地税普通发票知识doc22

地税普通发票知识一、什么是发票？发票有哪些特征？ 发票是单位和个人在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、取得的收付款凭证。 发票有五个特征： 1、合法性。发票的确立是由法律、行政法规所规定的，它是由法定的管理机关税务机关统一监制的。依法印制、使用和取得的发票是财务收支的合法凭证，任何人不得无故拒绝接受，它的流通、传递受法律保护。 2、真实性。用票单位和个人必须依照法律、行政法规的规定，从客观事实出发，对经济业务进行如实、客观的记载；对外来的发票进行严格的审查把关，以保持原始凭证的真实性。 3、统一性。发票管理法规、制度、发票监制章和发票式样、印制要求在全国范围内统一。所有单位和个人都必须按照统一规定领购、使用和保管发票。 4、时效性。发票是一种经济信息的载体，要求填开发票必须按照税务机关规定的时限进行，及时开具发票，便于从发票中获取和利用经济信息。 5、共享性。发票在购销双方、企业之间、企业内部各部门之间具有共享性。对有关经济管理执法部门来说也具有共享性。 二、发票有何作用？ 随着市场经济的发展，商品流通的不断扩大，发票在整个社会经济活动中，特别是在税收征管及财务管理中起的作用越来越大。其作用主要有以下几个方面： 1、发票是记录经营活动的一种原始证明。由于发票上载明的经济事项较为完整，既有填制单位印章，又有经办人签章，还有监制机关、字轨号码、发票代码等，具有法律证明效力。它为工商部门检查经济合同，处理合同纠纷，法院裁定民事诉讼，消费者向销货方要求调换、退货、修理商品，公安机关核发车船牌照，保险公司理赔等，提供了重要依据。所以消费者个人养成主动索取发票的习惯是维护自身合法权益的保障。 2、发票是加强财务会计管理，保护国家财产安全的重要手段。发票是会计核算的原始凭证，正确地填制发票是正确地进行会计核算的基础。只有填制合法、真实的发票，会计核算资料才会真实可信，会计核算质量才有可靠的保证，提供的会计信息才会准确、完整。 3、发票是税务稽查的重要依据。发票一经开具，票面上便载明征税对象的名称、数量、金额，为计税基数提供了原始可靠的依据；发票还为计算应税所得额、应税财产提供必备资料。离开了发票，要准确计算应纳税额是不可能的，所以税务稽查往往从发票检查入手。 4、发票是维护社会秩序的重要工具。发票具有证明作用，在一定条件下又有合同的性质。多年来的实践证明，各类发票违法行为，不仅与偷税骗税有关，还与社会秩序的诸多方面，如投机倒把、贪污受贿、走私贩私等案件关系甚大。发票这一道防线一松，将为经济领域的违法犯罪打开方便之门。所以，管好发票，不仅是税务机关自身的责任，也是整个社会的工作。 三、发票管理有何重要意义？ 发票管理是通过税务机关对发票的印制、供应、使用、检查、违法处理等各环节所进行的一系列筹划、组织和控制活动。管理好发票具有十分重要的意义。主要表现在： 1、促进企业正确地核算经营成果。税务机关加强发票管理，可以制止企业乱摊成本、做假帐，促使企业按照财政、税收法规对其生产经营成果进行反映和核算，确保财务收支的真实性和合法性，这不仅有利于税收管理，而且有利于财政、审计部门的监督。 2、便于实现财税监督职能，严肃财税法纪。加强发票管理，可以对有关单位和个人的经济活动实行有效的监督，避免贪污、乱收乱支、铺张浪费等行为的发生，及时纠正违反财税政策法规的行为，促使企业守法经营。 3、打击非法经营活动，保护正当的合法经营。通过税务部门对发票印制、领取环节的严格管理和单位财会人员对发票的审核把关，以及工商、审计、物价等部门从发票入手对企业的经营活动进行检查监督。能及时发现并纠正利用发票从事违法经营活动，保护合法经营，促进市场经济的健康发票。 4、有利于控制税收，堵塞漏洞。纳税单位和个人从事生产经营活动取得收入的，都必须填开发票。发票一般不仅有金额，而且还有产品名称和数量，有的还有税额栏，这样就使课税对象及应纳税额，完全置于税务机关监督之下，使税企双方征纳税款有了可靠的依据。 四、哪些凭证属于发票范围？ 一切单位和个人在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具收取的收付款凭证，均属于发票的范围。 注意：1、非经营性收入收付款业务使用安徽省地方税务机关代开统一发票（加盖免税印章）。开票时必须提供非经营性收入的文件、合同、协议或证明。2、凡是获取的索赔款项。 铁路、民航、军工、财政、邮政通信、金融保险等部门印制使用的票据属特种行业专用票据，仍具备法律效应。 五、新版普通发票特点 最为显著的特征是新版普通发票实行了代码制管理，统一了全国普通发票分类代码和版本。 1、普通发票分类代码编制规则 普通发票分类代码（以下简称分类代码）为12位阿拉伯数字。从左至右排列： 第1位为国家税务局、地方税务局代码，1为国家税务局、2为地方税务局，0为总局。 第2、3、4、5位为地区代码(地、市级)，以全国行政区域统一代码为准，淮南市为3404。 第6、7位为年份代码（例如2005年印制以05表示）。 第8位为统一的行业代码，其中，国税行业划分：1工业、2商业、3加工修理修配业、4收购业、5水电业、6其他；地税行业划分：1交通运输业、2建筑业、3金融保险业、4邮电通信业、5文化体育业、6娱乐业、7服务业、8转让无形资产、9销售不动产、0表示其他。 第9、10、11、12位为细化的发票种类代码，按照保证每份发票编码唯一的原则。 2、发票号码（即发票顺序码）编制规则 普通发票号码为8位阿拉伯数字。 六、目前我局使用的发票种类主要有哪些？具体适用范围？ 淮南市地税部门管理的发票是普通发票，分为订本式和电脑版。 目前我局所使用的普通发票，主要包括 ： 其他类： 1、安徽省淮南市发票换票证：税务机关检查换取发票用。 2、安徽省地方税务机关代开统一发票（电脑）：税务机关门市代开发票用。（非经营性业务适用此票） 3、安徽省淮南市有奖税控发票：适用于其他服务业和娱乐行业。其中，服务业包括：旅店业、饮食业、租赁业、广告业、咨询业、代理业和其他服务业。 其他服务业具体包括：沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、复印、录音、录像等。 娱乐业包括：歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。娱乐业使用该票征收税款时按适用税率。 4、安徽省淮南市服务业有奖定额发票（5元）：同上。 5、安徽省淮南市服务业有奖定额发票（10元）：同上。 6、安徽省淮南市服务业有奖定额发票（50元）：同上。 7、安徽省淮南市服务业有奖定额发票（100元）：同上。 交通运输业 1、安徽省公路、内河货物运输业统一发票（自开）：公路、水路货物运输业务用（自开票纳税人使自开票纳税人资格需经主管地税机关认定。） 2、安徽省公路、内河货物运输业统一发票（代开）：公路、水路货物运输业务用（税务机关门市代开）。 3、安徽省淮南市出租车定额发票（5元）：适用于城市出租汽车业务。 4、安徽省淮南市出租车定额发票（10元）：适用于城市出租汽车业务。 5、安徽省淮南市搬运装卸统一发票：适用于搬运装卸业务。 6、安徽省淮南市客运包(租)车发票：适用于单位或个人包(租)车服务。 建筑业 1、安徽省淮南市建筑业安装业统一发票（十万元）：适用于建筑、安装、修缮及其他工程作业结算工程款项。包括装潢设计。 2、安徽省淮南市建筑业安装业统一发票（百万元）：适用于建筑、安装、修缮及其他工程作业结算工程款项。包括装潢设计。 文化体育业 安徽省淮南市文化体育业统一发票：适用于文化、体育业。 服务业 1、淮南市服务业统一发票（非定额），分千元版、万元版和十万元版三种：包括所有服务业项目（代理业、租赁业、仓储业、咨询、设计等）。 2、安徽省行政事业性收费统一发票：适用于涉税行政事业收费。 3、安徽省淮南市医疗收费统一发票（千元）：适用于医疗收费。 4、安徽省淮南市广告业专用发票：（非定额）适用于各类广告业务。 5、安徽省淮南市停车场定额发票（5元）：经公安部门指定停车场使用。 销售不动产 安徽省淮南市销售不动产专用发票：专用于销售建筑物及其他土地附着物（是指建筑物或构筑物以及其他附着于土地的不动产）。 七、发票一般包括哪些基本内容？它们的相互关系怎样？ 发票一般应包括以下基本内容：发票名称，字轨号码，联次及用途，客户名称，开户银行及帐号，品名或经营项目，计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）等。 发票的基本内容之间客观存在着一定的内在联系，共同构成一个完整的有机统一体，共同作用于同一经济业务事项。只有各项内容同时发挥各自的应用功能，才能完整、全面、真实地反映某一项经济交往事项的全貌，才能成为合法的原始凭证。 八、发票领购： （一）哪些单位和个人可以申请领购发票？ 可以申请领购发票的单位和个人主要有下列三类：1、依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证后，可以申请领购发票。2、依法不需要办理税务登记的单位，需要使用发票的，也可以申请领购发票。（这类情况较少且较为特殊，如国家机关、有涉税行为的事业单位等）3、临时到省外和省内跨市、县从事临时经营活动的单位或个人，凭所在地税务机关的税收管理证明，可以向经营地税务机关申请领购经营地的发票。 注意：1、依法应当办理税务登记而未办理税务登记的，不得领购发票。2、已办理税务登记但未纳入微机管理的，不得发售发票。 （二）单位和个人如何申请领购发票？ 对于首次申请领购发票的单位和个人，必须履行行政许可审批程序，先向主管税务机关办税服务厅提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件、工商营业执照以及财务印章或者发票专用章的印模和其他有关证明，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。领购发票的单位和个人凭发票领购簿核准的发票种类、数量以及购票方式，向主管税务机关办税服务厅领购发票。 对于临时到省外和省内、县从事临时经营活动的单位或者个人，除了具备领购发票的一般条件外，还必须凭所在地税务机关的税收管理证明，才能向经营地税务机关申请领购经营地的发票。 （三）发票供应方式有哪几种？ 发票供应应当以满足用票单位和个人正常经营业务活动的需要为原则，一般有三种供应方式：一是批量供应，主要是对那些生活经营比较稳定，规模较大，用票量较大，财务制度和发票管理制度比较健全的单位实行的，一般以一个月的用量为限，按月领购；二是验旧购新，主要是对那些经营规模和用票量都比较小，建立了财务制度的发票管理制度的单位，以及经营活动比较稳定的个体工商户实行的；三是交旧购新，主要是对那些经营活动不稳定，容易发生短期经营行为的单位，以及外地来本地经营的单位和其他个体工商户实行的（另外，对货物运输、建筑安装等重点行业发票管理也可采用此种供应方式），一般实行按次领购，每次一本。 我市在发票供应中大都采用批量供应和验旧供新相结合的方式。 （四）未按规定领购发票的行为主要有哪些？处罚有何规定？ 1、向税务机关以外的单位和个人领购发票；2、私售、倒买倒卖发票；贩运、窝藏假发票；4、向他人提供发票或者借用他人发票；5、盗取（用）发票；6、其他未规定领购发票的行为。 中华人民共和国发票管理办法第36条，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。有两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。 关于印发发票违法行为处罚标准（试行）的通知（皖地税1999342号）规定，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处6000元以上1万元以下的罚款。有两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。情节严重，构成犯罪的，依法移送司法机关处理。 九、发票开具： （一）开具发票的基本原则是什么？ “都开”的原则。所有单位和个人在发生销售商品、提供服务以及从事其他经营活动对外发生经营业务收取款项时，收款方必须向付款方开具发票；收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，由付款方向收款方开具发票。但是，对向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，可以免予逐笔填开发票。如果消费者索要，收款方不得以任何借口拒开发票或以其他凭证代替发票使用。 （二）如何正确地开具发票？ 1、开具发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票，未发生经营业务一律不准开具发票。2、开具发票时，必须按号码顺序填开，项目填写齐全，字迹清楚，每份全部联次一次复写、打印，并在发票联加盖单位财务印章或者发票专用章。3、开具后的存根联应按照顺序号装订成册。开具发票后，4、如发生销货退回需要开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；如发生销售折让的，在收回原发票并注明“作废”字样后，重新开具销售发票。5、严禁转借、转让、涂改、虚开、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围（发生什么业务必须开具适用相应业务种类的发票）。6、发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。 另外，开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。 （三）未按规定开具发票的行为主要有哪些？处罚如何规定？ 1、发票填写项目不全，包括开票时间、付款方名称、项目、大小写金额、开票人和发票专用章等内容不齐全，大小写不封顶；2、大写用字不规范；3、票面涂改后不按作废票处理；4、不按先后顺序依次填开；5、未经批准拆本使用发票；6、虚构经营业务活动，虚开发票；7、开具票物不符发票；8、未经批准，跨规定的使用区域开具发票；9、扩大发票开具范围；10、未按规定建立发票保管制度；11、未按规定报告发票领用存情况；12、未按规定设置发票登记簿（帐）；13、未按规定缴销发票；14、未按规定建立发票保管制度；15、单联填开或上下联金额不一致；16、转借、转让、代开发票；17、借用他人发票；18、以其他单据或白条代替发票开具；19、应开具而未开具发票及其他未按规定开具发票行为。 中华人民共和国发票管理办法第36条，可以并处一万元以下的罚款。有两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。 关于印发发票违法行为处罚标准（试行）的通知（皖地税1999342号）规定，对企业，第1至第4项处300元以上1万元以下的罚款；第5至第14项处1000元以上1万元以下的罚款；第15至第19项，处2000元以上1万元以下的罚款。对个体：第1至第4项处100元以上1万元以下的罚款；第5至第14项处500元以上1万元以下的罚款；第15至第19项，处500元以上1万元以下的罚款。注意：上述处罚标准以“份”为单位，用票单位和个人因同一违法违章行为受到税务机关两次以上处罚时，后一次处罚标准是前一次处罚标准的两倍。 十、发票取得： （一）发票取得的原则是什么？ “都要”的原则。就是所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，都应当向收款方取得发票。任何单位和个人在支付货款或费用时都有权向收款方索要发票。同时对取得发票一方规定不得要求变更品名和金额。 （二）开具或取得的“不符合规定发票”主要指什么？ 1、应经而未经税务机关监制的发票，比如收据、白条、自制凭证、假发票等；2、填写项目不齐全、内容不真实的发票；3、字迹不清楚的发票；4、没有加盖财务印章或发票专用章的发票；5、伪造、作废以及其他不符合税务机关规定的发票。 （三）单位和个人对不符合规定的发票应如何处理？ 不得作为报销凭证，任何单位和个人都有权拒收。单位财会人员、供销人员、消费者个人，都有权依照会计法或发票管理办法赋予的权力抵制不符合规定的发票，有权向税务机关举报发票违法行为。税务机关负责为举报人保密，经查实后，按规定给予奖励。 （四）未按规定取得发票的行为主要有哪些？处罚如何规定？ 1、应取得而未取得发票；2、取得不符合规定的发票；3、取得发票时要求开具方自行变更品名、金额或增值税税额；4、自行填开发票入帐；5、其他未按规定取得发票的行为。 中华人民共和国发票管理办法第36条，可以并处一万元以下的罚款。有两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。 关于印发发票违法行为处罚标准（试行）的通知（皖地税1999342号）规定，除