第二章 负 债.doc

第二章 负 债1 单项选择题1. 某企业于2009年6月2日从甲公司购入一批产品并验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2009年6月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为（ ）万元。A.147 B.150 C.172.5 D.175.52. 企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是（ ）。A. 房产税 B.城镇土地使用税C.城市维护建设税 D.车辆购置税3. 某公司2009年11月1日开具了商业承兑汇票，该商业汇票的面值为50000元，年利率6%，期限为6个月。2009年12月31日该公司“应付票据”的账面价值应为（ ）元。A.50000 B.50500 C.51500 D.510004.下列项目中，不属于职工薪酬的是（ ）。A.职工工资 B.职工福利费C.医疗保险费 D.职工出差报销的火车票5. 下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（ ）。A. 构成工资总额的各组成部分 B.因解除与职工的劳动关系给予的补偿C.工会经费和职工教育经费 D.社会保险费6. 应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，应当（ ）。A. 计入管理费用 B.计入存货成本或劳务成本C.确认为当期费用 D.计入销售费用7. 企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬，应当（ ）。A. 计入当期损益 B.计入在建工程成本C.计入无形资产成本 D.计入固定资产成本8. 企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记的会计科目是（ ）。A. 管理费用 B.计入存货成本或劳务成本C.营业外支出 D.计入销售费用9. 对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资，应借记的会计科目是（ ）。A. 固定资产 B.长期待摊费用C.应付职工薪酬 D.银行存款10. 以银行存款缴纳职工医疗保险费，应借记的会计科目是（ ）。A.管理费用 B.其他应付款C.应付职工薪酬 D.银行存款12. 企业购进货物用于工程项目时，该货物负担的增值税额应计入（ ）。A.应交税费应交增值税 B.在建工程C.营业外支出 D.管理费用13. 委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税委托方应借记的会计科目是（ ）A.在途物资 B.委托加工物资C.应交税费应交消费税 D.营业税金及附加14. 小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20000元，增值税3400元，在购入材料的工程中另支付运杂费500元。则该企业原材料的入账价值为（ ）元。A.19500 B.20500 C.23300 D.2390015. 企业自销的应税矿产品应交资源税，应计入（ ）A.制造费用 B.生产成本C.主营业务成本 D.营业税金及附加16.预收账款情况不多的企业，可以不设“预收账款”科目，而将预收的款项直接记入的账户是（ ）A.应收账款 B.预付账款C.其他应收款 D.应付账款17. 企业发生的下列税金，能计入固定资产价值的是（ ）。A.房产税 B.车船税C.土地使用税 D.增值税18.委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后直接出售的应税消费品，由受托方代收代缴的消费税，应记入（ ）账户。A.管理费用 B.委托加工物资C.营业税金及附加 D.应交税费应交消费税19. 下列各项中不应计入营业税金及附加的是（ ）A.消费税 B.资源税C.城市维护建设税 D.增值税的销项税额20. 下列各项税金中，不影响企业损益的有（ ）A.消费税 B.营业税C. 一般纳税企业的增值税销项税额 D.增值税的销项税额21. “应付利息”科目核算的内容是（ ）A. 企业按合同约定应支付的利息 B.企业按实际利率计算的利息C.到期一次还本付息的长期债券应付的利息D.到期时一次归还本金和付息的长期借款的利息22. 某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该原材料实际成本为20000元，收回材料价值800元，保险公司赔偿11600元。不考虑增值税，该批毁损原材料造成的非常损失净额是（ ）元。A.7600 B.18800 C.8400 D.1100023. 甲公司于2009年1月1日从银行借入资金800万元，借款期限为2年，年利率为6%，利息从2009年开始每年年初支付，到期时归还本金及最后一年利息。所借款项已存入银行。2009年12月31日该长期借款的账面价值为（ ）万元。A.48 B.896 C.848 D.80024. 甲企业2009年7月1日按面值发行5年期债券200万元。该债券到期一次还本付息，票面年利率为5%，实际率也为5%。甲企业2009年应确认的财务费用为（ ）万元。A.0 B.10 C.5 D.5025.甲企业2010年7月1日按面值发行5年期债券100万元。该债券到期一次还本付息，票面年利率为5%。甲企业2010年12月31日应付债券的账面余额为（ ）万元。A.100 B.10 2.5 C.105 D.12526. 承租人对未确认融资费用的分摊，应采用的方法是（ ）。A.直线法 B.实际利率法C.年数总和法 D.双倍余额递减法27. 承租人在融资租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的、可直接归属于租赁项目的初始直接费用，如印花税、佣金、律师费、差旅费等，应当（ ）A.计入当期费用 B.计入租入资产价值C.部分计入当期费用，部分计入租赁成本D.计入最低租赁付款额28. 某项融资租赁，租赁开始日租赁资产公允价值为3000万元，最低租赁付款额现值为2900万元，承租人发生的初始直接费用为5万元。承租人租赁期开始日融资租入固定资产的入账价值为（ ）万元。A.3000 B.2900 C.3005 D.2905二、多项选择题1.下列项目中，属于职工薪酬的是（ ）。A.职工奖金 B.住房公积金C.工会经费 D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿2.下列项目中，属于职工薪酬的是（ ）。A.业务招待费 B.工伤保险费C.养老保险费 D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿3.下列税金中，应计入存货成本的有（ ）A.由受托方代收代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税B.由受托方代收代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税C.小规模纳税企业进口原材料交纳的增值税D.一般纳税企业进口原材料交纳的增值税4. 下列项目中，属于其他应付款核算范围的有（ ）A. 职工未按期领取的工资 B.应付经营租入固定资产租金C.购买商品开出的商业汇票 D.应付、暂收所属单位、个人的款项5. 下列各项税金中，应计入有关成本的有（ ）A.以库存商品对外投资应交的增值税 B.购入工程用物资所支付的增值税C.小规模纳税企业购入商品已交的增值税D.一般纳税企业购入生产设备已交的增值税6. 下列税费中，应计入管理费用的有（ ）A.房产税 B.土地使用税C.车船税 D.矿产资源补偿费7. 企业按规定交纳营业税的项目有（ ）A. 销售商品取得收入 B.销售不动产取得收入C.出租无形资产取得收入 D.提供运输等非工业性劳务8.下列税金中，可能计入“营业税金及附加”科目的有（ ）。A.营业税，土地增值税 B.城市维护建设税，教育费附加C.消费税，资源税 D.增值税，消费税9. 对小规模纳税企业，下列说法中正确的有（ ）A. 小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票B.小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照销售额的一定比例计算征收C.小规模纳税企业的销售额不包括其应纳增值税额D.小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票，其支付的增值税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣，而不计入购入货物成本10. “应付债券”账户的贷方反映的内容有（ ）A.债券发行时产生的债券溢价 B.债券发行时产生的债券折价C.期末计提到期一次还本付息应付债券利息 D.债券的面值11. “应付债券”账户的借方反映的内容有（ ）A.债券溢价的摊销 B.债券折价的摊销C.期末计提应付债券利息 D.归还债券本金12. 下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有（ ）A. 筹建期间的借款利息计入管理费用B. 筹建期间的借款利息计入长期待摊费用C.日常生产经营活动的借款利息计入相关资产成本D.符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本13. 企业在生产经营期间按面值发行债券，按期计提利息时，可能涉及的会计科目有（ ）A.财务费用 B.在建工程C.应付债券 D.长期待摊费用14. 确定融资租入资产入账价值时应考虑的因素有（ ）A. 租赁开始日租赁资产公允价值 B.最低租赁付款额现值C.承租人在融资租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的、可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用D.租赁资产预计使用年限15. 关于租赁内含利率，下列说法中不正确的有（ ）A. 租赁内含利率，是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率B. 租赁内含利率，是指在租赁开始日，使最低租赁付款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率C. 租赁内含利率，是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产原账面价值的折现率D.租赁内含利率，是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产原账面价值与出租人的初始直接费用之和的折现率16. 承租人在计算最低租赁付款额的现值选择折旧率时，应考虑的因素有（ ）A. 出租人租赁内含利率 B.租赁合同规定的率C.同期银行贷款利率 D.同期银行存款利率3、 判断题1. 短期借款利息在预提或实际支付时应通过“短期借款”科目核算。 （ ）2. 职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。 （ ）3. 工会经费和职工教育经费不属于职工薪酬的范围，不通过“应付职工薪酬”科目核算。（ ）4. 企业生产工人的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费应计入当期管理费用。 （ ）5. 职工薪酬中的非货币福利应当根据职工提供服务的受益对象分别计入成本费用。 （ ）6. 计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提；没有规定计提基础和计提比例的，企业不得预计当期应付职工薪酬。 （ ）7. 企业将自产或委托加工的货物用于职工福利，在会计上按照货物成本转账，不用计税。 （ ） 8. 对于带息的应付票据应于期末计息，增加票据的账面价值。 （ ）9. 预收账款不多的企业，可以不设“预收账款”科目，企业预收客户货款时，直接将其计入“应付账款”科目的贷方。 （ ）10.企业用应税消费品对外投资，按规定缴纳的消费税，应计入“营业税金及附加”科目。 （ ）11. 企业按规定计算的代收代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费应交个人所得税”科目。 （ ）12. 企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。 （ ）13. 应付股利是指企业根据董事会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。 （ ）4、 计算分析题1. 某企业2010年1月1日从银行借入1200万元，期限9个月，年利率为6%，该借款到期后按期如数归还，利息分月预提，按季支付。要求：编制借入款项、按月预提利息、按季支付利息和到期时归还本金的会计分录。（金额单位用万元表示）2. 乙公司为一家彩电生产企业，共有职工200名，2009年2月，公司以其生产的成本为10000元的液晶彩电作为福利发放给公司每名职工。该型号液晶彩电的售价为每台14000元，乙公司适用的增值税率为17%。假定200名职工中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。乙公司为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工20名，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧1000元；该公司还为其5名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套8000元（假定上述人员发生的费用无法认定受益对象）。要求：编制乙公司上述与职工薪酬有关业务的会计分录。3. 某企业2009年4月份发生如下经济业务：（1） 根据供电部门通知，企业本月应付电费5万元。其中生产车间电费4万元，企业行政管理部门电费1万元。（2） 购入一批材料，价款为100000元，增值税专用发票上注明的增值税额17000元，款项尚未支付。（3） 管理部门委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费用2000元，增值税额340元，款项已用银行存款支付。（4） 建造厂房领用生产用原材料20000元，其购入时支付的增值税为3400元。（5） 出售一栋办公楼，出售收入640000元已存入银行。该办公楼的账面原价为800000元，已提折旧200000元；出售过程中用银行存款支付清理费用10000元。销售该项固定资产适用的营业税税率为5%。要求：编制上述业务的会计分录。4. 某工业企业为一般纳税企业，增值税税率为17%，消费税税率为10%，库存材料按照实际成本核算，销售收入（或计算价格）均不含应向购买者收取的增值税额。该企业2010年3月份发生如下经济业务：（1） 办公楼建造领用本企业生产的应交消费税产品，该产品成本为500万元，计税价格为700万元。（2） 收回委托加工的原材料并验收入库。该委托加工的原材料系上月发出，发出原材料的实际成本为200万元。本月以银行存款支付委托加工企业代扣代缴的消费税20万元、加工费用100万元，增值税17万元。收回委托加工的原材料用于本企业生产应缴消费税产品。要求：根据上述资料，编制该企业有关业务的会计分录（为简化核算不考虑城市维护建设税和教育费附加）。（答案中的金额单位用万元表示，应缴税费科目必须写出明细科目 ）。5. 甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲企业对材料采用计划成本核算。有关资料如下：（1）甲企业发出材料一批，计划成本为70000元，材料成本差异率为2%。（2）按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费用4600元（不含增值税），消费税4000元，以及相应的增值税。（3）甲企业用银行存款支付往返运杂费600元（不考虑增值税进项税额）。（4）甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为80000元，该批材料已验收入库。要求：（1） 计算甲企业应支付的增值税；（2） 编制甲企业委托加工材料发出、支付有关税费和入库有关的会计分录（对于“应交税费”账户，须列出明细账户 ，涉及增值税的，还应列出专栏）。6. 甲公司于2008年1月1日从银行借入资金2000万元，借款期限为3年，年利率为5%，利息从2009年开始于每年年初支付，到期时归还本金及最后一年利息。所借款项已存入银行。甲公司用该借款于当日购买不需安装的设备一台，价款为1500万元，另支付运杂费及保险等费用20万元，设备已于当日投入使用。要求：（1）编制甲公司从取得借款到归还借款的会计分录。（2） 编制甲公司购买设备的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）7. 某企业经批准从2008年1月1日起发行三年期面值为200元的债券10000张，发行价格确定为面值发行，债券年利率为6%，每半年计息一次，该债券所筹资金全部用于新生产线的建设，该生产线于2009年6月底完工交付使用，债券到期后一次支付本金和利息。要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。5、 综合题1. 某乙企业为增值税一般纳税企业，材料按实际成本核算，适用的增值税税率为17%，2010年3月份发生如下经济业务：（1） 购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为200万元（不含增值税），增值税为34万元，货款已付，材料已验收入库。（2） 仓库建造领用生产用料8万元，该批材料的计税价为10万元。（3） 出售一项商标权，转让收入5万元已存入银行，该项商标权的账面余额为6万元，已累计摊销4万元。适用的营业税税率为5%。（4） 购入一办公楼，价款2340万元，款项已由银行支付。（5） 销售产品一批，销售收入为300万元（不含税），货款尚未收到。（6） 销售应交增值税产品给小规模纳税企业，应收取款项（价税合计）为58.5万元，已由银行收妥。（7） 从小规模纳税企业购入一批材料，发票上记载的货款为175.5万元，材料已验收入库，款项尚未支付。（8） 出售厂房一栋，原价1000万元，已提折旧700万元，出售所得收入650万元，清理费用支出3万元，厂房已清理完毕，款项均由银行收付。适用的营业税税率为5%。要求：根据上述资料，编制该企业有关业务的会计分录（为简化核算不考虑城市维护建设税和教育费附加）。（答案中的金额单位用万元表示 ）2. 2.大海公司为家电生产企业，共有职工420名，其中生产工人300人，车间管理人员20人，政管理人员30人，销售人员20人，在建工程人员50人。大海公司适用的增值税税率为17%。2009年12月份发生如下经济业务：（1） 本月应付职工工资总额为540万元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资为300万元，车间管理人员工资为40万元，企业行政管理人员工资为80万元，销售人员工资为40万元，在建工程人员工资为80万元。（2） 下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面价值为150万元，市场价格为200万元（不含增值税），适用的消费税税率为10%。（3） 以其自己生产的电暖气发放给公司每名职工，每台电暖气的成本为1600元，市场售价为2000元。（4） 为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用，为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房，大海公司现有总部部门经理以上职工共10名，假定所提供汽车每月一共计提折旧3万元；现有副总裁以上职工3人，所提供的住房每月的租金为2万元。（5） 用银行存款支付副总裁以上职工住房租金2万元。（6） 结算本月应付职工工资总额540万元，代扣职工房租10万元，企业代垫职工家属医药费5万元，代扣个人所得税30万元，余款用银行存款支付。（7） 上交个人所得税30万元。（8） 下设的职工食堂维修领用原材料100万元，其购入时支付的增值税17万元。（9） 从国外进口一批需要交纳消费税的商品，商品价值300万元，进口环节需要交纳的消费税为60万元（不考虑增值税），采购的商品已验收入库，货款尚未支付，收款已用银行存款支付。（10） 将自产的资源税应税矿产品500吨用于企业的产品生产，每吨应交资源税40元。要求：编制上述业务的会计分录。（金额单位用万元表示 ） 答 案1、 单项选择题1-5 D D B D B 6-10 B A A B C 11-15 A B C D D 16-20 A D B D C21-25 A A D C B 26-28 B B D 二、多项选择题 1-5 ABCD BCD AC ABD ABC 6-10 ABCD BCD BC ABC ACD 11-15 AD AD ABC ABC BCD 16 ABC 三、判断题 1-5 6-10 11-13 4、 计算分析题1（1）借入款项时借：银行存款 1200 贷：短期借款 1200（2）按月预提利息时借：财务费用 6 贷：应付利息 6（3）按季支付利息时借：应付利息 18 贷：银行存款 18（4） 到期偿还本金时借：短期借款 1200 贷：银行存款 12002. 借：生产成本 2784600（140001701.17） 管理费用 491400（14000301.17）贷：应付职工薪酬 3276000（140002001.17）借：应付职工薪酬 3276000 贷：主营业务收入 2800000 应交税费应交增值税（销项税额） 476000 借：主营业务成本 2000000 贷：存款商品 2000000借：管理费用 60000 贷：应付职工薪酬 60000借：应付职工薪酬 60000 贷：累计折旧 20000 其他应付款 400003. （1）计算本月应付电费借：制造费用 40000 管理费用 10000 贷：应付账款 50000（2） 购入一批材料借：原材料 100000 应交税费应交增值税（进项税额） 17000 贷：应付账款 117000（3）管理部门委托外单位修理机器设备借：管理费用 2000 应交税费应交增值税（进项税额） 340 贷：银行存款 2340（4） 建造厂房领用生产用原材料借：在建工程 23400 贷：原材料 20000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 3400（5） 出售一栋办公楼注销固定资产原则及已提折旧借：固定资产清理 600000 累计折旧 200000 贷：固定资产 800000收到出售收入640000元借：银行存款 640000 贷：固定资产清理 640000支付清理费用10000元借：固定资产清理 10000 贷：银行存款 10000计算应交营业税应交营业税=6400005%=32000（元）借：固定资产清理 32000 贷：应交税费应交营业税 32000结转销售该固定资产的净损失借：营业外支出 2000 贷：固定资产清理 20004.（1）借：在建工程 689 贷：库存商品 500 应交税费应交增值税（销项税额） 119（70017%） 应交消费税 70（70010%） （2）借：委托加工物资 100 应交税费应交增值税（进项税额） 17 应交消费税 20 贷：银行存款 137 借：原材料 300（200+100） 贷：委托加工物资 3005. （1）应支付的增值税税额=460017%=782（元）（2） 有关会计分录如下借：委托加工物资 70000 贷：原材料 70000借：委托加工物资 1400 贷：材料成本差异 1400借：委托加工物资 4600 应交税费应交增值税（进项税额）782 应交消费税 4000 贷：银行存款 9382借：委托加工物资 600 贷：银行存款 600借：原材料 80000 贷：委托加工物资 76600 材料成本差异 34006. （1） 2008年1月1日 借：银行存款 2000 贷：银行存款本金 2000 2008年12月31日 借：财务费用 100 贷：应付利息 100 2009年1月1日 借：应付利息 100 贷：银行存款 100 2009年12月31日 借：财务费用 100 贷：应付利息 100 2010年1月1日 借：应付利息 60 贷：银行存款 60 2010年12月31日 借：财务费用 100 贷：应付利息 100 2011年1月1日借：长期借款 2000 应付利息 100 贷：银行存款 2100（2）借：固定资产 1520 贷：银行存款 15207. （1）2008年1月1日发行债券 借：银行存款 2000000 贷：应付债券债券面值 2000000 （2）2008年6月30日、2008年12月31日和2009年6月30日均计提利息： 借：在建工程 60000 贷：应付债券应计利息 60000（4）2011年1月1日支付本金和利息 借：应付债券债券面值 2000000 应计利息 360000 贷：银行存款 2360000五、综合题1.（