（交通运输规划与管理专业论文）现代物流企业财务管理系统研究.pdf

西南交通大学硕士研究生学位论文第1 页 摘要 随着科学技术的进步和生产力的发展，被称作“第三利润源泉”的现代物 流企业作为国民经济中一个新兴的服务部门，正在迅速发展。与任何现代企业 一样，财务管理是现代物流企业管理的核心，财务管理不仅贯穿物流企业管理 的始终，而且财务管理水平的高低将直接影响一个企业的经营和决策。目前， 我国物流企业在数量及规模上快速扩张，物流企业的投资、融资等财务问题越 来越受到社会各界的关注，而现代物流企业自身为谋求生存和发展，也要求借 助行之有效、切实可靠的财务管理制度来指导其在资金筹集和运作等方面的活 动，以提高企业的竞争能力，保证物流企业的健康发展。但是，我国物流企业 的财务管理还不能很好的适应与满足现代物流业蓬勃发展的要求，普遍存在财 务管理体系不健全、财务管理滞后于业务发展的情况，并且缺乏完善、有效的 内部财务控制，以及物流企业中财务会计人员的相关信息化技能水平低等问题。 本文采用现代财务管理的先进理念和方法，结合现代物流企业的特点和发 展趋势，探寻物流与财务的关系，提出了符合世界经济潮流和现代物流企业发 展要求的财务管理体系的总体思路和框架，根据财务管理活动时间发生的先后 次序，构建包括了事前预测、事中控制、事后反馈等三个不断重复环节的现代 物流企业财务管理体系。对我国物流企业财务管理系统建设的现状进行了分析， 探讨了当前存在的问题，并提出完善系统的一些建议。 关键词：物流企业；财务管理；事前预测；事中控制；事后反馈 西南交通大学硕士研究生学位论文第1 l 页 a b s tr a c t w i t ht h ep r o g r e s so fs c i e n c ea n dt e c h n o l o g ya n dt h ed e v e l o p m e n to fp r o d u c t i v ef o r c e s ， m o d e ml o g i s t i c si n d u s t r yw a sr e g a r d e da st h et h i r dp r o f i ts o u r c e i td e v e l o p e dr a p i d l ya sa n e m e r g i n gs e r v i c es e c t o r s ，a sa n yo t h e rm o d e me n t e r p r i s e s ，f i n a n c i a lm a n a g e m e n ti sa ne s s e n t i a l p a r to f m o d e ml o g i s t i c se n t e r p r i s em a n a g e m e n t t h el e v e lo ff m a n c i a lm a n a g e m e n tw i l ld i r e c t l y a f f e c tt h eo p e r a t i o na n dd e c i s i o n m a k i n go fa ne n t e r p r i s e a t p r e s e n t ，c h i n e s el o g i s t i c s e n t e r p r i s e se x p a n dr a p i d l yi nq u a n t i t ya n ds i z e a l lc i r c l e so fs o c i e t yp a ym o r ea t t e n t i o no i l i n v e s t m e n t ，f i n a n c i n ga n do t h e rf m a n c i a li s s u e si nt h el o g i s t i c se n t e r p r i s e s t os e e kt l l e i ro w n s u r v i v a la n dd e v e l o p m e n t ，m o d e ml o g i s t i c se n t e r p r i s e sr e q u i r e sm o r ee f f e c t i v ea n dp r a c t i c a l l y r e l i a b l ef i n a n c i a lm a n a g e m e n ts y s t e mt og u i d ei t sf u n dr a i s i n ga n df m a n c i a l o p e r a t i o n , t o e n h a n c et h e i rc o m p e t i t i v e n e s s ，a n dt oe n s u r ei t sh e a l t h yd e v e l o p m e n t h o w e v e r , t h ef i n a n c i m m a n a g e m e n ti nc h i n e s el o g i s t i c se n t e r p r i s e sc a nn o ta d a p tt ot h em o d e ml o g i s t i c si n d u s t r y , a n d c a l ln o tm e e tt h er e q u i r e m e n t so ft h eb o o md e v e l o p m e n t i n a d e q u a t ef m a n c i a lm a n a g e m e n t s y s t e m , l a do ff i n a n c i a lm a n a g e m e n ta d j u s t m e n td u r i n go p e r a t i o n ，i m p r o p e ra n di n e f f e c t i v e i n t e r n a lf i n a n c i a ls u p e r v i s i o ns y s t e m , l o wi n f o r m a t i c ss k i l l sf o rf i n a n c i a lp e r s o n n e la n do t h e r p h e n o m e n aa r ec o m m o ni nm o s tc h i n e s el o g i s t i c se n t e r p r i s e s i nt h i sp a p e r , w i t ha d v a n c e dc o n c e p t sa n dm e t h o d s ，c o m b i n e dw i t ht h ec h a r a c t e r i s t i c sa n d d e v e l o p m e n tt r e n d so fm o d e ml o g i s t i c se n t e r p r i s e s ，t h i sp a p e re x p l o r e st h er e l a t i o n s h i pb e t w e e n l o g i s t i c sa n df i n a n c ea n dp r o v i d e sag e n e r a lf r a m e w o r ko ff i n a n c i a lm a n a g e m e n ts y s t e mf o r l o g i s t i c si n d u s t r y , w h i c hi s i nl i n ew i t ht h ew o r l de c o n o m i ct r e n d sa n dc o u l dm e e tt h e r e q u i r e m e n t so f t h ed e v e l o p m e n to fm o d e ml o g i s t i c se n t e r p r i s e a c c o r d i n gt ot h eo r d e ri nw h i c h f i n a n c i a la c t i v i t i e sh a p p e n ，t h ef r a m e w o r kw a sb u i l to nar e p e a t e dm o d e ml o g i s t i c se n t e r p r i s e s 、 f i n a n c i a ls y s t e mw h i c hi n c l u d e sf i n a n c i a lp r e d i c t i o n , f m a n c i ms u p e r v i s i o na n df i n a n c i a l f e e d b a c k u n d e rt h i sf r a m e w o r k ，t h ep a p e ra l s oa n a l y z e dc u r r e n ts t a t u so ff i n a n c i a lm a n a g e m e n t 西南交通大学硕士研究生学位论文第1 i i 页 s y s t e m i nc h i n e s el o g i s t i c s e n t e r p r i s e sa n de x p l o r e dc u r r e n tp r o b l e m sa n dp r o v i d e ss o m e s u g g e s t i o n sf o ri m p r o v e m e n t k e yw o r d s ：l o g i s t i c se n t e r p r i s e ；f i n a n c i a lm a n a g e m e n t ：f m a n c i a lp r e d i c t i o n ：f i n a n c i a l s u p e r v i s i o n ：f m a n c i a lf e e d b a c k 附录3 ：西南交通大学学位论文版权使用授权书 西南交通大学 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学 校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查 阅和借阅。本人授权西南交通大学可以将本论文的全部或部分内容编入有关 数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复印手段保存和汇编本学位 论文。 本学位论文属于 1 保密口，在年解密后适用本授权书； 2 不保密彭使用本授权书。 ( 请在以上方框内打“”) 学位论文作者 日期：夕鲥嗲篙凳时i 叭 日期：矽厶 附录4 ：西南交通大学学位论文创新性声明 西南交通大学学位论文创新性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是在导师指导下独立进行研究工作 所得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或 集体已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出贡献的个人和集体， 均已在文中作了明确的说明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承 担。 本学位论文的主要创新点如下： 本文采用现代财务管理的先进理念和方法，结合现代物流企业的特点， 探寻物流与财务的关系，以物流企业财务管理的总体目标和原则为指导，提 出了物流企业财务管理系统的总体思路和框架。按照事前预测、事中控制、 事后反馈的顺序，详细的分析了系统在不同阶段应采取的财务管理手段和具 体方法，构建符合世界经济潮流和现代物流企业发展要求的财务管理体系。 概括了我国目前物流企业财务管理系统应用中存在的问题，结合未来物流企 业的发展趋势，提出了完善系统的建议。 6 il 西南交通大学硕士研究生学位论文第l 页 1 1 选题背景 第1 章绪论 1 1 1 财务管理是现代物流企业管理的核心 随着科学技术的进步和生产力的发展，顾客、竞争和变化( c u s t o m e r ， c o m p e t i t i o n ，c h a n g e ，简称3 c ) 给企业带来了很多的不确定性。顾客消费需 求的日趋多样性和个性化、市场竞争的日益d h , 唇f j 和企业内外部环境的巨大变化 都对企业提出了新的挑战，企业需要不断地探索降低费用、增加利润的有效途 径，才能保持持续的竞争优势。在这种情况下，作为“第三利润源泉 的现代 物流开始受到人们的普遍重视。 现代物流企业是从事物流活动的现代化经济组织：一方面是专门从事与商 品流通有关的各种经济活动的企业，在商品市场上依法进行自主经营、自负盈 亏、自我发展、自我约束的合法单位；另一方面是适应现代化大物流的要求， 具有自己的物流供应链以及与其协调一致的物流作业系统。物流产业作为国民 经济中一个新兴的服务部门，正在全球范围内迅速发展。在国际上，物流产业 被认为是国民经济发展的动脉和基础产业，成为衡量一个国家现代化程度和综 合国力的重要标志之一，被喻为促进经济发展的“加速器”。 与任何现代企业一样，财务管理是现代物流企业管理的核心：财务管理不 仅贯穿物流企业管理的始终，影响着“第三利润的形成，而且财务管理水平 的高低将直接影响一个企业的经营和决策。由于物流活动伴随着物流资金的运 动，或者说物流活动一方面表现为物品实体运动，另一方面则表现为物流的资 金运动过程或物流资金运动；而物流资金运动，构成了物流活动的一个独立方 面，具有自己的运动规律，这就是物流财务活动；物流财务管理就是对物流活 动中客观存在的财务活动进行的一项物流管理工作，是财务管理理论在物流管 西南交通大学硕士研究生学位论文第2 页 理工作中的具体应用。现代物流企业的财务管理活动主要包括了事前的财务管 理如财务预测、财务决策、预算管理、各项财务制度的制定等，事中的财务控 制如成本管理、利润管理等，以及事后的财务反馈如编制报表、财务分析等。 1 1 2 我国物流企业财务管理系统建设现状 近年来，国内的物流企业发展迅速，经营收入成倍增长，物流企业无论是 在数量和规模上还是在服务创新和业绩上都迈上了一个新台阶。随着我国物流 企业在数量及规模上的快速扩张，物流企业的投资、融资等财务问题越来越受 到社会各界的关注，而现代物流企业自身为谋求生存和发展，也要求借助行之 有效、切实可靠的财务管理制度来指导其在资金筹集和运作等方面的活动，以 提高企业的竞争能力，保证物流企业的健康发展。但是就目前的情况来看，我 国物流企业的财务管理还不能很好的适应与满足现代物流业蓬勃发展的要求， 普遍存在财务管理体系不健全、财务骨干紧缺、监控手段落后、财务管理滞后 于业务发展的情况，导致物流企业外部筹资融资困难，资金管理松散、使用率 不高，财务监管粗放、不能有效的发挥财务管理对经营活动全过程的监控和防 范风险的作用等一系列问题的出现。在物流成本控制和利润管理方面，国内的 物流企业虽然也作了不少的工作，不过由于受到整个物流业环境的影响和竞争 的进一步恶化，并且缺乏完善、有效的内部财务控制，使得企业在成本控制和 利润管理手段上偏于畸形。由于物流企业的财务管理体系不健全，财务操作流 程的不合理以及操作的不规范，在国内物流企业中比比皆是，造成了业务与财 务数据记录口径不统一，财务数据不能真实反映出企业的实际经营状况，影响 了公司财务报表的真实性，直接地影响了企业的财务分析，对未来情况的预测 以及对各项工作决策的制定。此外，在数字化的办公模式已经进入了每一个现 代化企业的今天，很多物流企业的财务会计人员的相关信息化技能水平却不高， 没有高效的利用信息化技术来提高工作效率。 1 2 研究意义 西南交通大学硕士研究生学位论文第3 页 科学、有效地的财务管理，可以对物流企业一定时期的财务状况、营运能 力和经营成果进行分析，以全面、客观地评价企业财务活动的业绩，能有效控 制财务活动的运行，正确预测财务活动的未来，促进企业财务管理水平和经济 效益的不断提高。完善的物流企业财务管理系统可以大大提高管理的效率，也 是适应未来物流企业发展的必然趋势，它能使物流企业的管理水平迈上一个新 台阶。 要建立一个现代的物流服务企业，必须有一个完善的财务支持系统。在新 的形势下，结合现代物流企业的特点，完善现代物流企业的财务管理体系以适 应经济潮流的发展，实现对企业的各种资源进行优化配置和综合性管理，为物 流企业的发展壮大、逐步实现物流现代化创造良好条件显得尤为必要，对此进 行研究具有非常重要的理论意义和实际应用意义。 1 3 国内外研究现状及文献综述 物流业作为国民经济发展的动脉和基础产业，在国民经济发展中具有十分 重要的地位。国际上已经把物流发展水平作为衡量一个国家社会经济发展水平 和综合国力的重要指标。但是我国的物流行业还处于初步发展阶段，物流企业 管理的理论研究落后，物流管理和技术人才相对缺乏，在实际的运作中物流技 术的应用和物流企业管理的水平都比较低，在物流规划、物流企业管理、合理 化运输、物流信息系统等方面与世界先进水平相比仍有较大差距。随着我国物 流企业在数量上及规模上的快速扩张，物流企业的投资、融资等财务问题越来 越受到社会各界的关注，而物流企业自身为谋求生存和发展，也需要借助财务 管理理论和知识来指导其在资金筹集、投资营运和收入分配等方面的活动。 有关财务管理理论的研究著作较为丰富，在j a m e sc v a nh o r n e 所著的财 务管理基础( 第1 2 版) 中以企业管理的角度，结合企业发展的目标，从投资、 融资和资产管理三个方面阐述了财务管理的定义，介绍了资本预算的方法和进 行财务分析的工具。而在汤谷良主编的高级财务管理中，将财务管理上升 西南交通大学硕士研究生学位论文第4 页 到企业战略管理的高度，把企业发展的战略与财务管理相结合，提出了财务战 略管理的思想。在本书中，详细的介绍了财务预算管理的概念、管理模式、预 算的编制和控制方法。刘韬著的财务管理原理非常详尽的介绍了财务管理 的基本理论、基本方法和基本问题，以财务活动过程的规律性为主线，从财务 管理的概念、目标和原则介绍开始，全面的阐述了资金筹集管理、资金投放管 理、资金营运管理和资金分配管理，并对财务预算管理、财务控制和财务分析 的基本问题和方法做出详细的介绍。此外，还有一些比较有针对性的著作。如 吴井红主编的财务预算与分析，汤炳亮所著的企业财务分析，闰华红主 编的财务分析与企业经营决策等等。 在物流企业管理上，汝宜红主编的现代物流管理从物流管理基础理论 入手，系统的论述了物流管理的基本概念、基本理论和基本方法，包括：物流 管理的思想、概念，物流管理的演变和发展趋势，现代物流管理的方法。着重 从项目管理、资源管理、质量管理、服务管理和成本管理的角度分析了物流管 理的内容。张大成所著的现代物流企业经营管理独具视角，从管理的角度， 以物流企业为主体，分别从企业管理的基本要素、基本职能、基本模式等方面 系统的阐述了现代物流企业管理的基本知识、理论和方法。立足于现代物流企 业稳定与发展的要求，按企业发展的不同阶段、不同需求，分层次介绍了现代 物流企业经营管理的要求和方法。 有关物流企业财务管理的专门著作，费连才主编的第三方物流企业财务 管理案例以实际案例为依托，有针对性的提出了现代物流企业财务管理系统 的建设思路，就是按照时间先后顺序，将物流企业财务管理依次分为事前预测、 事中跟踪和事后反馈三大板块，通过大量丰富的案例，分析了物流与财务的关 系，并结合实际案例提出了不同财务阶段应用的财务管理方法。支燕所著的物 流财务管理则是从理论研究的角度，按照物流企业财务管理的内在逻辑规律 安排，介绍了财务管理的理论与方法体系，主要有物流企业财务报表的解读， 收益与风险研究，物流企业资本预算的方法以及物流企业短期理财。 西南交通大学硕士研究生学位论文第5 页 1 4 论文主要研究内容和研究方法 1 4 1 研究内容 采用现代财务管理的先进理念和方法，结合现代物流企业的特点和发展趋 势，探寻物流与财务的关系，构建符合世界经济潮流和现代物流企业发展要求 的财务管理体系。 第一章绪论部分，阐述选题背景并提出问题，介绍国内外研究现状及文献 综述，阐明论文研究的内容和方法。 第二章简要地介绍现代物流的基本概念和现代物流企业的特点，阐述了国 内外物流企业的发展状况，并对我国物流企业的发展趋势进行了展望。 第三章解释了财务管理的概念，并分析了物流与财务的关系，介绍了财务 活动的主要内容，提出了物流企业财务管理的总体目标和原则。 第四章结合现代物流企业的特点，对其财务管理体系进行了详细的分析与 系统设计，并根据财务管理活动时间发生的先后次序，构建包括了事前预测、 事中控制、事后反馈等三个不断重复环节的现代物流企业财务管理体系。对每 环节采取的管理方式、方法都进行了归纳描述。 第五章分析了当前我国物流企业财务管理系统存在的问题，提出完善系统 的一些建议。 1 4 2 论文主要采取的研究方法 论文以理论研究为主，并辅以实证比较分析，将财务管理与物流企业结合， 建立适合现代物流企业改革要求的财务管理体系。主要采取的研究方法有： 1 理论分析法对财务管理与物流企业的相关理论作认真的探讨研究，掌握 足够的理论知识和技能，为论文的撰写打下坚实的基础。 2 文献法收集、查阅国内外有关财务管理与物流企业以及两者结合的主要 研究文献，在了解掌握前人研究取得的成果和存在的不足的基础上，进一步对 相关的文献进行分析，为本研究提供丰富的文献资料和有价值的信息。 西南交通大学硕士研究生学位论文第6 页 第2 章现代物流企业财务管理系统现状分析 2 1 我国物流企业财务管理系统存在的问题 2 1 1 我国现代物流企业的发展现状 中国物流业发展已走过了二十多年的路程，但在近几年，特别是第三方物 流的概念引入以后得到了快速推进。得益于三个条件：一是中国已具备了现代 物流业发展的基本条件；二是出现并快速增长着对第三方物流的需求；三是涌 现了一批敢于拼搏的物流理论与物流实践探索者。近年来，国内外物流企业加 快投资中国市场，一些外资制造商、零售商等在国内率先将物流业务外包，推 动了国内专业的第三方物流市场的发育和成长。我国许多地区和城市，尤其是 东部沿海的一些大中城市，如上海、深圳、广州、北京、天津等陆续出现了许 多的现代物流企业，可以说我国现在已经迎来了第三方物流大发展的时期。 目前在我国，由于现代物流企业起步较晚，观念滞后，加上有相当一部分 是以旧的物资流通企业为主体，这些企业的实际状况不容乐观，难以形成信息 化、规模化的现代物流模式。主要表现在以下几个方面：没有建立起较为完善 的现代企业制度；经营意识、作风与市场要求相距甚远；企业管理水平较低； 规模较小，综合化程度较低；利用现代技术程度低。 长期以来，一方面由于受计划经济的影响，许多物流企业盲目追求“产、 供、销一体化，仓储、运输一条龙 ，大肆兴建仓储设施，而兴建后许多设施又 因为种种原因闲置不用，或使用效率低。因而对投资成本效益没有很好地核算， 造成许多不必要的浪费；另一方面陈旧的仓储设施总量多而且结构不合理，仓 库利用率低，专用物流设备和工具依然落后，包装技术、包装设备急需改进； 二是物流企业业务单一、分散，没有形成规模的物流配送体系，仓储、配送资 源的浪费相当严重，经济效益差，缺乏有效的集成管理机制；三是由于各部门 西南交通大学硕士研究生学位论文第7 页 之间的利益冲突和信息不畅通等原因，造成余缺物资不能及时调配，资金占用 严重，周转不畅；四是人力资源素质差，对物流财务信息的处理与把握不够， 造成无端的浪费；五是企业内部责任分工不明，没有对企业的资金筹措和运用 进行很好地计划、预测、决策，对各职能部门的成本核算、控制力度不够；六 是没有总体财务预算，各部门各自为政，业务缺乏总体协调与分工，不利于企 业整体利润的提高：七是财物核算缺乏相应的管理制度，同时监督管理体制不 健全，条块分割严重，物流企业从总体上不能形成有机统一的财务核算体系， 难以同国际物流会计接轨。 2 1 2 目前我国物流企业财务管理系统存在的问题 1 物流企业外部筹资融资困难面临日益激烈的行业竞争和国内外同行的 压力，我国物流企业必须从传统物流向现代物流转变，企业规模也将向大型化 和国际化的方向发展。物流企业的转型需要大量的资金支持，从我国物流企业 现状来看，大规模的资金需求依靠物流企业自身是难以筹集的，而通过资本市 场或者金融机构筹集资金存在重重障碍。 物流企业经济效益普遍底下，资产信用不足，一是由于金融部门贷款门槛 较高，融资费用较高，贷款抵押率较低，现行信贷机制大大的降低了物流企业 的融资需求。二是金融部门注重“盈利性”，在信贷过程中倾向于“短、平、快 项目，而物流企业属于国民经济基础行业，投资回收期较长，金融部门不愿向 其发放贷款。 面对物流企业的资金困难，我们要积极的拓宽融资渠道，给物流企业创造 良好的融资环境，鼓励物流企业积极引进外部资金，支持引导国外投资者向国 内物流领域投资，与国内物流企业兴办各种物流方面的合作项目，缓解物流企 业资金严重不足的问题。 2 资金管理松散，使用率低由于资金管理方面方式落后，因此资金体外循 环、随意投资、使用效率低等问题在所难免。有的集团企业各下属企业中有的 西南交通大学硕士研究生学位论文第8 页 账面可能存在多余的资金，而有的却急需资金；有的甚至并不存在明显的资金 不足，但出于其他目的，一味向母公司要钱，而母公司只凭定期的报告或报表， 很难准确、及时地掌握下属企业实际的资金存量、占用状况、周转效率等信息。 这种局面不仅使资金不能统筹使用，同时也无形中增加了企业整体的资金运作 负担和经营风险，影响企业整体效益的发挥。 3 财务监管粗放由于物流企业特别是集团型物流企业，大多跨地区经营， 下属的分支机构庞大，组织结构复杂。因此，出现大量会计基础工作薄弱，财 务核算不规范，有章不循，违纪违规等情况。出现这些问题的原因很多，主要 有：对下属公司的财务管理与控制力度不够，制度贯彻落实不到位；现有的核 算和内控制度不尽合理，使各级独立核算单位打自己的小算盘；高素质的财务 人员紧缺，既会算账又懂管理、独当一面的财务人员屈指可数；对下属公司的 财务监督缺少有效的手段与方法等等。 4 财务信息失真由于目前财务信息的采集仍然依靠传统的手段，即使使用 财务软件也是单一的核算或报表系统，难以做到实时的跟踪。因此，企业财务 人员受内部控制、单位利益和业务能力等因素影响，常使会计核算不准、报表 不真实，造成汇总的会计报表掩盖下属企业的实际经营状况，账物不符，账表 不符，甚至做假账、编假报表的问题不同程度地存在。 2 2 现代物流企业财务管理系统影响因素分析 2 2 1 现代物流企业财务管理系统外部影响因素 1 经济环境因素在市场经济体制下，一方面，现代物流企业成为“自主经 营、自负盈亏”的经济实体，有独立的经营权。物流企业可以根据自身发展的 需要合理确定资本需要量，到市场上进行资金的筹集，再将资金投放到高效益 的项目上，最后根据需要将收益进行合理分配，企业的财务管理将会具有很大 的能动性。另一方面，随着物流企业商品与服务贸易范围的扩大以及国际资本 流动性的加强，经济全球化趋势已日渐明朗，这意味着各种资源要在世界范围 西南交通大学硕士研究生学位论文第9 页 内得到更合理、更有效的分配和使用，物流企业面临的竞争愈来愈激烈。经济 全球化直接影响着经济格局和竞争形势，相关信息的获取速度和准确性对企业 建立并保持自己的竞争优势至关重要。传统的财务职能模式已无法适应时代的 要求，财务系统的整合不可避免，这对物流企业的财务部门对外界信息处理能 力及效率都提出了挑战。 2 政治环境因素一个国家的政治环境同样会对物流企业的财务管理工作 产生影响。就我国来说，为适应经济的发展，政府管理体制改革刻不容缓。政 府应按照市场化的方式来配置资源，将许多原来由政府承担的职能逐渐转为由 市场、企业和社会中介组织承担，政府的行政行为要更加法治化、透明化，使 政府和企业成为构建在法律基础上的两大平等主体。随着经济的蓬勃发展，企 业产权结构正在发生变迁，筹资渠道也日益多样化。而及时了解相关信息，如 政府制定的各种经济政策的稳定性，及政府机构的管理水平、办事效率等，为 企业进行良好的投资决策提供了一个先决条件。 3 金融环境因素金融市场是物流企业财务管理活动的直接场所，它不仅为 企业筹资和投资活动提供场所，而且为企业资本的合理流动和优化配置提供了 便利条件。金融市场规模的扩大、资金供给的增加和金融工具的不断创新，将 为物流企业筹资、投资和风险规避提供多种选择。入世后，随着国内外金融市 场竞争的加剧，金融行业将进一步加强自律性管理，国家也将进一步加大对金 融行业的监管，金融市场的资源配置功能更加会有效地得以发挥。但同时，金 融市场存在的外汇风险、利率风险、法律风险等，也将会加剧企业的外部金融 风险。 2 2 2 现代物流企业财务管理系统内部影响因素 1 企业财务管理目标转变财务目标是企业在特定的理财环境中，通过组织 财务活动和处理财务关系所要达到的目的。随着经济的发展，现代物流企业的 资本结构发生了变化，物流企业的所有者权益不仅归属股东，而且也归属各相 西南交通大学硕士研究生学位论文第l o 页 关利益主体，企业理财要兼顾和均衡各利益相关者的要求。现代企业制度下的 财务管理是以核心竞争力为导向的管理，它主要关心的不仅是提高效率、降低 成本，更着重于提高企业核心竞争力，加强筹资、投资、运用与分配，从而实 现企业的可持续发展。 2 企业资产结构转变世界经济形态正在快速地从工业经济向知识经济转 变，致使企业资产结构发生改变。在工业经济社会，经济增长主要依赖厂房、 设备、资金等有形资产，而在知识经济社会，在企业资产中以知识为基础的专 利权、商标权、商誉、人才素质、产品创新、质量及环境体系认证等无形资产 的比重大大提高，无形资产已成为决定企业未来收益的主要资产，使得传统财 务管理职能变得不合时宜。 3 财务职能效率提高物流企业的财务活动要深入地参与到决策中，必须从 企业总体的经营战略出发，为企业筹集必要的资本，并在组织内部有效地管理 与运用这些资本，通过财务资源规模、期限、成本与结构的合理安排不断提高 资本的运转效率，为企业整体目标的达成提供持续性的、优良的财务环境作保 障。现代物流企业的财务部门已将更多的资源集中到业务分析上，更加关注企 业未来的发展。随着财务与其他业务的不断融合，财务的重心也从交易处理转 变为决策支持和调控，财务部门通过向企业提供必备的分析工具模型等方式提 升了预测的灵敏度，可为企业的战略制定提供必要的财务分析。 2 3 完善我国物流企业财务管理系统的几点对策 1 科学、合理、有效地筹资，拓宽融资渠道拥有一定规模的物流企业，经 过有关部门授权审批，可以通过发行股票、公司债券进行资金筹集( 股票筹资 费用比较高，但是风险较小；债券筹资成本低，但风险大且限制条件多) 。可以 通过向银行等金融部门进行长期借款筹资，这种筹资弹性好，容易取得，但是 筹资额有限。另外还有融资租赁的方式，这种方式设备淘汰率低，风险小但成 本高。各种筹资方式，各有利弊，要根据企业自身的规模及整体经济实力，结 西南交通大学硕士研究生学位论文第l l 页 合投资报酬率及风险承受情况，对筹资成本进行可行性分析，做出决策。当然， 也可以结合实际情况，几种筹资方式组合运用，以达到分散风险、降低成本的 目的。 2 实行全面的预算管理预算管理是采用价值形式对企业经营活动进行预 测、调节、决策和目标控制的管理形式，全面预算管理是集事前、事中、事后 监管于一身的一种有效的现代监控手段。在现代物流企业中建立以全面预算管 理为中心的财务管理运行机制，对提高企业管理水平、增强竞争力有着十分重 要的意义，因此现代物流企业要从以下几个方面实行全面预算管理。 ( 1 ) 确立财务预算管理在企业全部管理中的核心地位，树立财务监管的权 威。企业领导应该重视财务预算的编制，财务部门要摆脱单纯做账、事后反馈 信息的被动模式，要全程参与企业目标的制定、指标的分解、事后的考核等管 理，通过财务预算的管理来确保企业目标的实现，同时确立自身的管理权威地 位。 ( 2 ) 现代物流企业要制定并分解预算指标，明确相关部门的责、权、利。 企业年度财务预算主要指标的建立，可结合企业的战略目标和市场占用情况、 企业效益、资金状况，确立主营业务收入、净利润、净资产收益率、现金净增 加额等为其主要预算指标，实行固定预算方法。对其他相关指标的制定应结合 市场情况以弹性预算为主。企业在年度财务预算指标确立以后，一定要将指标 层层分解落实到具体部门甚至个人。同时明确指标控制部门的责、权、利，使 责、权、利相适应，从而能提高其管理的水平和积极性。 ( 3 ) 严格控制与考核相结合。严格控制是财务预算管理的关键，作为财务 人员应该以财务预算为依据，落实收入的实现、现金的流入。同时执行成本费 用的支出，其执行的情况应与其工作成绩的考核相挂钩。 ( 4 ) 要对全面预算目标的实现进行评价。企业预算管理系统中信息反馈工 作是预算控制过程中重要的一环，它执行的好坏直接影响企业预算管理的成效， 通过评价能知道预算执行的效果，进而能及时发现预算执行过程中的偏差以及 西南交通大学硕士研究生学位论文第1 2 页 时采取措施，保证预算目标实现。 3 建立财务集中管理模式，拓宽管理内容，创新管理手段，全面提升财务 管理的层次财务集中管理模式就是各独立法人单位在资金使用权、财务自主权 不变的情况下，通过实施会计集中核算方案、资金集中管理方案、全面预算管 理方案、责任成本管理方案、完整的财务分析方案、财务人员委派方案，达到 对公司经营状况、资金状况的全过程监控，从而妥善处理好母公司与下属公司 之间的财务管理关系，处理好统一性与自主性、集权与分权的关系，做到既能 灵活地集中财力，保证生产重点的需要，又有利于调动下属公司的积极性。 此外，除了传统的资金管理以外，财务管理的内容还应该向金融风险管理、 税金管理、保险管理甚至知识资本管理方面拓展，加强资金筹集的有效性、投 资决策的科学性，减少盲目性。在财务管理手段上，要更多的应用量化的方法， 如定量预测、滚动预算、风险决策等，而旨在防范风险、提高效率的财务控制 方法和分析方法也应该引起足够的重视。 4 加强财务监管，优化财务机构的设置随着物流企业的增多，规模的扩大， 企业管理的内容越来越丰富，而财务监管是企业管理的核心，也是实现企业约 束机制的重要手段，现阶段物流企业应采取各种方式加强财务监管。 ( 1 ) 合理设置财务机构，为财务监管做好组织准备。目前，一些物流企业 将财务机构与会计机构合并设置在一起，这是与传统的管理模式相适应的。随 着我国经济改革的不断深入，企业的财务活动发生了深刻变化：资产规模大， 资金链条长、管理跨度宽、筹资渠道和方式多样化，使得财务与会计职责不明 的弊病越来越明显。因此，现代物流企业。 ( 2 ) 各单位应当建立本单位内部的会计监督制度。物流企业下属分支机构 一般特别多，大量资产和经营活动都在所属企业中运行，物流企业要加强对其 财务的监控就必须制定并实行严密的内部控制制度。内部监控有利于进一步规 范企业会计行为、控制经营风险、提高会计信息质量。 5 推进物流企业财务信息化管理物流的信息化、自动化、网络化和智能化 西南交通大学硕士研究生学位论文第1 3 页 是现代物流发展的先决条件，信息不畅通是制约物流企业发展的瓶颈之一。作 为现代化的物流，只有做到快速、畅通的信息流通和完善的服务管理才能快递 发展。同时，现代物流企业的财务人员也要始终参与系统设计和升级，根据财 务管理需要及时调整系统的某些功能，为新的财务分析视角、新的管理重点提 供良好的依据和保障，积极推进物流企业的财务信息化管理。加强企业的信息 化建设，将网络财务逐步融入到企业的资源规划系统中，实现实时报告和远程 在线处理，实施财务与业务的协同处理，有助于提高企业效率和竞争力，使企 业能迅速整合财务资源对市场做出快速互动的反应。 6 培养财务人员的全面素质现代物流企业不仅要求财务人员具备较高的 财务专业知识，而且对财务人员的计算机应用能力、统计指标应用能力、分析 判断能力等均提出了较高的要求。因此，现代物流企业不仅应在财务人员的岗 位设置、招聘、薪酬水平设计时考虑这些因素，而且应不断地给财务人员提供 学习、培训的机会，形成一支高素质的财务管理队伍。 西南交通大学硕士研究生学位论文第1 4 页 第3 章构建现代物流企业财务管理体系综述 3 1 构建现代物流企业财务管理体系的目标和原则 3 1 1 物流与财务的关系 物流是物品从供应地向接收地的实体流动过程。在物品的实体流动过程中， 从实物形态看是物品的实体发生的移动；从价值形态看，一方面物品的价值也 随着物品的实体流动发生了变化，另一方面在移动物品的实体过程中，也发生 了人力、物力的消耗。这种消耗过程，形成了物流资金的运动。物流活动伴随 着物流资金运动，或者说物流活动一方面表现为物品实体运动，另一方面则表 现为物流的资金运动过程或物流资金运动；物流资金运动不仅是以资金循环的 形式存在，而且伴随着物流活动的不断进行，表现为周而复始的过程。 。 物流资金运动，构成物流活动的一个独立方面，具有自己的运动规律，这 就是物流财务活动。物流财务活动一方面是物流活动过程中客观存在的物流资 金运动，另一方面还体现了一种离不开从事物流活动的人与人之间的经济利益 关系。有物流活动，就有物流财务活动。物流活动做的好，物流财务指标反映 的结果就好：反之物流财务指标反映的结果不好，物流活动也就做的不好。 3 1 2 现代物流企业的财务活动 概括来讲，物流财务活动是指物流活动实施过程中所需资金的筹集和投放 以及使用、收回、分配等一系列行为，如图1 所示。而物流企业的财务管理工 作也是围绕着这些财务活动重复、循环进行的。 西南交通大学硕士研究生学位论文第1 5 页 图l 财务活动的循环 1 物流企业筹资活动组织物流企业活动，必须以一定的资金为前提。也就 是说，企业需要从各种渠道以各种形式筹集资金来满足企业开展物流业务的需 要。在筹集资金的过程中，一方面需要确定筹集物流资金的规模，另一方面要 通过筹集资金的渠道、筹资方式的选择来确定合理的筹资结构，以降低筹资的 成本和风险。 物流企业筹集资金可以通过向投资者吸收直接投资、发行股票的形式获得， 也可以通过向银行借款、发行债券、应付款项的形式取得，企业筹集资金表现 为企业物流资金的流入。企业偿还借款、支付利息各种筹资费用，则表现为企 业物流资金的流出。这种因资金的筹集而产生的资金收支，就是由企业筹集资 金而引起的财务活动。 2 物流企业投资活动物流企业取得资金以后，必须将资金投入使用，以谋 求最大的经济利益，否则就失去了目的和效用。企业投资可以分为扩大经营规 模而购买的流动资产、固定资产和无形资产的投资和对外投资两种。无论是物 流企业购买内部所需的资产，还是对外投资，都需要支付资金；而当物流企业 变卖对内投资形成的各种资产或者收回对外投资时，则会产生资金的收入。这 种因投资产生资金收付，就是由投资引起的财务活动。 3 物流企业资金的营运活动物流企业为用户提供运输、储存、装卸、搬运、 包装、流通加工、配送、信息处理等物流服务时，首先需要支付材料费、人工 费、水电费、运输费、维护费、一般经费、特别经费和委托物流经费等。其次， 西南交通大学硕士研究生学位论文第1 6 页 因为向用户提供物流服务，物流企业会取得运输服务、储存服务、装卸服务、 搬运服务、包装服务、流通加工服务、配送服务、信息处理服务等物流服务收 入。而当物流企业的现有资金不能满足物流业务的需要时，物流企业还需要向 金融等部门筹措资金。 可见，物流企业在其经营业务的各个环节都会发生资金的收付活动，这种 因企业经营物流业务、提供物流服务而引起的物流财务活动就是物流资金的营 运活动。物流企业的营运资金，主要是为满足物流企业提供日常物流活动的需 要而垫付的资金，物流营运资金的周转与物流业务的经营周期具有一致性。在 一定时期内物流资金周转越快，物流企业用相同数量的资金，会为用户提供更 多的物流服务，也会取得更多的物流业务收入，获得更多的利润。因此加速资 金的周转、提高资金的利用效果是物流财务管理的目标之一。 4 物流业务收入的分配活动物流企业通过提供物流业务服务取得收入，首 先用来弥补物流业务活动发生的各项物流成本支出，然后缴纳流转税。企业缴 纳流转税之后，其余的部分为企业的物流利润。企业取得的物流业务利润，需 要做如下分配：缴纳所得税、弥补以前年度的亏损、支付各种税收罚款和滞纳 金、提取法定盈余公积金、提取公益金，然后向投资者分配利润。随着物流业 务利润分配的进行，物流企业资金或退出企业，或留存在物流企业中，这样会 影响物流企业的资金运动，通常表现在物流资金运动的规模和结构上，因此确 定合理的分配比例和分配方式、使企业长期的利益最大化是物流企业财务管理 的主要内容之一。 3 1 3 物流企业财务管理的目标 物流企业财务管理是对物流逐项功能实施过程中客观存在的财务活动进行 的一项物流管理工作，是财务管理理论在物流管理工作中的具体应用。物流财 务管理的内容有：对物流活动诸要素的财务管理，包括运输、储存、装卸、搬 运、包装、流通、加工、配送、信息处理等环节的财务管理；对物流系统诸要 西南交通大学硕士研究生学位论文第1 7 页 素的财务管理，即对其中的人、财、物、设备、方法和信息等要素的财务管理； 对物流活动中具体职能实施的财务管理，主要包括对物流计划、质量、技术、 经济等职能的财务管理。 物流企业是独立于生产领域以外、专门从事物流活动的企业。区别于生产 企业，物流企业是专门从事实体商品交换和服务的经济组织。物流企业的基本 职能和任务是根据市场的供给与需求，以服务生产为目的，通过有计划的购、 销、储、运等经济活动完成商品在生产单位之间以及生产单位和消费单位之间 的价值和使用价值的实现，保证社会生产和再生产正常进行。物流企业的目标 是使用系统管理的理念最大限度的降低用户产品进入市场的成本，使用户价值 最大化和用户成本最小化，同时使物流企业价值最大化和物流成本最小化，以 此获得物流企业本身的生存、发展和丰厚的利润。 物流企业财务管理的目标是指物流企业在物流活动实施过程中，通过组织 物流财务活动和处理物流企业财务关系所要达到