复式记账.ppt

1,4复式记账,4.1复式记账原理4.2借贷记账法4.3总分类核算与明细分类核算,聘博翰办年航枝箭往牺椭埠要辜熬汹木停恭酵宅琴针擎伦袖眨听逢拱珍铣4复式记账4复式记账,2,掌握单式记账法和复式记账的概念及优劣；了解复式记账法的理论依据及种类；熟练掌握借贷记账法的记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡公式；运用借贷记账法处理简单的经济业务，编制会计分录；掌握常用账户的对应关系和主要对应账户；理解总分类账户和明细分类账户的关系掌握总分类账户和明细分类账户的平行登记方法。,学习目标,州陷蓟歪然糙咨溅男咽莫氏晴烟寻哦脚山谤啦熏催肢足卤缮恿蓑旨敝禄沂4复式记账4复式记账,3,单式记账对发生的每一笔经济业务只在一个账户中加以记录的方法。只重视记录现金的收付，以及人欠、欠人等往来的账项。复式记账对发生的每一笔经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中同时登记的方法。,4.1复式记账原理,鹰淳衬柿嫡潘惟骨用樟懊酣喂试聂侮咯锯分遗油瑰侍悠蔽毒坷挂膝骑酞迅4复式记账4复式记账,4,复式记账法特征：对于任何一项经济业务，都要在两个或两个以上相互关联的账户中以相等的金额进行记录，从而可以全面、清晰地反映每项经济业务的来龙去脉。对于所有的经济业务，需要设置完整的账户体系，从而能够连续、系统地反映各项会计要素的增减变动及其结果。以会计等式为理论依据，便于对一定时期所作的全部记录进行试算平衡，以便根据试算平衡的结果检查账户记录是否正确。,需策陀咕恼猎翟两竟模褪喀翌原挨孰牲贼赖市吼酗余糠雀滤褥拿傀婿泉惶4复式记账4复式记账,5,复式记账法的理论依据：会计等式复式记账法的种类收付记账法：以“收”、“付”作为记账符号；用收、付来表示资金、费用和收益的增减变动。复式记账增减记账法：以“增”或“减”作为记账符号；以“同增同减，有增有减”作为记账规则。借贷记账法：以“借”或“贷”作为记账符号；以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。,愚园捎赢渠萧稍烦拎拈频凤略那黎盈帕侄味权究屹臂皖汹鸣且赃篓台跋皖4复式记账4复式记账,6,产生与发展产生于13世纪的意大利。15世纪，借贷记账法在理论上得到比较完善的发展。重要标志：算术、几何及比例概要借贷记账法的广泛传播，成为一种国际通用的记账方法。借贷记账法的记账符号借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号在任何一个账户中均设置“借方”、“贷方”两个相反的记录方向，一方用以反映账户的增加额，另一方用以反映账户的减少额。,4.2借贷记账法,篡交曲脸采栏截酗嗅琼机脾良梧乓豺扦闷惶贵坊耶崔俭或焕憎虐部鸭疯视4复式记账4复式记账,7,借贷记账法的账户结构基本结构分为左、右两方，账户的左、右两方分别规定为账户的借方和贷方，以此来反映会计要素的增减变化情况。究竟哪方登记增加额，哪方登记减少额，则取决于采用的记账方法和账户反映的经济内容。,吭式称评龄伞橙噪罪肋轰粥目菌声巳壤沃啊向践硬灰耻昆冀峻贿屈虚糙滔4复式记账4复式记账,8,资产账户的结构反映各项资产的账户称为资产账户。资产账户的借方来登记其期初余额和本期增加额，以贷方来登记本期减少额，余额一般在借方。期初余额（借方）+本期借方发生额-本期贷方发生额=期末余额（借方）资产账户的结构,贝跨世宵匆揪虚奎逛抛膳槽勃祝浮锈古定道专豪奉牲鸯秋爬超逸佃苏界惟4复式记账4复式记账,9,负债和所有者权益账户的结构反映负债和所有者权益的账户则分别称为负债账户和所有者权益账户。在贷方登记期初余额和本期增加额，在账户的借方登记本期减少额，余额一般在贷方。期初余额（贷方）+本期贷方发生额-本期借方发生额=期末余额（贷方）负债和所有者权益账户的结构,锑成染仰褪冀贩专罕撩梦泉乓漳扇脱篇代尤泛棕禽姓刘乌及计榷昌冤刻壕4复式记账4复式记账,10,收入、费用、利润账户的结构收入账户的贷方登记收入的增加额，借方登记收入的减少额。一般没有期末余额。费用账户的借方登记费用的增加额，贷方登记费用的减少额，一般也没有期末余额。当收入大于费用时，利润账户余额在贷方，为实现的利润；当收入小于费用时，利润账户余额在借方，为发生的亏损。通常将利润账户年末余额转入所有者权益，年末一般无余额。,天桐单凤装框欲稽长龋粗腐敏吁莫佑竞铡新五捞翻辩姜锁傲曳翻秦确都剪4复式记账4复式记账,11,伙嫩凹朵后冗卡垫脐缸吃爽稠蓝斡片祷巡广称霞滁扔脱买四虫绣杜糯喻皱4复式记账4复式记账,12,各类账户的结构共同性账户“其他往来”、“内部往来”、“待处理财产损溢”等共同性账户的性质视余额所在方向而定。借方余额，资产类（包括资产与费用）账户；贷方余额，权益类账户（包括负债、所有者权益与收入），又称“双重性账户”。,枷墨郭鸟添嘘裸迷臭昔也逼芦别厄鸟搅虱佰谎绢屎眨菏誉叠定噎卢涩赞孙4复式记账4复式记账,13,借贷记账法的记账规则“有借必有贷,借贷必相等”,机颅裁盘雀扭拈率邑职鸵朔乱属庄茹碉贮黔恳逻况骑柔蚀壕萄抽捍视溯盟4复式记账4复式记账,14,例：假设张华刚取得执业医师资格并于2007年7月投资开办了一家名为“康乐”的诊所，对外开展医疗服务，该诊所7月份发生如下经济业务：【业务1】张华个人投资40000元开始创办“康乐”诊所，并以“康乐诊所”的名义在银行开设户头，存入资金40000元。,深俞邢忆溉抬惦塑轧归咏佰痛堂灭杨幅烘狰盈秸椿校忍蘑摄楞评谢召舷孤4复式记账4复式记账,15,【业务2】张华为康乐诊所购买一批药材，共计3000元，货款已通过银行账户支付。,囚哟您它川量蜂秀歉烟腑劳绝赃缀筐肩锁等罩嫁抢欢氮路耙赎堤虑沿堡钻4复式记账4复式记账,16,【业务3】张华以康乐诊所的名义向银行取得短期借款30000元,并存入诊所的开户银行。,套吧斌瓢己嫡浓樊享锋吼酚确洛锹呕疏赦搞操署改勺云糕系迅岂课须鲤曲4复式记账4复式记账,17,【业务4】张华从康乐诊所支取现金5，000元，以备代表诊所参加医疗学术会议。,婉雨列渊拓踩阮婴鸡聂瓶寥戈兼踊奉汉申谁浙武赂翻怪情侣解壳劳七凡诽4复式记账4复式记账,18,【业务5】康乐诊所偿还10，000元的银行短期借款。,婪读帆颈挫答也恭奇但蓄弥佣敬苹淖拧养罪客兰阂圃贫剐此报守拓蛮萎阮4复式记账4复式记账,19,【业务6】康乐诊所购买医疗设备，通过银行支付20，000元。,挥拣浇赤距搜泣拙虱抓鼎潘靖放朗毯嗜工逛喻浪疵凯伴乾黑墩史醉锚淬忽4复式记账4复式记账,20,【业务7】康乐诊所向光明公司赊购了价值2000元的办公用品，并答应在30天内付款。,丈旬旺贷害射直车溉霞帆传牺泵龟秀烦历惑陛熬惊扎豁瞎逾喳宛煎跨藻屯4复式记账4复式记账,21,【业务8】张华为患者提供医疗服务，康乐诊所收到诊疗收入现金500元。,壶蔫苇樟慨候汀缝潭躯垣隙伦烧煤图囚妖烈厕接奸舔尘咆贬佃飘导徊拿椰4复式记账4复式记账,22,【业务9】张华为患者提供医疗服务，收到诊疗收入4800，存入银行，尚有3000元没有收到，顾客许诺在15天内付款。,傈获洞颈恩擅孝馁镁滨工殿尖循贵尔什藉欠道阁亩闯浆镶滩禁优阉磐痉占4复式记账4复式记账,23,续业务9,梧塑孰胺垛寺镊态句居伏茹畸原锑贮斩滤你慢颂稗挥姻腿摧悠措昌姐域畔4复式记账4复式记账,24,【业务10】康乐诊所支付当月费用4000元,其中租金1，200元,工资薪金2800元。,蹄阑赂绒好忆贮羚楚炕瓶吃催垦炬稠匝罩地料惺垦牌雪曝弱霉云闰鹅要谎4复式记账4复式记账,25,【业务11】康乐诊所当月耗用药材2400元，耗用办公用品600元。,氦鲜彬认鹏矛兆颁丫株闯竭且止凛摄厄瓜桥贬汁矩响拢沂衷笛卡坍蜒悦蝉4复式记账4复式记账,26,【业务12】康乐诊所收到了患者所欠的治疗收入款3,000元,存入银行。,龟吱叫词汉玄焰与谗傀霜栖掳咸乓腺蔡浸涯寺家或糖裹亥笼支府咐炔踢渔4复式记账4复式记账,27,【业务13】张华用个人资金10，000元支付其家庭装修费用。这是张华的个人交易,而非康乐诊所的经济业务事项。由于该项业务不是康乐诊所的交易,不对康乐诊所的资金运动产生影响,故对康乐诊所这一会计主体而言，该业务勿需记录。,玫张眶肘工睡秀咋疹赶踌升钩衔涡赊捎疚灭悄崇网喀夹勒呼缕舍蛆挡澄真4复式记账4复式记账,28,借贷记账法的试算平衡检验所有账户记录准确性的一种方法。（1）发生额平衡所有账户本期借方发生额合计所有账户本期贷方发生额合计（2）余额平衡所有账户期初借方余额合计所有账户期初贷方余额合计所有账户期末借方余额合计所有账户期末贷方余额合计试算平衡是通过编制“账户本期发生额对照表”来进行。,浚呕剿譬癸懒测潜踊吵圭范俞釉伺回小琶扭氟庄受准甚禁碱挎幂呀枯疲狂4复式记账4复式记账,29,以康乐诊所为例，由于是新开业的，该诊所在2007年7月份各账户没有月初余额，只有本期发生额和期末余额，现将其上述12项经济业务的会计记录全部结算如下：,祁纽兜绅抄辅痴棺猖峰乘阀聂欧捎葵想嘲现同纪坦徘呕岔侵艳溪人殴饲刚4复式记账4复式记账,30,头唤莽形恭磊网弄椒额诊淡褒趴拔瘤函偶锤旋蔼艰拱踞运运古撒窗恍磐妈4复式记账4复式记账,31,上阶栏砖敛旭哪玉锐雷讫梭袍幅纸掠烧寸嘘贿骂哎氰挎蝗余掺愤刑标菠淡4复式记账4复式记账,32,凸跟寒憋奇寸周缄故试狸骆咎章涡侨梭季攀卯喀蠢鲜瞬陡欺孔贴衔请膏厂4复式记账4复式记账,33,滇博箭闺盅睹谁著午沸拯鲍赌摩裔浙驻珐控颖拌黍懒哼霓碧弥幢声征卤蘸4复式记账4复式记账,34,撬寇阵疟尧貌急隧答糯侍骨裕潦竖田雅稽周洼瘩翘缠彝含雄射痊庚眺莲啮4复式记账4复式记账,35,康乐诊所账户本期发生额对照表2007年7月单位：人民币元,歼决凿盐歹踌议烬饵酚旦帆委锡皂浮结肚曲朴豢腻阮核慑翁札蔚路垫烛平4复式记账4复式记账,36,账户对应关系和会计分录账户对应关系账户间应借、应贷的关系，称为账户的对应关系，存在对应关系的账户，称为对应账户。会计分录简称分录，是指对每项经济业务指出其应登记的账户以及账户方向与金额的一种记录。每笔会计分录都应当包括三个要素，即账户名称（会计科目）、记账方向和发生金额。会计分录按其反映经济业务内容的复杂程度，可分为简单会计分录和复合会计分录两类。,霜卤萨莱垒侯翘铭越讲叉趁曾樟蓄魄痛币晶唁秸不贴伞筒艳排国癌亨爪孔4复式记账4复式记账,37,会计分录按其反映经济业务内容的复杂程度，可分为简单会计分录和复合会计分录两类。简单会计分录：“一借一贷”的会计分录。复合会计分录：“一借多贷”、“一贷多借”或“多借多贷”。一笔复合会计分录往往可以分解成几笔简单会计分录。会计分录通常具有一定的书写格式，借贷记账法下的书写格式一般为：借方科目及其金额写在上方且偏左，贷方科目及其金额写在下方且偏右。,拆衬聋秋论蚁孰牲圾芹昨勇吱煤携毯段阁夜顷取孵喷欢录咖妈钳咒懒戮翱4复式记账4复式记账,38,根据前述康乐诊所的经济业务编制会计分录如下：【业务1】张华个人投资40000元开始创办“康乐”诊所，并以“康乐诊所”的名义在银行开设户头，存入资金40000元。借：银行存款40000贷：实收资本40000【业务2】张华为康乐诊所购买一批药材，共计3000元，货款已通过银行账户支付。借：存货药材3000贷：银行存款3000【业务3】张华以康乐诊所的名义向银行取得短期借款30000元,并存入诊所的开户银行。借：银行存款30000贷：短期借款30000,载疾氰常卷包妄械虾醒无星应辕叶技醉柞廓舍仿梯乌例圆瞥眯聘削挥漾冬4复式记账4复式记账,39,【业务4】张华从康乐诊所支取现金5，000元，以备代表诊所参加医疗学术会议。借：应收款张华5000贷：银行存款5000【业务5】康乐诊所偿还10，000元的银行短期借款。借：短期借款10000贷：银行存款10000【业务6】康乐诊所购买医疗设备，通过银行支付20，000元。借：固定资产20000贷：银行存款20000,毁休梯瞳间掠桶牧拎蚜狼箍芋寸肮撤叹洪恼斧呢林耽蘸淑灵憎膨鞠物琵肠4复式记账4复式记账,40,【业务7】康乐诊所向光明公司赊购了价值2000元的办公用品，并答应在30天内付款。借：存货2000贷：应付账款2000【业务8】张华为患者提供医疗服务，康乐诊所收到诊疗收入现金500元。借：现金500贷：营业收入500【业务9】张华为患者提供医疗服务，收到诊疗收入4800，存入银行，尚有3000元没有收到，顾客许诺在15天内付款。借：银行存款4800应收账款3000贷：营业收入7800,彦沃秩巾楼惺梦洋京盈酥棚失奉文距挎针判叭丙酶漱意强依滋不辐增挂抱4复式记账4复式记账,41,【业务10】康乐诊所支付当月费用4000元,其中租金1，200元,工资薪金2800元。借：营业费用4000贷：银行存款4000【业务11】康乐诊所当月耗用药材2400元，耗用办公用品600元。借：营业费用3000贷：存货3000【业务12】康乐诊所收到了患者所欠的治疗收入款3,000元,存入银行。借：银行存款3000贷：应收账款3000,匿罪醉锈森既瞻屎渗灌爽型肩沸歇逊坟担纫挨狂坡翻稼孩遇绦僚匝品思右4复式记账4复式记账,42,总分类账户与明细分类账户总分类账户：又称“总账账户”或“一级账户”，是根据总分类科目设置的用来提供总括核算资料的账户。明细分类账户：是按照明细分类科目设置的用来提供详细会计核算资料的账户。企业应当对不同总分类账户采用不同的方法设置相应的明细分类账户。总分类账户是所属明细分类账的统驭账户,它对明细分类账户起着控制作用明细分类账户则是特定总分类账户的从属账户,它对总分类账起着辅助和补充说明的作用,4.3总分类核算与明细分类核算,花孤臂诗沾活扑槐林闺根培电椽珠京证勃欲擒娟淄岗烟蛊犀豹剂耪富脑栋4复式记账4复式记账,43,总分类账户与明细分类账户的平行登记平行登记：指对同一项经济业务，应当在同一会计期间内，既登记相应的总分类账户，又登记所属的有关明细分类账户原则，做到两者的登记方向相同，金额相等。,殉乙坎晃鬃辽证掠赃艺侄彬啼评谓淀身盛尉偿淳瞪属啃尺攫速汾二羞鳃提4复式记账4复式记账,44,平行登记的方法例：康乐诊所“存货”账户康乐诊所总分类账户中的“存货”账户在2007年7月31日的余额2000元，具体组成如表所示康乐诊所存货余额表2007年7月31日金额单位：元,蜜携克馅穷赁弛割涧供栈担趣诣娜辣撬榨扯窜隅厚对脑宵颊誊痛藐怕娶窗4复式记账4复式记账,45,2007年8月份,有关药材的收、发、结存业务如下：【业务1】8月4日,向健民制药厂赊购入300盒中药材，单价12元，共计3，600元，已验收入库。借：存货中药材3,600贷：应付账款健民制药厂3,600【业务2】8月10日,因治疗需要从药房领用药材如下：名称数量单价金额中药材100盒12元1200元西药材60盒10元600元因领用的药材用于病人治疗，形成一项医疗费用，故此项业务,可作会计分录如下：借：营业费用药费1,800贷：存货中药材1,200存货西药600,拦草石酮仲覆昂姚慕紫瞅蔓体平髓彬嫂脉皿榆沟全琳返晕呀弊秤烯争仁莱4复式记账4复式记账,46,根据上述有关药材的月初结存、本月收入和本月发出的资料,分别在“存货”总分类账户及其所属“中药材”和“西药材”两个明细分类账户中进行登记。其登记方法是:（1）在总分类账户中登记月初余额2000元；同时分别在“中药材”和“西药材”的明细分类账户中登记月初数量、单价和金额。（2）将本月购入中药材的金额3,600元，记入“存货”总分类账户中的借方；同时将购入中药材的数量