（财政学专业论文）会计政策选择中的税收筹划.pdf

论文摘要 一、论文所研究阎题的墓的意义 税收筹划是纳税人在履行法律义务的前提下，运用税法赋予的权 利，通过对企业经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能带 约纳税的一耪方法翻手段，它与会计政筑有着密切的联系。税收是调 节经营者和消费者行为的种有效的经济杠杆。政府可以根据经营者 耪消费者谋取最大剽润麓心理，翥意识地逯过税收优惠政繁，弓| 导投 资者和消费者采取符合政策导向的行为，以实现政府莱些经济或社会 西标。税收筹麓是缡税入在疆行庞尽法律义务鹣前提下，运掰税法赋 予的权利保护自身利益的方法和手段。在国外，税收筹划活动比较普 遍。纳税人程决定经营前或在经营过程中，除了对自已面临的各种方 案进行比较，以获取税后利润最大化外，往往要委托税务代理机构的 专家们进行税收筹划。但税收筹划在我凿尚处于起步阶段，还没有受 到普遍的重褫。可以预见，随着改革开放的深入，尤其是我黧加入磅购 后，税收筹划必将受到人们的普邂重视。 税浚筹划魏途径毒缀多，热投资酶糍投筹划、筹资静糕收筹划、 经营方式的税收筹划等等。不同手段的税收筹划有不同的特点。在各 种税收筹翔中，会计政策选择中的税收筹翔与会计制度最密甥，露显 不影响企业的正常的生产经营活动，受企业内外部的经济、技术条件 约束最小。筹划成本最低。因此，最具有可搡作性。目前，由于我鼙 经济不够发达，会计惯例较少，国有企业占有的比重较大，审计业务发 展较晚，加上我国传统的集体主义文化思想的影响，使会计政策的选 择空闽较小。1 9 9 2 年1 2 弱，豺政部发套了企业会计准则，这是我 国会计史上的一个里程碑。它打破了部门、行业和所有制界限，使所 有企她有了一个共阍遵守的会计核算艇范。它不仅提高了会计信息戆 可比性，而且促进了企业的公平竞争。2 0 0 0 年1 2 月，财政部又发布了 企遂会计制度，使企攮会诗核算方法进一步离蚕酝漠镶纛拢，溺隧 也扩展了会计政策的选择空间。但与经济发达国家相比，我国的会计 政策可选择空间仍有较大差异。笔者相信，随着我国改革开放的不断 深入，经济发展速度的加快，金融市场的初其规模以及加入w t o 等各 拳申因素的变化，我国会计政繁选择的空间必将不叛扩大。作为纳税人， 有必要认真分析并充分利用这一空间，在政策允许的范围内灵活地选 择会计政策以达到减轻税负熊强熬。 因此本文对会计政策选择中的税收筹划进行探讨，觅疑具有一定 麓理论意义鞫瑷实意义。 二、论文的基本思路鞠逻辑络梅 本文的写作思路，按照理论和实际相结合的方法，酋先对会计政 策的相关理论问题进行了论述，解释了会计政策的内涵及特征，会计 政燕选择产生的原因，企业会计政策选择的客观必然性糨企业选择会 计政策的动机等等。在理论上对会计政策选择有了一个清晰的认识 鹾，本文对会计政策选择中税收筹剡豹一些理论| 、蠢题进行了分柝。翔 利益各方对会计政策选择的影响、会计政策中税收筹划的前提假设、 会计政策选择串税收筹鲻懿琢燹| l 等。最詹，逶过a 个会计政策选择孛 税收筹划的实例，来说明了纳税人如何在会计政策选择时进行税收筹 翔，激及应该注意的阔题。 因此，按照写作思路，本文的逻辑结构分为兰章： 第章是会计政策选择概述，主要介绍会计政策的内涵及特征、 会诗政策选择产生的原因、企业会计政篡选择的客双必然性、企业选 择会计政策的动机、企业选择会计政策需要处理好的几个关系、会计 鼓策选择的骞观影瞧、与会计政繁选择摆关戆会计基标等基本鲤理论 问题。 第五章，营先介缓了关予税收筹翔的些基本理论趣逶。然后主“ 要对会计政策选择中税收筹划进行了理论分析，例如利益各方对会计 政策选择影响、会计教策选择中税收筹划的前提假设、税收筹划对会 计政繁选择的空间等等。使读者对会计政策选择中的税收筹划有一个 彻底的认识。 第三章会诗政簧选择中税收筹划的实例分析。主要介绍了几个通 过会计政策选择进行税收筹划夔案剿。 三、论文麓主要蠹容及溪意 会计政策，是指企业进行会计核算和编制会计报表时所采用的具 体原蒯、方法糯程序。逶常，企遭的各种经济业务总有许多认可的会 计原则、方法粒程序可供选撵。企业应当在匡家会计法规( 包括会计 准则，下同) 的指导下，根据自己的舆体情况，选择最能恰当地反映本 企监财务状况麓经营液果的莱耱会计壤受l j 、方法蒋程彦。这就是会诗 政策选择。在选择会计政策时进行税收筹划，就是会计政策选择中的 裁姨筹越。 会计政策选择产生的原因有：( 1 ) 利益的共亭性。( 2 ) 企业会计 实务静多样没与麦杂性。( 3 ) 会计计量与报告串的主巍缝。 企业会计政策选择的客观必然性本文主要从下筒3 个方面论 逑了企啦会计政策选择的客灞必熬性：( 1 ) 会计政策选择是企业会计 傣息揭汞戆基破。( 2 ) 会计环境的变化要浆企业的财会人员探索和选 撵适宜的会计敢策，以保证会计信崽的真实与公允。( 3 ) 会计政策的 选择是完成金毁嚣标联赛褥经营惑想麴手段。 金媲选择会诗致镀的裁褫一羧霹戮糍捺舞以下尼个方面：( 1 ) 会 计基础上的借债契约；( 2 ) 管理报酬；( 3 ) 公司控制权之争；( 4 ) 税 收考虑；( 5 ) 经济谣熬考虑；( 6 ) 涤本意场考虑；。( 7 ) 利益福关群镩 考虑。 为了保证念监选择的会计政策，既能促进企娩发展，又能得到与 企业相关鳇各刹益集鼹的理缌移支持，必缨处理好鼓下几个关系：l 。 中立性岛倾向性的关系。2 保证质缀与简便易行的关系。3 保持稳定 与适时调整豁美系。 会计政策选择的密观影响：( 1 ) 企业会计政策选择会造成社会经 游资源懿重薪琵萋和社会豺察戆重耨势瑟。( 2 企监会计政策选择不 当，容易使会计信息失真，扰乱国民经济秩序。( 3 ) 企业会计政策选 择结栗会影豌与企霆裰关各方戆利益。( 4 ) 会计玻策选择对特殊行监 的影响。 利益各方对会计政策选择影响按照经济博弈理论的观点，企业 作为会计信息的生产和提供者，与政府、所有者、债权人、供应商、 顾客及员工等相关利益主体构成博弈的一方和多方。分别论述如下： ( 1 ) 政府对企业会计政策选择的影响。( 2 ) 所有者的利益追求及其 对企业会计政策选择的影响。( 3 ) 债权人对自身利益的保护及其对 企业会计政策选择的影响。( 4 ) 企业员工对企业会计政策选择的影响。 ( 5 ) 企业管理当局选择会计政策的立场。 会计政策选择中税收筹划的前提假设由于各利益相关方的利 益不一致，企业基于各种利益要求在税收筹划中对会计政策选择时， 可能会出现矛盾。所以税收筹划不一定是企业管理当局的首选。在会 计政策选择中税收筹划是要具备一定的前提条件的。 首先要受到政府的影响。政府在制定会计、税收等相关法律法规 时总是处于优势。税收筹划对会计政策进行选择，必须在政府制定的 制度框架内进行，否则便是无效的。因此我们首先假定政府制定的相 关法律法规对会计政策选择是提供足够空间的。而税收筹划时，对会 计政策的选择也是遵循政府的法律法规的。 其次，由于财务信息非常重要，而管理者通常处于信息处理的有 利地位，因此，管理者通过会计政策和方法选择进行投机的动机和条 件都是具备的。可以这么说，在会计选择中是否税收筹划，主要取决 于管理者的态度。而管理者从他们的总体利益出发，不一定选择税收 筹划。如上市公司因为了融资的需要，为了向投资者传递一个利好消 息，而舍弃税收筹划。或者为了提高他们自身的报酬，增加企业近期 的账面利润，而舍弃税收筹划。所以我们还要假定公司的委托代理机 制是健全的，监督激励机制是完善的。投资者和管理者之间信息是对 。称的。换言之，投资者、所有者和经营管理者具有共同的价值取向， 即企业价值最大化。 第三，由于债权人对自身利益的保护他们本能上是希望企业管理 者采取税收筹划的。但是由于在会计政策选择中选择税收筹划又会使 得企业账面利润趋于保守。如果债权人籍此向管理当局施加压力，反 而会促使管理当局在会计政策选择时舍弃税收筹划，而最终会损害债 权人的利益。所以我们还要假定债权人对企业管理者的态度是宽容 的。 会计政策选择中的税收筹划与其他方式税收筹划的区别和联系： 1 最终目的是一样的；2 途径不一样；3 各种税收筹划不是孤立 的；4 会计政策选择中的税收筹划成本较低，可操作性更强。 会计政策选择中税收筹划的必然性本文主要从以下几个方面论 述了企业运用会计政策选择进行税收筹划的必然性：( 一) 税收筹划 是纳税人应有的权益。( 二) 税收筹划有助于实现企业的最终财务目 标。( 三) 通过税收筹划可以减少纳税人的不确定性风险。( 四) 会计 政策选择在公司治理结构中的地位决定了税收筹划的必然性。 会计政策选择中税收筹划的原则：( 1 ) 合法性和相对独立性相结 合。( 2 ) 一贯性原则。( 3 ) 计划性原则。( 4 ) 适用性原则。( 5 ) 成本 与效益相结合的原则。( 6 ) 风险和收益均衡原则。( 7 ) 专业性原则。 四、论文的主要贡献 由于历史的原因，我国目前对税收筹划研究的历史还不长，深度 也不够。大多局限于税收筹划的概念、特征等基本理论问题的探讨。 而对于具体某一方面的税收筹划研究更是不够。目前对于会计政策选 择中的税收筹划深入研究的几乎没有。至多也只是对会计政策选择中 的税收筹划的方法作一介绍。本文不仅介绍了会计政策选择和税收筹 划的基本理论，而且对会计政策选择中税收筹划的前提假设、原则以 及会计政策选择中税收筹划和其他税收筹划的区别联系作了分析。极 大的丰富了税收筹划的理论内涵。并且通过几个具体案例说明了在会 计政策选择中如何进行税收筹划，对纳税人具有一定的指导作用。 由于本人学识水平有限，疏漏之处在所难免，恳请各位老师和同 学批评指正。 关键词：会计政策，会计政策选择，税收筹划，实例分析 a b s t r a c t 1 、t h ep u r p o s ea n ds i g n i f i c a n c eo ft h et h e s i s t a xp l a r m i n gi sam e t h o da n dm e a n sa d o p t e db yt h et a x p a y e r 镪p l a n a n da r r a n g eb u s i n e s sm a n a g e m e n t 、i n v e s t m e n ta n df i n a n c em a n a g e m e n t o ft h ee n t e r p r i s eb e f o r e h a n da st os a v et a xp a y o u ta sm u c h 豁p o s s i b l e u n d e rt h ep r e m i s et h a tt h et a xp a y e rp e r f o r m st h el e g a lo b l i g a t i o n ，w h i c h c o r r e l a t e sc l o s e l yt oa c c o u n t i n gp o l i c y t a xi sa ne f f e c t i v ee c o n o m i cl e v e r a g et or e g u l a t et h eb e h a v i o ro f t h e b u s i n e s so p e r a t o r sa n dt h ec o n s u m e r s t h eg o v e r n m e n ti n d u c e sp u r p o s e l y t h ei n v e s t o r sa n dc o n s u m e r st ot a k ea c t i o n si nl i n ew i t ht h ep o l i c y g u i d a n c et or e a l i z es o m ee c o n o m i ca n ds o c i a lg o a l sb yt h ep r e f e r e n c i a l t a xp o l i c i e sb a s e do nt h eb u s i n e s so p e r a t o r sa n dc o 1 s u m e r s 7 m i n d st o r e a c ht h em a x i m u m p r o f i t s t a xp l a n n i n gi sam e t h o da n dm e a n st oa p p l yt h er i g h t se n t i t l e db y t h et a xl a w st op r o t e c to u rb e n e f i t s t a xp l a n n i n gp r e v a i l sa b r o a d i na n d b e f o r et h em a n a g e m e n tp r o c e s s ，t h et a x p a y e r sw i l ln o to n l yc o m p a r et h e a f t e r - t a xp r o f i t so fv a r i o u s p r o j e c t sf a c i n gt h e m ，b u ta l s o e n t r u s tt h e e x p e r t so ft a xa g e n c i e s t oc o n d u c tt a x p l a n n i n g h o w e v e r , t a x p l a n n i n gi ss t i l l 遮t h ep r e l i m i n a r ys t a g e 遮o u rc o u n 鲫rw i t h o u tu n i v e r s a l a t t e n t i o n w ec a nf o r e s e et h a tt a xp l a n n i n gw i l ld r a w w i d e s p r e a d a t t e n t i o nw i t ht h ed e e p g o i n go ft h er e f o r ma n do p e n i n go fo u rc o u n t r y , e s p e c i a l l ya f t e ro u rc o u n t r y 7 se n t r yi n t ow t o - t h e r ea r em a n yw a y st oc o n d u c tt a xp l a n n i n g ，f o re x a m p l e ，w ec a n c o n d u c ti tt h r o u g hi n v e s t m e n t 、f i m dr a i s i n g 、m a n a g e m e n tm o d ea n d e t c d i f f e r e n tt a xp l a n n i n g sh a v ed i f f e r e n tf e a t u r e s t a xp l a n n i n gi nt h e c h o i c eo fa c c o u n t i n gp o l i c i e sc o r r e l a t e sm o s tc l o s e l yt oa c c o u n t i n g p o l i c i e s i td o e sn o ta f f e c tn o r m a l p r o d u c t i o na n db u s i n e s s o p e r a t i o n a la c t i v i t i e so ft h ee n t e r p r i s e ，a n dt h e e c o n o m i ca n dt e c h n i c a l c o n d i t i o n so u t s i d ea n di n s i d et h ee n t e r p r i s er e s t r i c tl e a s tt oi t s ot h a tt h e c o s to ft a xp l a n n i n gi nt h ec h o i c eo fa c c o u n t i n gp o l i c i e si st h el o w e s t a m o n ga l lt a xp l a n n i n g s t h e r e f o r ei ti sm o s tf e a s i b l e a tt h e p r e s e n tt i m e ，t h es p a c eo fc h o i c eo fa c c o u n t i n gp o l i c yi ss m a l l b e c a u s eo u r e c o n o m y d o e sn o t d e v e l o ps u f f i c i e n t l y , a c c o u n t i n g c o n v e n t i o n sa r ef e w ，a n dt h et r a d i t i o n a lc o l l e c t i v i s m i n t e l l e c t u a l l y i n f l u e n c e so u r c o u n t r y i nd e c e m b e r , 1 9 9 2 ，t h ef i n a n c em i n i s t r y p u b l i s h e db u s i n e s sa c c o u n t i n gc r i t e r i o n ，w h i c hi sam i l e s t o n ei n a c c o u n t i n gh i s t o r y i tb r o k ed o w nt h eb o u n d a r i e so fd e p a r t m e n t s ， v o c a t i o n s ，a n do w n e r s h i ps y s t e m st om a k ea l le n t e r p r i s e so b s e r v et h e s a m ea c c o u n t i n gs t a n d a r dw h i c hn o to n l yr a i s e st h ec o m p a r a b i l i t yo f a c c o u n t i n gi n f o r m a t i o n ，b u ta l s op r o m o t e se q u i t a b l ec o m p e t i t i o no f a l l e n t e r p r i s e s i nd e c e m b e r ，2 0 0 0 ，t h ef i n a n c em i n i s t r yp u b l i s h e d b u s i n e s sa c c o u n t i n gs y s t e mw h i c hm a d et h ea c c o u n t i n gm e t h o dc l o s e r t oi n t e r n a t i o n a lc o n v e n t i o na n d e x p a n d e d 也es p a c eo fc h o i c eo f a c c o u n t i n gp o l i c i e s b u tt h e r ea r es t i l lm u c hd i s c r e p a n c yb e t w e e nt h e c h o i c eo fa c c o u n t i n g p o l i c i e si ne c o n o m i c a l l yd e v e l o p e dc o u n t r i e sa n d i no u rc o u n t r y t h ea u t h o rb e l i e v e st h a tt h es p a c eo fc h o i c eo f a c c o u n t i n g p o l i c i e sw i l lb e c o m eb i g g e rw i t ht h ed e e p g o i n go ft h er e f o r ma n do p e ni n o u rc o u n t r y ，t h eq u i c k e n i n go ft h es p e e do fe c o n o m i cd e v e l o p m e n t ，t h e p r e l i m i n a r yf o r m a t i o no ft h ec a p i t a lm a r k e ta n dc h i n a se n t r yi n t ow t o a n de t c i t i sn e c e s s a r yf o rt h et a xp a y e rt oa n a l y z ec a r e f u l l ya n dm a k ef u l l u s eo ft h i s s p a c et oc h o o s ea c c o u n t i n gp o l i c yf l e x i b l yi nt h er a n g e p e r m i t t e db yt h ep o l i c y u n d o u b t e d l yi ti so ft h e o r e t i c a la n d 西r a c t i c a ls i g n i f i c a n c et od i s c u s s t h et a xp l a n n i n gi nt h ec h o i c eo f a c c o u n t i n g p o l i c i e sa tp r e s e n t 2 、t h eb a s i ct h o u g h ta n dt h es t r u c t u r eo ft h et h e s i s a p p l y i n gt h et h e o r yt or e a l i t yi st h eb a s i ct h o u g h to ft h et h e s i s f i r s t 2 o fa 1 1 i td i s s e r t st h et h e o r i e sw h i c ha r ee o n c e m e dw i t ha c c o u n t i n g p o l i c y ，e x p l i c a t e st h e c o n n o t a t i o na n dc h a r a c t e r i s t i c so fa c c o u n t i n g p o l i c y ，a n a l y z e st h er e a s o n sf o rt h ec h o i c eo fa c c o u n t i n gp o l i c ya n d d i s c u s s e st h eo b j e c t i v ei n e v i t a b i l i t ya n dt h em o t i v a t i o no ft h ec h o i c eo f a c c o u n t i n gp o l i c ya n ds oo n a f t e rt h e o r e t i c a l l yc l e a rr e c o g n i t i o no f t h e c h o i c eo fa c c o u n t i n gp o l i c y , i td i s c u s s e ss o m et h e o r i e sa b o u tt a xp l a n n i n g i nt h ec h o i c eo fa c c o u n t i n gp o l i c y a tl a s t ，i ti l l u s t r a t e sh o wt h et a xp a y e r c o n d u c t st a xp l a n n i n gi nt h ec h o i c eo fa c c o u n t i n gp o l i c yb ys o m et a x p l a n n i n gs a m p l e si nt h ec h o i c eo fa c c o u n t i n gp o l i c i e s t h et h e s i si sd i v i d e di n t ot h r e ec h a p t e r s ： t h ef i r s tc h a p t e ri sab r i e fi n t r o d u c t i o no ft h ec h o i c eo fa c c o u n t i n g p o l i c y i tm a i n l yi n t r o d u c e st h ec o n n o t a t i o na n dc h a r a c t e r i s t i c so ft h e a c c o u n t i n gp o l i c y , t h er e a s o n sf o rt h ec h o i c eo fa c c o u n t i n gp o l i c i e s ，t h e o b j e c t i v ei n e v i t a b i l i t ya n dt h em o t i v a t i o no ft h ec h o i c eo fa c c o u n t i n g p o l i c ya n do t h e rb a s i ct h e o r i e s t h es e c o n dc h a p t e rf i r s t l yi n t r o d u c e ss o m eb a s i ct h e o r i e sa b o u tt a x p l a n n i n g t h e ni ta n a l y z e st h e o r e t i c a l l yt h et a xp l a n n i n gi nt h ec h o i c eo f a c c o u n t i n gp o l i c ys u c h a sh o wi n t e r e s tg r o u p sa f f e c tt h ec h o i c eo f a c c o u n t i n gp o l i c y , t h ea s s u m e dp r e m i s eo ft a xp l a n n i n gi nt h ec h o i c eo f a c c o u n t i n gp o l i c i e s ，t h es p a c ef o rt a xp l a n n i n gi nt h ec h o i c eo fa c c o u n t i n g p o l i c i e sa n ds oo n t h u st h er e a d e r sh a v eat h o r o u g hr e c o g n i t i o no f t h e t a xp l a n n i n gi nt h ec h o i c eo fa c c o u n t i n gp o l i c i e s t h em i r dc h a p t e ri st h ea n a l y s i sa b o u ts o m et a xp l a n n i n gs a m p l e si n t h ec h o i c eo fa c c o u n t i n gp o l i c i e s i tm a i n l yi n t r o d u c e ss o m es a m p l ec a s e s o ft a xp l a n n i n gb ym e a n so f t h ec h o i c eo fa c c o u n t i n gp o l i c i e s 3 、t h em a i nc o n t e n to ft h et h e s i s a c c o u n t i n gp o l i c yr e f e r st ot h ec o n c r e t ep r i n c i p l e s 、m e t h o d sa n d p r o g r a m m ea d o p t e db yt h ee n t e r p r i s et oa c c o u n ta n dm a k ea c c o u n t i n g s t a t e m e n t u s u a l l y a n e n t e r p r i s e h a s m a n ya c c e p t e da c c o u n t i n g p r i n c i p l e s 、m e t h o d s a n dp r o g r a m m e sf o rv a r i o u sb u s i n e s s e s t h e e n t e r p r i s e s h o u l d c h o o s et h e a c c o u n t i n gp r i n c i p l e 、m e t h o da n d p r o g r a m m et h a tc a r lr e f l e c ti t so w nc o r p o r a t i o n 7 sf i n a n c i a ls t a t u sa n d m a n a g e m e n to u t c o m e m o s ta p p r o p r i a t e l ya c c o r d i n gt oi t so w nc o n c r e t e s i t u a t i o n ，u n d e rt h eg u i d a n c eo fa c c o u n t i n gl e g i s l a t i o n ( i n c l a c c o u n t i n g p r i n c i p l e s ) t h i sp r o c e s si sc a l l e dc h o i c eo fa c c o u n t i n gp o l i c y t oc o n d u c t at a xp l a n n i n gi nt h ec h o i c eo fa c c o u n t i n gp o l i c yi st a xp l a n n i n gi nt h e c h o i c eo f a c c o u n t i n gp o l i c i e s t h er e a s o n sf o rt h ec h o i c eo fa c c o u n t i n g p o l i c i e s a r ea st h e f o l l o w i n g ：( 1 ) t h es h a r i n go fi n t e r e s t s ( 2 ) t h ed i v e r s i t ya n dc o m p l e x i t yo f b u s i n e s sa c c o u n t i n gp r a c t i c e ( 3 ) t h e s u b j e c t i v i t y i nt h e a c c o u n t i n g m e t r i c sa n da c c o u n t i n gr e p o r t s t h eo b j e c t i v ei n e v i t a b i l i t yo ft h ec h o i c eo fa c c o u n t i n gp o l i c yr e s u l t s f r o mt h r e ea s p e c t s ： ( 1 ) t h ec h o i c eo fa c c o u n t i n gp o l i c yi s t h eb a s i so fa c c o u n t i n g i n f o r m a t i o n ( 2 ) t h ec h a n g e so fa c c o u n t i n ge n v i r o n m e n tr e q u i r et h ea c c o u n t a n tt o p r o b ea n dc h o o s ea p p r o p r i a t ea c c o u n t i n gp o l i c yt oe n s u r et h ev a l i d i t ya n d f a i m e s so fa c c o u n t i n gi n f o r m a t i o n ( 3 ) t h ec h o i c eo fa c c o u n t i n gp o l i c yi sam e a s u r e m e n t t of u l f i l lt h e e n t e r p r i s e 7 st a r g e ta n dt oi m p l e m e n tm a n a g e m e n ti d e a s t h em o t i v a t i o no ft h ec h o i c eo fa c c o u n t i n gp o l i c yc o m e sf r o m7 a s p e c t s ： 。 ( 1 ) t h ed e b tc o m p a c to n t h eb a s i so f a c c o u n t i n g ( 2 ) m a n a g e m e n t r e t u r n s ( 3 ) t h es t r u g g l ef o rt h ep o w e r t oc o n t r o lt h ec o r p o r a t e ( 4 ) c o n s i d e r a t i o nf r o mt a x 4 ( 5 ) c o n s i d e r a t i o nf r o me c o n o m i ca d j u s t m e n t ( 6 ) c o n s i d e r a t i o n t r o mc a p i t a lm a r k e t ( 7 ) c o n s i d e r a t i o nf r o mr e l a t e di n t e r e s tg r o u p s s o m et e l a t i o n sw h i c hw es h o u l dd e a lw i t hi nt h ec h o i c eo f a c c o u n t i n gp o l i c i e s ： ( 2 ) q u a l i t yg u a r a n t e ea n ds i m p l i c i t y ( 3 ) s t a b i l i z a t i o na n da d j u s t m e n t 佻ec h o i c eo fa c c o u n t i n gp o l i c yw i l lh a v es o m eo b j e c t i v ei m p a c t s f i r s t l yi tw i l ll e a dt ot h er e a l l o c a t i o no fs o c i a la n de c o n o m i cr e s o 鼢s a n dt h er e d i s t r i b u t i o no fs o c i a lw e a l t h 。s e c o n d l yi tw i l l r e s u l ti nt h e d i s t o r t i o no fa c c o u n t i n gi n f o r m a t i o na n dd i s t u r bt h en a t i o n a le c o n o m i c o r d e ri ft h ec h o i c eo fa c c o u n t i n gp o l i c i e si sn o tp e r t i n e n t 。t h i r d l yt h e r e s u l t so ft h ec h o i c eo fa c c o u n t i n gi n f o r m a t i o nw i l l a f f e c tr e l a t e d g r o u p s i n t e r e s t s ，f i n a l l yi tw i l ta f f e c ts o m es p e c i a l p r o f e s s i o n s 。 d i f f e r e n ti n t e r e s tg r o u p s i m p a c to nt h ec h o i c eo fa c c o u n t i n g p o l i c i e s a c c o r d i n gt ot h ee c o n o m i cg a m et h e o r y , t h ee n t e r p r i s ew h i c ha c t sa s t h ep r o d u c e ra n dp r o v i d e ro ft h e a c c o u n t i n gi n f o r m a t i o n ，a n dt h e g o v e r n m e n t ，o w n e r s ，l o a n e r s ，s u p p l i e r s ，c u s t o m e r sa n de m p l o y e e s c o n s t i t u t eo n ep a r t ya n dm u l t i p a r t i t eo f t h eg a m e 。t h et h e s i sa n a l y z e st h i s i nf i v ea s p e c t sa sf o l l o w s ：( 1 ) t h eg o v e r n m e n t 7 si n f l u e n c eo nt h ec h o i c e o f a c c o u n t i n gp o l i c i e s 往) t h ee n t e r p r i s eo w n e r s e f f e c t o nt h ec h o i c eo f a c c o u n t i n gp o l i c i e s ( 3 ) t h el o a n e r s 7e f f e c to n t h ec h o i c eo fa c c o u n t i n g p o l i c y ( 4 ) t h ee m p l o y e e s 7e f f e c to nt h e c h o i c eo fa c c o u n t i n gp o l i c i e s ( 5 ) t h es t a l l d p o i n to f t h em a n a g e m e n ta u t h o r i t i e s t h eg i v e np r e m i s eo f t a xp l a n n i n gi nt h ec h o i c eo fa c c o u n t i n gp o l i c y f r o mt h ea b o v ea n a l y s e sw ec a ns e et h a tb e e a n s ee v e r yi n t e r e s tg r o u ph a s i t so w n r e s p e c t i v ei n t e r e s tt h ee n t e r p r i s es h o u l dt a k ee v e r y i n t e r e s tg r o u p i n t oa c c o u n ta n dm a yn o tc h o o s et a xp l a n n i n ga si t ss t r a t e g y t a x p l a n n i n gi nt h ec h o i c eo fa c c o u n t i n gp o l i c ys h o u l db ed o n eu n d e r c e r t a i n p r e m i s e f i r s tw ea s s u m et h a tt h ec o n c e m e dl a w sa n dl e g i s l a t i o n sm a d eb y t h eg