基础会计学(第二版)(一诺).doc

2018年7月 基础会计学（第二版）考前练习题一、填空题1.甲公司2017年8月1日向银行取得期限为5个月的借款100万元，月利率为千分之五，则每月计提的利息借方应计入的会计科目是_。附：参考答案财务费用2.甲公司预计由于职工累积未使用的带薪休假权利而导致的预期支付的金额为15 000元。假定该企业实行累积带薪缺勤制度，使用范围仅限于中层以上管理人员。则计提该部分薪酬时，借方科目为_。附：参考答案应付职工薪酬3.甲企业2010年11月份销售商品收入为1 000万元，其他业务收入30万元，发生销售退回 15万元、现金折扣20万元、销售折让25万元。该企业11月份的营业收入为_万元。附：参考答案9904.企业所得税征税对象指企业的_、其他所得和清算所得。附：参考答案生产经营所得5.在分配归集产品成本过程中，车间管理人员的工资薪金应当在计入_科目后再分配进入生产成本。附：参考答案制造费用6.材料采购过程中无法查明原因的途中损耗，先作为_核算，待查明原因后再作处理。附：参考答案待处理财产损溢7.会计法律制度中层次最高的法律规范是_。附：参考答案中华人民共和国会计法二、简述题1.简述会计基本假设。附：参考答案会计基本假设是会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或者组织，是会计确认、计量和报告的空间范围。持续经营是指在可以预见的将来，会计主体将会按当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模消减业务。企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。会计分期是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。货币计量是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时采用货币作为统一的计量单位，反映会计主体的生产经营活动。单位的会计核算应以人民币作为记账本位币。2. 简述会计的三大分支。附：参考答案1企业会计：制造业、流通业、服务业等。2非营利组织会计：科、教、文、卫、体、播等。3政府会计：财政总会计、财政单位会计、事业单位会计等。3.什么是公允价值？以公允价值计量的资产有哪些？附：参考答案公允价值，是指熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉市场情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。以公允价值计量的资产有：交易性金融资产、可供出售金融资产、以公允价值计量的投资性房地产等。三、业务处理题1.甲公司为一家上市公司，2009年对外投资有关资料如下：（1）1月20日，甲公司以银行存款购买A公司发行的股票200万股准备长期持有，实际支付价款10 000万元，另支付相关税费120万元，占A公司有表决权股份的40%，能够对A公司施加重大影响，投资时A公司可辨认净资产公允价值为30 000万元（各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。（2）4月17日，甲公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。支付价款1 600万元，另支付相关交易费用4万元。（3）6月30日，甲公司持有B公司股票的公允价值下跌为1 480万元。（4）7月15日，甲公司持有的B公司股票全部出售，售价为1 640万元，款项存入银行，不考虑相关税费。（5）A公司2009年实现净利润5 000万元。（6）A公司2009年年末增加资本公积700万元。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求：根据上述资料，逐笔编制甲公司相关会计分录（答案中的金额单位用万元表示）。附：参考答案（1）借：长期股权投资 12 000 贷：银行存款 10 120营业外收入 1 880（2）借：交易性金融资产-成本 1 600投资收益 4贷：银行存款 1 604（3）借：公允价值变动损益 120 贷：交易性金融资产-公允价值变动 120（4）借：银行存款 1 640 交易性金融资产-公允价值变动 120 贷：交易性金融资产-成本 1 600收资收益 160借：投资收益 120贷：公允价值变动损益 120（5）借：长期股权投资-损益调整 2 000贷：投资收益 2 000（6）借：长期股权投资-其他权益变动 280贷：资本公积-其他资本公积 2802.某企业发生以下业务：（1）向华为厂购入甲材料30吨，每吨1 000元；购入乙材料20吨，每段2 500元，增值税率17%。材料尚在运输途中，货款未付。（2）以库存现金支付甲、乙材料运杂费600元（运杂费按材料重量比例分配）甲乙材料均已运到并验收入库，结转其实际采购成本。（3）用银行存款支付上月应交税费1 500元（4）用银行存款2 400元预付货款订金 （5）供应单位发来A材料38 000元，增值税进项税额6 460元，款已预付，材料验收入库写出上述业务的分录。附：参考答案1借：在途物资-甲材料 30 000-乙材料 50 000应交税费-应交增值税（进项税额）13 600贷：应付账款 93 6002借：在途物资-甲材料 360-乙材料 240贷：库存现金 600借：原材料-甲材料 30 360-乙材料 50 240贷：在途物资-甲材料 30 360-乙材料 50 2403借：应交税费 1 500贷：银行存款 1 5004借：预付账款 2 400贷：银行存款 2 4005借：原材料-A材料 38 000应交税费-应交增值税（进项税额） 6 460贷：预付账款 44 4603.（1）甲公司207年1月份固定资产计提折旧情况如下：第一生产车间厂房计提折旧7.6万元，机器设备计提折旧9万元。管理部门房屋建筑物计提折旧13万元，运输工具计提折旧4.8万元。销售部门房屋建筑物计提折旧6.4万元,运输工具计提折旧5.26万元。此外，本月第一生产车间新购置一台设备，原价为122万元，预计使用寿命10年，预计净残值1万元，按年限平均法计提折旧。写出甲公司207年1月份计提折旧的账务处理。（2）某棉纺企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014年12月该企业计提供专设销售机构职工免费使用的10辆小汽车的折旧，每辆小汽车每月折旧费为1 000元。写出上述业务的分录。附：参考答案（1）借：制造费用-第一生产车间166 000管理费用178 000销售费用116 600 贷：累计折旧460 600（2）借：销售费用 10 000 贷：应付职工薪酬 10 000借：应付职工薪酬 10 000贷：累计折旧 10 000四、综合分析与应用1.永发公司（工业企业）为增值税一般纳税人，2018年2月发生如下交易或事项：（1）销售A商品一批，开具的增值税专用发票注明的价款为220万元，增值税税额为37.4万元，货款已收取。该批商品的成本为160万元；（2）销售原材料一批，开具的增值税专用发票注明的价款为2万元，增值税税额为0.34万元，销售款已收取。该批原材料的成本为1.8万元。（3）收取设备租金10万元，不考虑增值税，已知该设备的月折旧额为3.5万元（4）处置闲置机器设备一台，该设备原值850万元，已提折旧760万元，清理过程中以银行存款支付清理费用10万元，获得变价收入90万元（不考虑增值税）（5）当月发生管理费用12万元，销售费用5万元，财务费用1万元。要求：（1）计算永发公司2018年2月的营业收入。（2）计算永发公司2018年2月的营业利润。（3）编制永发公司处置固定资产时的会计分录。（4）计算永发公司2018年2月的利润总额。附：参考答案（1）220+2+10=232（万元）（2）232-（160+1.8+3.5）-（12+5+1）=48.7（万元）（3）借：固定资产清理 90 累计折旧 760 贷：固定资产 850借：固定资产清理 10贷：银行存款 10借：银行存款 90贷：固定资产清理 90借：营业外支出 10 贷：固定资产清理 10（4）48.7+0-10=38.7（万元）2.某企业12月份发生下列产品销售服务。（1）2日，采用商业汇票结算方式向A公司销售甲产品20件，价款50 000元，增值税8 500元，收到期限为3个月的银行承兑汇票一张。（2）8日，采用托收承付结算方式向B公司销售甲产品50件，价款125 000元，增值税21 250元，用银行存款代垫运费500元，已办妥托收手续。（3）10日，采用赊销方式向C公司销售乙产品30件，价款60 000元，增值税10 200元；付款条件为2/10，1/20，n/30（按价税合计总额计算）。（4）14日，D公司因产品质量问题退回上月销售的甲产品5件，价款12 500元，增值税2 125元，该企业签发支票一张，支付退货款。（5）18日，由于A公司发现所购甲产品2件外观存在问题，该企业同意给予10%销售折让5850元，以银行存款支付。（6）20日，收到C公司支付的乙产品货款，存入银行。（7）31日，采用托收承付结算方式向F公司销售甲产品10减，价款25 000元，增值税4 250元，成本15 000元，用银行存款代垫运杂费100元，尚未办妥托收手续。（8）31日，用银行存款支付广告费6 000元。（9）月末，结转主营业务成本：甲产品单位成本1 500元；乙产品单位成本1 000元。（10）月末，结转税金及附加：应交消费税43 500元，应交城市维护建设税4 690元，应交教育费附加2 010元。要求：根据以上材料，逐笔编制会计分录，并计算12月份营业利润。附：参考答案（1）借：应收票据 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 8 500（2）借：应收账款 146 750 贷：主营业务收入 125 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 21 250 银行存款 500（3）借：应收账款 70 200 贷：主营业务收入 60 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 10 200（4）借：主营业务收入 12 500 应交税费-应交增值税（销项税额） 2 125 贷：银行存款 14 625（5）借：主营业务收入 5 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 850 贷：银行存款 5 850（6）C公司10日内付款，取得2%的现金折扣。现金折扣=70 200*2%=1 404（元）借：银行存款 68 796财务费用 1 404贷：应收账款 70 200（7）尚未办妥托收手续，不做销售处理。代垫运费及应交增值税计入应收账款科目。借：应收账款 4 350贷：银行存款 100 应交税费-应交增值税（销项税额） 4 250借：发出商品 15 000 贷：库存商品 15 000（8）借：销售费用 6 000 贷：银行存款 6 000（9）甲产品成本：1 500*（20+50-5）=97 500（元）借：主营业务成本 127 500 贷：库存商品 127 500（10）借：税金及附加 50 200 贷：应交税费-应交消费税 43 500 -应交城市维护建设税 4 690 -应交教育费附加 2 01012月份营业利润经计算，得32 396元。3.甲公司为增值税一般纳税人，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为17%，产品销售价格中不含增值税额。产品销售成本按经济业务逐笔结转。所得税税率25%。公司208年发生如下经济业务：（1）向B公司销售甲产品一批，销售价格535 000元（不含增值税），产品成本305 000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。（2）根据债务人的财务状况，对应收账款计提20 000元坏账准备。（3）采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项10 000元，已存入银行。（4）收到B公司甲产品退货（非资产负债表日后事项），该退货系甲公司207年售出，售出时售价共计2 000元，成本1 750元，该货款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票。（5）年末公司持有的交易性金融资产账面价值为40 000元，公允价值为41 000元。（6）计提已完工工程项目的分期付息的长期借款利息3 000元；用银行存款支付发生的管理费用5 000元，销售费用2 000元。（7）销售产品应交的城市维护建设税1 400元，应交的教育费附加600元。（8）计算当期应交所得税并编制会计分录（不考虑纳税调整事项）。要求：（1）编制甲公司有关经济业务的会计分录（除应交税费科目外，其余科目可不写明细科目）。（2）编制甲公司208年度的利润表。附：参考答案向B公司销售甲产品并结转销售成本：借：应收账款 625 950贷：主营业务收入 535 000应交税费-应交增值税（销项税额） 90 950借：主营业务成本 305 000贷：库存商品 305 000借：资产减值损失 20 000贷：坏账准备 20 000借：银行存款 10 000贷：预收账款 10 000销售退回：借：主营业务收入 2 000应交税费-应交增值税（销项税额） 340贷：银行存款 2 340借：库存商品 1 750贷：主营业务成本 1 750借：交易性金融资产-公允