（政治经济学专业论文）我国税源监控中的信息化管理研究.pdf

独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是本人在导烬指导下进彳亍的研究工作及取得的 研究成果。括我所知，除了文中特别加以标洼和致谢的地方外，论文中不包含 其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得安徽大学或其他教育机 构的学位或证书而使用过的材料。与我一同x - 作的同志对本研究所做的任何贡 献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。 学位论文作者签名：二誊龌屿i 。 签字日期：沙，g 年名月沙日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全7 解安徽大学有关保留、使用学位论交的规定，有权 保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借 阅。本人授权安徽大学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行 检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。 学位论文作者戥石减和 锄挠札俨 签字昆期：， 6 年够月二扩日签字i 雪期：冲占1 年吁月丢彩 学位论文作者毕业去向： 工作单位：合肥市蜀山区国家税务局 电话：5 1 6 6 1 9 7 诵讯赫妊：合肥市梅山路1 0 5 号5 0 5 室邮编：2 3 0 0 6 1 内容摘要 随省市场经济社会的快速发展，税收征管1 作日趋复杂，税源监控信息化 建设是完善税收征管工作的重要一环，也是完善税制、提高税收征管效率的发 展趋势。近年束，关于税务信息化的管理问题，特别足在加强税源监控信息化 建设方面，田内外学者和税收实际r 作者做过不少深入细致的研究，取千且了不 少成果。本文试图住分析和借鉴己有的研究成果基础上，从我国税收管理的现 状出发，主要就在税源监控中合理运用信息化技术，进行制度架构建设探讨， 并在分析我国税源监控信息化管理存在的问题的基础上，提出了改进的具体措 施。 本文通过阐述税源监控、信息化、税务信息化的含义，引出税源监控信息 化的一般定义。并具体说明税源监控信息化管理主要内容包括基础设施的建设、 专用技术的研发和应用、软件开发、人才培养四个方面。分别阐述了税源监控 信息化与国家税收的关系和税源监控信息化管理的发展趋势。 笔者通过对西方发达国家( 美国、法国、德国、澳大利亚) 税源监控信息 化管理体系的介绍，对比我国税源监控信息化管理的现状，指出我国在税源监 控信息化方面的差距，并得到四点启发，即：必须将现代信息技术和网络技术 整合运用到税源监控管理中去；必须严把数据质量关，力争所采集的数据真实、 可靠；必须确立统一的税源监控管理流程与标准；必须建立一支复合型人才的 税务干部队伍。在从四个具体方面比较、分析我国和西方发达国家在税源监控 信息化管理的差异后，笔者认为造成我国税源监控信息化落后的主要原因在于： 信息化建设缺乏规划；相关法规、制度不完善；纳税评估应用不足；税务干部 素质有待提高。 基于上述问题的存在，笔者借鉴国外税源监控信息化管理经验，并结合我 国实际，提出我国税源监控信息化建设的发展路径：第一是通过在税源监控中 广泛运用信息技术提高监督管理、制约防止职务犯罪、廉洁防腐的水平：第二 是运用信息技术强化日常税源管理；税源监控系统软件是税源监控信息化的基 础，因此在第三点中笔者提出从数据库、功能、模块三个方面出发提出强化税 源监控的设计方法。在我国的税务管理建设中，税源监控和信息化都是重点， 2 但长期以来两者的发展多是并行的，缺乏交集，这也是造成我国税源监控信息 化管理溶后的重要原因之一。因此，文章存最后提出统筹考虑税源监控和信息 化的关系，从几个力面促进我幽税原监控f 二息化钱理的发展、完善。即：确定 总体战略目标，增强大局观；淡化计划，强化监督；加强管理制度的建设；建 立有效的人力资源管理体系，提高干部素质；努力实现信息资源的优化配置与 充分芡享：加强纳税评估府用，完善纳税评估体系；降低税收成本，提高现有 设备资源利用车；提岛肘税源监控信息化町能带来的风险的意识；加强对安全 问题严峻性的认识。 由于我国税源监控信息化管理体系尚未完全建立，其理论体系也并不完备。 因此本文希望通过借鉴西方发达国家税源监控信息化管理的先进方法、理念， 并结合中国税源监控的现状，逐步建立我国的税源监控信息化管理理论，使中 国的税源监控和信息化能够作为一个整体迅速、稳步、健康发展，最终形成一 个监控严密、协调高效、信息共享、安全稳定，具有中国特色的税源监控信息 化管理体系。 关键词：信息化管理税源监控税源监控信息化 3 a b s t r a c t t h et a xc o l l e c t i o na n da d m i n i s t r a t i o nb e c o m e sm o r ec o m p l i c a t e dw i t ht h ef a s t d e v e l o p m e n to fm a r k e te c o n o m yi nc h i n a t h ec o n s t r u c t i o no fi n f o r m a t i o n i z a t i o no f t a xr e s o u r c e ss u p e r v i s i o n ( i t r s ) i sa ni m p o r t a n tp a r to ft h et a xc o l l e c t i o na n d a d m i n i s t r a t i o n ：i ti sa l s ot h et r e n do fp e r f e c t i n gt a xs ) s t e ma n di m p r o v i n ge f f i c i e n c y o ft a xc o l l e c t i o na n da d m i n i s t r a t i o n i nr e c e n ty e a r s ，d o m e s t i ca n di n t e r n a t i o n a l s c h o l a r sa n dp r a c t i t i o n e r sh a v ed o n em u c ht h o r o u g ha n dp a i n s t a k i n gr e s e a r c ho n i t r s ，e s p e c i a l l yt h ec o n s t r u c t i o no ft a xi n f o r m a t i o ns y s t e m ，a n dh a v em a d em a n y a c h i e v e m e n t s t h i st h e s i s ，o nt h eb a s i co fa n a l y z i n g ，u s i n gt h ee x i s t i n gr e s e a r c h r e s u l t sf o rr e f e r e n c e , m a i n l yd i s c u s sh o wt ou s ei n f o r m a t i o nt e c h n o l o g yi nt h et a x r e s o u r c e ss u p e r v i s i o na n ds y s t e ms ；t t u c t a r eo fi t r sb a s e do nt h ep r e s e n ts t a t u so f c h i n e s et a xa d m i n i s t r a t i o na n d f i n a l l yp r o v i d e ss o m ec o n c r e t em e a s n r e sf o r i m p r o v e m e n tb ya n a l y z i n gt h ee x i s t i n gp r o b l e m so f i t r si nc h i n a t h e p a p e re x p a t i a t e s o nt h ed e f i n i t i o n so ft a xr e s o u r c e s s u p e r v i s i o n , i n f o r m a t i o n i z a t i o n , t a xa f f a i r si n f o r m a t i o n i z a t i o na n di t r s t h ec o n t e n t so f1 t r s i n c l u d ef o u ra s p e c t s ：t h ec o n s t r u c t i o no fi n f r a s t r u c t u r e ，r e s e a r c ha n dd e v e l o p m e n to f s p e c i a lt e c h n o l o g y , s o f t w a r ed e v e l o p m e n ta n dt a xs t a f f sd e v e l o p m e n t t h e nt h i s p a p e rt a l k sa b o u tt h er e l a t i o n s h i po f r e v e n u ea n di t r sa n dt h et r e n do f l t r s t h ea u t h o rm a k e sav i e wo f m a n a g e m e n ts y s t e m so f i t r si nw e s t e r nd e v e l o p e d c o u n t r i e ss u c ha su n i t e ds t a t e s ，f r a n c e ，g e r m a n ya n da u s t r a l i aa n dc o m p a r e s 晰t l l t h ef i r ss t a t a so fc h i n aa n dp o i n t so u tt h eg a p s f o u rr e v e l a t i o n sa r em a d eb yt h e c o n t r a s t ，n a m e l ys t r e n g t h e n i n gt h ea p p l i c a t i o no f i n f o r m a t i o nt e c h n o l o g ya n dn e t w o r k t e c h n o l o g yi ni t r s ，i m p r o v i n gt h eq u a l i t ya n da u t h e n t i c i t yo fd a t ac o l l e c t i o n , e s t a b l i s h i n gt h eu n i f o r ms t a n d a r do ft a xr e s o u r c e ss u p e r v i s i o n , d e v e l o p i n gt h e a b i l i t i e so ft a xs t a f f a f t e rt h ea n a l y s i so ft h ed i f f e r e n c e so fi t r sa m o n gc h i n aa n d w e s t e r nd e v e l o p e dc e u n t r i e s , t h ea u t h o rt h i n k st h er e a s o n st h a tm a k eo u ri t r sl a ga r e ： i n f o r m a t i o n i z a t i o nl a c k so f p r o g r a m , l a w sn o tp e r f e c t ，d e f i c i e n c yo f a p p l i c a t i o ni nt a x a s s e s s m e n t , q u a l i t yo f t a x s t a f f n o tg o o de n o u g h 4 b a s e do nt h e s ep r o b l e m s ，t h ea u t h o ru s e st h ee x p e r i e n c e so fi t r so fd e v e l o p e d c o u n t r i e sf o rr e f e r e n c ei n d i c a t e st h em e t h o d so fe n h a n c i n gi t r s t h ef i r s ti s i m p r o v , n gt h el e v e l o fs u p e r v i s i o n ，a d m i n i s t r a t i o n ，p r o h i b i t i o no fj o bc r i m e sa n d i n c o r r u p t i o nb yu s i n gi n f o r m a t i o nt e c h n o l o g yc o m p r e h e n s i v e l y i nt a xr e s o u r c e s s u p e r v i s i o n t h es e c o n di ss t r e n g t h e n i n gt h ed a i l yt a xr e s o u r c e ss u p e r v i s i o nb yu s i n g i n f o r m a t i o nt e c h n o l o g y t h et a xr e s o u r c e ss u p e r v i s i o ns o f t w a r ei st h ef o u n d a t i o no f i t r s ，s ot h ep a p e rp u t sf o r w a r dad e s i g nt oe n h a n c et h ei t r sf r o mt h r e ew a y s ： d a t a b a s e f i m c t i o na n dm o d u l ei nt h et l i r dp o i n t s t a xr e s o u r c e ss u p e r v i s i n na n d i n f o r m a t i o n i z a t i o na r eb o t he m p h a s e so fo u rc o n s t r u c t i o ni nt a xa d m i n i s t r a t i o n b u t f o ral o n gt i m eb o t ho ft h e ma l ed e v e l o p i n gi n d e p e n d e n t l y i ti sa l s ot h ei m p o r t a n t r e a s o nt h a tc a u s e st h ei t r si nc h i n af a l l i n gb e h i n d t h e r e f o r et h ea u t h o ri n d i c a t e s t h a th a r m o n i z et h er e l a t i o n s h i pb e t w e e ni n f o r m a t i o n i z a t i o na n dt a xr e s o u r c e s s u p e r v i s i o n , p e r f e c tt h ei t r so fc h i n af r o mn i n ea s p e c t s ：m a k eg o o ds t r a t e g i c a l p r o g r a m ；d o w n p l a yp l a n s ，e n l ：l a m c es u p e r v i s o n ；s t r e n g t h e nt h ec o n s t r u c t i o no ft h e m a n a g e m e n ts y s t e m ；e s t a b l i s hh u m a nr e s o u r c e sm a n a g e m e n ts y s t e m ，r a i s et a xs t a f f s q u a l i t i e s ；s h a l ei n f o r m a t i o nr e s o u r c e s ；p e r f e c tt a xa s s e s s m e n ts y s t e m ；l o w e rr e v e n u e c o s t ，i m p r o v et h eu t i l i z a t i o no fe x i s t i n ge q u i p m e n t s ；r a i s ep o s s i b l er i s kc o n s c i o u s n e s s a b o u ti t r s ；s t r e n g t h e ns a f ep r o b l e mc o n s c i o u s n e s s s i n c et h e r ei s1 1 0e s t a b l i s h e dm a n a g e m e n ts y s t e mo fi t r si nc h i n a , a n dt h e t h e o r ys y s t e mo fi t r si s n ti n t a c ty e t w es h o u l dt r yt oi l s ea d v a n c e dt h e o r i e sa n d m e t h o d so f l t r so f w e s t e r nc o u n t r i e sf o rr e f e r e n c ea n dc o m b i n ew i t ht h ea c t u a l i t yo f c h i n at ob o o s tt h ee v o l u t i o no fi t r si nc h i n a o u ru l t i m a t e9 0 a li st ob u i l dat i g h t , e f f i c i e n t , i n f o r m a t i o ns h a r i n g s a f ea n ds t a b l em a n a g e m e n ts y s t e mo fi t r sw i t h c h i n e s ec h a r a c t e r i s t i c s k e y w o r d s ： i n f o r m a t i o n i z a t i o n ,m a n a g e m e n t , t a x r e s o u r c e s s u p e r v i s i o n , i n f o r m a t i o n i z a t i o no f t a xr e s o u r c e ss u p e r v i s i o n 5 我固税源监拧中的信息化管理研究 第1 章引言 1 1 选题的背景和意义 税源监拧和信息化都是我圈税收事业建设的重点，两者的关系府当是相辅 相成，相互促进，相恒依赖，岳小叮分的。但在目蓟的税收事业建嫂过程中， 两者却貌合神离，有着各自的发展路线和方向，两者的交集不多。目前，专家、 学者、税务干部所做的关于税源监控或是税务信息化理论研究不在少数，而将 两者结合起来进行研究的却相对较少，其关于税源监控信息化管理体系的理论 也相对缺乏。 2 0 0 4 年，国家税务总局对税收征管工作提出了“科学化、精细化”的要求， 确定了以提高税收征管的质量和效率为中心、实施纳税服务和税源管理两项工 程的征管新格局。可以说，税收征管工作的核心就足税源的监控与管理。进一 步强化税源监控与管理，可以有效地防止税收流失，实现税收收入应收尽收的 目标。但是随着市场经济体制和网络信息的发展，税源分白的领域越来越广， 税源的流动性和隐蔽性越柬越强，纳税人偷税、逃税、骗税的方法和手段越来 越先进，税源监控的难度也越束越大。据统计，2 0 0 4 年税务机关共检查纳税人 、 1 2 3 万户，查补收入( 包括补税、罚款和加收滞纳金) 3 6 7 6 亿元。其中查处百 万元以上偷骗税案件3 3 6 0 件，查补税款1 0 3 亿元，尽管监控越来越严、越来越 广，但税源监控的现状不容乐观。而我国税源监控的整体水平不高和税源监控 中信息化手段利用不多，结合不紧密有着直接的关系。 提高征管效率是信息化的第一目标或者说是基本目标，提高征管效率就是 要将现代化信息技术整合到税源监控中去，大幅度提高管理效率，用信息技术 手段替代手工作业，加强对海量数据的采集、分析和处理，实现管理手段的电 子化，大幅度提高征管效率、工作质量和行政能力，降低管理成本。一个设计 优秀的税源监控信息化管理体系可以引发征管工作流程再造、职能重组和人力 资源优化，改变了税收征管模式，使原来管不了、管不好的工作变得简约、高 效，使税收征管整体进入“以数管税”的阶段，数据信息基本涵盖纳税人的所 8 第1 节引者 有涉税方面，对海量数据的分析处理由计算机自动进行，税源璐控的重点由关 汁伞程转向交 i 税源信息的获耿和评估结果的处卿两端，中阍过程则i j 软件、 刚络系统控制f 的工作流完成，在监控全过程实现，”密规范、公开透明、责任 清晰。对税源监控工作而言，纳税评估结果即为案源，并且为检查锁定了目标， 提供了线索，大大增强了针对性，工作效率提高十几倍。新型税源监控体系可 以从根本上改变以行劳动密集犁分兵把r 1 、币兵作战的监拧锊卵方式，人力资 源配置得以优化，为集中精兵强将强化重点税源监管创造了条件。扁平化、集 约化、网络化的运作方式，还为优化征管机构设置，逐步由划片管理转向专业 化分类管理创造了条件。 因此，在新形势下如何建立、健全有效的税源监控与管理体系，特别是利 用信息技术强化我国的税源监控，使税源监控和信息化紧密结合，形成一套完 整、高效、安全的信息化税源监控体系已成为人们日益关注的热点和焦点问题， 也成为摆在我们各级税务机关和广大税务干部面前的一个重要课题。 1 2 研究综述 1 2 1 国外研究现状 关于税源监控中信息化技术的运用，国外特别是西方发达国家已经作了深 入的研究和探索，在不少国家已经形成了比较完备的税源监控信息化管理体系。 在我国虽然关于税源监控和信息化都有不少研究，但是将两者相结合进行的研 究尚不多见，同时我国税源监控工作中的信息技术的应用还处于初级阶段，还 基本上局限于一个县、市内的简单应用，缺乏统一规划、统一软件，缺乏从国 家的角度，从宏观的层面进行的理论研究和实践。 1 、西方国家的信息化管理理论。 二十几年前，美国学者理查德诺兰( r i c h a r d l n o l a n ) 在深入研究美国 计算机应用的基础上，总结归纳出信息化发展的一般规律：无论对于一个行业， 还是对于一个国家或地区来说，信息化大体要经历初始、蔓延、控制、集成、 9 我瑚税源瓶挣中的信息化管珲研究 数据管理和成熟这样几个发展阶段，各个阶段之问并非截然分开，也不能超越。 这就是著名的“诺兰模型”。后柬，米歇( i s c h e ) 时诺世模型提出了补充意见， 形成“米歇模型”。他认为，在诺兰模型中作为f 而后两个阶段的集成和数据管理 其实是不可分割的，集成阶段的实质和主要特征恰恰就足数据集成，因此，是 由起步、增长、成熟和更新这样四个阶段构成信息化的必然路径。而每一阶段 在技术、代表性应用、数据阵及其存取能力、i t 文化、伞员素质等h 个方面都 有既定内涵。诺兰模型和水歇模型可以说足关于信息化的比较早的理论研究， 也是我们税源监控信息化管理的理论指导。 2 、国外理论界和实践部门都高度重视税收征收管理，有关学者根据税收差 距的大小，将税收管理水平分为4 种情况，总结了相应的税收行政管理改革目 标： ( 1 ) 管理效率很高( 税收差距小于1 0 ) ，难以显著提高管理效能，目标是维 持原有的高层次奉行水平，提高效率，降低征收成本和纳税人的奉行成本。 ( 2 ) 管理相对有效( 税收差距在1 0 一2 0 之间) ，存在提高效能的空间，目标 是进一步提高纳税人的奉行水平。 ( 3 ) 税收管理相对无效( 税收差距在2 0 一4 0 之| 、日j ，大部分国家属于这一类) ， 目标应该是提高税务机关的管理效能，改变普通纳税人的行为习惯，提高大多 数纳税人的奉行水平。 ( 4 ) 税收管理非常无效率( 税收差距在4 0 以上) 。( c a r l o ss i l v a n i ， k a t h e r i n eb a e r ，1 9 9 7 ) 。 针对这四种情况，列举了税收管理中存在的主要问题。据中国税务出版社 2 0 0 1 年出版的税收分析概论推算，1 9 9 9 年我国的增值税税收差距为3 5 8 3 ， 营业税税收差距为3 7 1 6 。按此标准并对照所列举的问题，我国税收征管基本 可以划归税收管理相对无效之列。 3 、在信息化过程中，监控规程一信息系统一监控机构三者坏环相扣，不论 前后哪一环节不完善，都会造成信息系统的瘫痪。为适应信息技术的发展，重 新理顺征管规程，重新整合办税机构，实施税收业务的专业化整合和重组就成 为必不可少的环节。业务流程重组作为一种先进的管理思想，最新由美国学者 提出，并对业务流程重组进行了详细的阐述( m i c h a e lh a m m e r ，1 9 9 0 ) 。 1 0 第1 章引j 根据定义“b p r ”就是对企业的业务流程“p r o c e s s ”进行根本性( f l d a m e n t a l ) 再思考和彻成性( r a d i c a l ) 再设计，从而获得存成本、质节、服务和速度等方面 业绩的戏剧性的( d r a m a t i c ) 改薛。在这个定义中，“根本性”、“彻底性”、“戏剧 性”和“流程”是b p r 的四个核心内容，其核心思想就是要对人们长期习惯的 工作内容与工作方式进行根本性反思，调整、卿顺、优化共至设计出新的业务 处珲流稃，最终突破原有组织体系的束缚，9 ：现运行的最侍效果( ic h a e l h a m m e r ，j a m e sc h d m p y ，1 9 9 3 ) 。 4 、国外专家、学者关于信息技术对于税务管理的深刻影响早有预见，如“使 用信息技术进行税务管理流程的再设计是大势所趋，信息技术改变了税务管理 的边界，使原来分散的个体管理变为统一的集中管理，同时多领域的信息共享 降低了税务管理的执行费用。信息技术的应用能够使未来的税务管理避免繁重 的手工劳动，以及减少腐败、官僚政治的影响。”( j e n k i n s g l e n np1 9 9 6 ) 。 可以看出外国学者早在十几乃至二十几年前就提出了和税源监控信息化相 关的理论，这些理论在今天看来仍然是适用的。但同时我们也应该看到，诺兰 模型和j e n k i n s 的观点是从整个社会的信息化或是税务信息化的角度进行研究， 缺乏对税源监控信息化这个相对细节问题的深入探索，更缺乏和具体实践相结 合特别是和中国的税源监控现状的结合。 1 2 2 国内研究现状 在我国，有不少专家吸收了国外税收信息化的先进经验，结合中国的具体 情况，针对中国的税务信息化做出了不少理论上的研究，但仍然是对税收信息 化整体进行研究，而针对税源监控信息化的研究几乎还是空白。现有研究主要 包括信息化的基础知识，国内外信息化建设概况，典型的税收征管信息系统的 基本结构和核心内容，税务信息化管理及其标准化建设，并对新型税收征管模 式做了初步设想( 谭荣华，1 9 9 9 ) 。 关于我国税源监控中存在的闻题和建立税源监控信息化管理时所应把握的 原则方面，有观点认为：“造成税源失控，既有税收征管不力、执法不到位的问 我团税源监控中的信鼠化管理研究 题，也有着深刻的社会、制度性原因。一是税收制度不够严密、科学；二是税 收管理职能弱化；二足协税护税机制尚末形成；四是账簿、凭证管理弱化：五 足税蹿：拉描血不够得力；人足税收执t 上刚陛小强，税收违法的风险成本低。 因此在选择税源监控时应把握以下原则，一是税源监控方式要与税制结构相适 应；二是税源监控方式要与纳税人的素质状况相适虑；三是税源监控方式要与 现代化的科技手段相结合；四是税源监拧要与社会力肇有机结合( 刘忠华， 2 0 0 2 ) 。”i 】f 见，刘忠华认为造成税源失控的原引复杂，并且上要从社会、制度 的方面寻找原因，并提出解决方案。同时，我们也应该看到刘忠华虽然已经认 识到造成税源失控的原因是多方面的，但并没有全面的给出失控原因和解决办 法。 对于近年来迅速发展的电子商务，有不少学者认为这是税源监控所面临的 新的挑战，如：“首先对传统的税务登记提出了挑战；二是课税凭证消失，避税 问题更加突出；三是国际税收协调面临严峻挑战。为加强我国电子商务的税源 监控，可采取以下措施，加快建立和完善电子商务税收的征管立法；深化征管 改革，实现税收电子化；建立专门的电子商务税收登记和备案制度；加强国际 问的税收协调与合作；对电子商务实行税收优惠政策，并建立单独的核算体系； 积极研究丌发税收征管软件和网络技术，加快科技人才的培养( 王翠，2 0 0 3 ) 。 王翠的研究为我国提高税源监控水平提供了有益的参考，但同时这些研究只是 局限于电子商务方面，并非针对整个税源监控体系。 在部分地区税源失控的现状下，有人提出建立税源监控、预警体系来提高 税源监控的水平，如：“目前，征收、管理、稽查各自为政、相对独立的现象仍 然存在，严重影响了新征管模式整体功能的发挥。为了保证新征管模式的有效 运行，必须建立一个以信息高度共享为基础的新型税收监控、预警体系。税收 监控和预警体系的内容应包括，税源的监控和预警；纳税人行为的监控和预警： 征管执法行为的监控和预警；稽查行为的监控和预警( 陆胜利宋永生，2 0 0 4 ) 。” 在税源监控信息化管理模式的建立方面，许多人进行大量的探索并提出了 很好的建议，如建立国税工商信息交换和地税信息共享制度，从源头上管住税 源：发挥金税工程威力，加强一般纳税人管理；开展地图式税源管理，加强个 体户控管；发挥c t a i s 层级监控优势，提高征管质量；充分利用信息化，推进 1 2 第l 荦引占 分类管理；正确处理好“管户”与“管事”、“人”与“机”、“传统管理方法” 与“现代信息手段”_ 三个有机结合的关系问题：完善考核制度，激发干部潜能， 加快建立允满活力的税源管理长效机韦0 ( 王淑居，2 0 0 3 ) 。 在完善同常税源监控管理的措施方面，各地的税务机关都有不少尝试，如 “健全各项征管制度，不断加大监控的广度和深度。举持商接监控与间接监控 相结合，实现多层次监控。着力做好税源的分析。汀事税源调查和税收分析。 积极盯发、推广税原监控应用系统，提高监控效率。加强税务检查，及时发现 和堵塞税源监控漏洞。加强业务培训与考核，不断提高税源监控的整体水平。 加强宣传辅导工作，不断完善“自核自缴”的分类申报纳税制度( 孙振刚，1 9 9 6 ) 。 关于加强税源监控信息化的方式、方法，不少税务部门和干部根据某些地 区出现的税源的流动性、可变性和隐蔽性逐渐增强，税源监控难度不断加大的 特点做出了积极的探索，例如“一是根据税源特点、税种不同选择相应的税源 监控方式。二是税源监控手段与现代化科技手段相结合，促进监控方式科学化、 严密化。三是积极推行纳税信誉等级管理，区别对待不同信誉等级业户。四是 建立健全社会协税护税网络，对税源进行全方位监控( 苏眷之，2 0 0 3 ) 。” 从王淑君和苏眷之等人进行的税源监控信息化的思考和尝试中可以看出我 国税务系统的不少干部对于税源监控中存在的种种问题和利用信息化技术解决 问题的重要性有了比较明确的认识，并且在各地结合本地实际情况进行了一些 实践活动，取得了一定的成绩，提出了不少中肯，具有实际可操作性的建议。 但同时他们也存在一个同样的问题，那就是站在局部地区或单一的角度讨论税 源监控的信息化，例如：税源监控信息化的手段或是模式或是措施。而没有从 信息化的本质和发展规律，税源监控信息化与税务部门组织结构的关系，与经 济的关系等方面来深入、全面探讨税源监控信息化管理理论。 1 3 研究方法和思路 研究方法：本文采用规范分析、实证分析和比较分析方法，对税源监控信息 化管理问题进行全面的分析与论证。运用规范分析方法对相关理论进行探究， 1 3 塞旦堕塑些丝箜生璺些笪矍婴窒 如税源监控信息化的概念界定及信息化发展模式等。本文较为特色之一是采用 l e 较的手法，时中外税源监拧的现状、差斤及羊异的成闪进行了大量分析，试 图找到二者的差异及差异的腺凼，日的足提出解决问题的有效对策。另一力面， 作者充分利用自己在税务部门工作的便利，掌握并运用已有的税收征管方面的 资料和数据，对我国税源监摔信息化管理进行实证分析，挖掘中外税收监管差 异的真下原冈所存，为提高我田税收监管作水平，提供有益的政策建议。 研究思路：首先通过查阅资料明确相关基础理论知识，例如信息化和税源监 控等相关概念内涵、外延的发展及界定。其次介绍西方发达国家成熟的税源监 控信息化管理体系和我国的税源监控信息化管理现状，通过两者的比较找出我 国税源监控信息化管理方面的不足。接下来就我国税源监控方面存在的问题， 试图运用经济学、管理学、信息科学的相关理论、知识找出成因并加以分析。 最后提出运用信息技术加强我国税源监控的具体措施和内容，包括运用信息技 术加强日常税源监控，税源监控信息系统的设计和如何协调税源监控与信息的 关系三个方面。 1 4 创新与不足 创新；本文首次提出构建信息化条件下税源监控的新型管理模式；并创建与 工商、海关、银行等部门联网的信息共享平台，实现公共信息资源共享；提出 需要注意税源监控信息化可能给税务部门和企业所带来的风险。 不足：但是由于自己的经济学理论基础不够扎实，实践积累不够深厚，论文 难免有不足之处，例如：对于加强我国税源监控信息化管理的具体措施探讨得 不够深入；税源监控信息化管理软件的程序设计也不够完善。希望能得到各位 老师批评、指正，也渴望各位老师提出宝贵意见，以助我对税源监控研究能有 进一步的提高。 1 4 兰! 翌望塑鉴丝笪星些篁堡塑里笙兰壁 第2 章税源监控信息化管理的理论基础 2 1 税源监控信息化管理的含义 2 1 1 相关概念解析 l 、税源监控。是指通过采取一系列科学、规范、现代的方法和手段，对税 源进行监督、管理、调节和控制，以保证税收收入实现的一系列税收管理活动。 通俗地说，就是税务机关运用各种方法，通过对税收与经济之间的关系进行监 督和控制，掌握税基的规模和分布，分析预测税源发展变化趋势，发现税收征 管工作中的薄弱环节，从而有针对性地采取措施，确保税收管理目标实现的一 种活动。 首先，税源监控就其内涵而言，其主要作用是防止并减少税款流失；其外 延范围体现在空间、时间、环节上，应该贯穿于税收工作的全过程，是各个环 节和岗位的有机结合，并随着社会化税源监控体系的建立和完善，才能达到全 面有效的监控。 其次，税源监控是税务机关根据税收有关法律、法规对税收收入的来源渠 道，通过一系列规范的、现代的方法和手段，进行全方位的信息跟踪和纳税控 制，以及分析预测税源发展变化趋势，以进一步加强税收征管力度，有效地防 止税款的流失，保证税收收入实现的一系列税收管理活动。它是税收管理的核 心，是税收职能实现的前提条件，也是税收征管改革的基础。 再次，税源监控是现代税收管理职能的重要体现。税收管理从收入的角度 来看就是要掌握税源并促使将税收从潜在税源依法转化为现实税收收入的过 程。税源监控体系主要由税源预测、税源管理、纳税能力估算和税收审计四个 部分构成。其中：税源预测属分析型监控、税源管理属管理型监控、纳税能力 估算属预警型监控、税收审计属打击型监控。税源监控，贯穿于税收征管工作 的全过程。税务机关税源监控能力的强弱在很大程度上决定了税收征管质量的 高低，税源监控手段是否先进、科学、可行，又直接影响了税收征管的效率， 1 5 我国税源监挣中的信息化管理研究 因此，税源监控是税收征管工作的重中之重。 2 、佶息化。信息化( i n f o r m a t i o n i z a t i o n ) 的概念是人十年代未f 1 本人最 先提出的，并作为日本此后二十多年的日本政府的垂要政策内容。该概念的提 出和付诸实践基于当时同本学术界和产业界对绎济发展阶段和同本社会问题的 摹本判断，t 要包括两方面的内容：一是对即将柬临的信息社会这抽象概念 的理解，即认为，发达国家经济已丌始由以实物生产为核心的工业社会向以知 识的获取和出售为主要内容的信息社会( i n f o r m a t i o n - b a s e d s o c i e t y ) 的转变， 这一转变将对劳动者的生存状态产生深刻影响；二是七十年代初的石油危机是 日本认识到作为资源稀缺国发展重工业经济面临的危险，所以发展一种知识密 集型的产业结构成为日本经济的重要选择，因此，该概念也适应了这一时期日 本实现重型产业结构转型的需要。后来美国国家信息基础设施( n 1 1 ) 以及全球 信息基础设施( g i i ) 计划的印入，又将信息化研究的重点导向技术层面的探讨。 就我国而言信息化也称国民经济和社会信息化，是指在国民经济和社会各 个领域，不断推广和应用计算机、通信、网络等信息技术和其他相关智能技术， 达到全面提高经济运行效率、劳动生产率、企业核心竞争力和人民生活质量的 目的。信息化是工业社会向信息社会的动态发展过程。在这一过程中，信息产 业在国民经济中所占比重上升，工业化与信息化的结合日益密切，信息资源成 为重要的生产要素。与工业化的过程一样，信息化不仅仅是生产力的变革，而 且伴随着生产关系的重大变革。 3 、税务信息化。所谓税务信息化就是集先进管理理念和现代科学技术融为 一体的系统工程。其主要内容是应用先进的科学技术，结合管理科学，将税务 行政业务纳入计算机管理，通过税务部门内部和外部的信息传递和共享，达到 为纳税人和社会各界提供税务信息和社会管理服务，为税务机关内部提高行政 效率、规范执法行为，实现税收工作的现代化的目的。 税务信息化建设的原则就是要峰持统筹规划、统一标准，突出重点、分步 实施，整合资源、讲究实效，加强管理、保证安全。 税务信息化的整体目标是建设以信息化为核心的现代化税收管理体系，充 1 6 第2 翠税源；瓶控信息化管理的理论基础 分利用各类涉税信息资源，提高税务行政执法和行政管理效率，规范税务行政 执法和管理行为，加强队伍建设，充实、创新为纳税人服务内容、提高服务水 平，远用信息技术和决策 学，改变我们的思维方式、管理理念、工作机制、 资源配置、权利结构，提高税收经济决策效率和水平。具体地说就是根据一体 化原则，建寺基于统一规范的应用系统平台，依托计算机网络，总局和省局高 度集中处珲信息，覆盖所有税种、所有丁作环节、旧地税局并码有关部门联网， 包括征管业务、行政管理、外邰信息、决策支持等四大子系统的功能齐全、协 调高效、信息共享、监控严密、安全稳定，保障有力的税收管理信息系统。简 而言之，就是“一个平台，二级处理，三个覆盖，四个系统”。 4 、税源监控信息化管理。税源监控信息化就是以计算机为载体，在税源监 控中运用信息技术和网络技术，实现时间和空日j 的转换。就是将传统的纸质、 手工方式的税源监控转向电子、网络方式，实现信息资源深度开发利用，通过 信息技术逐步建立起一体化，规范化，集约化，效能化的税源监控体系。税源 监控信息化的本质是利用信息技术进行税源监控业务的重组、流程的改造、运 作方式的革新、机构的整合，制度的创新、权力的制约、利益关系的调整、资 源的优化配置最终实现税源监控科学、合理、严密、高效的目标。 2 1 2 税源监控信息化管理内容 税源监控信息化是税务信息化的重要组成部分，是以计算机技术、通讯技 术、管理科学等现代信息技术在税务活动中的普及应用为主要内容，以税务信 息专门技术研发和专门人才培养为支撑，实现税源监控信息资源综合利用的过 程。 税源监控信息化管理的内容主要包括： l 、税源监控信息化管理基础设施的建设。首先是计算机网络建设，这是税 务管理信息系统的基础通信平台。是税务系统的信息公路，服务于税收业务、 行政管理、决策支持和外部信息管理应用系统，建立统一的网络管理体系，完 1 7 我l 马税源监拄中的侪恳化管理研究 善管理流程。第二是硬件建设，硬件建设中应充分利用近年柬金税工程、会关 1 稃、各类行管系统及办公自动化系统建设过程中形成的信息化基础设施。要 根据“提高f 二息处珲、存储集中度”的璺求，遵照“统一规划、统一调配、统 一使用、加强管理”的原则，做到不分项目、不分部门、不分资会来源，最大 限度地充分利用硬件资源。 2 、税源监拧信息化专用技术的研发和应用。存拊动税源豁拧信息化过手罕中， 需要使用一些通用的信息技术，但同时也要根据税源监控的特点研究开发一些 专门的信息技术及设备。例如现在正在使用的增值税防伪歼票系统，还有税控 收款机也是一种专门用于税源监控的技术装备。应该说税源监控信息化专用技 术的不断发展进步也是推动税源监控信息化的重要力量。 3 、税源监控信息化中的软件开发。软件技术的运用，特别是税源监控信息 系统的软件开发要利用先进技术和管理科学，创新管理的有机结合来实现。主 要包括查询、分析、宏观决策三个基本层面。第一提高数据集中度，将各类涉 税数据集中起来，建立综合数据查询系统，实现快速灵活的查询和报表生成应 用；第二通过利用数据仓库技术，通过数据的抽取、转换和加载，实现对各类 数据全面分析和监控