（财政学专业论文）北宋熙丰财政改革研究——兼论王安石财政思想.pdf

北宋熙丰财政改革研究兼论王安石财政思想 史事实和经验教训告诉我们：改革并不是一个纯粹的褒义词，只有顾应经济 规律、能提高国民福利水准的政策变动才是积极意义上的创新和改革，否则 就是制造浪费和混乱的“政策乱动”。用今天的话说，不顾国情和吏治现状， 用国家垄断主义解决中央财政困难、以官方高利贷款处理三农问题是熙丰财 政改革失败的原因所在。 文章通过对北宋熙丰财政改革实践和指导思想的研究得出一些有益的结 论：任何制度都要植根于中国的现实土壤之上，每一项制度安排都必须充分 地考虑这一基本特点，否则，它在实际的运作中就容易偏离制度安排本来的 意旨，甚至产生相反的效果。所谓中国现实的土壤，则包括中国目前所处的 历史阶段和所面对的客观环境。同时，笔者认为，要冲破权大于法的文化束 缚，克服官本位的思想遗留。强化法治观念，加强法治建设。财政制度改革， 吏治改革要先行；政府体制改革要配套进行；还要加强人大对于财政的监督。 思想观念上，转交政府职能，以人为本的公共财政理念应深入人心。 本论文有以下一些有新意之处： 第一，选题角度比较独特。当代著名经济思想史研究专家叶世昌曾直言 不讳地说，经济思想史的研究至少要面临经济学和历史学的双重挑战，增加 了研究者的难度。据笔者掌握的资料来看，大部分研究经济史、财政史、财 政思想史的都是学历史出身，而财政学出身的人又不太愿意以经济思想史作 为自己的研究目标。这样一来，对财政思想史的研究就难免失之偏颇。笔者 以财政学的专业知识为依托，加之对于历史的深厚兴趣，选取北宋熙丰财政 改革这样一个视角为题，可谓是独辟蹊径。 第二，从文章内容和主要观点上，笔者采取了于前人不同的论述角度与 侧重点。比如：北宋商品经济的发达带来了工商税收的全面发展和改进，为 后代提供了参考和借鉴，笔者认为宋代的商业发展及较完善的商税制度在整 个历史长河中具有承前启后的作用。本文对这一问题做了更加深入的探讨和 总结，提出了自己的见解。又如，“大抵自来论介甫，其毁之者，凡一谋一法， 只须其谋其法之出于介甫，则不问事实，而一切有非而无是。其誉之者，则 又只须其谋其法出于介甫，亦不问事实，而一切有是而无非”。1 对王安石的 1 熊公哲：王安石政略 ，商务印书馆1 9 3 6 年版，第1 5 1 页 2 内容摘要 评价，或是“三代以来，一人而已”1 ，或是“古今第一小人”2 。笔者认为对 王安石其人其思想的评价受当时政治气候的影响，因此本文不讨论王安石历 史地位的沉浮，也无意加入过去那种笔头去取千万端的争论，不对纷纭评议 的不周结论作是非判断，只对他的理财观点进行客观的辨析和评议，将有限 篇幅的重点放在阐述王安石财政思想的革新和进步意义上。 第三，根据学科之间互相交叉的性质，本文采用了跨学科分析的方法。 即采用财政学、历史学、政治学以及新制度经济学等多学科理论与方法，从 熙丰改革的财政角度切入，以改革中体现出的财政思想为中心，力图从宏观 上把握北宋朝这一特定历史条件下财政改革的全貌，以期加深对中国古代财 政制度和社会经济变迁问题的研究。 第四，研究视角创新。特定历史时期的财政不是孤立存在的，它必然与 国家其他方面的制度互相依存，互相影响。本文以一种宽广的视角来看这段 历史，即：以社会变革的角度来看财政制度的变迁；以财政改革为着眼点来 看社会经济的波动与发展。从行文上来看，也不是就财政思想而论思想，就 赋税制度而论制度，而是试图将二者贯穿、结合，争取有所深入和有所创新。 通过做这些全面深入的分析，以期为目前财政体制的改革、公共财政的建立、 政府职能的转变以及和谐社会的构建提供一些参照。 关键词：北宋熙丰、财政改革、财政思想、启示和借鉴 1 梁启超；王荆公传 2 杨慎；丹铅录 a b s t r a c t a b s t r a c t t h i sp a p e re x t e n d st h es i g h tt on i n eh u n d r e dy e a r sa g o ，a n df o c u s e so nt h e f i s c a lr e f o r mw h i c ht o o kp l a c ei nx i n i n g & y u a n f e n gp c f i o d so ft h en o r t h e r ns o n g d y n a s t y t h ep a p e rc o n s i s t so fi n t r o d u c t i o na n dt h r e ec h a p t e r sa si t sm a i nb o d y a tt h eb e g i n n i n go ft h ea r t i c l e , t h ea u t o rg i v e sab r i e fi n t r o d u c t i o nt ot h ea c a d e m i c h i s t o r ya n dl i t e r a t u r er e v i e w ，a sw e l la sm e a n i n go ft h et o p i c sa n dp u r p o s eo ft h e s t u d y ，m e a n w h i l et h el o g i c a l s t r u c t u r ea n dr e s e a r c hm e t h o d s n e x t ，t h ef i r s t c h a p t e rd i s c u s s e s t h ef i s c a lr e f o r mi nd e t a i l ，i n c l u d i n gt h eb a c k g r o u n d ，c o n d i t i o n s ， c o n t e n ta n dr e s u l t sa n ds oo n c h a p t e ri ig i v e sap a r t i c u l a rs t a t e m e n to ft h ef i s c a l t h i n k i n gr e f l e c t e dt h r o u g ht h er e f o r m ，t h a ti s a l s ot h eg u i d i n gi d e o l o g yo fi t t h e s t r e s si so nt h ei n n o v a t i o na n dp r o g r e s so ft h ew a n ga n s h i sf i s c a lt h i n k i n g c h a p t e ri i ir e v e a l st h ee n l i i g h t e n m e n tt h a tx i f e n gf i n a n c i a lr e f o r mb r i n g sf o r t o d a y s d r a w i n gs o m eu s e f u li n s p i r a t i o nf o rt o d a y sf i n a n c i a la n de c o n o m i c w o r k f r o mp r a c t i c el e v e la n dg u i d i n gi d e o l o g yl e v e li st h eb a s i c c l u e so ft h ea r t i c l e ，a n d a l s oi st h eo r i g i n a li n t e n t i o no fw r i t i n gt h i sp a p e r t h ed i s s e r t a t i o nh a st h ef o l l o w i n gh e wi d e a s ： f i r s t ，t h er e l a t i v e l yu n i q u ep e r s p e c t i v eo ft o p i c s a c c o r d i n gt ot h ei n f o r m a t i o n a v a i l a b l e t h ea u t h o rl e a r n e dt h a tm o s to ft h es t u d i e so ne c o n o m i ch i s t o r y , f m a n c i a l h i s t o r y ，a sw e l la st h eh i s t o r yo ff i s c a lt h i n k i n ga r et h r o u g ht h ee x p e r t sw h om a j o r i nh i s t o r y a n dt h es c h o l a r sw h oh a v ef i n a n c eb a c k g r o u n da l en o tw i l l i n gt ot a k e t h ee c o n o m i ci d e ah i s t o r ya st h e i ro w nr e s e a r c ho b j e c t i v e s a sar e s u l t ，t h e r e s e a r c hi n t oh i s t o r yo ff i n a n c i a lt h i n k i n ga r ei n e v i t a b l yb i a s e d t h ea u t h o rr e l y s o nh e rf i n a n c eb a c k g r o u d ，c o u p l e dw i t ht h ep r o f o u n di n t e r e s ti nt h eh i s t o r y ， s e l e c t i n gt h ef i n a n c i a lr e f o r mi nx i f e n gp e r i o d so ft h en o r t h e r ns o n gd y n a s t y a s t h es u b j c c t _ 1 tr e a l l yc a rb es a i dt ob eu n i q u e s e c o n d , f r o mt h ec o n t e n ta n dt h em a i np o i n to fv i e wo ft h ea r t i c l e ，t h ea u t h o r h a st a k e nad i f f e r e n tp e r s p e c t i v ea n df o c u sf r o mt h ep r e v i o u ss c h o l a r s t h ew r i t e r l a s t u d y o l l f i m m c i a l r e f o r m i n x i f c n g p e r i o d s o f t h e n o r t h e r n s o n g d y n a s t y = 型竺! ! 堕! g 竺! 坐! ! ! ! 型! ! 垫婪坚 b e l i e v e st h a tt h ec o m m e r c i a ld e v e l o p m e n to ft h en o r t h e r ns o n gd y n a s t ya n dt h e m o r cp e r f e c tb u s i n e s st a xs y s t e mp l a y e dal i n kr o l eb e t w e e nt h ep a s ta n dt h ef u t u r e i nt h ew h o l el o n gh i s t o r y a sf o rt h ee v a l u a t i o no fw a n ga n s h i sf i s c a lt h i n k i n g ， t h ew r i t e rh a sn oi n t e n t i o nt om a k er i g h to rw r o n gj u d g e m e n tt o w a r d st h ed i f f e r e n t c o n c l u s i o n s ，b u tm a k eo b j e c t i v ea n a l y s i sa n dr e v i e wo fh i sf i n a n c i a lm a n a g e m e n t p e r s p e c t i v e ，a n dp u tt h ee m p h a s e so nt h ei n n o v a t i o na n dp r o g r e s so fh i sf i s c a l t h i n k i n g 砸1 i r d ，a c c o r d i n gt ot h ei n t e r c r o s sn a t u r eo ft h ed i s c i p l i n e s ，t h ep a p e ra d o p t e d t h ei n t e r d i s c i p l i n a r ya n a l y s i sm e t h o d s t h a ti s ，u s i n gt h et h e o r i e sa n dm e t h o d so f f i n a n c e ，h i s t o r y ，p o l i t i c a ls c i e n c ea n di n s t i t u t i o n a le c o n o m i c s ，t h ea u t h o rs t a r t s w i t ht h ef i n a n c i a lp e r s p e c t i v e ，t h e nc e n t e r sw i t hf i s c a lt h i n k i n gr e f l e c t i n gf r o mt h e r e f o r m ，a n dt r y st og r a s pac o m p l e t ep i c t u r eo ft h ef i n a n c i a lr e f o r mi nx i f e n g p e r i o d s o ft h en o r t h e ms o n g d y n a s t y ，i no r d e rt od e e p e no u ru n d e r s t a n d i n go ft h e a n c i e n tc h i n e s ef i n a n c i a ls y s t e ma n ds o c i o e c o n o m i cc h a n g e s f o u r t h t h ea u t o rh a sai n n o v a t i v er e s e a r c hp e r s p e c t i v e n ef i n a n c i a lp r o b l e m i sn o ti s o l a t e di nt h es p e c i f i ch i s t o r i c a lp e r i o d s i td e f i n i t e l yh a si n t e r d e p e n d e n c e a n dm u t u a li n f l u e n c ew i t ho t h e ra s p e c t so ft h en a t i o n a ls y s t e m i nt h i sp a p e r , t h e w r i t e rh a sab r o a d e rv i e w ，a tt h es a m et i m es h ei st r y i n gt or a nt h r o u g ha n d c o m b i n et h ef i s c a lt h i n k i n ga n dt h et a xs y s t e m ，i no r d e rt og e ti n d e p t ha n d m o r e c r e a t i v ei d e a s b yd o i n gt h e s ec o m p r e h e n s i v ea n di n d e p t ha n a l y s i s ，t h ea r t i c l ei s e x p e c t e d t o p r o v i d es o m el i g h t t ot h ec u r r e n tf i n a n c i a l s y s t e mr e f o r m ，t h e e s t a b l i s h m e n to fp u b l i cf i n a n c e s ，t h ec h a n g eo fg o v e r n m e n tf u n c t i o n s ，a sw e l la s t h ec o n s t r u c t i o no fah a r m o n i o u ss o c i e t y k e y w o r d ：x i f e n g p e r i o d so ft h en o r t h e r ns o n gd y n a s t y ，f i n a n c i a lr e f o r m ， f i s c a lt h i n k i n g ，i n s p i r a t i o na n d d r a w 2 西南财经大学 学位论文原创性及知识产权声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行 研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其 他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的 个人和集体，均已在文中以明确方式标明。因本学位论文引起的法律结果完 全由本人承担。 特此声明。 繇p 耗彳 了每, m 2 e j 0 绪论 0 1 研究目的和意义 0 绪论 现在我们财政学的研究热点很多，如税制改革、财政体制改革以及新农 村建设的财政支持( 包括农村公共品供给和基础设施投融资体制方面) 等， 而笔者选择财政思想史作为研究方向，并非为了标新立异与众不同，原因首 先与自己的兴趣有关。同时，我一向认为，对于研究者来说，选择谁作为研 究对象非常重要。这在很大程度上，自觉不自觉地，决定了研究者的心性和 境界。反过来，研究者往往同时也是在研究自我。理解作者的过程往往同时 也是理解自我的过程因为人只能理解他能够理解的。在这个意义上，研究 工作的主题有着高度的重复性，只是复杂性与深刻性不同罢了。选择财政思 想史作为研究对象，也是想让自己抱一种平和踏实的心境去克服学术上的浮 躁心态，养成严谨笃实的学风。相信通过论文的写作能够达到对所研究内容、 以及自身的更深切的理解这也可以说是研究目的之一。 美国著名经济学家约瑟夫熊彼得( s c h u m p t e r ，j o s e p h a 1 0 i s ) 在1 9 1 8 年发表的税务国家的危机( d i e k r i s ed e ss t e u e r s t a a t s ) 一文中认为， 对财政史的研究能使人们“洞悉社会存在和社会变化的规律，洞悉国家命运 的推动力量”，“在用于研究社会转折点时，效果尤为明显”。1 因此，选择 财政思想史中的宋代财政制度改革作为研究对象，一是为了以财政为“把手” 来全面把握北宋神宗年问那场伟大变革以及最后失败的原因，从中找出一些 启示( 不止于财政工作上) ；二是试图以一个稍宏大的视角来探求财政制度变 迁与社会变化及国家命运的关系，在财政经济改革的理论指导、制度设计、 决策执行以及终极目标上都能得到一些有益的借鉴。这是本文写作的意旨和 转引自张宇燕，何帆；由财政压力引起的制度变迁 ，筑盛洪，张宇燕主辅：天则论丛从计划 经济到市场经济 。中国财政经济出版社1 9 9 8 年 北宋熙丰财政改革研究兼论王安石财政思想 主要目的。 欧洲研究宋代历史的先驱、法国汉学家埃狄纳巴拉兹认为，中国封建社 会在宋代已经完全发育成熟，近代中国以前的诸多新因素已经显著呈现，因 此研究宋史有助于解决中国近代开端的一系列重大问题。日本文史家内藤湖南 在唐宋时代概观中说，“唐代是中国中世纪的结束，宋代则是中国近代的开 始。”1 唐宋之际是中国传统历史发展中一个重要转折期，具体就财政史而言， “赵宋以降之新局面”2 的重要表现有如下三个方面：“第一，宋代是传统历 史中第一个开始全面推行以两税法为标志的财产税的王朝，而且这个王朝其 他的各种赋税也都不同程度的处在向财产税转化的过程之中；第二，自唐代 中期以后府兵制瓦解、募兵制登上历史舞台，到宋代，国家正规军几乎完全 由招募的雇佣兵所构成，军队的数量超过百万，这就使得军费开支规模远超 过唐代。所以也是从宋代开始，由于军费负担数倍于前代，财政在政务中的 重要性提高了，真正构成了国家三大政务中的一个；第三，从唐代到宋代国 家财政管理机构的演变，形成朝省户部与地方财政使职并存的局面。这三个 方面，规定了此后六七百年间财政史的基本格局。所以相对而言，以宋代财 政史作为个案分析的对象，具有更多的典型意义。”3 再具体到熙宁、元丰年 间，这一时期前后只十七八年，却在宋朝财政史上占有重要地位。它不但表 现出与其他时期不同的许多特点，而且它还是重要的变革时期和转折时期， 此后财政各方面的发展走向都可以从此时期的变动中找到初因。 再则，当今社会经济发展才是硬道理，而改革是促进发展的动力。那么 研究与经济发展密切相关的财政制度、经济制度改革也就具有时代意义。从 某种角度上说，所有的历史也就是当代史，因此，研究特定历史时期的财政 改革及其对社会经济发展的影响，对当今的财政体制改革、经济社会发展很 有参考和借鉴意义。即：每一段历史对应一段现实，以历史为一面镜子，反 观现实社会。用现代精神着力于中国古籍研究，以期古为今用。因而，研究。 的意义也在于此：以史为鉴、以古察今、以期与时俱进。 1 内藤湖南：唐宋时代概观，译文载刘俊文主编；日本学者研究中国史论著选译 ，中华书局1 9 9 2 年版，第1 1 1 8 页 2 陈寅恪论韩愈，；“综括言之，唐代之史可分前后两期后期开启赵宋以降之新局面关于政治社 会经济者如此，关于文化学术者亦如此“ 3 包伟民；宋代地方财政史研究第3 页。上海古籍出版社，2 0 0 1 年 2 0 绪论 0 2 内容框架与研究方法 论文将视野延伸到九百年前的北宋王朝，将视线凝聚在熙宁、元丰年间 由王安石主持进行的财政改革上。全文分绪言和正文共四章。绪言简要介绍 了学术史和文献综述，选题意义与研究目的，研究方法和内容框架。正文由 三章构成，第一章详细论述了北宋熙丰财政改革的背景、条件、内容与成果 等各方面：从财政收入和支出的角度分析了财政改革的必要性及改革带来的 财政效应；勾勒出了北宋商业发展和商税制度的全貌；章末从制度设计和制 度执行的角度探寻了改革最终失败的原因。第二章围绕改革所体现出的财政 思想、也即改革的指导思想展开论述，重点分析了王安石财政思想中所蕴含 的革新和进步意义。第三章揭示熙丰财政改革带给今天的启示，包括财政制 度改革的实践层面和指导财政经济工作的思想层面等。通过研究财政改革实 践及所体现出的财政思想，或者说通过对财政思想指导下的财政改革实践的 研究，从而从实践层面和指导思想层面揭示出对当今财政制度改革的启迪， 是本文的基本线索，也是本文写作的初衷和意旨所在。 本文运用文献综合分析法为主要方法，也就是以文献为研究对象，对其 客观而系统的加以描述。历史与现实相结合，以北宋熙丰时期的财政改革为 着眼点，探讨其改革的成效以及失败的原因，最后落脚在制度设计、整顿吏 治、加强财政监督等现实问题上。其次采用了比较分析的方法。本文在写作 过程中，通过比较分析来加深对相关问题的讨论。例如，将范仲淹主持的庆 历新政与以王安石为主导的熙丰新法做比较，进一步说明熙丰财政改革的得 与失。此外，君实理财之谋，一贯主张稳扎稳打以养民；介甫理财之谋，一 贯主张立竿见影以富民1 。对诸如此类观点的比较辨析，也构成文章内容的一 块。同时还运用跨学科分析法，即采用财政学、历史学、政治学以及新制度 经济学等多学科理论与方法，从熙丰变法的财政角度切入，以变法中体现出 的王安石财政思想为中心，力图从宏观上把握北宋朝这一特定历史条件下财 政改革的全貌，以期加深对中国古代财政制度和社会经济变迁问题的研究。 1 。君实”乃司马光字，“介甫”乃王安石字 3 北宋熙丰财政改革研究兼论王安石财政思想 0 3 学术史及文献综述 0 3 1 宋代财政史研究综述 宋代财政史是一个前人学术研究积累比较丰富的领域。国外对宋代财政 史的研究以日本的成果最大。1 9 4 1 年，东京生活出报社出版的e l 本学者曾我 部静雄的宋代财政史是有关宋代财政史研究的第一部专著。此后，许多 著名学者，例如加藤繁、周藤吉之、青木敦、鸟居一康、八木充幸、小岩井 弘光，荒木敏一、宫崎市定等等，都曾在他们各自关于中国古代历史的研究 中，涉及到宋代财政史的内容，对有关宋代国家的赋税、征榷以及财政机构 等各方面进行了不同程度的探讨。至于国内的情况，根据包伟民先生的统计， 中国大陆从2 0 世纪3 0 年代到2 0 世纪末，学术界发表有关宋代财政史方面的 研究论文近4 0 0 篇，专著约1 0 部。还有一些专著的部分章节涉及宋代财政史， 如漆侠的宋代经济史等，若合计起来，则超过2 0 部。大多现有的研究成 果多侧重于对财政制度史实的梳理和阐释，并有了初步的、理论性的范式归 纳。如1 9 9 5 年出版的汪圣铎先生的两宋财政史，共分三编：“两宋财政发 展史概述”、“两宋财政的收入与支出”、“宋朝财政的管理体系与设施”，对举 凡宋代国家的各项财税制度，如两税、身丁钱、杂税、征榷、差役、力役、 代役法( 钱) 、商税、科率、和买、和籴，国家专营的茶、盐、酒、矾、舶货、 官田、度碟、货币j 中央与地方的各级财政主管机构、内外库务、矿冶，国 家军政开支的各个方面，以及相关的历史事件，如熙丰新法、经界法、公田 法，或者反映着宋代财政史特性的众多命题，如积贫积弱、三冗等等作了一 个比较全面的总结。这可以说是对宋代财税制度的一个“整体认识”。 虽然对宋代财政史的研究早在2 0 世纪2 0 年代就开始了，但研究重点大 多局限于考述某一方面具体的财政赋税制度( 这方面的研究成果比较多，至 少占了宋代财政史的三分之一以上) ：或侧重于研究中央或地方单方面的财政 制度。总的来看，前人研究宋代财政史，其重心在于阐释宋代国家各种财税 制度的具体内容，尤以赋税与征榷两方面最为学者所关注。在这两方面的研 究可谓是成果累累。基于对这一现状的认识，本文试图从这里寻找突破点， 4 0 绪论 即：以赋税、征榷方面的具体制度阐释为其次，着力于财政制度的变迁过程 及对制度、体制变革有关键影响的财政经济思想的研究上，尝试结合财政学、 经济思想史、历史学的理论和方法来加以探讨。 根据以上阐述可以看出，经过近一个世纪的发展，宋代财政史研究确己 取得很大成绩，论著众多，研究范畴日渐明晰，制度阐释的学术积累最为丰 厚，理论性的范式归纳也己经有了一个很好的开端，可以说，宋代财政史的 学科体系已初步确立。这些学术资料为写作本文提供了丰富的学术积累和理 论武器。然而，对宋代财政史研究的深入，仍有待于对既有学科体系的进一 步规范与调整。目前来看，对各项具体的制度研究已经覆盖了整个宋代的赋 税史，感觉可选择的课题已很窄，但同时又觉得还有许多未知的内容等待我 们去探索。因此，从发展趋势来讲，笔者以为跨学科综合分析将会是今后研 究古代史特别是财政史的主流，例如，更加深入全面地对制度进行阐释 不仅包括以敕令形式表达的法令，还有政策的地方化及演变等。因为制度的 形成是各种因素综合作用的结果，因此对制度的理解也须从社会各种因素出 发综合地去观察，孤立地、将众多因素割裂开来的研究方法得出的结论必将 是片面的。制度研究应该从更广、更深的层面来进行。这是笔者对未来研究 趋势的一点展望。 0 3 2 有关北宋商税制度的研究 宋代是我国封建社会的商品经济获得极大发展的一个时期。与此相顺应， 宋代在社会经济领域中也出现了许多同以往各朝不同的方面，其中重要的标 志之一便是在继唐代征商之后，宋政府力图将各种征商行为法制化和规范化， 并在中国历史上首次形成了一个系统的商税征收制度( 即征商则例) 。有关 宋代商税制度的研究，自2 0 世纪初日本学者加藤繁先生率先对其进行研究以 来，一批中外学者随之进行了探讨。概括起来，现有的研究成果主要集中在 对宋代征商制度中具体的一些征商措施的探讨和争论上，而较少有对宋代商 税制度进行较为系统而全面的研究成果。宋代商税问题研究综述( 李景 涛，中国史研究动态1 9 9 9 年第9 期) 一书中对这些研究情况有所总结。 透过各种征商现象揭示出宋代征商问题背后所反映的宋代社会经济，特 5 北宋熙丰财政改革研究兼论王安石财政思想 别是商品经济的发展状况、发展水平等诸多问题，是宋代商税闯题研究的核 心。用商税来分析宋代商业、市场等诸方面的成果，有蒙文通先生的从宋 代的商税和城市看中国封建社会的自然经济( 见历史研究1 9 6 1 年第4 期) 、吴慧先生的从商税看北宋的商品经济( 见中国社会经济史论丛 第2 辑) 以及漆侠先生所著宋代经济史、马得程先生的宋代的商业与 城市、郭正忠先生的两宋城乡商品货币经济考略等。本文在写作中借 鉴吸收了这些研究成果，用有限的篇幅比较完整地勾勒出北宋市场、商业及 商品经济发展状况的全貌，从宏观上把握商业对宋代国家与社会的影响， 0 3 3 对王安石其人其思想的评价 0 3 3 1 北宋一些士人对改革的质疑 当时，反对新法的各种意见多是针对各项改革措施实行过程中的种种弊 病。欧阳修认为青苗钱的目的不是“济阙”，而只是“放债取利”1 ，他主张 取消新法的提举、管勾等官，以免抑配青苗钱，甚至还要求神宗“赫然开悟， 悉采群议，追还新制，一切罢之，以便公私”，认为这是“天下之幸”2 。苏 轼对推行改革的宋神宗、王安石进行了严厉的批评，认为他们太急功近利了， “陛下不患不明，不患不勤，不患不断，但患求治太急，听言太广，进人太 锐”3 。苏轼对新法的批评并非没有道理。对许多改革措施，往往未经充分集、 思广益，也不考虑条件是否具备，就急于推出。张方平也说“若新法卒行， 必有覆舟自焚之祸。”的确，在宋代兼并势力空前强大，严重阻碍经济发展， 促使社会矛盾日益激化的情况下王安石主张催抑兼并，无疑是对的，但以加 强国家对经济的干预控制，尤其是在工商业中强化官府经营取利的做法，实 际上是以封建官府垄断取代地主、商入的垄断。而且难免会打击一部分非垄 断的工商业者，即王安石所说的并非贵强桀大的闾巷贱人，从而造成与民争 利的局面。 0 3 。3 2 南宋以降历代学者对王安石其入及其思想的评析 o 欧阳文忠公集卷一一四，言青苗第二札了 2 欧阳文忠公集，卷一一四，言青苗第一札子 3 ( 束史苏轼传。 宋史张方平传 6 0 绪论 宋史记熙丰事实者成于南渡以后宋廷史官之手，而元人因袭之，皆反对 党之言，不可征信。譬如南宋哲宗至高宗年问绍兴本的神宗实录以“是 元裙而非熙丰”，“唯是直书安石之罪”为编撰宗旨：“王安石自任己见， 非毁前人，尽变神宗法度，上误神宗皇帝，天下之乱实兆于安石，此皆非神 祖之意”“今日之祸，实安石有以启之。”这些遂成为后世诬谤王安石变 法的基调。陆九渊和朱熹对王安石的评价，既有肯定又有否定，毁誉参半。 他们肯定的是安石的道德节义，否定的则是他主持的新法。从陆九渊、朱熹 对王安石及其变法活动的再评价直到清末，这一时期对王安石个人的节义操 守才学多给以肯定，但是对其变法活动则多为否定。他们的评价也直接影响 了元、明、清人对王安石及其变法的评价。当然，在荆公受谤七百余年之中 间也有为其鸣不平的，如蔡上翔所著王荆公年谱考略即是为王安石及其 变法辩诬。但这种辩诬并不是这一时期评价王安石及其变法的主流。明杨慎 和清王夫之，可以说是这一时期否定王安石的代表。杨慎在丹铅录中激 烈地攻击王安石，他说“弘治中，余杭有周德恭，评王安石为古今第一小人。 又日：神宗之昏惑，合赧、亥、桓、灵为一人者也，安石之奸邪，合莽、操、 懿温为一人者也，此言最公最明矣。”杨氏还认为，秦亡由商鞅，宋亡由安 石。这样看来，杨氏是从根本上把王安石否定了。王夫之对王安石的否定则 更全面，他认为，安石以汉桑弘羊和唐刘晏自任，而文之以周官之法， 尧舜之道，师心自用，自以为是，凡君子不为小人必为的，安石皆为。王夫 之在他的宋论中完全否定了王安石的道德节行。同时亦对保甲法、免役 法、科举改革以及熙河之役作了否定。在王夫之看来，王安石之政完全是苛 政，甚至是比苛政更坏的败亡之政。北宋的灭亡，王安石有不可推卸的责任。 可以说，王夫之对王安石的否定与杨慎等入比较，更系统、更彻底。王夫之 是集此前否定王安石之大成。 0 3 3 3 2 0 世纪初以来对王安石财政思想的评议 2 0 世纪初对王安石及其新法的评议一改数百年之否定而为肯定。梁启超 在王荆公一书中，他把青苗法和市易法看作近代文明国家的银行，把免 役法视作“与今世各文明国收所得税之法正同”，“实国史上，世界史上最 杨慎：丹铅总录) 卷人事类 7 北宋熙丰财政改革研究兼论王安石财政思想 有名誉之社会革命”。从梁为王安石及其变法彻底翻案到新中国成立，肯定 性的评价成为主流。梁启超“用西方经济学说的基本原理和观点来分析中国 古代的经济思想和经济政策，重新认识中国古代的政治变革和社会革新。“在 王荆公中，梁启超强调，王安石变法的指导思想是制兼并济贫乏，变通 天下之财，以富其民而致天下于治，通过整理财政的方法，以发达国民经济 为立足点。王安石独创的青苗、均田、市易、募役诸法，其条目可谓是班班 可考，其本意无一不出于利民，由此也否定了那种认为王安石变法是损下益 上如俗吏掊克之所为的观点。2 0 世纪后二十年，以“扬马抑王”否定王安石 变法和反否定的讨论颇引人注目。这一时期的讨论意见分歧颇大，其讨论的 深度和广度都有所进步。如学者对摧抑兼并的作法提出批评：摧抑兼并实质 上是国家运用政权力量来排斥一般兼并而自为兼并；又如围绕王安石改革是 否促进商品经济的发展，史学界有两种截然对立的意见：一种认为顺应了商 品货币经济发展的内在要求和社会发展的客观趋势，另一种则认为，变法阻 碍了商品经济的正常发展，使很多重要城市的商业进步受到严重打击。 0 3 3 4 对改革本身的评价受现实政治的影响 “简要地来看过去一些年里曾经提出的用来解释最早的人科物种是怎样 起源的几种假说，有趣的是当每一种新的假说流行时，它常在某种程度上反 映出当时的社会气候”。2 实际上9 0 0 多年来对王安石及其改革的评议，所以 迭荡起伏、毁誉不一，也是在相当大的程度上反映着9 0 0 多年的“社会气候” 即现实政治。 例如，南宋至晚清绝大多数史家及思想家评论王安石及其变法的首要观 点是：王安石变乱祖宗法度，祸国殃民，最终导致北宋亡国。而这个观点的 出笼恰恰是与南宋初期的政治有着密不可分的关系。宋廷南渡后，要图存救 亡，就要检讨造成危亡的原因，以确定由谁来承担造成国破家亡的历史罪责， 在此基础上方可收拾人心，推演新一朝的政治。宋高宗为开脱父兄的历史罪 责，以靖康元年以来士大夫们的议论，把国事失图由蔡京上溯至王安石及其 新法。不姬理解，把蔡京祸国与王安石变法联系起来，由误国的权奸之臣承 担现实和历史的罪责，保持帝后的圣明形象，这样做既可表明“人思宋德、。 1 程念棋：工安石变法的几个经济问题上海师大学报 1 9 8 6 年3 期- 2 r i c h a r dl e a k e ys 人类的起源 ( o r i g i no f h u m a n k i n d ) t 上海科学技术出版社1 9 9 7 年 8 0 绪论 天眷赵宗”1 ，又可引导人们如何思考国事失图之因，这当然是赵构的政治需 要。 又如，当梁启超奋起为王安石及其变法翻案之时，中国正遭受着前所未 有的民族危机，“今当千载而后，内忧外患，恐更甚于安石执政之时”。“吾人 今日所处之环境，实类似当时”。2 王安石富国强兵的思想自然会与梁启超等 人主张通过变法改良以图中国强大的思想联系起来，因而梁启超等人对王安 石及其变法的肯定，当是半殖民地、半封建社会时代要求改变屈辱现状的学 界的一种共识。 再如，2 0 世纪8 0 年代，实行改革开放政策，使集中统一的计划经济体制 向市场经济体制转型，理论界对高度集中的计划体制的种种弊端进行抨击和 反思，这些变化都在影响研究者对王安石的摧抑兼并、均济贫乏的变法思想 进行新的思考，思考集中两点：一是对王安石试图通过“稍收轻重敛散之权， 归之公上”来达到摧抑兼并的作法提出批评：认为变法扩大了封建国家赢利 性经营规模，官营经济体系发达，对民间工商业发展极为不利。二是指斥青 苗法、免役法、市易法等措施，不仅没能摧抑兼并，而且加重了贫乏的经济 负担。这些新思考的背后显然打着很深的时代印记。 本文不拟讨论王安石历史地位的沉浮，也无意加入过去那种笔头去取千 万端的争论，不对纷纭评议的不同结论作是非判断，只对他的理财观点进行 客观的辨析和评议，将重点放在阐述王安石财政思想的革新和进步意义上。 1 李焘：续资治通鍪长编，卷第九十八 2 程方：宋初政治与王安石新法之批判) 中嗣新论 2 卷7 期，1 9 3 6 年 9 北宋熙丰财政改革研究兼论王安石财政思想 1 熙丰财政改革 1 1 政治经济背景 著名经济思想家约瑟夫熊彼特在论述经济分析方法时言：“首先，经济 学的内容，实质上是历史长河中的一个独特的过程。如果一个人不掌握历史 事实，不具备适当的历史感和所谓历史经验，他就不可能理解任何时候( 包 括当前) 的经济现象。其次，历史的叙述不可能是纯经济的，它必然要反映 那些不属于纯属于经济的制度方面的事实。因此历史提供了最好的方法 让我们了解经济和非经济的事实是怎样在一起的。”1 因此，在论述当时 具体的财政收支状况前先来回顾一下历史事实。 宋朝有三大基本国策，即强干弱枝、重文轻武、守内虚外。这可谓是宋 朝的“祖宗家法”，更是关乎军政得失与改变时代风气的大政方针。宋建国之 初，为挽救唐末五代骄兵悍将跋扈之弊，用种种方法削弱地方兵权。收兵权， 即所谓的“强干弱枝”国策，同时改用文臣代替武将，把兵权集中在中央。 而中央对于军队却没有有效的整顿与训练，弄得地方空虚，禁军也没有战斗 力在内部，北宋统治者已无法控制各地风起云涌的农民起义；在外部，对 辽和西夏用兵屡屡失利，一再妥协退让，可谓是师唯不出，出则必败，寇唯 不来，来则得志的严重积弱局面。国力日趋衰落，阶级矛盾和民族矛盾空前 激化。可见这种种措施都矫枉过正，构成一个无能的政府。经济财政方 面尤其失策，一方面国家浪费许多钱财在养兵养官，一方面税收不足，加上 辽和西夏逼迫北宋政府交付的岁币，国家立国未久，已经入不敷出。到英宗 治平二年，财政赤字已达1 5 7 0 余万缗。由此看来，积贫的局面也是积重难返。 总体来看，宋立朝以来，经历了百余年时间，政权已经巩固，社会渐渐 1 【芙l 约瑟夫熊彼特经济分析史 第1 备，商务印书馆1 9 9 1 年版，第2 9 页 1 0 1 熙丰财政改革 安定，民众也开始富裕，但是潜藏的问题也开始显露，除了众多的效率极低 的官员、庞大而慵懒无能的军队、西北时时出现的边患成了令人头疼的的问 题外，承平日久而来的普遍腐化也渐渐浮现，经济状况更是目益令人忧心忡 忡。正是在这种情况下，上层弥漫着一种要求变革的心情。就像鱼周询在庆 历八年( 1 0 4 8 ) 上书谈论“天下大势”时说的，当时共同的忧虑，即“西陲 御备，天下绎骚”、“仕迸多门，人污政滥”、“牧守之职，罕闻奏最”、“将帅 之任，艰于称职”、“西北多故，边情叵测”1 。因此，变革在当时已经是士大 夫中的共识，无论范仲淹、富弼、欧阳修等人在朝或不在朝，得势或失势， 从庆历以来这种思潮始终存在于士大夫中，并主导着社会的舆论，最终导致 了熙宁年间宋神宗与王安石的激烈变法 1 2 立朝百余年之财政收支情况 1 2 1 财政收入状况 1 2 1 1田赋不均及田赋流失现象的严重存在 北宋时期，田赋、徭役不均，畸轻骑重现象十分严重。产生这种现象的 原因是多方面的，一是由于宋代“不抑兼并”政策的实施，致使天下土田大 部分被豪强势要之家所兼并，于是出现“产去而税存”、“有田无税，有税无 田”的现象，所以有“赋租所不加者十居其七”2 的记载；二是宋代逃避赋税 的问题相当严重。地主豪强，以各种名义规避赋役，“伪为券于形势之家，假 佃户之名，以避徭役”；三是官府法定免赋役户过多，使“命官、形势，占田 无限，皆得复役”3 ，致使贫困无地之民负担繁重的赋税和徭役，而良田千顷 之家，品官、势要之户，却不负担赋役，甚至连僧尼也不负担，所以贫困无 告者往往出家为僧尼。这种畸轻畸重的赋役情形，也是熙丰财政改革所要革 除的弊端之一。从财政角度上看，一方面财政开支激增( 下一节内容具体阐 述) ，另一方面地方豪强又大量隐田漏税宋仁宗皇佑年间与景佑年间相 1 宋史卷- o - 鱼周询) 传，1 0 0 1 1 - - 1 0 0 1 3 页 2 束史眷一七三食货上) 一( 农田) 3 宋史) 卷一七七食货上 五( 役法) 1 1 北宋熙丰财政改革研究兼论王安石财政思想 比，垦田增加了3 4 万多顷，但田赋收入却减少了7 0 多万斛。收入减少而支 出发增，使北宋财政陷