形象。 在我国商业银行引入平衡记分卡这一战 在金融服务品质与效率方面重塑我国商 0 2国内外文献综述 o 2 1国外文献综述 2 0 世纪9 0 年代以来，企业业绩评价体系创新大大加快。e c c l e s ( 1 9 9 1 ) 舢单 纯用财务指标评价公司业绩是不够的，还应包括产品质量、消费者满意度、市场 份额和创新能力等能够反映企业经济状况和发展前景的指标组合。g r a d y ( 1 9 9 1 ) 认为业绩评价要从企业远景、目标及战略开始，必须对企业中各管理阶层提供持 续反馈，使高层主管的远景转换成中层主管的战略目标及执行阶层的行动计划。 在充分沟通后传达到基层，达成全员共识。 与此同时商业银行逐渐把客户满意程度放在首位，开始重组业务流程、积极 平衡记分卡在我国商业银行业绩评价中的运用 进行创新，以满足客户需求。在这种情况下，银行业绩受到越来越多的非财务因 素的影响，银行业也开始意识到继续使用单一的财务指标评价业绩已经无法满足 管理者和利益相关者对银行信息的需求，它需要包容更多的信息才能够全面反映 银行的经营状况和竞争优势。 w i l l a md ”m i l l e r 在商业银行评估中提到评价银行业绩必须同时关注影响 银行的财务因素和非财务因素，并提出了l o p 评估法。他认为银行的财务因素能够 为绩效评价提供依据，有利于利润的提高，但同时，非财务因素的变化也会给银 行提供创造利润的机会，对银行绩效产生重大影响。所以，业绩评价的信息越细， 评价的结果将会越准确。w i l l a m 将影响银行业绩的因素用“l o p 来阐述。这l o p 是指利润( p r o f i t s ) 、资产( p r o p e r t y ) 、资产和负债的组合( p o r t f o l i o ) 、产 品( p r o d u c t s ) 、业务流程( p r o c e s s e s ) 、营销渠道( p h y s i c a ld i s t r i b u t i o n ) 、人 事制度( p e o p l e ) 、战略计划( p l a n n i n g ) 、潜力( p o t e n t i a l ) 、银行个性 ( p e r s o n a l i t y ) 由以上1 0 个因素的分析可见，w i l l a m 基本上是从非财务指标来分 析银行绩效，拓展了银行业绩的分析途径。 a n t r e a sd a t h a n a s s o p o u l o s 在三组合的优化框架：服务能力、顾客满意和业 绩中提到了c - s q - p 模型。1 9 9 7 年，该模型被应用到银行业绩研究中。c s q p 模型认为：银行作为服务部门，其绩效与银行员工能力和服务质量有着密切的关 系，分析银行的业绩应从员工能力和服务质量着手，银行才能进行持续发展。如 果只顾眼前利益而忽略服务质量，银行最终会在竞争中败阵。 w i l l a m 的评估法和a n t r e a s 的c s q p 模型给予我们一些启示，即只有处理好 非财务指标，有选择性地将这些因素融入业绩评价体系，银行评价体系才是完善 的。当然，财务指标对于银行仍然十分重要。在分析过程中，不能偏重财务指标 或非财务指标，这样才能全面反映银行绩效水平。由此可见，内外部环境的演变 促进了银行业绩评价体系的变革，银行业绩评价开始进入到财务指标和非财务指 标相结合、定量评价和定性分析相结合的绩效评价阶段。 在平衡记分卡方面的研究。1 9 9 2 年，卡普兰和诺顿发表了第一篇关于平衡记 分卡的文章：平衡记分卡一绩效驱动指标。此时的平衡记分卡作为绩效考核工具。 2 0 0 1 年，他们又发表了战略中心型组织，提到了很多在设计与企业战略相符的 平衡记分卡过程中出现的问题以及如何使用平衡记分卡来实施战略。2 0 0 2 年，p a u l n i v e n 出版了实施平衡记分卡的具体步骤一书，在实证研究的案例中向人们展 示了如何实施平衡记分卡。2 0 0 3 年，他又出版了平衡记分卡实用指南，翔实描 述了包括战略转化、有效支持、团队构成等方面的绩效目标和评价指标的观念与 方案。世界上许多企业，尤其足美同的企_ q k 力h 入了研究与实施平衡记分卡的行列， 并在实践中不断完善。安永公司曾举办的次银行首席财务官圆桌会议表明，平 o 引言 衡记分卡已为6 0 的大银行采用。 0 2 2 国内文献综述 我国学术界对银行业绩评价的研究还处于起步阶段。近几年来，我国先后出 现了一些有关银行绩效研究的文章和书籍，比如张仿龙( 2 0 0 1 ) 以骆驼评价法为基 础，借鉴平衡记分卡的思想，探讨了平衡记分卡在我国商业银行财务诊断中的运 用。秦宛顺、欧阳俊( 2 0 0 1 ) 用m p 和e s 假说进行检验的结果表明，我国商业银行 绩效水平主要取决于银行效率。吴锋( 2 0 0 3 ) 用二次相对评价法来评价银行参考业 绩指数与当期业绩指数的动态变化，从而反映银行绩效经营能力。基本上，这些 研究还是集中在商业银行盈利性、安全性、流动性“三性”经营原则的基础上， 构建分层次的综合财务指标体系来衡量银行的经营绩效，大多使用常规的单要素 财务指标。虽能够大致反映银行经营绩效，但对银行绩效研究而言，其所提供的 信息依然有限，难以准确并综合地反映银行绩效的现状及改进。 国内学术界关于平衡记分卡在我国企业业绩评价体系中的运用研究方面有了 很大的进展。张蕊( 2 0 0 0 ) 发表了战略平衡积分卡：衡量企业战略经营业绩的 新指标体系一文，提到战略平衡积分卡是一整套用于衡量评价与企业战略经营 成功相关的要素的财务与非财务指标体系。它由财务业绩指标、客户方面业绩指 标、内部经营过程业绩指标、学习与增长业绩指标四方面组成。战略平衡积分卡 的作用在于衡量、转换和管理。周晓红( 2 0 0 4 ) 在平衡记分卡在银行绩效考核 中应用的点滴思考指出，平衡记分卡是绩效管理的有效方法和系统。它的独特 之处，就在于通过财务、客户、内部经营、学习与成长四个方面，通过它们之间 的价值链的作用；将银行的战略与其日常经营相联系、将战略目标与业绩衡量相 结合，从而把绩效考核的地位上升到组织的战略层面。张蕊( 2 0 0 5 ) 在平衡记 分卡应用中的问题指出平衡记分卡与国有资本金效绩评价规则存在着指导 思想、理论依据、评价主体、评价体系灵活性、管理作用等方面的差别。平衡记 分卡适用于那些有明确战略目标，尤其是明确的财务目标或预算目标且具有科学、 合理组织结构的组织单位。她在2 0 0 6 年又发表了企业经营业绩评价方法的比较 研究，在对几种主要的业绩评价方法的特点和适用范围进行介绍、分析、总结和 比较的基础上提出了科学地选择与运用业绩评价方法应注意的问题及有关建议。 唐忠杰、狄福军( 2 0 0 7 ) 在平衡记分卡战略管理体系探讨介绍了平衡记分卡 的主要内容、平衡记分卡战略体系的优越性、存在的问题以及在我国企业中的应 用。黄嘉( 2 0 0 7 ) 在企业业绩评价模式的比较：从财务模式到平衡模式简要 介绍业绩评价的财务模式、价值模式与平衡模式的基础上，分析了三种模式的内 在经济根源，得出了平衡模式是利益相关者理论替代股东至上理论的结论，并给 平衡记分卡在我国商业银行业绩评价中的运用 出了业绩评价模式的选择方案。 我国关于商业银行经营管理水平评价的研究包括中国人民银行发布的商业 银行资产负债比例管理暂行监控指标，是对资本充足率、存贷款比例指标、中长 期贷款比例指标、资产流动性指标等九个指标进行比例监控的规定。中国人民银 行根据中国人民银行法第五章笫三十条制定了商业银行考核评价暂行办法， 用于综合考核评价四家国有独资商业银行的经营业绩，采用四大类包括资产质量、 盈利能力、流动性、资产比例中的十三项指标进行考核评价运用线性评价方法， 根据指标的重要程度确定权重，采用百分制计算各指标的得分，得出综合评价分 值。 综上所述，我国进行商业银行经营管理方面的量化评价分析还处于初级阶段， 关于商业银行经营管理绩效的评价具体、系统、详细的分析较少。按照商业银行 三性原则，综合评价商业银行的经营绩效方面的量化分析，目前较少有人涉及， 尤其是商业银行分支机构的经营绩效方面的评价，因此选择这方面问题进行研究 是有着重要的现实意义的。该文献综述在阐述商业银行业绩评价和平衡记分卡的 理论基础上，概括平衡记分卡在商业银行业绩评价中运用的相关理论与分析，这 对前人研究成果以及目前的研究进展和难点都有益处，为进一步研究商业银行综 合业绩评价体系的建立奠定一定的理论基础。 传统的财务绩效评价建立在会计数据之上，注重对历史经营状况的反映，不 能及时为银行战略管理决策提供参考。根据美国管理会计学会1 9 9 6 年做出的有关 调查，传统财务绩效评价体系中只有1 5 支持经营管理目标，而有4 3 不能充分或 不能用于支持经营管理目标。因此，财务评价在信息时代的银行中显得有些力不 从心。而平衡记分卡作为具有战略思想的企业经营业绩评价方法，把企业远景战略 化为具体的策略行动，并将评价指标予以量化、评价和反馈。平衡记分卡在财务、 客户、内部经营过程和学习与成长四个层面构建评价指标体系，同时考虑了财务 指标和非财务指标，并确定了各评价指标的因果关系链，能较全面地对商业银行 各方面的业绩水平进行考核。通过设立这一绩效管理机制，有利于对我国商业银 行经营业绩进行及时和准确的评价，引导银行适时调整其发展方向和战略。平衡 记分卡在我国商业银行业绩评价中的运用，一方面能拓展平衡记分卡在企业中的 运用理论，另一方面对于建设和完善我国商业银行业绩评价体系具有一定的理论 参考意义。 因此，本文将从我国商业银行目前面临的环境和挑战出发，分析当前财务绩 效评价的局限性，并从银行战略管理和持续发展角度出发，构建一个包括财务维 。毕意文、孙水玲甲衡计分卡中阳栈略实践f j 铱t 业m 版 - k ，2 0 0 3 年 4 0 引言 度、客户维度、内部经营维度和学习与成长维度的银行综合业绩评价体系，将影 响银行绩效的多重因素融合在一个系统当中，并对该体系在实施过程中的一些具 体问题展开探讨。银行对经济发展及金融稳定有着关键性的影响，其经济绩效关 乎社会大众的权益。业绩评价是整个银行战略管理工作的推动力，是银行将其战 略转化为目标和行动的实用工具。本研究对于建设和完善我国商业银行业绩评价 体系，提高竞争力具有一定的理论参考价值。 0 3 研究方法及思路 本文将首先介绍商业银行业绩评价基本理论和平衡记分卡的基本理论，指出 其概念、特点和作用。面对银行日益复杂的内外部经营环境，单纯财务指标已经 难以全面评价商业银行的经营绩效，不利于银行的可持续发展。其后，分析平衡 记分卡的适用范围和运用的前提条件，论证平衡记分卡在我国商业银行业绩评价 运用的可行性。本文将在这些分析的基础上，借鉴西方商业银行成功运用平衡记 分卡的经验，以我国某商业银行实例来分析构建银行战略性经营业绩评价体系的 基本框架，从财务、客户、内部经营、学习与成长四个维度具体设计一些核心的 业绩评价指标。本文初步构建了我国商业银行分支机构的业绩评价指标体系及绩 效量化方法，利用层次分析法和模糊评价模型对商业银行分支机构业绩进行综合 评价。 本文将主要使用平衡记分卡这一战略绩效管理工具来对商业银行的经营业绩 进行评价，同时对银行战略进行有效管理和实施。平衡记分卡作为具有战略思想 的企业经营绩效评价方法，把企业远景战略转化为具体策略行动，并将评价指标 予以量化、评价、反馈。平衡记分卡同时考虑了财务指标和非财务指标，能较全 面地对银行的各方面绩效水平进行考核。通过设立这么一种绩效管理机制，有利 于对银行经营业绩的及时和准确的评价，引导银行及时调整其发展方向及战略。 商业银行经营管理业绩评价体系的建立，既有一般工商企业评价制度的共性， 又有独特之处，所以本文在积极借鉴西方现代商业银行管理经验的同时将注重结 合我国国情和商业银行经营管理的实际情况，充分考虑了商业银行内部特征和竞 争环境的影响，使所阐述的商业银行评价方法具有较强的应用性和可操作性。 0 4 本文的基本框架 本文主要分为六个部分进行论述。第部分为引言部分，主要介绍了本文的 选题背景及现实意义、研究的基本方法以及在商业银行经营业绩评价和平衡记分 卡方面国内外研究成果的简要介绍。第二部分介绍商业银行业绩评价和平衡记分 卡的基本理论。第三部分论证平衡记分卡在我国商业银行业绩评价运用的可行性。 平衡记分卡在我国商业银行业绩评价中的运用 第四部分分析我国商业银行业绩评价体系中运用平衡记分卡的原则和应考虑的因 素。第五部分介绍西方商业银行成功运用平衡记分卡进行业绩评价的经验。第六 部分以xx 银行为例，介绍平衡记分卡在我国商业银行业绩评价的应用。 本文的创新点主要有以下几个方面： ( 1 ) 结合我国商业银行的实际，提出了一套业绩评价指标体系，对定量指标 和定性指标进行界定。 ( 2 ) 利用层次分析法确定银行业绩评价中平衡记分卡各层面指标的权重。 ( 3 ) 将模糊评价模型应用于定性指标的得分计算，结合定量指标值，用得到 的标准数据对商业银行分支机构的业绩进行综合评价，为我国商业银行业绩综合 评价提供了一种研究方法。 6 1 商业银行业绩评价和平衡记分卡概述 1 商业银行业绩评价和平衡记分卡概述 1 1 商业银行业绩评价的内涵及特点 1 1 1 商业银行业绩评价的内涵 “商业银行 是英文c o m m e r c i a lb a n k 的意译。对商业银行这一概念可理解 为：商业银行是以经营工商业存、放款为主要业务，并以获取利润为目的的货币 经营企业。这个定义方法实际上是把中西方学者对商业银行所下定义做了一个概 括。商业银行的概念是区分与中央银行和投资银行的，是一个以营利为目的，以 多种金融负债筹集资金，多种金融资产为经营对象，具有信用创造功能的金融机 构。 商业银行业绩评价是商业银行运用一组指标和一定的评估方法，对其经营目 标实现程度进行考核、评价的过程。在对银行业绩考评时，必须要解决三个方面 的问题：第一是银行的长期经营目标是什么，用什么指标来代表银行的长期经营 目标；第二是在服从银行长期经营目标的基础上如何设计银行的业绩评价指标体 系；第三是采用何种方法对银行进行业绩评价。对商业银行的经营业绩和效率进 行客观科学全面的测度和评价、报告是商业银行自身、股东( 投资人) 和金融监 管机构对商业银行管理活动的基本要求。商业银行业绩评价就是对其经营效果的 判断，既包括对客观结果的测评，也包括对经营管理者主观行为的判断。商业银 行的业绩评价内容主要有两个方面：一是确定业绩测度的标准及方法，并据此对 各银行的经营管理水平做出判断和评价；二是对影响业绩的相关因素进行分析， 找出改进业绩、提高效率的有效途径。 1 1 2 商业银行业绩评价的特点 。商业银行业绩评价是以银行整体目标为导向，综合应用业绩评价方法对银 行各级机构、部门、员工进行绩效评价，并以业绩作为员工价值分配依据的一套 制度安排。业绩评价不仅体现了商业银行的发展理念和经营思路，同时因直接影 响员工的切身利益而对员工的行为产生重大影响，是银行经营管理的“指挥棒 。 商业银行业绩评价的特点如下： ( 1 ) 以银行整体战略目标为导向 在激烈的市场竞争环境下，我国商业银行需要认清自己的优势和劣势，注重 制定具有长远发展的、符合自身的动态竞争战略。商业银行本身就是一个由多方 契约约束而形成的集合体，存在的目的就是满足各方利益相关者的愿望和要求。 商业银行具有提供高质量的产品和劳务、赚取利润、满足顾客需求以及承担社会 平衡记分卡在我国商业银行业绩评价中的运用 责任等多重目标。实现银行的经营目标需要在银行总的战略目标管理下由银行内 部的各个责任中心去完成的，责任中心的业绩评价指标必须与银行的战略目标相 一致。对商业银行进行业绩评价时不能仅仅从某个角度对绩效进行反映，指望用 单一因素囊括各个目标只能是天方夜谭，其结果易导致各种失衡现象的反复出现。 因此，银行需要针对具体目标之间的因果驱动关系设计出一套相互关联并共同作 用于商业银行整体战略目标的绩效体系。 ( 2 ) 以科学的组织构架为前提 在现代银行制度下，科学的组织构架设置是维系银行高效运转的基础，是商 业银行建立科学合理的业绩评价的前提和保障，也是商业银行业绩评价推进的关 键切入点。随着金融全球化的迅速发展，许多国内外商业银行的资产规模不断扩 大，业务种类日趋复杂，业务机构覆盖全球，通过采取矩阵式组织构架强化内部 管理的方式得到了普遍运用。商业银行采用的这种矩阵式组织构架主要是由纵横 两个维度组成。纵向采取战略事业部制，按照所经营产品、地区和客户等要素来 划分部门，设立若干事业部，各事业部既是受总行控制的利润中心，又是产品责 任单位和市场责任单位。横向采取流程化模式，对业务的全过程进行整合，形成 前台、中台和后台既清晰分离又相互衔接的流程线，其中前台是客户营销部门， 中台是前台的控制和监督部门，后台是服务和保障部门。流程模式以客户和市场 的需要为起点，前台部门通常采用了战略事业部制，通过促进业务流程的完整、 顺畅运行，为客户提供精细化的服务。这种组织构架为商业银行业绩评价指标的 纵向分解提供了组织保证，以此对分行和专业线的经营业绩进行分析和考评，从 而有效地对分支机构进行管理与监控。 。( 3 ) 以激励效用为手段 商业银行经营业绩评价结果对于自身经营管理具有促进作用。银行经营管理 业绩评价最终目的是使在获得详细评价结果和相关分析报告的基础上，明确本企 业当前在各个方面存在的影响业绩的问题，从而促使企业改进相应方面的工作， 促进业绩的提高。如果没有制定与评价结果相应的奖惩措施，银行很有可能对评 价结果置之不理，使得业绩评价失去了最终的意义。银行的管理层要将战略目标 和激励机制与业绩评价体系相联系，如可将每年的报酬奖励制度与员工工作业绩 挂钩i 调动各级员工的积极性，执行银行的各项经营决策，将战略目标转化为具 体行动，使制订的中长期战略得以实现。如何明确、详细、客观、准确地制定与 评价结果相应的奖惩措施，激励员工努力工作提高业绩，从而改善银行经营管理， 将是商业银行业绩评价实际工作中的重要问题。 1 商业银行业绩评价和平衡