（财政学专业论文）促进就业的财税政策研究.pdf

摘要 就业问题是民生之本，是政府与国民普遍关注的重要问题，不仅关系到我国 经济能否持续、快速、健康发展，而且关系到我国能否保持安定团结的政治局面。 党和政府非常重视就业问题，党的十六大三中全会明确提出，充分就业是一项基 本国策。2 0 0 3 年国家针对就业和再就业问题制定了2 3 条促进就业和再就业的方针 和政策，确立了有中国特色的积极就业政策的框架。在经济全球化进程日益加快 并越来越多地影响到国内政治、经济、社会等各方面的形势下，如何针对不断变 化的就业环境调整现行的财税政策以促进就业，是学术界迫切需要加以研究并给 出回答的重要问题。本文正是在此背景下，在积极就业政策的框架内，从对促进 就业的财税政策的理论分析入手，分析了我国的就业现状、特征和成因，随后简 要介绍了我国现行促进就业的财税政策，并展开评析，寻找出其中的问题所在， 最后在借鉴国外一些主要国家促进就业的财税政策的经验基础上，提出了完善我 国促进就业的财税政策的建议和配套措施。 全文共分四部分对我国促进就业的财税政策问题进行阐述。 第一部分是促进就业的财税政策的理论分析，包括就业、失业、充分就业和 财税政策的基本涵义、促进就业的财税政策的理论基础、作用机理。首先，作为 论文的基础，简单对就业、失业、充分就业和财税政策的基本涵义进行了界定。 接着，围绕财税政策促进就业的问题，介绍了凯恩斯主义学派等四种具有代表性 的传统理论观点。最后，分别从财政政策和税收政策方面探讨了促进就业的作用 机理。其中运用了经济学中普遍使用的i s l m 模型和a d - s 模型为理论工具来分 析。 第二部分是我国的就业现状、特征和成因分析。首先，概述了我国当前就业 形势的严峻性，指出在2 0 0 3 年，我国的劳动参与率虽然有7 62 、城镇登记失业 率为4 3 ，但实际城镇失业率应该远远大于43 ，就业形势不容乐观。其后就当 前的就业形势，指出其基本特征具体表现为：就业增长缓慢；就业的总量矛盾、 结构矛盾和素质矛盾并存；高增长与高失业现象并存；需求瓶颈、体制瓶颈和观 念瓶颈共存；就业压力高峰期持续时间较长。最后，针对就业问题探讨了造成当 前就业困难的四大影响因素：人口总量、就业体制、产业结构调整、就业结构与 劳动者素质存在差异。 第三部分是我国现行促进就业的财税政策评析。首先，简要地介绍了我国现 行在促进就业方面所颁布和实施的财税政策内容。在肯定以往成绩的同时，指出 现行促进就业的财税政策在就业和再就业的财政支出结构和税收政策、人力资源 财政教育投入、促进中小企业和第三产业发展的税收政策等方面存在问题。 第四部分是完善我国促进就业的财税政策。本部分内容是论文的核心部分。 首先，介绍了国外主要国家促进就业财税政策的具体内容和范围，并对他们的基 本经验进行了总结，以期从个性中得出共性，从而有利于完善我国促进就业的财 税政策。接着，通过就业问题的博弈分析，得出政府运用公共政策在解决就业问 题上既必要又重要的结论。其后结合博弈均衡分析的结论，指明我国财税政策促 进就业应有的基本思路，并特意指出促进就业的财税政策还应该体现2 0 0 3 年制定 的积极就业政策的基本精神。在此基础上，提出完善我国促进就业的财税政策的 措施和配套改革。 本文在借鉴国内外相关资料进行创作之余，有两点自己的新见解： ( 1 ) 在当前积极就业政策的框架内，初步构建了比较系统的促进就业的财税 政策体系； ( 2 ) 运用博弈理论分析我国就业问题的公共政策选择问题，具有一定的新颖 性。 当然，本文还存在有关问题的实证分析不足，某些问题阐述不够详尽等问题， 希望能够在今后进一步的学习与研究中加以克服。 关键词：就业失业财税政策 a b s t r a c t t h ee m p l o y m e n tq u e s t i o ni saf o u n d a t i o no ft h ep e o p l e sl i v e l i h e o d ，a n dt h e i m p o r t a n tp r o b l e mt h a tg o v e r n m e n ta n dp e o p l eg e n e r a l l yp a yc l o s ea t t e n t i o nt on n o t o n l yc o n c e r n st h ee c o n o m yo fo u rc o u n t r yw h e t h e rc o u l dg r o wa tas u s t a j n e d ，f a s ta n d s o u n dm a n n e r , b u ta l s oc o n c e r n so u rc o u n t r yw h e t h e rc o u l dk e e pt h es t a b l ea n du n i t e d p o l i t i c a ls i t u a t i o n t h ec o m m u n i s tp a r t ya n dg o v e r n m e n to fc h i n ah a v eb e e np a y i n g m u c ha t t e n t i o nt ot h ee m p l o y m e n tq u e s t i o n t h et h i r dp l e n a r ys e s s i o no f1 6 t h n a t i o n a i c o n g r e s so fc o m m u n i s tp a r t yo fc h i n ap u tf o r w a r dc l e a r l y , f u l le m p l o y m e n ti s a f o n d a m e n t a ls t a t ep o l i c yo u rc o u n t r ym a d e2 3p r i n c i p l e sa n dp o l i c i e st op r o m o t e e m p l o y m e n ta n dr e e m p l o y m e n ti n2 0 0 3 ，w h i c hh a de s t a b l i s h e dt h ef r a m eo f t h ea c t i v e e m p l o y m e n tp o l i c yw i t hc h i n e s ec h a r a c t e r i s t i c s w i t h t h ee c o n o m i cg l o b a l i z a t i o n p r o c e s si sa c c e l e r a t e dd a yb yd a ya n di n f l u e n c e sp o l i t i c s ，e c o n o m y , s o c i e t y , e t co f o u r c o u n t r ym o r ea n dm o r e ，h o wt oa d j u s tt h ec u r r e n tf i s c a l a n dt a xp o l i c yo fp r o m o t i n g e m p l o y m e n tt of i tt h ec o n s t a n t l yc h a n g e a b l ee m p l o y m e n te n v i r o n m e n th a sb e e nt h e i m p o r t a n tp r o b l e mt h a tt h ea c a d e m i am u s ts t u d ya n da n s w e ru r g e n t l y u n d e rt h i s b a c k g r o u n d ，t h i sa r t i c l es t a r t sw i t ht h et h e o r e t i c a la n a l y s i so f t h ef i s c a la n dt a xp o l i c yo f p r o m o t i n ge m p l o y m e n t ，t h e ni ta n a l y s e st h ec u r r e n te m p l o y m e n ts i t u a t i o n , c h a r a c t e r i s t i c a n dt h ec a u s eo fe m p l o y m e n tq u e s t i o ni nc h i n ai ti n t r o d u c e sb r i e f l yt h ec u r r e n tf i s c a l a n dt a xp o l i c yo fp r o m o t i n ge m p l o y m e n ti no u rc o u n t r ya f t e r w a r d s ，a n dp r o v i d e s e v a l u a t i o na n da n a l y s i sf i n a l l y i tp r o p o s e st h ep e r f e c t i n gs u g g e s t i o n sa n da u x i l i a r y m e a s u r e s o ft h ef l s c a la n dt a xp o l i c yo fp r o m o t i n ge m p l o y m e n ti nc h i n aa f t e r e x a m i n i n gt h ee x p e r i e n c e sa n dr e f e r e n c e so ft h ef i s c a la n dt a xp o l i c yo fp r o m o t i n g e m p l o y m e n ti ns o m em a i nf o r e i g nc o u n t r i e s t h e 血l ia r t i c l ei sd i v i d e di n t of o u rp a r t st oe x p l a i nt h eq u e s t i o na b o u tt h ef i s c a la n d t a xp o l i c yo f p r o m o t i n ge m p l o y m e n ti nc h i n a t h ef i r s tp a r ti sa b o u tt h et h e o r e t i c a la n a l y s i so ft h ef i s c a la n dt a xp o l i c yo f p r o m o t i n ge m p l o y m e n t ，i n c l u d i n g t h eb a s i c i m p l i c a t i o n o ft h e e m p l o y m e n t ， u n e m p l o y m e n t f u ue m p l o y m e n ta n dt h ef i s c a la n dt a xp o l i c y , t h et h e o r e t i c a lf o u n d a t i o n a n df u n c t i o nm e c h a n i s mo ft h ef i s c a la n dt a xp o l i c yo fp r o m o t i n ge m p l o y m e n t f i r s to f a l l ，a st h ef o u n d a t i o no ft h et h e s i s ，i ts i m p l yd e f i n e st h eb a s i cm e n n i n g so ft h e e m p l o y m e n t ，u n e m p l o y m e n t , f u l le m p l o y m e n ta n dt h ef i s c a la n dt a xp o l i c yt h e n ， a r o u n dt h ef i s c a la n dt a xp o l i c yo fp r o m o t i n ge m p l o y m e n t ni n t r o d u c e sf o u rk i n d so f r e p r e s e n t a t i v et r a d i t i o n a lt h e o r yv i e w s ，s u c ha sk e y n e sd o c t r i n ep r o p o s i t i o n , e t c f i n a l l y , i tp r o b e si n t ot h ef u n c t i o nm e c h a n i s mo ft h ef i s c a lp o l i c ya n dt a xp o l i c ys e p a r a t e l y i s - l mm o d e ia n da d - a sm o d e la r eu s e da st h et h e o r yt o o l st h a ta r eg e n e r a l l yu s e di n e c o n o m i c sa m o n gt h i sa r t i c l e t h es e c o n dp a r ti sa b o u tc u r r e n te m p l o y m e n ts i t u a t i o n , c h a r a c t e r i s t i ca n dc a u s e a n a l y s i so fo u rc o u n t r yf i r s to fa l l ，i ts u m su pt h es e v e r ee m p l o y m e n ts i t u a t i o na t p r e s e n t t h e ni tp o i n t so u tt h a tw o r kp a r t i c i p a t i n gr a t ei s7 6 2 a n dt h eu r b a nr e g i s t e r e d u n e m p l o y m e n tr a t ei s4 _ 3 i n2 0 0 3 b u tt h er e a lu r b a l lr a t eo fu n e m p l o y m e n ts h o u l db e f a rg r e a t e rt h a n43 t h ee m p l o y m e n ts i t u a t i o ni sn o to p t i m i s t i c i na c c o r d a n e ew i t h t h ep r e s e n te m p l o y m e n ts i t u a t i o n , t h i sp a r tt h e r e a f t e rp o i n t so u tt h a tt h eb a s i cf e a t u r eo f e m p l o y m e n ti se m b o d i e di nf i v ek i n d s ：e m p l o y m e n ti n c r e a s e ss l o w l y ；t o t a la m o u n t c o n t r a d i c t i o n , s t r u c t u r ec o n t r a d i c t i o na n dq u a l i t yc o n t r a d i c t i o no fe m p l o y m e n tc o e x i s t ； h i g he c o n o m i cg r o w t h a n dh i g h u n e m p l o y m e n tp h e n o m e n o nc o e x i s t ；d e m a n d b o 砌e n e c k , s y s t e mb o t t l e n e c ka n di d e ab o t t l e n e c kc o e x i s t ；d u r a t i o ni np e a kp e r i o do f p r e s s u r eo ne m p l o y m e n ti sr e l a t i v e l yl o n g f i n a l l y , t h i sp a r tp r o b e si n t of o u rk i n d so f m a j o ri n f l u e n c ef a c t o r sa b o u tc u r r e n te m p l o y m e n tq u e s t i o na n dt h i n k si ti sm a i n l ys u c h f a c t o r sa st h et o t a la m o u n to fp o p u l a t i o n , e m p l o y m e n ts y s t e m , i n d u s t r i a ls t r u c t u r e a d j u s t m e n t e m p l o y m e n ts t r u c t u r ed i f e b r e b e cw i d e l yf r o mt h e1 a b o r e rq u a l i t y t h et h i r dp a r ti sa b o u tt h ee v a l u a t i o na n da n a l y s i so ft h ec u r r e n tf i s c a la n dt a x p o l i c yo fp r o m o t i n ge m p l o y m e n to fo b rc o u n t r y f i r s to fa l l ，i ti n t r o d u c e sb r i e f l yt h e c u r r e n tf i s c a la n dt a xp o l i c yo fp r o m o t i n ge m p l o y m e n tw h i c hh a v eb e e ni s s u e da n d i m p l e m e n t e di nc h i n a w h i l ea f f i r m i n gp a s ta c h i e v e m e n t t h i sp a r tp o i n t so u tt h e e x i s t i n gp r o b l e mo ft h ec u r r e n tf i s c a la n dt a xp o l i c yo fp r o m o t i n ge m p l o y m e n t ，a s f o l l o w sm a i n l y ：t h ef i n a n c i a le x p e n d i t u r es t r u c t u r eo fe m p l o y m e n ta n dr e e m p l o y m e n t i su n r e a s o n a b l e ；t h ef i n a n c i a li n p u ti ne d u c a t i o na g a i n s th u m a nr e s o u r c e sc o n s t r u c t i o n i si n s u f f i c i e n t ；t h ee x i s t i n gp r o b l e mi nt h ee m p l o y m e n ta n dr e e m p l o y m e n tt a xp o l i c y ； t h ee x i s t i n gp r o b l e mi nt h et a xp o l i c yo fp r o m o t i n gd e v e l o p m e n ta b o u ts m a l la n d m e d i u m - s i z e de n t e r p r i s e sa n dt h et h i r di n d u s t r y t h ef o u r t hp a r ti sa b o u th o wt op e r f e c tt h ef i s c a la n dt a xp o l i c yo fp r o m o t i n g e m p l o y m e n ti nc h i n a t h i sp a r ti st h ek e yp a r to ft h ea r t i c l ef i r s to fa 1 1 i no r d e rt o p e r f e c tt h ef i s c a la n dt a xp o l i c yo f p r o m o t i n ge m p l o y m e n t ，t h i sp a r ti n t r o d u c e sc o n c r e t e c o n t e n ta n dr a n g eo ft h ef i s c a la n dt a x p o l i c yo fp r o m o t i n ge m p l o y m e n ta n d s u m m a r i z e st h e i rb a s i ce x p e r i e n c e s w h i c he x p e c tt od r a wg e n e r a l i t yf r o mt h ei n d i v i d u a l c h a r a c t e r t h e n ，t h i sp a r td r a w st h ec o n c l u s i o nt h a tp u b l i c p o l i c yi se s s e n t i a la n d i m p o r t a n tt os o l v ee m p l o y m e n tq u e s t i o nt h r o u g ht h eg a m et h e o r ya n a l y s i sw m lr e g a r d t ot h ea n a l y s i sc o n c l u s i o no fg a m ee q u i l i b r i u m , t h i sp a r tp o i n t so u tt h et h o u g h to ft h e f i s c a la n dt a xp o l i c yo fp r o m o t i n ge m p l o y m e n ta n da l s op o i n t so u ts p e c i a l l yt h ef i s c a l a n dt a xp o l i c yo fp r o m o t i n ge m p l o y m e n ts h o u l dr e f l e c tt h eb a s i cs p i r i to ft h ea c t i v e e m p l o y m e n tp o l i c yi n2 0 0 3 o nt h i sb a s i s ，t h ew r i t e rr a i s e st h ep e r f e c t i n ga n da u x i l i a r y r e f o r mm e a s u r e so f t h ef i s c a la n dt a xp o l i c yo f p r o m o t i n g e m p l o y m e n ti nc h i n a w h i l ed r a w i n gr e f e r e n c e sf r o mt h ed o m e s t i ca n di n t e r n a t i o n a lr e l e v a n tm a t e r i a l st o c r e a t e , t h ew r i t e rr a i s e st w on e wi d e a s ：n ) i nt h ef l a m eo f a c t i v ee m p l o y m e n tp o l i c y , t h e w r i t e rs t r u c t u r e ss y s t e m a t i c a l l ya n dt e n t a t i v e l yt h er i s e a la n dt a xp o l i c ys y s t e mo f p r o m o t i n ge m p l o y m e n t ；( 2 ) i th a sc e r t a i nn o v e l t yt h a tu s e st h eg a m et h e o r yt oa n a l y z e t h ep u b l i cp o l i c yc h o i c ea b o u tt h ee m p l o y m e n tq u e s t i o ni nc h i n a c e r t a i n l y , t h i sa r t i c l ea l s oh a ss o m eq u e s t i o n st h a ta r ea n a l y z e di m u f t i c i e n t l y s o m e q u e s t i o n sa r en o te x p l a i n e de x h a u s t i v e l ya n di n c o m p l e t e l y h e r et h ew r i t e rw i s h e st o o v e r c o m et h e s eq u e s t i o n si nt h ef u t u r es t u d y k e y w o r d s ：e m p l o y m e n t u n e m p l o y m e n t f i s c a la n dt a xp o l i c y 独创性声明 本人郑重声明：所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究 工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的 地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的研究成果，也不包含 为获得江西财经大学或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。 与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确 的说明并表示了谢意。 签名：盟魄趔 关于论文使用授权的说明 本人完全了解江西财经大学有关保留、使用学位论文的规定，即： 学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以 公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保 存论文。 ( 保密的论文在勰密后遵守此规定) 妒中1 d 日期： 引言 1 、研究背景 财税理论属于经济学中的宏观经济学范畴。宏观经济学主要研究产出、就业 和价格的运动，其经济政策基本目标为经济增长、充分就业和物价稳定，因此， 财税政策的基本目标同样也是这三大目标。从世界范围看，不论是发达国家，还 是发展中国家或落后国家，财税政策所要调控的主要目标一般都以经济增长为先， 只是在特定时期才转移到充分就业等目标上。这并不是说充分就业不重要，事实 上充分就业历来受到各国政府的高度重视，因为就业问题不仅关系到一国的经济 健康发展，而且关系到社会的稳定。发达国家之所以发达，除了经济高速增长以 外，解决就业问题的政策措施有效、得力也是一个重要原因。目前各国在就业问 题上面临的挑战和困难程度虽然各不相同，但几乎所有国家的政府都把促进就业 作为自己经济、社会政策的优先目标，“增加就业，消除贫困，保持社会安定”已 经成为一种国际共识。 我国在最近的2 0 年间，经济高速增长，取得了举世瞩目的成就，但令人意外 的是出现了发展中国家不常见的经济高增长和高失业率并存的现象。从9 0 年代开 始。我国的城镇登记失业率官方数据一直稳定在4 左右，每年的就业和再就业人 数也在增加，可实际的失业人员仍在剧增。到2 0 0 2 年，中国社科院人口与劳动 绿皮书已经认为我国城镇失业率达到了7 的警戒线。到2 0 0 3 年底，根据2 0 0 4 年4 月2 0 日发布的中国的就业状况与政策白皮书，我固总人口达到1 2 9 2 亿 ( 不包括香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾省) ，城乡从业人口7 4 4 3 2 万人， 劳动参与率为7 6 2 ，城镇登记失业率为4 3 ，城镇登记失业人数为8 0 0 万人。 而从1 9 9 8 年到2 0 0 3 年，我国下岗职工共计2 8 1 8 万人，其中只有4 4 0 万人再就业。 据此推算，我国实际城镇失业率远远大于4 3 ，有专家预测2 0 0 4 年的失业率甚至 可能达到3 0 左右，创建国5 0 多年来的历史最高记录。 所以，为了达到全面建设小康社会的目标，使我国成为真正意义上的经济大 国，我国在近期和今后的较长时期内经济政策的主要优先目标无疑不能忽视充分 就业，促进就业应该得到充分重视，研究促进就业的财税政策问题尤其具有重要 的现实意义。 2 、国内外文献综述 当前国内针对就业形势严峻局面，许多学者从财政税收角度探讨了缓解就业 压力的措施。归纳起来，主要有以下几个方面： 1 ( 1 ) 财政要妥善解决就业问题必须要有一个战略思路，包括财政支持劳动密 集型企业发展，规范社会保障体系，改进社会保障资金的管理方式，增加农村区 域就业机会等等。如采取得力措施，缓解就业压力( 贾康，2 0 0 3 ) 。 ( 2 ) 发挥财政在促进就业中的积极作用，包括继续实施积极财政政策，财政 加大对劳动力市场的投入，财政支持实施分享就业机会的社会政策等等。如财 政政策在促进就业中的作用( 杨宜勇，2 0 0 3 ) 。 ( 3 ) 财政一方面应增加对基础设旖的投入以创造就业机会，另一方面应采取 一些综合措施解决就业的长期压力，包括促进企业加大研发开支，加快第三产业 的发展等等。如财政在就业与再就业方面的对策分析( 朱青，2 0 0 3 ) ( 4 ) 根据就业形势，财政促进就业应采取一些政策取向，包括正确把握政府 在促进就业工作中的政策取向，建立弱势群体的援助制度，健全就业服务体系等 等。如正确把握促进就业的财政政策取向( 郑琳芳，2 0 0 3 ) 。 国外关于促进就业财税政策方面的研究主要包括：社会保障方面，如日本保 障制度就含有医疗保险制度、年金保险、失业保险、社会救济和社会福利，同时 注意加强社会保障预算与基金管理；泰国社会保障制度由社会保障基金和雇员赔 偿基金两方面组成；加拿大支持就业的政策措旖有通过就业保险津贴鼓励就业、 “分享就业”方案及经费支持、联邦政府有“小生意援助计划”、青年就业计划等； o e c d 国家在2 0 世纪9 0 年代末从失业保险制度的研究转向增加积极的劳动力市场 政策研究等等。其他的财税措施，如日本注重研究改革税制，从鼓励失业者自行 创业、扩大就业机会、健全劳动力市场机制、提高失业者劳动技能等入手以促进 就业与再就业，具体有税收优惠、减免等措施；西班牙促进就业的财税政策有鼓 励中小企业发展、加强技能培训等，同时改革调整税收政策，主要涉及个人所得 税、营业税、公司所得税和增值税等等。 总体看来，研究的理论思路是遵循“劳动者自主创业、市场调节就业，政府 促进就业”的就业方针，理论依据是把就业理论看作政府规制理论的一部分，认 为失业严重源于市场机制的失灵，主张政府采取积极的财税政策促进就业。这种 研究方向应该说是正确的，而且发展趋势良好，但从现有的文献来看，全面系统 深入地针对我国目前的就业、失业现状研究财税对策的文献仍是十分欠缺的。 3 、研究思路和目的 2 0 0 3 年，我国政府为应对就业压力，降低失业率，在全面总结长期以来就业 和再就业工作经验的基础上，制定了促进就业和再就业的措施，初步确立了有中 国特色的积极就业政策的基本框架。其基本着眼点是：坚持市场导向机制，采取 2 切实有效的政策措施，支持劳动者自保职业和自主创业，鼓励企业多吸纳下岗失 业人员再就业，帮助困难群体就业，以及鼓励企业内部分流、安置富余人员。财 税政策作为基本框架内的主要政策之，如何发挥自有的特殊功能，起到积极促 进就业和再就业的作用，显然是至关重要的。本文正是基于这种思路，大体上从 积极就业政策的四个方面构建框架、结构，提出自己的完善措施。希望能够在理 论上进一步丰富我国促进就业的贝才税政策内容，在实践上能起到“抛砖引玉”的 参考作用。 4 、研究方法 本文采取了下列研究方法： ( 1 ) 借鉴与创新相结合方法( 比较分析) ：本文借鉴国外成功做法，并结合 我国实际，进行创新，使其对策建议符合我国国情； ( 2 ) 定性和定量分析相结合，突出定量分析； ( 3 ) 实证和规范研究相结合，以规范研究为主。 此外，还采用了博弈分析、制度分析等研究方法，以便多视角地研究促进我国 就业的财税政策。 促进就业的财税政策研究 1 促进就业的财税政策的理论分析 1 1 相关概念的内涵 1 1 1 就业、失业、充分就业的基本涵义 就业是劳动者与生产资料的结合，是社会求业人员走上工作岗位的过程与状 态。世界各国和国际组织对就业内涵的界定不尽相同，其中比较全面的定义是在 1 9 8 2 年1 0 月第1 3 次国际劳动统计专家会议上对就业作出的规定，认为凡在特定 的年龄之上，在规定的时间里，属于以下情形的，称为“就业”： ( 1 ) 正在从事有报酬或有收入的职业； ( 2 ) 有职业但临时没有工作的，如由于疾病、事故、劳动争议、休假、旷工 或因气候不良、机件损坏、故障等原因而临时停工； ( 3 ) 自营职业者，即雇主和个人经营或正在协助家庭经营企业或农场而不领 取报酬的家庭成员，在规定时间里，从事正常工作时间三分之一以卜者。 就业的实质是劳动者为谋生而与生产资料直接结合的实现，它是任何社会生 产方式普遍存在的经济现象，是社会劳动过程得以实现的前提条件。劳动就业足 反映一个国家或地区经济社会发展状况的重要方面，历来受到社会各方面人士的 高度关注，成为各国政府公共管理决策、政策制定的重要问题。 失业是与就业相对应的概念，其含义是“失去职业”，即从就业状态转为无业 状态。就业对于人的最基本功能是取得生活收入的来源，而失业则是对这一功能 造成破坏。现代市场经济国家对失业的一般定义是：凡是统计时被确定为劳动力 有工作能力，但没有工作，且在此以前四周内曾做过专门努力寻找工作。但没有 找到工作的过程或状态都被称为失业。在我国，失业是指劳动力在劳动年龄内， 有劳动能力和就业要求但没有工作岗位和劳动收入的过程或状态。从失、i k 原因看， 失业的类型一般可分为以下五种： ( i ) 总量性失业：指劳动力供给数量大于社会的需求数量，即处于供过于求 状态的失业，亦称需求不足性失业。其直接表现是大量求职人员找不到工作，一 些己就业的人员被辞退；间接表现是就业人员过剩，人浮于事、开工不足、在职 失业等。 ( 2 ) 结构性失业：是在产业结构调整情况下，一部分被排出的劳动者不能适 应新产业、新工作岗位的需求而形成的失业。它往往表现为“有的人没事干，有 应新产业、新工作岗位的需求而形成的失业。它往往表现为“有的人没事干，有 1 促进就业的财税政策的理论分析 的事没人干”。在社会经济结构急剧变动的时期，它是失业世界中最主要的成员。 ( 3 ) 摩擦性失业：是劳动力供给与需求在结合过程中出现的暂时或偶然失调 所造成的失业。其本质上是人在就业或转换职业时进行必要选择的时间代价，故 被经济学家视为正常性的失业。在经济、技术迅速发展和劳动者素质提高的条件 下，这种失业会相应地增加。 ( 4 ) 自愿性失业：亦称选择性失业，是求业人员在社会上尚有一定的就业岗 位时，不愿意到该岗位上去工作，而要等待更好的职业所形成的失业，是一种社 会正常性失业。 ( 5 ) 转轨型失业：2 0 世纪后1 0 年，原有的计划经济体制国家纷纷转向市场 经济体制，其间不可避免地出现大量失业。我国9 0 年代以来在经济竞争加剧和迅 速推进改革的形势下，也出现了大规模国有企业以及集体企业职工下岗等问题。 充分就业，一般指劳动力供给与劳动力需求相平衡，国民经济发展充分地满 足劳动者对就业需求的状态。其标志是： ( 1 ) 不存在长期的、大量的求职人员； ( 2 ) 不存在长期的、大量的缺乏劳动力的部门、地区和职业； ( 3 ) 少量的劳动力处于短期的求职状态。并很好地被逐渐吸收。 经济学界最早提出充分就业概念的是英国经济学家凯恩斯，凯恩斯认为，“充 分就业”一是指失业人员保持在一定比例上；二是社会对物质资料的有支付能力 的需求制约总就业量不再增加的状态，即是接受劳动力市场的货币工资率愿意就 业的人均能就业的状态。 充分就业已经成为各国政府所要达成的就业目标，经常被当作各项经济政策 的首要问题。按照世界各国经济学家普遍承认的经济数据，失业率稳定在4 一5 即处于充分就业状态。 1 1 2 财税政策的基本涵义 财税政策是财政政策和税收政策的合称，指一国政府为达到预期的经济目标 而调整财政收入规模和收支平衡的指导原则及其相应的措施。财税政策作为一个 完整的政策体系，始终贯穿于财政工作过程，在收入、支出、预算平衡和国债等 方面发挥作用。在市场经济条件下，财税政策运用得当，可以保证经济稳定、协 调发展；运用失当，会引起经济的失衡和波动。 财税政策的内容一般包括财税政策目标和财税政策工具两个方面。财税政策 目标是指在一定时期内，政府为调节经济运行和促进经济发展所要实现的目的。 2 促进就业的财税政策研究 理论界认为财税政策目标界于经济目标范围之内，体现在六个方面：充分就业、 低通货膨胀率、稳定的经济增长率、国际收支平衡、收入均等、资源配置等方面。 财税政策目标受社会制度、经济运行机制、国家经济目标等因素的制约，在不同 时期，其所涉及的范围和着重点不同，但世界各国基本上都是以经济增长为追求 的主要目标，只是在特定时期转移到充分就业等其他目标上。财税政策目标的实 现依靠财税政策工具的恰当选择。财税政策工具是指为达到财税政策目标所选择 的各种手段和措施，主要有税收、预算、政府投资、补贴、公债等。它们都经由 一定的途径和方式作用于政策目标，比如政府鉴于就业的压力，想通过财税政策 降低社会失业率，达到充分就业的目标，可选择减税、增加政府投资、补贴等手 段或相关措施来实现。 此外，经济生活中经常提到“扩张性财政政策”或“紧缩性财政政策”等概 念，其实，这是经济学根据财政政策在控制经济活动中所起作用的不同而进行的 一种对财政政策类型的划分。财政政策类型根据不同标准有不同的划分方法，主 要有以下三种：( 1 ) 按政策作用的对象分，可分为宏观、微观和中观财政政策三 种类型；( 2 ) 按政策调节经济周期的作用方式分，可分为自动稳定和相机抉择的 财政政策：( 3 ) 按政策调节国民经济总量的不同功能分，可分为扩张性、紧缩性 和中型财政政策。本文中提到的扩张性财政政策是指通过财政分配活动来增加和 刺激社会的总需求，紧缩性财政政策与之相反，是通过财政分配活动来减少和抑 制总需求。 1 2 促进就业的财税政策的理论基础 关于促进就业的财税政策的理论研究是与西方政府和市场关系的演变相一致 的。在西方经济发展的第一阶段即重商主义阶段，由于市场经济还未发展成熟， 君主对财富的过度追逐，新生资本和市场的力量明显处于弱势地位，不可能有系 统的促进就业的财税政策主张。在第二阶段即自由竞争阶段，由于政府逐渐让位 于市场，市场机制的作用表现得更为明显，财税政策的效果仍然不受重视，但依 旧产生了以马歇尔、庇古等人为代表的新古典经济学家，他们针对市场经济的特 点提出了自己的财税政策理论。在第三阶段即混合经济阶段，其特征是强化政府 职能，市场经济在这个阶段演变为政府干预的市场经济，特别是1 9 2 9 1 9 3 3 年西方 各国发生了影响深远的经济大危机，尤其是大规模的失业现象，使人们认识到政 府宏观经济政策的强大作用。在这个阶段有关促进就业的财税政策的理论阐述“百 花齐放”，其中占据主流地位的有凯恩斯主义学派、新古典综合派、供给学派等。 1 1 促进就业的财税政策的理论分析 在第四阶段即政府与市场关系的调整阶段，由于政府大规模干预经济效果不够理 想而且产生了新的问题，如滞胀现象、公共部门的低效率等，在实践中政府的职 能被缩减、管理领域缩小，主张减少政府的干预，涉及就业的财税政策理论也同 样在更新发展过程中。 1 2 1凯恩斯以前促进就业的财税主张 在凯恩斯主义产生以前，在就业理论或政策主张上占据主导地位的是新古典 经济学派，其代表人是马歇尔、庇古等。他们认为，在完全竞争条件下，如果工 资可以随劳动力供求变化而自由涨落，那么通过市场劳动力价格的自发调节，可 使一切可供使用的劳动力资源被用于生产，实现充分就业，如果有失业，也只是 摩擦性失业和自愿性失业。尤其是庇古在失业理论中阐述了这种观点。由此 不难看出新古典经济学派的主张核心是以自由竞争市场竞争为假设前提，主张的 是经济自由主义，在经济政策上主张自由放任和国家不干预经济的原则。