（西方经济学专业论文）中国税收对经济增长的作用机制研究.pdf

硕士学位论文 摘要 世界银行经济学家马斯顿在8 0 年代通过选择具有可比性的2 0 个国家的经验 数据，研究了税收对经济增长率的影响，得到了反映税收与经济增长之间关系的 基本结论：低税通过激励生产要素总供给的增加，从而提高了经济总产出；低税 也通过提供财政激励，提高了资源利用的效率。2 0 世纪9 0 年代以来，中国经济 以年均9 以上的速度高速增长，税收体系为公共投资提供有力的资金保障，成为 实现经济高速稳定增长的有效财政工具之一。因此深入研究我国税收对经济增长 的影响和作用机制具有非常重要的意义。本文应用供给学派分析思路，建立了一 个探索税收与经济增长关系的理论体系，并据此对税收影响经济增长的途径和绩 效进行解释。 税收对个人和企业的经济行为具有深远的影响，税收由于减少了经济主体的 可支配收入，改变了市场的相对价格，从而影响了经济人的决策行为、资本积累 和劳动供给，最终影响经济增长。本文从经济增长的供给面出发，分析了税收对 经济增长所需的要素供给的影响，借助博弈概念分析由于政府和经济当事人目的 和利益的不一致导致税收政策失灵。通过考察中国实际经济运行中的税收作用和 建立税收功能评价的熵模型，证明了税收作为财政政策的重要组成部分在我国经 济增长中的重要作用；最后运用计量经济学的分析工具对中国经济增长的要素供 给与有效税率进行多元回归，探讨了在收入效应和替代效应共同作用下税收对我 国资本和劳动要素供给的具体影响，在此基础上建立税收和经济增长各变量间的 v a r 模型探讨了中国税收与经济增长之间的长期平稳关系，并通过方差分解出税 收对各增长变量结构冲击的重要性。结合实证分析对中国税收与经济增长互动过 程中的各种事实作出相应解释。鉴于长期中税收对经济增长的消极性，短期内对 经济稳定运行的调控功能，将长期减税与短期相机性增税有机结合，有效发挥一 国税收政策存在的必要性。 关键词：税收；经济增长；税收机制 中国税收对经济增长的作用机制研究 a b s t r a c t m a r s d e n , t h ee c o n o m i s to ft h ew o r l db a n k , w h os t u d i e dt h ee f f e c t so ft a xo nt h e g r o w t hr a t eo fe c o n o m yt h r o u g hc h o o s et h ee x p e r i e n c e dd a t ao ft w e n t yc o m p a r a b l e c o u n t r i e s ，a n dt h e nc o n c l u d e dt h eb a s i cp r i n c i p a l so ft h er e l a t i o nb e t w e e nt h et a xa n d e c o n o m i cg r o w t h t h r o u g he n c o u r a g e dt h es u p p l yo ff a c t o r s ，t h el o w e rt a xw o u l d - s t i m u l a t et h ee c o n o m ya n dp r o v i d ea s s i s t a n c et og o v e r n m e n tf i n a n c e ，f i n a l l yi tw i l l i n c r e a s ee c o n o m i ce f f i c i e n c y t h ee c o n o m yo fc h i n aa d v a n c e da th i g hs p e e do fo v e r a v e r a g e9p e ray e a rs i n c e1 9 9 0 s t a xr e v e n u ea c c u m u l a t e df u n d sf o rp u b l i cf i n a n c e a n dt h e nb e c a m eo n eo ft h ee f f e c t i v et o o lt op r e v e n tt h ee c o n o m yf r o ms e v e r e l y f l u c t u a t i n g i ti si m p o r t a n tt h a ta n a l y s et h em e c h a n i s mo ft a x a t i o ni nd e ；p t ht os t u d y l o n g t e r me q u i l i b r i u mb e t w e e ne c o n o m i cg r o w t ha n dt a x a t i o ni nc h i n a f o l l o w e db y t h eo p i n i o no fs u p p l y - s i d ee c o n o m i s t ，t h i sp a p e re s t a b l i s h e dat h e o r e t i c a lf r a m ei n o r d e rt oe x p l o r et h er e l a t i o nb e t w e e nt a x a t i o na n de c o n o m i cg r o w t h a c c o r d i n g l yw e c a ne x p l a i nt h a th o wt h et a x a t i o ni n f l u e n c e de c o n o m i cg r o w t h t a x a t i o nh a st h es i g n i f i c a n te f f e c to ni n d i v i d u a l sa n de n t r e p r e n e u r s i tr e d u c e d t h ed i s p o s a b l ei n c o m ea n dc h a n g e dt h er e l a t i v ep r i c ei nt h em a r k e t t h e r ei st h ee f f e c t o nt h eo p t i m a la c t i v i t i e so fe c o n o m i cm a na n dt h es u p p l yo fc a p i t a la n dl a b o r e v e n t u a l l ye c o n o m i cg r o w t hw i l lb ea f f e c t e d f i r s t ，i nt h el i g h to ft h es u p p l ys i d ei n e c o n o m i cg r o w t h , t h i sp a p e ra n a l y z e dt h ei n f l u e n c e o ft a x a t i o no nt h ef a c t o r sw h i c h b y en e c e s s i t i e si ne c o n o m i cg r o w t h , t h e ne x p l o r e dt h ei n f l u e n c et ot i m ei n c o n s i s t e n c y b r o u g h tb yt h ep u r p o s eo fg o v e r n m e n ta n dt h ep r o f i to f e c o n o m i cm a n b yv i r t u eo ft h e c o n c e p to fg a m e n e x t ，i ts t u d i e dt h er o l eo ft a x a t i o ni nt h ee c o n o m yo fc h i n a , a n d e s t a b l i s h e dt h ee n t r o p ya se v a l u a t i o no ft a x a t i o n a sai m p o r t a n tc o m p o n e n tp a r to f f i n a n c i a lp o l i c y , t a x a t i o np l a y sab i gr o l ei ne c o n o m i cg r o w t h f i n a l l y , i tc o n c l u d e dt h a t t h ec o n c r e t er e l a t i o n s h i pb e t w e e nt h es u p p l yo ft h en e c e s s a r yf a c t o r sa n de f f e c t i v et a x r a t e si nt h ew a yo ft h em u l t i v a r i a t er e g r e s s i o n ，a n dt h ep r a c t i c a li n f l u e n c eo ft a x a t i o n w h i c hi st h es i m u l t a n e o u se f f e c t so fi n c o m ee f f e c ta n ds u b s t i t u t i o ne f f e c to nt h e s u p p l i e so fc a p i t a la n dl a b o r h a v i n gb u i l to np a s ta c h i e v e m e n t s , i ti n v e s t i g a t e da s t a b l er e l a t i o n s h i pb e t w e e nt h ev a r i a b l e so v e ral o n gp e r i o do ft i m eb ye s t a b l i s h i n ga v a rm o d e la n do b t a i n e dt h es i g n i f i c a n c eo fd i f f e r e n tt a x a t i o ni m p u l s et h r o u g h v a r i a n c ed e c o m p o s i t i o n s ow ec o u l de x p l a i ns o m ep r o b l e m sw h i c hh a v ea r i s e ni n t h ee c o n o m yo fc h i n a i nv i e wo fn e g a t i v ee f f e c to ft a xo ne c o n o m i cg r o w t ha n dt h e f u n c t i o no fr e g u l a t ea n dc o n t r o le c o n o m i cr u n n i n g ，w ec a nc o m b i n et a xr e d u c t i o ni n m 硕士学位论文 t h el o n gl u l lw i t ht h ec o r r e s p o n d i n gm e c h a n i s mt oi n c r e a s et a xi nas h o r tt i m e k e yw o r d s ：t a x ；e c o n o m i cg r o w t h ；m e c h a n i s mo f t a x 中国税收对经济增长的作用机制研究 插图索引 图2 1 税收和个人劳动力供给1 7 图3 11 9 9 4 2 0 0 5 年g d p 增长率和税收增长率对比2 2 图3 21 9 8 6 2 0 0 4 年税收政策效果图。2 9 图4 1 税收的自动稳定器功能4 2 图4 2 税收效应的脉冲响应分析结果4 3 图4 3g d p 对供给冲击的脉冲响应分析结果4 4 图4 4 税收对经济增长及其各要素的方差贡献率4 6 i 附表索引 表3 11 9 8 6 - - 2 0 0 4 我国税收政策评价指标数据2 4 表3 2 各评价指标的接近度2 5 表3 3 各评价方案的排序结果2 7 表4 11 9 8 5 - - 2 0 0 3 年中国税收和投资关系实证研究变量3 2 表4 21 9 8 5 - - 2 0 0 3 年中国税收和劳动供给关系实证变量3 3 表4 31 9 8 5 - - 2 0 0 3 年中国税收和储蓄关系实证研究变量：3 5 一 表4 41 9 8 5 - - 2 0 0 3 年中国税收和储蓄关系实证结论3 6 表4 5 中国1 9 7 8 - - 2 0 0 4 经济增长变量数据表3 7 表4 6a d f 检验结果3 9 表4 7j o h a n s e n 协整检验结果3 9 表4 8g r a n g e r 因果检验结果4 0 表4 9 税收对经济增长及其各要素的方差贡献率分解结果4 6 湖南大学 学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取 得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何 其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献 的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法 律后果由本人承担。 作者签名：j 羔岬 日期：渺年月日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学 校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被 查阅和借阅。本人授权湖南大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入 有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编 本学位论文。 本学位论文属于 1 、保密口，在年解密后适用本授权书。 2 、不保密励。 ( 请在以上相应方框内打“、”) 作者签名： 导师签名： 日期： 年 日期：加l r 年 1 1 月1 日 1 1 月1 日 硕士学位论文 1 1 选题背景 第1 章绪论 1 1 1 实践背景 从1 9 7 8 年十一届三中全会确立实行改革开放的方针政策，1 9 9 2 年党的十四 大确立社会主义市场经济体制的改革目标，再到2 0 0 3 年党的十六届三中全会通过 的 的决定根据新修订的个人所得税法有关规定：“纳税人自2 0 0 6 年1 月11 3 起就其实际取得的工资、薪金所得，按照1 6 0 0 元月的减除费用标准，计 算缴纳个人所得税【1 1 。”改变了维系了近十年的个人所得税起征点，反映了中国经 济的高速增长。2 0 0 6 年4 月1 日起，我国对消费税税目、税率及相关政策进行调 整，充分发挥消费税调节功能的原则，引导好有关产品的生产和消费：优化税率结 构、体现税收公平的原则，更好地发挥消费税的调节作用；便利税收征管、兼顾 财政收入的原则，减少税收流失【舶。 在我国现行税收制度中，流转税类税收是主体，包括增值税、消费税、营业 税、关税，仅这4 项税收的收入就占我国税收总额的7 0 以上；所得税类税收次 之，包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税，这3 项税 收的收入约占我国税收总额的1 5 ，近两年围绕这一结构对其中部分主体税种的 调整，不仅适应了我国经济增长，增加了财政收入，也合理引导了经济行为，抑 制了剧烈的经济波动。据国家税务总局最新统计，2 0 0 6 年上半年全国税收收入稳 定且较快增长，共入库税收1 9 3 3 2 亿元( 不包括关税和耕地占用税、契税) ，同比 增长2 2 3 ，增收3 5 2 2 亿元。2 0 世纪9 0 年代以来，中国经济以年均1 0 以上的 速度高速增长，税收体系为公共投资提供有力的资金保障，成为防止经济大起大 落的有效财政工具之一。深入分析税收作用机制，关注税收如何影响要素投入， 从而间接作用于总产出，对中国经济增长和税收的短期波动和长期均衡关系问题 的研究，具有重要意义。 中国税收对绎济增长的作用机制研究 1 1 2 理论背景 1 9 世纪末2 0 世纪初，德国经济学家瓦格纳提出了税收的国民经济原则，第一 次将税收与国民经济的发展相联系起来。3 0 年代西方国家经历了最严重的经济危 机，由此引发了经济学说史上的“凯恩斯革命”。凯恩斯提出的“需求管理”即以财 税手段对付经济危机，税收在政府宏观经济调控中的作用开始得到重视。凯恩斯 在通论中主张“国家必须改变租税体系，限定利率以及其他方法，引导消费倾 向”【引。论证了投资乘数理论，提出财政支出对国民收入总量的乘数作用。8 0 年 代世界银行经济学家马斯顿通过选择具有可比性的2 0 个国家的经验数据，研究了 税收比例的高低对经济增长率的影响，得到了对税收与经济增长之间关系研究具 有重要意义的基本结论：低税带来储蓄，投资，劳动投入和创新的较高的实际收 益，高的实际收益可以刺激生产要素总供给的更大增加，从而提高了总产出；低 税国家提供了财政激励，以使资源从低成果向高成果转移，提高资源利用的总效 用；拉弗曲线也说明低税率不一定等于税收的低收入，相反促进了经济的高增长， 财政收入增加，使税收与经济发展之间形成良性循环【4 1 。 7 0 年代后期，西方发达资本主义国家出现了凯恩斯主义需求管理手段无法解 决的问题一“滞胀”，于是供给学派也开始从“供给管理”方面刺激总产出，鉴于税 收对供给有很大的负效应，于是税收理论成为其研究核心，其代表人物罗伯茨说： “货币政策首先稳定继而降低通货膨胀，同时减税将创造流动性和对生产的刺激， 避免因货币供应速度放慢而导致的经济衰退1 5 1 。”供应学派最主要的代表人物拉弗 所提出著名的拉弗曲线分析了高税率不仅不会使税收收入增加，反而使税收收入 减少，- 该学派进而提出税收制动器效应，认为税收会影响经济增长中要素供给， 当对新增收入的刺激不足以弥补这种负效应时，税收就不利于经济增长。新古典 经济增长理论中，物资资本是唯一可积累的生产要素，经济的稳态增长率由外生 的技术进步率给定，对要素征税只降低了稳态收入水平，不影响经济增长率。2 0 世纪8 0 年代兴起的内生增长理论则认为，税收会永久降低经济的稳态增长率。基 于这些认识，8 0 年代以来各国的税制改革，基本上都坚持以降低税率、拓宽税基、 简化税制、清理优惠、强化国家间税收协调为重点。我国1 9 5 0 年统一财政，建立 新税制，其后经历了1 9 5 3 年修正税制，1 9 5 8 和1 9 7 3 年两次税制改革，1 9 8 3 和 1 9 8 4 年两步利改税，1 9 9 4 年税制改革建立了现行的税制体系，从中国税制变迁的 本身看，是一个宏观结构性调整，逐步完善税收体系以适应外部环境的优化过程 但当今的经济发展可谓突飞猛进，新的经济热点和经济发展新模式的出现对我国 的税收的职能提出了新的要求，必然要求新的调整思路和完善方式，制度是为经 济服务的，应该使之成为经济增长的动力源 2 硕士学位论文 1 2 研究综述 1 2 1 税收与经济增长研究理论综述 b o y a nj o v a n o v i c ( 2 0 0 0 ) 在“g r o w t ht h e o r y 一文中概述了增长理论为经济增 长提供的两种合理解释：其一强调了使社会进入现代增长的技术创新，知识进步 因素，即科学的进步带来生活水平的提高。其二强调激励，也就是合理减轻税负， 避免政府过度干预经济导致扭曲，从而激励个人和企业生产行为。第一种理论已 经深入完善的发展，但是第二种理论仍然有待经济学家解释1 6 1 。早期 c h a r m l y ( 1 9 8 6 ) ，j u d d ( 1 9 8 6 ) _ 乖l la u e r a a n dk o t l i k o f f , l j ( 1 9 8 7 ) 就在对财政政策动态影 响的研究中发现在经济增长的一般理论中，经济增长率由外生因素和税率决定， 并且仅影响长期的资本收益率因为税收对经济增长存在扭曲性影响，所以 c h a r m l y ( 1 9 8 6 ) ，j u d d ( 1 9 8 6 ) 均认为传统的经济增长模型中长期中的税率应该足够 低，最优税应该接近于零 7 5 1 即确定了税收对经济增长的效应是消极的。但事实 上，一个国家或社会自产生起，就必定产生税收，所以税收的存在有其自身的可 能性和必然性。经济学家们从不同角度阐述证明了这一点。 l u c a s ( 1 9 9 0 ) 虽然认为内生经济增长中来自税收的增长效应和福利效应是消 极的，但是当税收被用于公共投资( 教育，公共健康) 时，传统的结论也许就不 成立了【9 l 。这也解释了为什么表面上一国的税收侵蚀了国民收入，形成“漏损”， 但现实中仍然存在，并成为政府调控宏观经济的重要工具，所以只要有国家的存 在，宏观经济中的税率永远不可能为零。m i l e s i f e r r e t t i 和r o u b i n i ( 1 9 9 4 ，1 9 9 5 ) 将税收引入内生经济增长理论，对其进行系统研究 1 0 , 1 1 1 。在其基础上，r o s a c a p o l u p o 研究了内生经济增长中税收和政府支出的长期关系，得到了与 l u c a s ( 1 9 9 0 ) 类似的结论：认为税收“来之于民，用之于民”，所以不会导致增长率 降到零以至对增长产生消极作用，将税收作为政府投资时，譬如教育事业，人力 资本的投入等，将会产生另一种积极效应抵消消极效应，此时降低税率反而减少 了资本存量( 人力资本) ，不利于均衡的经济增长【1 2 】。 j o n e s ，m a n u e l h 和r o s s i ( 1 9 9 3 ) 证明在最优要素税的动态模型中假设无限 的劳动弹性时，最优税不会为零，关于对资本和劳动最优课税是否为零，他们提 出了三个重要的决定因素，在线性或者零收益的条件下，扭曲资本的选择计划者 可以依靠征税征收到“纯租金”；税率制定的一些限制条件( 具体对标的物的征税 方式) 会产生长期的资本收入税；最后由于相对价格的作用而导致了非零的具有 积极效应的劳动收入税收l ”】。d e v e r e u x 和l o v e ( 1 9 9 5 ) 研究了非扭曲性税收( 总付 税) 对经济增长的积极作用和扭曲性税收的消极作用【1 4 l 。为税收尤其是非扭曲性 税收的存在提供了理论基础。在c o r s e t t i 和n o u r i e l ( 1 9 9 6 ) 那里，积极作用的 税收主要来源于生产性政府支出产生的外部性带来的收益对资本和劳动供给( 包 3 中国税收对经济增长的作用机制研究 括人力资本) 的激励i ”j 。相当多的文献对税收与经济增长的经验研究表明很多国 家的税收均高于理论模型中计算的结果，但是却从来不被看作经济增长的障碍。 于是一些经济学家也开始关注税收和经济增长之间具体的互动关系，得到很 多有意义的结论。e r i cm e n g e n , j o n a t h a ns k i n n e r ( 1 9 9 6 ) 提出税收变动会产生强 大的经济增长效应，并从三条途径分析了税收变动对美国长期经济增长率的影响。 即用美国历史上的具体案例实证研究了减税与经济增长关系；考察了大样本的不 同国家的税制实施和经济增长；最后通过研究微观水平的劳动供给，投资和劳动 生产率，得到结论：边际税率改变5 个百分点或者平均税率改变2 5 个百分点导 致经济增长率0 2 0 3 个百分点的差异，然而即使微小的变动在乘数和加速数共同 作用情况下，对宏观经济运行尤其生活水平和社会福利会有积累性影响【1 6 】。税收 变动一般包括税率和税基，w o j c i c c hk o p c z u k ( 2 0 0 3 ) 使用所得税的面板数据考 察了美国八十年代的税收问题，发现个人收入所得税中名义收入的弹性取决于减 免度。因此行为弹性不是结构参数，而且在一定程度上还受到政策制定者的控制。 1 9 8 6 年的美国税收政策变动使每征收1 美元税的边际成本减少了2 美分。其中约 一半是来自税基的拓宽，其余来自税率的下降【1 7 】。a l a nj a u e r b a c h , j a m e s r h i n e s j r ( 2 0 0 1 ) 研究发现由于税制导致的经济运行的扭曲和税制系统本身自我调节以 使得扭曲最小化的特点。并且进一步具体化成为商品税以及线性和非线性所得税 的特点i ”】。郑震儒( 2 0 0 6 ) 结合r a m s e y 模型和b a 仃。模型分析了封闭经济条件 下税收和经济增长的非单调关系，得出经济增长率随税率改变的轨迹【”】 e r i cm e n g e n ，j o n a t h a ns k i n n e r ( 1 9 9 6 ) 研究了税收对微观水平的劳动供给， 投资和劳动生产率的影响，这一研究方式成为很多学者研究税收影响经济增长要 素的基本逻辑思路，也成为了本文的研究脉络。私人储蓄属于潜在投资，a u e r b a c h ( 2 0 0 2 ) 利用a u e r b a c h - k o t l i k o f f 模型结合n b e r ，s t a x s i m 模型分析了布什减税 对私人微观储蓄行为和其他宏观经济变量的影响，这个分析出现了有趣的“副产 品”一减税的动态绩效即可估计到的反馈行为对收益的影响。减税造成的收益损失 与那些没有反馈行为的模型分析相比特点在于，存在动态绩效的减税过程中，人 们可以估计到有多少损失可以被调整的经济行为所补偿，从而减少了制度运行过 程中的损失【”】。这种反馈行为会直接影响人们的消费和储蓄行为，从而影响潜在 投资的形成。l a u r e n c ej k o t l i k o 或d a v i dr a p s o n ( 2 0 0 5 ) 说明了税收优化后不仅 降低了税负，并且提高了有效税率。美国消费税( f a i r t a x ) 用2 3 的有效零售税 率加上一个减让额替代了四项收入税。而这2 3 的税率会产生更多的收益，这种 对消费行为的征税使储蓄的边际税率为零，那么当年节约1 美元的消费增加了未 来消费1 美元的当前价值【2 ”。税收对劳动供给的影响主要由收入效应和替代效应 构成，m a t i nf e l d s t e i n ( 1 9 8 4 ) 提出一个经济增长的关键问题：政府在不直接控 制资源配置而通过税收获得增加私人资本存量的资源的混合经济中，资本边际产 4 硕士学位论文 出等于人口增长率的资本积累黄金分割律是否适用。此时只要税收结构不改变个 人的劳动供给，那么资本积累的黄金分割律仍然是最优的，因为劳动供给的稳定 就代表了税收的收入效应和替代效应的平衡【2 2 1 。s o r e nb l o m q u i s t ，m a t i a se k l o g w h i t n e yn e w e y ( 1 9 9 8 ) 用非参数劳动供给模型和瑞典1 9 8 0 - - 1 9 9 1 的边际税率 变动的数据研究了瑞典税制改革的影响将税收分解后研究各部分对工作时间， 收入分配的影响【2 ”。 a n d r e wb a b e l ( 2 0 0 3 ) 研究了叠代经济系统中的最优税率。当考虑代际时 消费者的效用不仅和自己的消费水平有关，也与其他人( 包括后代) 消费的加权 平均有关，此时社会的最优平衡路径是修正的黄金分割率，并且每个时期内消费 在代际间分配【2 4 1 e m m a n u e ls a e z ( 2 0 0 5 ) 用美国1 9 6 0 年到2 0 0 0 年的税收收入 数据分析了名义收入和边际税率之间的关系，从微观层面研究了美国的税收问题， 得出结论：美国公众在各时期对待税收变动的反映并不一致，六十年代早期的大 规模减税并未产生影响，从八十年代起开始产生短期影响，主要是因为高收入的 个人纳税者所申报的商业收入的增加，以及由于避税导致的商业损失的消失。1 9 8 6 年和1 9 9 3 年开始的增税出现了高收入者名义劳动报酬和工资收入增加的短期反 映【2 5 l 。同样，也存在一些税收对经济增长不产生影响的结论，s t o k e l y 和r e b e l o ( 1 9 9 5 ) 对美国的数据研究得出税收对美国经济增长影响很小甚至不产生影响 【2 们，这一结论理论上是稳健的，实证上也是一致的。w a n g 和y i p ( 1 9 9 2 ) 对台湾 的研究也表明税收对经济增长的影响并不明显【2 7 1 。 v vc h a r i ，p a t r i c kj k e h o e ( 1 9 9 9 ) 研究了最优财政政策和货币政策的同时， 得出三条规律以指导税收政策制定：资本所得税开始很高后来渐趋为零，劳务和 消费税会逐渐趋于恒定，固定资产税将被作为防止剧烈冲击的保障f 2 踟。 1 2 2 税收与经济增长实证沿革 b a r r o 模型最早用税收和物价两个变量研究了税收和经济增长，很多学者在 此模型基础上展开对不同研究对象的考察。李永友( 2 0 0 4 ) 通过用b a r r o 模型测 算除了我国的最适税负水平在不考虑预算支出时约为1 8 6 ，并指出合理税收可以 提高经济主体要素投入的积极性，提高经济增长的动力【2 9 1 。宋效中，赵利民( 2 0 0 5 ) 以b a r r o 模型对我国的宏观税收与经济增长作出o l s 回归，结论是税收与经济增 长之间不存在明显的负相关关系【3 0 】。同时我国学者对税收与经济增长的关系也从 很多角度作出研究。林秀梅( 2 0 0 2 ) 建立了我国g d p 和不同税种的增长模型，通 过研究税种结构对我国经济增长的影响，认为税收应该与g d p 同步增长，才能发 挥调控宏观经济的作用f 3 1 】。漆莉莉( 2 0 0 5 ) 对我国税收收入统计预测模型拟和后 得出g d p ，居民储蓄和财政支出与税收的关系，即居民储蓄与税收呈负相关，g d p 和财政支出与税收正相关1 3 2 1 。马栓友( 2 0 0 2 ) 认为研究税收与经济增长就必须考 5 中国税收对经济增长的作用机制研究 虑财政支出，因为税收与经济增长始终是负相关的，在对各种财政变量与人均真 实g d p 与财政变量进行o l s 回归后得出结果，其中税收与经济增长呈负相关关 系p 3 1 。 现有国内集中于研究单纯的税负或税收结构，而引入经济增长变量来研究税 收和经济增长的研究很少。路云( 2 0 0 5 ) 在新古典增长函数基础上加入税收因素 建立模型y f ( k , l ，r ) ，经济增长由资本，劳动和税收决定，并对我国1 9 8 8 - - 2 0 0 2 年的数据进行回归后得到，我国现阶段税收对经济增长具有正效应【3 4 1 。刘军 ( 2 0 0 6 ) 同样以s o l o w 的经济增长模型为基础研究了我国税制结构和税收负担对 经济增长的影响。探讨了关于我国税收是否对经济增长率的平稳运行起到了实际 调控作用的问题。认为税收政策是会影响资本和劳动力的流动和转移，影响到资 本和劳动力在该国的投入和分配，从而影响其产出弹性；并采用1 9 7 8 - - 2 0 0 4 年的 数据并去除了非税因素1 后得出了结论，税收和经济增长之间存在紧密的关系，高 经济增长年份税收负担低，低经济增长年份的税收负担高。其中宏观税负2 上升1 ，经济增长率下降3 8 6 6 9 3 5 1 。我国1 9 8 4 年和1 9 9 4 年经济两次重大的税制变 迁，均发生在经济环境变化的情况下，当非税因素作用增强，税收作用减弱时税 收对经济增长的影响也会不断减弱，这时税制变迁就是必要的。范广军( 2 0 0 4 ) 从直接税和间接税角度研究了我国的税收结构和经济增长，将税收划分为直接税 和间接税并将其作为经济增长的解释变量进行实证，认为我国目前的税收结构仍 然存在着不合理，应降低直接税的比例，因为直接税对经济增长有明显的负作用 p “。斯卡利( 1 9 9 1 ) 通过以1 0 3 个国家1 9 6 0 - - 1 9 8 0 年总税收和各种税收占g d p 的比重为解释变量，对经济增长展开实证回归，其宏观税负不超过1 9 3 的国 家，达到了经济增长的最高点，当宏观税负大于4 5 ，经济增长率倾向零，经济 增长停滞，最终走向负增长【3 7 1 各种理论分析证明，税收占g d p 的比重与经济 增长负相关，宏观税负不宜过高，否则对经济增长有阻滞作用。 谷永芬，安鹏和周方召( 2 0 0 5 ) 通过对税负和国民收入的计量研究，提出两 点重要的假设，首先他们将税收看作财政收入的主要来源，那么财政收入与g d p 呈正相关关系，并且由此得到了第二假设，即财政收入与g d p 之间存在着长期稳 定的协整关系，但是并未成功的验证该假设1 3 8 】。成为本文对税收和经济增长建模 的前提。安体富，林鲁宁( 2 0 0 2 ) 对税收与经济发展问题的研究的结论指出降低 1 刘军( 2 0 0 6 ) 总结除了税收因素以外，其他的财政向量，货币向量，产业政策向量均对经济增长有影响， 是谓非税向量，表示为z 一( 五，乙。瓦) 嘏据中国人民大学安体富教授( 1 9 9 9 ) 对税收负担的解释，税收负担的计算口径分为小口径，中口径和大 口径。通常用来衡量国民经济水平比较合适的是大口径的宏观税负，即以一定时期内的政府收入为分子， 可以真实反映政府集中财力的程度，在西方国家得到广泛采甩但是我国的制度外收入因为管理上存在的 问题难以控制使用方向和使用效益，相当一部分预算外收入和制度外收入的取得其实并不能代表政府的利 益趋向和收入愿望，不能说明政府的财力状况和财政能力因此中国能够用数据计量的税收负担实际上都 是小口径的税收负担，即一定时期内政府以税的名义取得的收入与国内生产总值的比率 6 硕士学位论文 税负对经济增长有扩张作用【3 9 1 市场经济条件下税收与政府的宏观经济调控密切 相关，一方面税收是政府宏观调控的财力基础，支撑了政府投资，补贴等宏观经 济运行的财政支出，另一方面，其本身可以作为政府宏观调控经济运行的重要经 济杠杆，因此税收与经济和社会发展息息相关。税收变动具有扩张效应，从根本 上来说市场经济中税收是价格的一部分，影响人们的可支配收入，影响企业的净 利润，导致经济行为人的决策变化，影响要素供给积极性，最终影响经济增长。 安体富，林鲁宁( 2 0 0 2 ) 分别对大口径宏观税负和g d p ，投资，消费等经济增长 要素回归实证后得出，宏观税负水平越高，对各个宏观经济指标的负向牵制作用 越大【3 引。许生( 2 0 0 5 ) 对l e s 系统下税收和劳动供给关系的数理分析得到，税收 改变了人们在工作和闲暇之间选择的决策。在收入维持制度下，即每人每月存在 工资津贴时，税收会影响劳动供给曲线的形状和斜率，在人们收入达到维持额( 有 保证的收入) 以前提高税率，劳动供给曲线变得陡峭，失去弹性，而当人们的收 入达到有保证的收入之后，提高税率，劳动供给就变得更有弹性，这是由于税率 对这两种情况下劳动者的税后工资收入的不同影响造成的【4 0 1 。章辉( 2 0 0 6 ) 研究 了利息税对居民储蓄的替代效应和收入效应，在此基础上对税收与居民储蓄的关 系进行实证研究并得出结论，发现税收只有短期作用，长期内并没有减少储蓄， 刺激消费，扩张投资1 4 1 1 。 另外关于税收与宏观经济增长各个主体要素之间的具体经验关系，很多经济 学家从不同角度采用不同方式，对不同对象展开了实证研究，这里主要总结一些 比较适用于中国税收政策分析的v a i l 和s v a r 模型。m e n d o z a 、f e r r e t t i 、a s e a ( 1 9 9 7 ) 对1 1 个o e c d 国家的研究得到了与k o e s t e ra n dk o r m e n d i ( 1 9 8 9 ) 相类似 的结论。他们发现，在这1 1 个o e c d 国家中，资本和劳动收入的有效税率对私 人投资率具有显著负效应，消费的有效税率与私人投资率显著正相关；消费的有 效税率对投资率和经济增长率有正效应；资本和劳动的有效税率对投资率和经济 增长率有负效应；但以上三项有效税率对经济增长率的作用都不显著。s k i n n e r ( 1 9 8 7 ) 分析了3 1 个撒哈拉南部非洲国家的数据，发现劳动税收的主要税种 个人所得税和资本税收的主要税种公司所得税与经济增长负相关。而l e e 和 g o r d o n ( 2 0 0 5 ) 采用1 9 7 0 - - 1 9 9 7 年的跨国数据探讨了税收政策如何影响一个国 家的经济增长率。他们提出了一个由物质资本和人力资本构成的科布道格拉斯型 生产函数，根据此函数形式，拟合了一个以g d p 增长率为因变量的回归分析，自 变量包括：资本收入的有效税率、劳动收入的有效税率、贸易开放度、1 9 7 0 年的 g d p 水平、1 9 7 0 年的政府支出与g d p 的比值、1 9 7 0 年的高中入学率、1 9 7 0 - - 1 9 9 7 年的平均通货膨胀率、1 9 7 0 - - 1 9 9 7 年人口增长率等。实证结果表明，资本收入的 有效税率与经济增长率负相关，在o e c d 国家中，回归模型系数为0 0 5 7 ；劳动 收入的有效税率的系数为0 0 0 1 ，但不显著【4 2 1 。b l a n c h a r d ( 1 9 9 9 ) 应用s v a r 模 7 中国税收对经济增长的作用机制研究 型分析了税收和政府支出对美国战后经济运行冲击的动态效应，证明税收对投资 有很强的负效应1 4 3 l 。f l o r i a n ( 2 0 0 1 ) 对德国的税收政策进行s v a r 分析，得出德国 税收冲击对经济增长有负效应，政府支出的增加对经济增长有正效应，税收增加 使得私人消费降低，政府支出则使私人消费增加，其结论与凯恩斯得出的结论保 持一致【4 们李晓芳，高铁梅( 2 0 0 5 ) 以我国季度数据为样本运用v a r 模型和s v a r 模型建立多变量的v a r ( 2 ) ( s v a r ( 2 ) ) 研究了我国税收与政府支出政策对产出产生 的动态冲击效应，通过对模型参数空间的限制从v a r 模型中的复合冲击中分离出 财政政策的结构冲击，得出v a r ( 2 ) 自啦衣冲响应函数表现为产出对税收的冲击响应 是正向的，而s v a r ( 2 ) 分析得到的累积结构效应表现为产出对税收的冲击响应 是负向的【4 4 1 。 1 3 逻辑结构和创新点 1 3 1 逻辑结构 从已有理论中关于税收调控宏观经济的结论出发，研究了税收如何通过替代 效应和收入效应共同作用来影响实际投资，潜在投资( 储蓄) 和劳动力供给的微 观个人行为决策，最终影响经济增长的供给面考虑到实际经济运行中存在经济 人对税收政策的行为反馈一税收的动态绩效即估计到的反馈行为对收益的影响， 就是a u e r b a c h ( 2 0 0 2 ) 提出的“付产品”问题，引入查理和基欧( 1 9 8 7 和1 9 9 0 年) 对费希尔( 1 9 8 0 ) 的时间不一致征税模型，并修正了因为政府和私人之间的博弈 行为而导致的政府税收政策的有效性问题。说明一国实际经济发展中的不确定因 素是存在的，尤其是私人部门对政府部门税收决策的反应决定了税收调控职能的 可行性。 其次通过总结我国税收体系的特点，并以实际数据论述中国税收变化和经济 增长的互动。为了评价我国自1 9 8 4 年以来的的税收调控宏观经济运行的效果，应 用王伟( 2 0 0 3 ) 对我国1 9 8 6 - - 2 0 0 0 年的财政政策效果的相对优异性评价的熵模型， 以我国1 9 8 5 - - 2 0 0 4 年的数据为样本构建了我国税收政策效应相对优异性评价的 熵模型，得出的结论很好的拟和我国的实际经济运行，即伴随着我国不断对税收 功能的调整和完善，提高了我国有效运用税收宏观调控经济运行，驾驭市场的能 力，税收作为财政政策的重要组成部分在我国经济增长，稳定发展的目标中发挥 了重要作用 最后，将我国的税收对象分解为资本，消费和劳动供给三方面，分别利用o l s 回归实证分析资本有效税率，消费有效税率和劳动有效税率，结合替代效应和收 入效应具体化对我国资本和劳动的影响以s o l o w ( 1 9 5 6 ) 模型为基础，资本和 劳动是新古典理论中经济增长的两大要素，建立税收和经济增长v a r 模型，不仅 8 硕士学位论文 说明两者的短期均衡，也证明两者的长期平稳关系，从而可以证明谷永芬，安鹏 和周方召( 2 0 0 5 ) 通过对宏观税负和国民收入的计量研究提出的第二假设，即将 税收看作财政收入的主要来源，那么财政收入与g d p 之问存在长期稳定的协整关 系【3 引 另外，应用脉冲模型重新审视我国税收自动稳定器和税收制动器的实际运行 效果，证明了一国经济实际运行中税收作用的复合性利用方差分析，研究在对 经