（会计学专业论文）我国高校负债发展的问题与对策研究.pdf

重庆火学硕士学位论文 中文摘要 摘要 自1 9 9 9 年扩招以来，我国高等教育以超常规的发展速度，实现了从精英教育到 大众化教育的转变。高等教育从规模和数量上都位居世界前列。由于我国高等教育 在管理体制上以及在高等教育财政拨款体制上的原因，虽然各级政府在高等教育上 的经费投入每年保持一定的增幅，但增长的速度远远低于近年来高等学校的发展速 度，特别是高等学校基本建设的拨款远远不能满足扩招后学校的新校区建设和老校 区改造的资金需求。因此，高等学校只有通过银行贷款以解决学校基本建设资金的 急需。由于贷款资金的有偿性，很多高校因贷款引发了财务风险。如何解决高校贷 款问题已经成为各级政府、教育主管部门和高校的工作重点 本文首先论述了我国高等教育的发展状况和趋势、高等教育的资金筹集渠道以 及国家财政对高等教育的投入情况，对我国高校负债的现状、负债的主要问题以及 高校负债引发的风险进行了归纳和分析，并对普通高校负债产生的原因作了重点分 析。在此基础上，论文从政府部门、高校和金融机构三个层次，在高等教育法律制 度的完善、高等教育财政拨款体制的健全，高校法人治理结构的建立，高校的丌源 节流和银校全方位的银校合作等方面对高校高校负债的化解和风险的防范与控制提 出了相应的对策和建议。 关键词：高等教育，教育经费，银行贷款，风险，控制 a bs t r a c t e x p a i l s i o ns i n c el9 9 9 ，o u rc o 姗仃y s1 1 i 曲所e d u c a t i o nt ot t l ee x n r d i 彻d rp a c eo f d e v e l o p m e n t r e a l i z e df 硒mt i l ee l i t ee d u c a t i o nt 0m a s se d u c a t i o nc h 锄g e s f r o m t l l es i z e a n dt h en 啪b e ro fh i 曲e re d u c a t i o na r ea l n o n gm e 、o d d a sar c s u l to fo u rc o 哪t 叫s l l i 曲e re d u c a t i o ns y s t e mm t h em a n a g e m e n ta n df 眦d i n go fh i 曲e re d u c a t i o ni 1 1 s t i t l l t i o n s i i ln l er e a s o r l s ，a j t h o u 曲i i l1 1 i 曲e re d u c a t i o na ta l ll e 、，e l so fg o v e m m e m 血n d m gt o m a - m 切j nac e n 血b a t eo fi n c r e a s ee a c hy e 碣b u tf 打b e l o w 吐l em t eo f 印蝴恤i i lr e c e n t y e a r st h ed e v e l 叩m e mo fi i l s t i t u t i o i l so f h i 曲e rl e 删n gs p e e d ，e s p e c i a l l yi i lc o l l e g e sa 1 1 d u i l i v e r s i t i e sf 甜lf 打s h o r to fc 印i t 出向r l d i l l gt om e e tt h ee x p a i ：略i o no f 廿l en e wc 锄p u s 心e r t l l es c h o o lb u i l d i l l g 锄d 廿l eo l dc 锄p u so ft l l e 如n d i i l gn e e d sr e f b 咖n e r e f o r e ，c 0 1 l e g e s a i l d 疵v e r s i t i e sa r eo n l ym r o u g hab a n kl o a n 血n d st oa d d r e s st l l eu 玛e n tm e df o rs c h o o l i n 饷s 岫l c t u r e p a i da sar e s u l to fl o 趾缸1 d s ，m a n yc o l l e g e sa i l du n i v e r s i t i e sl e db ym e f i n a n c i a l s l ( so fl o a n s h o wt or e s o l v et h ei s s u eo fc o l l e g el o a n sh a v eb e c o m ea ta l l l e v e l so fg o v e 删m e n t ，e d u c a t i o na u t i l o r i t i e sa n dc o l l e g e sa n du i l i v e r s i t i e sf o c u so n 1 h ep 印e rf i r s td i s c u s s e st h ed e v e l o p m e n to fc l l i n a - sk 曲e re d u c a t i o ns 切加s 锄d 骶n d so fh i g h e re d u c 撕。玛f i u n d r a j s 吨c h a n n e i s ，a sw e n 弱m es t a t ef m 锄c i a li i l p u tf o r h i 曲e re d u c a t i o l l ，c o l l e g e s 锄du n i v e r s j t i e so fo u rc o u n t 巧t h es t a t u so fl i a b i l i t i e s ，a sw e n 弱c 0 1 l e g e sa n du n i v e r s i t i e so fm em a i ni s s u e s 越s i n gf 硫lm er i s ko fl ia ：b i l i 够i s s u m m 耐z e da 1 1 da n a l y s i s ，锄dl i a b i l i t i e sa r i s i n g 舶mc o l l e g e sa l l du n i v e r s i t i e sw e f e 廿l e f o c u so fa 1 1 a l y s i so ft l l e 陀a s o n s o nt b j sb a s i s ，m ep a p e r s 舶mg o v e m m e md e p 矧m e i i t s ， u 1 1 i v e r s i t i e s 趾df m a n c i a li r l s t i t u t i o i l si i lt h r e el e v e l s ，i ni l l l p m v i n gm el e g a ls y s c e mo f m 曲e re d u c a t i o 坞as o u i l dl l i 曲e re d u c a t i o n 舢1 d i i l gs y s t e 鸭砬i 似t i o i l so fl l i 曲e rl e 岫g t oe s t a b l i s hc o i p o r a t eg o v e 蚴c es t l l 1 c t u r e s ，i i l s t i t u t i o l l so f1 1 i 曲e rl 翩m i i l gt 0s a v e 锄d b a n ks c h 0 0 lc 0 0 p e r a t i o 玛p r o p o s e st l l ec 0 鹏s p o n d i l l gc o u m e 册e 趿鹏s 觚ds u g g e s t i o n s f o rc o l l e g e sa n du z l i v e r s i t i e st 0r e s o l v el i a b i l i t i e sa n dr i s kp 陀v 印t i o n 锄dc o n 仃0 1 k 四w o r d s ：h i 曲e re d u c a t i o i l ，e d u c a t i o n 劬d 访函 b a i l l ( 1 0 a i l s ，砒啦c o n t r o l l i 学位论文独创性声明 本人声明所 呈交 的盈 士 学位论文 砸国盘弦毖盔幽墼叁显短亟废 是我个人在导师指导下进行的研究工 作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文 中不包含其他人己经发表或撰写过的研究成果。与我一同工作的同志对本研究所 做的任何贡献均己在论文中作了明确的说明并表示了谢意。 学位论文作者签名：参、签字日期：触夕易尸 导师签名： 签字日期徊7 | 莎，7 学位论文使用授权书 本人完全了解重庆大学有关保留、使用学位论文的规定。本人完全同意中 国博士学位论文全文数据库、中国优秀硕士学位论文全文数据库出版章程( 以 下简称“章程”) ，愿意将本人的披士学位论文绚国亟氆勃渔鱼盟型暨逡隧芴虎 提交中国学术期刊( 光盘版) 电子杂志社( c n k i ) 在中国博士学位论文全文数 据库、中国优秀硕士学位论文全文数据库以及重庆大学博硕学位论文全文 数据库中全文发表。中国博士学位论文全文数据库、中国优秀硕士学位论 文全文数据库可以以电子、网络及其他数字媒体形式公开出版，并同意编入c n k i 中国知识资源总库，在中国博硕士学位论文评价数据库中使用和在互联 网上传播，同意按“章程”规定享受相关权益和承担相应义务。本人授权重庆大 学可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文，可以公开论文的全部或部分内 容。 作者签名： 王啦 导师签名：筮致 砂? 年6 其7b 备注：审核通过的涉密论文不得签署“授权书打，须填写以下内容： 该论文属于涉密论文，其密级是，涉密期限至年一月一日。 说明：本声明及授权书堂亟装订在提交的学位论文最后一页。 重庆人学硕士学位论文1 绪论 1 绪论 1 1 论文的研究背景 自1 9 9 9 年扩招丌始，近十年来，我国高等教育发生了巨大的变化。中国高等教 育发展以超常规的发展速度，实现了从精英教育到大众化教育，走完了其他国家需 要三、五十年甚至更长时间的道路。高等教育从办学规模、在校生数景上看，已经 先后超过俄罗斯、印度和美国。由于我国高等教育在管理体制上以及在高等教育财 政拨款体制上的原因，随着高等教育规模的不断扩大以及广大人民群众对高等教育 需求的f 1 益增长，教育投入与教育需求之问的矛盾更加突出。虽然各级政府在高等 教育上的经费投入每年保持一定的增幅，但增长的速度远远低于近年来高等学校的 发展速度，拨款增加的比例远远达不到招生规模增长的比例，特别是高等学校基本 建设的拨款远远不能满足扩招后学校的新校区建设和老校区改造的资金需求。因此， 高等学校只有通过银行贷款以解决学校基本建设资金的急需。由于贷款资金的有偿 性，高等学校对贷款资金的风险尚认识不足。目前，很多高校因贷款引发了财务风 险。这引起了各级政府、教育主管部门以及社会各界的高度关注。从2 0 0 5 两会开始， 高校贷款问题都成为两会中代表们讨论的议题。 高等学校利用贷款资金着实解决了学校当时建设资金的急需，但给学校也带来 了一系列新的问题。当前，高校贷款问题影响了学校教学科研水平的提升，成为制 约学校可持续发展的一个障碍。如何解决高校贷款问题已经成为各级政府、教育主 管部门和高校的工作重点。 我国高等教育快速发展过程中发生的高校银行负债，许多专家、学者也从不同 的角度对产生的原因进行了分析和研究。如何正确认识和理解我国高校贷款的形成 原因、现状以及银行贷款引发的风险是我们首先应该研究的，在此基础上针对如何 解决高等学校的负债和规避高校债务风险，从政府部门、银行和高校三个层次如何 化解高校负债问题和控制负债引发的各种风险也是我们需要思考和讨论的。 1 2 国内外研究现状综述 高等教育的发展离不开资金，教育经费是制约世界各国高等教育发展的普遍问 题，而制度完备、运行良好的财务系统更是大学快速良性发展的保障。不少国家在 高等教育大众化的过程中，也在不断探索如何解决高校规模扩大与经费紧张的矛盾， 它们积累的经验和面临的困境能从不同侧面给我们带来启发。 国外关于高等教育筹资的问题起源较早。经过长期的摸索，各国基本上都有了 自己不同于它国的高等教育筹资方法。从教育财政体制上看，无论是分权制国家还 重庆人学硕士学位论文l 绪论 是集权制国家，各国对教育财政大都实行分级管理。作为体现教育公平重要指标的 基础教育多由地方政府主管，但其公共投资则由各级政府共同负担，中央或较高层 次的地方政府甚至负有更大的投资责任。发达国家经济发展到较高阶段，教育投资 已经具有相当规模，所以发达国家教育投入水平比较高，教育经费占g d p 的比重 较高且趋于稳定。总的来说，发达国家都走上了教育经费来源渠道多元化之路。以 美国为例，美国高校的经费来源包括政府资助、学费收入、学校创收、社会捐赠等。 对于公立大学和私立大学来说，各种经费渠道所占比重不同，但不管哪类学校，借 债都是其重要的资金来源，且债务几乎与上述各个渠道都有着密切联系。 美国高校的债务来源主要有两个，贷款债务和债券债务。美国高校贷款始于上 世纪3 0 年代。当时，为了实现振兴国家经济的总体目标，美国首次允许高校向联邦 政府公共工程管理局贷款进行校园建设。到上世纪7 0 年代，美国高校贷款主体是美 国联邦政府而不是商业银行或地方政府。贷款期限及利率极为优厚，一般长达5 0 年，平均利率仪为3 ，远远低于各个时期的商业贷款利率。上世纪7 0 年代末以后， 这一阶段贷款主体逐步由联邦政府转移到商业性贷款机构或地方政府。贷款方式由 政府提供直接贷款转为由高校向商业银行贷款，政府为其提供担保或保险，一旦高 校不能如期偿还贷款，由政府负责向商业银行偿还贷款本会和利息，或由投保的保 险公司负责赔付。美国高校发行的债券有两种形式，普通债券和免税债券。债券偿 还期分中长期和长期两种。由于其具有筹资规模大、筹资成本低、资金使用方便、 债务面大且分散等优点，使这种债务融资方式受到越来越多高校的青睐。 无论是对于高校的贷款债务还是债券债务，美国均有相应的较为成熟的管理和 风险防范措施，主要体现为四个方面：一是高校贷款有法可依，早在1 9 6 5 年，美国 高等教育法就对高校贷款的条件、年限、利率、贷款在各州之间的分配、贷款 配套资金、贷款豁免以及接受补助和申请贷款的设施类型等方面作出了比较详尽的 规定和限制；二是提前还贷可享优惠，自上世纪8 0 年代中期开始，为了尽快缓解财 政压力，美国政府采用了多种措施来鼓励高校提前还贷。其中最为有效的就是提前 还贷折扣优惠。里根任总统期间，就向高校提供了高达4 5 的还贷折扣；三是借助 市场规范力量。随着高校贷款的提供方式由政府提供直接贷款向政府提供担保或保 险贷款的转变，政府更多地借助市场以及中介机构的作用，通过委托或授权相应的 担保机构为高校向商业银行贷款做担保；四是政府直接为高校作担保。对于那些债 券评级较低且财政状况不佳的高校而言，通过发行债券筹集发展所急需的资金就会 面临障碍。政府会为这些社会影响力不够大，债券评级较低或者学校财政状况不佳， 但又急需通过债券发行进行融资的高校提供担保或保险，以降低投资者的投资风险， 吸引投资者购买债券i l6 。 所以，同样是利用负债资金来进行高校基本建设，主要由于国家体制、法律制 2 重庆大学硕士学位论文1 绪论 度上的原因，国外研究如何化解高校负债风险、高校如何还贷方面话题的资料也就 极少了。 从我国实际情况来看，随着国家对教育事业的重视以及科教兴国战略的实施， 我国高等教育事业面临着前所未有的发展机遇。从1 9 9 9 年高等学校丌始扩大招生规 模以来，在校生的数量逐年增加，达到前所未有的规模。招生规模的扩大给高等学校 带来了巨大的变化，高等学校学杂费、住宿费收入明显增加，经费严重不足现象有所 缓解，学校经济状况有所改善，教职工的生活水平有了明显改善，教师工作量有了大幅 度的增加，合格教师资源出现短缺。因而，高等学校招生规模扩大带来更多发展机遇 的同时，也带来了诸多急需解决的问题。由于高校办学规模的扩大己超过办学经费的 增长，财政经费投入不足与学校事业发展对资金需求扩大的矛盾急剧凸显，资金不足 已成为制约高校扩张的重要因素。为了解决事业发展与经费供给的矛盾，负债办学、 利用银行的信贷资金成为高校发展的必由之路。如今，负债办学在我国己成为高校 的一种普遍现象。 面对这一新的发展趋势，为了更好地解决高校经费短缺的矛盾，畅通高校筹资渠 道和方式，国家通过立法的形式来进一步规范和引导高校多渠道筹措教育经费。中 国教育改革和发展纲要指出：“运用金融信贷手段，融通教育经费资金”。教育主管部 门实际上通过“办学条件评估”规定，高校学生的占地面积和建筑面积的下达远超过 学校承受能力的“招生计划”等方式，诱导和迫使学校扩建。大部分高校的教学基础设 施达不到国家规定的最低标准，各个高校在国家对教育投入和学费标准不可能大幅 度提高的情况下，引入信贷资金成为必然趋势。 我国学术界对高等院校筹资问题的研究主要是集中在如何增加政府的财政拨 款、如何拓展其它经费来源渠道等方面。在这些研讨中，有的学者积极探索高校举 债办学的模式，例如吕相元在论高等学校的举债发展( 2 0 0 2 ) 中提出市场经济条 件下高校适度负债是“用明天的钱圆今天的梦”，是必要的也是可行的，有利于实现 高校快速发展。有的学者从理论上和实践上探索发展银校合作之路以实现高校和银 行的双赢，例如卞训超在银校联姻：架起希望的金桥( 2 0 0 0 ) 中提出银校合作诸多 优势，既能解决高校经费短缺问题，也有利于教育产业化和帮助银行走出困境等。 随着还贷高峰期的来临，高校借贷问题日益严重，近年来学术界再次掀起研究 高校还贷问题的高潮。有学者认为高等教育大众化、市场化本身就是一项重大问题， 如李炜光的大学扩招：失败的尝试认为扩招造成大学生入学难、就业难、高校还 贷难、办好大学难等问题。与此相对应的是，厦门大学高教所的邹大光撰文高校 贷款热的冷思考( 2 0 0 7 ) 分析，贷款热的出现，责不在市场化，亦不在大众化，当 前一味探讨责任问题无益，而是应着手研究高校贷款问题的解决。本文将从高校负 债风险的基础理论入手，通过回顾历史背景和现状分析，剖析问题产生的原因，研 3 重庆人学硕+ 学位论文1 绪论 究高校负债产生的风险和影响，进而提出关于化解我国高校负债问题的思路和政策 建议。 1 3 论文的研究目的 本论文主要分析当前我国高校利用银行贷款负债发展的现状、形成原因及产生 的系列风险，根据全国各省市实践经验，探索解决高校银行负债的具体措施。沉重 的高校贷款负债给高等教育的健康发展提出了前所未有的挑战，我国高校贷款走到 今天，有其合理性和必然性，相信在各级政府的正确领导下，在各学校的共同努力 下，银行还贷只是一个时间问题，一定会有一个圆满的解决办法。通过本项研究， 旨在为我国高校进一步建立健全银行负债风险防范机制、为化解高校债务问题提供 对策，为教育主管部门加强财务监管提供相应的政策性建议，共同创造高校健康发 展的大环境。 1 4 论文的主要研究内容安排 本论文的研究主要分为以下几个部分： 第一部分为论文的绪论，其中主要对论文的研究背景、国内外研究现状、研究 目的等进行了阐述。 第二部分论述了我国高等教育的发展状况和趋势、高等教育的资金筹集渠道以 及困家财政对高等教育的投入情况； 第三部分对我国高校负债的现状、负债的主要问题以及高校负债引发的风险进 行了归纳和分析； 第四部分对我国普通高校负债的产生的原因作了重点分析 第五部分从政府部门、高校和金融机构三个层次，在高等教育法律制度的完善、 高等教育财政拨款体制的健全，高校法人治理结构的建立，高校的开源节流和银校 全方位的银校合作等方面对高校高校负债的化解和风险的防范与控制提出了一些对 策和建议。 最后是论文的结论。本部分对论文的主要研究内容及取得的研究成果进行了总 结。 4 重庆人学硕士学位论文2 我国高等教育的发展现状 2 我国高等教育的发展现状 2 1 我国高等教育取得的成就 改革开放3 0 年来，我国高等教育的改革与发展取得了前所未有的、巨大的成就， 使我们今天能够站在一个新的历史起点上继续前进。我国高等教育取得的进步与成 就有力地推动了我国现代化建设。 高等教育从精英阶段发展到大众化阶段 历史上长期以来，中国高等教育都足“千军万马过独木桥”，中国社会曾将有幸被 大学录取的少数人称之为“天之骄子”，如今这种状况有了根本性改变。随着中国经 济的快速发展和对人才的强劲需求，高校招生数量急剧增长，中国高等教育进入了 跨越式发展阶段。1 9 9 9 年开始，我国高校正式开始连续大规模的扩招，启动了高等 教育大众化进程。此后，每年至少以1 0 的速度递增。1 9 9 8 年高考录取人数为1 0 8 万人，1 9 9 9 年当年全国高校扩招，使高考录取人数剧增至1 9 5 万人，高校扩招使我 国高等教育总规模大幅增长，创造了高等教育发展史上的奇迹。 高等教育在校人数由1 9 9 8 年的6 4 0 万人增加到2 0 0 7 年的2 7 0 0 万人；在校研 究生数由1 9 9 8 年的1 9 9 万人增加到2 0 0 7 年的1 1 9 5 万人，其中，博士生2 2 2 5 万 人，硕士生9 7 2 5 万人。另外，还有3 4 6 万人在职攻读硕士、博士学位。普通高等 学校本专科在校生由1 9 9 8 年的3 4 0 9 万人增加到2 0 0 7 年的1 8 8 4 9 万人。成人高等 学校本专科在校生由1 9 9 8 年的2 8 2 2 万人增加到2 0 0 7 年的5 2 4 2 万人。 在高校学生数量大幅增长的同时，高等学校数量及舰模也在不断增长。1 9 9 8 年， 中国共有普通高校1 0 2 2 所，其中本科院校5 9 0 所，高职高专院校4 3 2 所。到2 0 0 6 年，高校数量增至1 8 6 7 所，其中本科院校7 2 0 所，高职高专院校1 1 4 7 所。1 9 9 8 年， 普通高校全日制本专科在校生平均规模为3 3 3 5 人，到2 0 0 6 年，其平均规模已达8 1 4 8 人。 与此同时，高等教育办学条件也有了很大的发展。其中，普通高等学校中的专 任教师数由1 9 9 8 年的4 0 7 万人增加到2 0 0 7 年的1 1 6 8 万人。普通高等学校的校舍 总面积2 0 0 6 年比1 9 9 8 年增加了3 7 倍，达到5 7 4 亿平方米( 2 0 0 7 年6 5 8 亿平方米) 。 到2 0 0 6 年底，普通高等学校的教学科研仪器设备总值比1 9 9 8 年增加了4 7 倍，达 到1 4 2 4 0 8 亿元( 2 0 0 7 年1 6 4 j 4 亿元) 。普通高等学校的图书总数在2 0 0 7 年也达到 1 53 1 2 5 万册。但是，这些增长并没有与高等教育总规模的增长同步，因此，在折合 成生均数后，有些数字却有不同程度的下降。 以高等教育毛入学率1 5 以下、1 5 一5 0 及5 0 以上为界，将高等教育发展 分为“精英”、“大众化”、“普及”三个阶段。从我国高等教育发展的实际情况来看， 重庆人学硕士学位论文2 我国高等教育的发展现状 原定在2 0 0 5 年实现高等教育入学率1 5 的目标，实际上在2 0 0 3 年已达到了1 7 。 教育部于2 0 0 3 年宣布我国已步入了高等教育大众化的门槛。我国高等教育在实现大 众化以后继续发展。高等教育毛入学率由1 9 9 8 年的9 8 增加到2 0 0 7 年的2 3 ， 总规模已跃居世界第一。教育部部长周济在2 0 0 5 年亚洲教育北京论坛上发表主题演 讲说，我国还将继续推进高等教育大众化，2 0 2 0 年实现高等教育毛入学率达到4 0 的目标。 高等教育质量有了显著提高 一个健康而完善的高等教育系统通常需要满足以下两个条件。一是能够为很多 人提供接受高等教育的机会；二是在系统的顶端有一批能够反映国家科研实力和学 术水平，能够提升国家综合实力和竞争力的高等学校。其特点是精英与普及并重、 并举。改革开放之后我国高等教育改革和发展的路径选择就具有这一特点。3 0 年来， 我国一方面扩大高等教育规模，努力满足人们接受高等教育的需要；另一方面，为 了使我国尽快地成为一个现代化的强国，也采取了“重中之重”的发展战略，大力推 进重点校建设，实施2 1 1 工程”和“9 8 5 工程”。这两大工程建设，有力地推动了我 国高等教育的发展和质量的提高。按国际可比指标s c i 论文发表数统计，我国已有 4 0 多个学科接近国际先进水平。这极大地提高了我国高等教育的国际地位和影响 力。 中国特色的高等教育管理体制已初步建立 1 9 8 5 年，中共中央颁布了关于教育体制改革的决定。在加强宏观管理的同 时，峰决实行简政放权，扩大学校的办学自主权，逐步实行校长负责制。同时，为 了调动各级政府办学的积极性，实行中央、省( 自治区、直辖市) 、中心城市三级办 学的体制。1 9 9 3 年，中共中央、国务院发布了中国教育改革和发展纲要，指出：“高 等教育要逐步形成以中央、省( 自治区、直辖市) 两级办学为主、社会各界参与办学 的新格局”。从改革开放3 0 年来我国高等教育管理体制的改革可以看出：适应经济 建设和社会发展需要始终是我国高等教育管理体制改革的目标；在统一领导下，调 动各方面办学的积极性、扩大高等学校的办学自主权始终是改革的核心；经过多年 的努力和探索，我国已基本上建立起了具有中国特色的高等教育管理体制。 回顾改革开放3 0 年的中国高等教育，中国高等教育学会会长、教育部原副部长 周远清用了9 个字：大改革、大发展、大提高。在他看来，2 1 1 工程”和“9 8 5 工程” 为下一步的改革与发展，为建设高等教育强国奠定了基础。从2 1 1 工程，到“9 8 5 工程”，到进一步建设高等教育强国，必须峰持改革开放3 0 年高等教育发展沉淀给 我们的真理周远清概括为4 句话：开放是前提，改革是关键，质量是中心，理念 是先导【2 引。 尽管我国高度教育取得了长足的发展成绩，但我们必须承认，比较而言，我国 6 重庆人学硕十学位论文2 我国高等教育的发展现状 高等教育的整体水平还不够高，还不能适应国家现代化建设对高等教育的要求，学 校的教育教学和科学研究水平不够高，高等学校的办学效益还比较低，高等教育科 学研究也还相当落后。长期以来，经费不足一直是制约我国高等教育发展的瓶颈。 改革丌放后，为满足人们f 1 益增长的接受高等教育的要求，实现高等教育大众化， 政府先后颁布了多项法规，鼓励从多渠道筹措高等教育经费，以促进和加快我国高 等教育的发展。至2 0 0 6 年，在我国高等教育总经费中，来自学费、校办产业、社会 捐集资等非财政性经费已高达5 7 4 ，而政府财政拨款只占4 2 6 。高等教育大众 化还引发了我困高等教育管理制度、组织形式、教学内容、教学方式、学术标准、 办学主体、评价制度等多方面的变化。 因此，我国高等教育的改革与发展必须在大改革、大发展的基础上转入大提高 的阶段，使我们的办学水平有一个大的提高，使我们的教育教学质量有一个大的提 高。在党的十七大上，提出了建设“人力资源强国”的伟大战略目标。与此相对应， 我们还必须提出建设高等教育强国的目标，在大力提高教育教学质量、大力提高教 育教学管理水平的基础上，进一步推动高等教育的改革与发展更好地适应国家经济、 社会发展的要求。 2 2 高等教育资金的筹措渠道 1 9 9 9 年之后，为了满足不断增长的升学需求，扩大高等教育机会的供给总量， 我国高等教育经历了跨越性的规模扩张。在这一过程中，面对公共财政能力有限的 制约，政府遵循受益者出资的原则，通过扩大高校管理自主权和引入高等教育经费 成本分担模式的方式，提出了构建以政府财政拨款为主体的多元化资金筹措机制的 政策目标。 在计划经济体制下，中国高等教育的直接成本几乎全部由国家承担，国家不仅 负担高等学校的各项开支，而且负担了学生的部分学习和生活开支。这种投资体制 不但使得国家财政不堪重负，也造成了高等学校、学生及其家庭对高等教育成本问 题的忽略。许多学校因经费得不到满足，发展缓慢甚至停滞不前。为了在资金短缺 的情况下满足社会对高等教育日益增长的需要和期望，国家近年来进行了广泛的高 等教育投资方面的改革，以便在保证国家承担为高等教育提供经费的主要责任的同 时，寻求筹资的补充来源。 我国高等教育立足于我国国情，吸取国外先进经验，实现了以国家经费为主， 多元化筹集高等教育办学经费的模式。 财政性教育经费。我国教育经费的来源主要依靠于国家财政性教育经费，它 包括高等学校的财政补助收入，是指各级政府对高等学校的经费拨款，具体包括教 育事业费拨款、科学事业费拨款、基本建设拨款、专项资金拨款和其他拨款。目前， 7 重庆人学硕十学位论文 2 我国高等教育的发展现状 财政性教育经费为高等学校资金来源的主渠道。高等教育事业的发展在很大程度上 仍然要依靠国家财政拨款的不断增长。 教育事业收入。高等学校教育事业收入是根据教育补偿和教育成本合理分摊 的原则，向受教育者收取的学费、住宿费。教育收费是世界各国教育财务管理的一 项惯例。自2 0 世纪8 0 年代以来，教育经费不足己构成了世界范围内的问题。我国 自上世纪九十年代开始，对高的收费制度进行改革，逐步建立起由国家、社会、学 生家长和个人共同分担高培养成本的机制。由于接受高等教育的个人会学习到更多 的知识与技能并在自身品德修养的塑造方面获益，在将来的社会竞争中这样的人会 更具优势，获得更高的报酬，因此受教育者及其家庭作为高等教育的受益方理应支 付部分高等教育的学杂费。 目前，按照不超过高等学校年均教育培养成本的2 5 比例来制定我国高等教育 的学杂费收费标准。教育事业收费收入已成为高校财务收入的一条比较稳定的渠道， 为高校的发展提供了可观的财力支持。近年来，非财政性教育经费占总教育经费的 比重呈逐年上升的趋势，其中以学杂费占总教育经费的比重上升最快， 科研及服务收入。科研收入是高校进行科学研究、达成科研成果进而增强科 研力量的保证。它包括科研经费、科研成果转让和科技服务收入。高校可以利用自 身在人才、设备、科技、环境等方面的优势承担政府下发的科研项目或为政府提供 决策咨询服务从而获得经费。通过申请科研专利，高校也可以获得部分科研经费。 另外，高校将科技创新来研发满足市场需要的新产品、新设备、新工艺，将科研成 果转化，这不仅创造了社会效益，也增加了高校的科研经费。对于企业生产上碰到 的技术问题，高校可以组织专家为其解疑；对于一些不能及时解决的难题，高校可 以帮助立项解决。高校还可以组织相关专业的优秀教师深入企业，通过举办各种形 式的课程班讲授企业所需要的技术及治理方面的知识及新信息，企业在获得所需知 识、提高市场竞争力的同时，高校也可以获得部分经费收入。 校办产业及附属单位收益。高校创办的校办企业大多依托于高校的人才、知 识，主要有高科技企业、出版社、学术交流中心等等，他们占用了学校的物质、资 金、人力资源等，享有政府的优惠政策。因此校办企业应将部分所得利润上缴给高 校，增加高校的办学资金，促进高校发展。高校创办的产业一方面可以为高校带来 经济收入，另一方面还可以为高校学生的实习提供场所。据2 0 0 1 年全国普通高校校 办产业统计数据显示，全国5 0 3 9 个高校校办企业全年实现销售收入6 0 7 4 8 亿元， 利润总额4 8 5 1 亿元，全年上缴学校费用1 8 4 2 亿元。 随着高校后勤服务社会化进程的加快，许多高校组建了为教学、科研及师生生 活服务的后勤集团，后勤社会化对于高校来说，是一项一举两得的改革，一方面可 以卸掉包袱，为高校节省数额可观的后勤经费开支；另方面通过盘活学校资产，开 8 重庆人学硕十学位论文 2 我国高等教育的发展现状 展对外服务等运营手段，还可以为高校提供一定数额的收益。 捐赠收入。随着中国改革开放不断深入，民间经济实力不断增强，社会募集 条件已f l 趋成熟。目前，我幽高校丌始尝试通过接受捐赠来增加办学经费。捐赠者 包括社会团体和各种基金会，接受捐赠有现金、实物等形式，象田家炳、邵逸夫捐 资修建教学楼、实验楼，如曾宪梓教育基金会等等。另外，还有一些企业、个人针 对贫困学生的捐资助学。 在西方发达国家，高等教育接受社会捐赠，并将其作为办学经费的重要补充。 今后在我国，社会捐赠收入将逐渐形成学校办学经费来源的一个渠道。中华人民共 和国公益事业捐赠法的出台对鼓励民问资本捐赠高等教育也会起到促进作用。但 捐赠收入的局限在于，民间资本在捐赠高等教育时往往会指定其用途；有时捐赠来 的资金也只能作为基金，再通过资本市场运作获得收入。而且捐赠是个人或企业的 善举，需要高校花费一定的人力、物力和财力去募集和筹措，很多时候需要进行一 些公关性质的工作，效果并不理想。 其他收入。除上述各项收入以外的收入，如投资收益、利息收入、经营性资 产的租赁收入及其他零星杂项收入等等弘。 除了以上可以记入高等学校收入之中的办学资金来源外，近年来，为弥补高等 教育基本建设经费的不足，高校还有以下主要的资金筹集渠道： 1 ) 社会资金。引进社会资金足鼓励和扶持社会力量办学，大力发展民办高等教 育，这也是加大我国高等教育的经费投入总量的切实有效的办法之一。另外，还可 以引入其他固家的资金，以合作的方式办学或者外国独资办学，充分地利用发达国 家的知识和信息资源。利用发达国家的师资、教材、设备、资金等教育资源和我国 高校合作，既可以弥补高校办学经费不足这一问题，又可以培养出满足时代发展需 要的人习。 2 ) 企业垫资。企业垫资主要是指由一些有实力的企业为高校基本建设垫付资金， 即b o t 方式。学校作为独立的事业法人，授权把本应该由学校支配、拥有或控制 的资源委托其他法人进行投资建设并经营获益，在经营合同期满后交回学校继续经 营。资产的所有权属于学校，但在合同期内其经营权在投资方。按照合同期的长短， 学校在合同期内取得部分收益或在合同期满后开始取得收益。这种方式广泛地运用 于高校后勤服务设施如学生公寓、食堂等项目的建设中，是高校多渠道筹集资金的 又一个创新。但由于投资方是以自身利润最大化为前提条件进行投资的，所以b o t 筹资渠道只适用于高校具有一定预期收益的项目，主要是后勤服务基础设施项目， 对于教室、图书馆等建设项目不适宜采用这种方式。例如，我国当前大学新校区的 学生公寓大多都是学校与企业共同出资建造的。学校和企业签订关于资金投入和返 还的协议。大学新校区建成后，学校将资金返还给企业的途径主要是学生的住宿费， 9 重庆人学硕士学位论文 2 我国高等教育的发展现状 此外还包括新校区配套服务的经营收入，以及后勤部门提供社会化服务的收入等等。 3 ) 贷款资金。高等教育利用银行贷款资金是我困扩招后，由于需要在短时问内 完成高等教育数量、规模上的迅速攀升所出现的特有产物。它具体可分为国外融资 和国内融资两个途径。国外融资是指向世界银行贷款、外国政府贷款、国外银行贷 款等途径，国内融资主要向国内银行贷款的途径。利用贷款资金是高校根据借款合 同从银行和非银行金融机构借入的需要还本付息的款项。目前，贷款资金是我国高 等学校筹集基本建设资金的主要渠道l j 引。 2 3 国家财政对高等教育的投入情况 随着社会主义市场经济体制的逐步建立，中国高等教育经费形成了多渠道筹措 的基本格局。从我国现有的经费来源统计口径上可以看出，我国普通高等学校的主 要经费来源为预算内教育经费拨款( 主要为学校的人头经费) 、教育事业收入( 主要 为学杂费收入) 、教育费附加、校办产业和社会服务收益、捐赠收入、其他收入和高 校的基建拨款。下面将对这几种经费来源渠道进行对比，以分析财政资金投入的现 状。 表2 12 0 0 3 年2 0 0 7 年普通高等学校教育经费收入情况( 单位：亿元) ! ! 尘! 星：兰：!呈q q 三：至q q z 曼塑垒i 翌g 鱼! 垒i g 垒星! 里垒望! 翌坚q 璺l 旦g 曼旦篁型i 望! 墨! 堡皇( 堕旦丛；堡i ! ! i 壁旦) 项目2 0 0 3 年2 0 0 4 年 2 0 0 5 年2 0 0 6 年2 0 0 7 年 数据来源：作者根据中国教育经费统计年鉴2 0 0 3 2 0 0 7 以及中国统计年鉴有关数据 计算【。 从表2 1 可以看出，预算内教育经费拨款和高校的事业收入( 主要为学杂费) 是学校的最主要的两个经费来源渠道，并且每年都保持一定的增长。同时，高校的 l o 重庆人学硕十学位论文2 我国高等教育的发展现状 其他收入也逐年呈上升的趋势。而专款用于高校基本建设的基建拨款近年来一直保 持在一定的数量，维持较低的水平。 表2 22 0 0 3 年2 0 0 7 年普通高等学校教育经费来源构成比例 ! 坐! 鱼：至：至三q q 三兰q q zp 翌巳q 堕i 旦翌q ! q 坚堡曼殳璺垒坚! 塑! q 望尘旦鱼! 翌g 鱼! 坠旦i ! 呈堕! ! i 曼! ! 塑堡塑! ! ! 芟坦兰 项口2 0 0 3 年2 0 0 4 年2 0 0 5 年2 0 0 6 年2 0 0 7 年 数据米源：作者根据中国教育经费统计年鉴2 0 0 3 2 0 0 7 以及中困统计年鉴有关数据 计算【l 】o 从表2 2 可以看出，预算内教育经费拨款和高校的事业收入在高校的总经费来 源所占的比例正在发生变化，事业收入在总经费来源中的比例越来越大，几乎达到 5 0 ，且有逐年上升的趋势，而预算内教育经费拨款所占的比例却在逐年下降。学 校的其他收入也保持一定幅度的增长。高校的基建拨款却呈逐年下降的趋势。由于 现阶段高校的收费标准几乎达到了许多学生家长所能承受的极限，收费标准上升的 空间不大，高校事业收入的增长主要体现在学生规模的扩大。 表2 32 0 0 3 年- 2 0 0 7 年普通高等学校教育经费占g d p 的比例 项目2 0 0 3 年2 0 0 4 年2 0 0 5 年2 0 0 6 年2 0 0 7 年 数据来源：作者根据 中国教育经费统计年鉴2 0 0 3 - 2 0 0 7 以及中国统计年鉴有关数据 计算【l 】o 重庆人学硕士学位论文 2 我国高等教育的发展现状 从表2 3 可以看出，随着我国经济发展一直保持了较快增长的势头，但国家财 政对高等教育的投入却与此不相协调，高等教育经费占g d p 的比例一直处于低下 水平，且所占比例基本维持不变，这与近年来高校学生规模急剧攀升，高校办学条 件的彻底改变极不匹配。近年来，大学城的兴起，高校占地面积的扩大，教学行政 用房拔地而起的欣欣局面人们可以思考，这需要高等学校在基本建设上投入多少的 资金? 而从以上的数据统计中可以看出，国家在高等学校的基本建设上的投入是不 足的。 1 2 重庆人学硕士学位论文3 我围高校负债发展的现状和存在的问题 3 我国高校负债发展的现状和存在的问题 3 1 我国高校负债发展的现状 1 9 9 9 年开始扩大招生规模以来，高等学校在校生的数量连年增加，达到前所未 有的规模。招生规模的扩大给高等学校带来了巨大的变化，高等学校学杂费、住宿 费收入明显增加，经费严重不足现象有所缓解，学校经济状况有所改善，教职工的生活 水平有了明显改善，教师工作量有了大幅度的增加，合格教师资源出现短缺。在高等学 校招生规模扩大的同时，也给高等学校带来了诸多的、急需解决的问题。例如：由于 我国高等学校原来设计规模普遍偏小，招生规模扩大后，高等学校教室、实验室、自习 室、图书馆等场地不足问题明显严重，按照高等学校原来设计规模配置的教学设施、 实验设备、馆藏图书、生活设施等，无法满足迅速增长的在校学生的学习、生活的需 求。诸如此类的问题，又使高等学校不得不面对严峻的现实问题，寻求解决这些问题的 有效办法和途径。面对迅速增长的高等学校在校学生，国家财政没有及时解决高等学 校因招生规模扩大所带来的基础设施建设不足等问题。扩招和发展所需要的基础设 施建设问题现实地落在高等学校、特别是中西部地区的地方高等学校面前，高等学校 承担了自行筹措资金，解决学校发展中出现的责任。 由于高校办学规模的扩大已超过办学经费的增长，财政经费投入不足与学校事 业发展对资金需求扩大的矛盾急剧凸显，资金不足已成为制约高校扩张的重要因素。 为了解决事业发展与经费供给的矛盾，负债办学、利用银行的信贷资金成为高校发展 的必由之路。 目l j 中国高校的债务规模有多大? 不同部门或研究机构对于高校债务的额度有 不同统计。 据中国社会科学院发布的2 0 0 6 年：中国社会形势分析与预测显示，2 0 0 5 年以前，我国公办高校向银行贷款总额达1 5 0 0 亿2 0 0 0 亿元。紧接着有全国人大代 表立即更正说：高校贷款加上其它债务实际上远远不止这个数目。除去银行贷款， 还有许多债务是通过工程建设方垫资和一些单位的投资，保守估计在4 0 0 0 亿元以上 2 0 0 7 年5 月，全国政协副主席张梅颖率团前往重庆、湖北进行专题调研，调查 结果显示，目前高校贷款总额已达2 5 0 0 亿元，且有扩大趋势。几乎所有的高校都有 贷款，一般的高校贷款在4 亿元一8 亿元，高的达到2 0 亿元以上。 2 0 0 7 年7 月，国家发改委公布：全国高校截至2 0 0 5 年底负债达2 0 0 l 亿元。 2 0 0 7 年中国教育蓝皮书披露，到2 0 0 6 年底，全国高校贷款规模在4 5 0 0 亿 元到5 0 0 0 亿元。 1 9 9 5 年一1 9 9 9 年间，在教育部所属的3 4 所高校中，整体负债额不高，平均不 重庆人学硕士学位论文3 我国高校负债发展的现状和存在的问题 到1 9 0 0 万元。2 0 0 7 年，教育部门官员表示，全困仅7 2 所部属高等院校的负债已经 达到3 6 0 亿元，增张平均每所高校