（财政学专业论文）我国财税领域寻租行为分析.pdf

摘要 一、研究的最初动因及意义 寻租理论是2 0 世纪中叶以来西方经济学界的热门话题，也是当今 经济学界最富挑战性的领域之一。由于寻租行为是对既得利益再分配 的非生产性活动，是一种经济的负和博弈，会造成社会资源浪费、抑 制公平竞争、阻碍制度创新及倡导社会不良风气等一系列后果，因此 探讨如何监控和抑制寻租行为具有重要的理论和现实意义。 寻租行为是现代市场经济国家，特别是向市场经济转轨国家普遍 存在的一种经济现象。我国在从高度集中的计划经济逐步向市场经济 转轨的过程中也出现了大量的寻租行为。在从计划经济向市场经济转 轨过程中，由于在相当长的时间里采取了渐进式改革的战略，双重机 制并存，增加了“权力搅进买卖”、进行寻租的可能性，在8 0 年代由 于存在“双轨制”的价格体制，寻租活动的主要途径是通过商品价差 寻求租金，到了9 0 年代就由商品价差寻租发展到了后果更为严重的 要素寻租，如竟相争取国有土地使用权、公司上市的指标等行为。寻 租行为的发生使得在建设社会主义市场经济中时常会偏离规范的、法 制的市场经济方向，严重影响改革的正常、顺利进行，对经济发展也 产生了负面影响。 与此同时，在我国财税领域发生的各种寻租现象也较为突出，非 法的寻租行为，如震惊中外的厦门远华走私案，涉案逃税金额达3 0 0 亿元，又如虚开增值税专用发票骗取出口退税的广东世纪税案，骗税 4 2 亿元；合法的寻租行为，如国内商人转移资金至国外，曲线回国 投资以获取给予外商的税收投资优惠，这违背了制度制订的初衷，不 仅造成国家税收收入的减少，而且造成国内企业的不平等竞争局面。 由于财税是为政府行使职能提供财力支持，而与财税领域相关的寻租 行为和其他一般的寻租行为相比又具有获利的直接性、损害的隐蔽 性、危害更为严重性等特点，因此有必要采取有力措施监控与抑制财 税领域寻租行为的发生。 二、论文的基本思路和逻辑结构 本文的总体思路是：采用寻租理论对于财税领域存在的典型寻租 现象进行剖析，并探讨有效监控寻租行为的途径。 本文首先简要介绍西方学者对寻租现象的探讨，分析寻租行为主 体行为方式、主观动机和运作方式，以及寻租活动对社会造成的危害。 然后阐明了财税领域发生的寻租行为的特殊性，并剖析了我国财税领 域发生的典型的寻租现象。最后，针对我国财税领域存在的典型寻租 现象，探讨监控寻租行为的有效途径。 三、主要内容及观点 ( 一) 寻租理论的一般分析 这一部分首先简要地介绍了西方学者对寻租现象研究成果和寻 租理论提出的意义。其次对寻租行为进行一般分析，研究现代经济生 活中寻租行为的主体，以及这些行为主体的动机和具体运作方式。第 三，对寻租行为的社会成本进行分析，详细介绍了布坎南关于寻求租 金的三个层次和塔洛克寻租模型，并得出以下结论：狭义租金规模 广义租金规模 寻租活动带来的社会成本，寻租活动带来的社会成本 导致社会福利净损失。第四，对寻租行为产生的原因进行分析，论证 寻租活动产生的根源在于混合经济下市场与政府职能紊乱，由于政府 对经济的不恰当的管制或干预产生了租金。第五，对寻租行为的后果 进行分析，寻租活动会产生以下一系列后果：导致资源浪费和社会福 利净损失；阻碍制度创新，导致交易费用增加、扭曲市场规则；造成 “暂时性收益陷阱”，导致对市场的扭曲愈加严重；可能导致腐败。 ( 二) 我国财税领域典型寻租现象剖析 财政对于市场经济生活的干预主要体现在分配领域里，财政收入 制度、财政支出制度以及预算管理体制是国家参与社会经济分配的具 体表现。在本章节首先对财税领域寻租行为的特殊性进行分析，其特 殊性主要体现在运作方式的特殊性、租金的特殊性和运作结果的特殊 性这三方面。随后对我国财税领域存在的典型的寻租现象进行分析， 主要从寻租行为发生比较严重的几个领域剖析寻租现象：关税、增值 税专用发票的使用和管理、税收优惠、政府采购、国库支付制度和预 算外资金使用和管理。在对具体、典型的寻租现象进行理论分析中， 列举了大量的实际案例，从中我们可以直观地感受到寻租现象对经济 生活产生的严重危寄。寻租行为不仅直接导致国家财政收入的流失和 财政资金使用效率的低下，而且创造出一群暴富人群，加剧社会分配 不公，并倡导不劳而获、投机取巧的人生观，给社会经济和风气带来 极大的负面效应。 ( 三) j i c 控我国财税领域中寻租行为的对策 本章节针对所提出的财税领域的典型寻租现象提出监控对策。首 先论证强化监控财税领域寻租行为的必要性，这是由加入w t o 的时 代背景和完善社会主义市场经济客观环境所决定的，紧接着论证改革 的关键在于制度创新，并结合前述财税领域典型寻租现象提出具体对 策。 因为在现代经济下，寻租行为产生的原因是由于政府对经济的不 适当干预，所以改革的总体思路是明确政府的补位职能、规范政府行 为，这样首先从减少“租源”入手降低寻租者寻租可能性，其次增加 寻租成本，抑制寻租行为主体的寻租冲动。沿着这一思路，有效监控 财税领域中的寻租行为应从源头着手，尽量避免在制度制定、执行和 监督环节形成的“租源”。具体措施是：进行制度创新，完善制度的 事前带定、事中执行和事后监督。从制度创新入手改进事前制定，从 提高人员素质和监管手段入手改进事中执行，从完善监督制度、加大 惩罚力度、加强思想道德教育入手改进事后监督来监控财税领域的寻 租现象的发生。因此，对合法程序下的寻租行为的抑制，主要是进行 制度刨新，从完善制度角度入手减少政府主动创租、被动创租的可能 性，减少租源，这样寻租者无利可图，可有效把他们的精力转移到生 产性寻利活动上来，从源头上抑制寻租行为发生。对于非法的寻租行 为，除了进行制度创新减少租源外，还要加大寻租的经济和精神心理 成本，通过加大对非法寻租行为的预防和惩罚力度增加经济成本，通 过道德教育和舆论公开提高寻租主体的精神成本。 ( 四) 结束语 著名经济学家吴敬琏于2 0 0 1 年1 2 月3 1 日接受中国经济时报 专访时。将对改革持有不同态度的人分为三种类型：第一种是亲市场 取向改革的力量，第二种是亲计划体制的力量，第三种人他们的目标 是尽力保持现有的双重体制。甚至通过“创租”活动加剧它的混乱， 以便从中取利。随着改革的深入，那种由于行政特权干预和经济秩序 混乱而造成的发财机会越来越小，对于最后一种人，他们就会以各种 各样的借口阻碍改革的进一步深化，甚至会在改革中塞进自己的私 货，创造新的寻租的可能性。吴敬琏特别强调这种人具有极大的危害 性。由于他们确实有过改革的经历，并且即使在阻碍或歪曲改革时也 继续打者“改革”的旗号，很容易迷惑群众。 因此这里需要特别注意的是，在通过制度创新减少财税领域中原 有寻租行为的同时，要尽量避免新的寻租行为的发生。 四、论文的创新点和不足之处 我国经济学界自引入西方寻租理论以来，学者们纷纷利用寻租理 论解释我国在改革开放过程中发生的各种寻租现象，但涉及财税领域 的论文较少且只针对某一较小领域，如政府公共支出、政府采购等。 本文尝试对财税领域的寻租现象进行较系统的研究，特别是针对财税 领域较为典型和突出的寻租现象提出有效监控途径。 本文的创新点有二：一是研究角度和方法具有新意。利用寻租理 论的研究成果和方法，首先对财税领域发生的寻租行为的特殊性进行 研究，其特殊性主要体现在以下三个方面：获利的直接性、损害的隐 蔽性、危害更为严重性；其次剖析了我国财税领域发生的典型的寻租 现象。二是针对目前在财税领域存在的典型的寻租现象提出解决方 案，从寻租理论角度探讨了监控与抑制我国财税领域发生的寻租行为 的途径。总体思路是：首先从减少“租源”入手降低寻租者寻租可能 性，其次增加寻租成本，抑制寻租行为主体的寻租冲动。具体措施是： 进行制度创新，完善制度的事前制定、事中执行和事后监督。 由于笔者获取的国内外介绍寻租理论资料不足和理论、实践水平 的局限，对于寻租基本理论研究需要进一步提高，不仅寻租理论应用 于财税领域的实践在理论层次有待提高，而且理论和财税领域的实践 的结合还有很多尚待完善的地方。上述的不足和缺陷期待各位老师的 批评和指正，以期臼后完善。 关键词：寻租监控财税领域 a b s t r a c t t h i sa b s t r a c ti sd i v i d e di n t of o u rp a r t sa n dt h ef o l l o w i n gi sab r i e f i n t r o d u c t i o nt oe a c hp a r t 1 1 n i t i a lp u r p o s e sa n ds i g n i f i c a n c eo fr e s e a r c h r e n t s e e k i n gt h e o r yh a sb e e nt h eh o tt o p i ci nt h ew e s t e r ne c o n o m i c a l w o r l ds i n c et h em i d d l eo ft h e2 0 t “c e n t u r ya n do n eo ft h em o s t c h a l l e n g i n gr e s e a r c hf i e l d s r e n ts e e k i n gi sa i le c o n o m i c a lp h e n o m e n o n c o m m o n l ye x i s t e di nm o d e m m a r k e te c o n o m yn a t i o n s ，e s p e c i a l l yi nt h e c o u n t r i e su n d e r g o i n gt h et r a n s i t i o n a lp e r i o do ff r o mp l a n n e de c o n o m yt o m a r k e t e c o n o m y d u r i n gt h i sp e r i o d 。t h eg o v e r n m e n td o m i n a t e s a m a j o r i t yo fr e s o u r c e se l e m e n t s ，a n di t i sj u s tf o rt h i sr e a s o n t h a tt h e g o v e r n m e n to f f i c i a l su s et h e i rp o w e rt ot r a d ef o rt h e i ro w ni n t e r e s t s c o n s e q u e n t l y , t h ee x i s t e n c eo fr e n t s e e k i n gp h e n o m e n o nh a ss e r i o u s l y h i n d e r e dt h ec o n s t r u c t i o no fw e l l r e g u l a t e da n dl e g a l i z e ds o c i a l i s tm a r k e t e c o n o m y w i t ht r e m e n d o u s n e g a t i v ei m p a c t s o nt h ee c o n o m i c a l d e v e l o p m e n t m e a n w h i l e ，t h e r ee x i s t sav e r ys e r i o u sr e n t - s e e k i n gp h e n o m e n o ni nt h e f i n a n c ea n dt a x a t i o nf i e l d ，s u c ha sx i a m e iy u a n h u ac a s ew i t ht a xe v a s i o n t o p p i n g3 0b i l l i o n y u a n o nt h eo n eh a n d ，t a xs e r v e st h ep u r p o s eo f p r o v i d i n gs u p p o r tf o rt h es m o o t hf u l f i l l m e n to fg o v e r n m e n t f u n c t i o n s o n t h eo t h e rh a n d ，c o m p a r e dt ot h er e n t s e e k i n ga c t si no t h e rf i e l d s ，t h e r e n t - s e e k i n gp h e n o m e n o n i sc h a r a c t e r i z e d b y d i r e c t p r o f i t e e r i n g ， i m p e r c e p t i b i l i t y o fd a m a g et o s o c i e t ya n de x t r e m e s e r i o u s n e s so f d e s t r u c t i o n i nv i e wo ft h ea b o v e m e n t i o n e df a c t s ，i ti se s s e n t i a lt ot a k e e v e r yp o s s i b l em e a n s t om o n i t o ra n dc r a c kd o w nt h er e n t s e e k i n ga c t si n t h ef i n a n c ea n dt a x a t i o nf i e l d 2 b a s i cl i n eo ft h o u g h ta n dl o g i c a ls t r u c t u r eo ft h i se s s a y t h i se s s a yi sa i m e dt oa n a l y z et h et y p i c a lr e n t - s e e k i n gp h e n o m e n ai nt h e f i n a n c ea n dt a x a t i o nf i e l db yu s i n gr e n t - s e e k i n gt h e o r ya n de x p l o r e st h e e f f e c t i v em e t h o d so fm o n i t o r i n gr e n t s e e k i n ga c t s f i r s t l y , t h i se s s a yb r i e f st h er e s e a r c hi nt h ew e s to nt h er e n t s e e k i n g p h e n o m e n a ，a n de x a m i n e st h ee n t i t i e so fr e n t s e e k i n ga c t s ，t h e i rm o t i v e s a n ds p e c i f i co p e r a t i o n a lm o d e sa sw e l la st h eh u g eh a r mo fr e n t s e e k i n g a c t st o s o c i e t y s e c o n d l y , t h i se s s a ye l a b o r a t e st h ep a r t i c u l a r i t yo f r e n t s e e k i n gp h e n o m e n ai n t h ef i n a n c ea n dt a x a t i o nf i e l da n dg i v e s i n s i g h ti n t ot h et y p i c a lr e n t - s e e k i n gp h e n o m e n ai nt h e 矗n a n c ea n d t a x a t i o n f i e l d f i n a l l y , t h i se s s a ye x p l o r e s t h ee f f e c t i v em e a n so f m o n i t o r i n ga n dc u t t i n go f f t h er e n t - 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s e e k i n gi m p u l s e 2 ) t h ek e yt os u c c e s sl i e si ns y s t e mi n n o v a t i o na n dp e r f e c t i o n ，s t r e n g t h e n s y s t e m a t i ci m p l e m e n t a t i o na n ds u p e r v i s i o n 。m e a n w h i l e ，i t i sa l s o e s s e n t i a lt or a i s et h eq u a l i t yo f p e o p l e ，p e r f e c tt h em o n i t o r i n gm e a n sa n d s y s t e m ，a n di n c r e a s et h eo p p o r t u n i t yc o s t so f r e n t - s e e k i n g ，a c t s 。 f a m o u se c o n o m i s tw uj i n l i a nh o l d st h ev i e wt h a tp e o p l ew h ov a r yi nt h e a t t i t u d et o w a r d st h er e f o r mc o u l db ec l a s s i f i e di n t ot h r e ek i n d s n a m e l y , p e o p l ef o rt h er e f o r m ，p e o p l ea g a i n s tt h er e f o r ma n dp e o p l ee x p e c t i n gt o m a i n t a i nt h ep r e s e n td u a ls y s t e m t h et h i r dk i n do fp e o p l ew a n tt ot a k e a d v a n t a g eo ft h el o o p h o l e so fd u a ls y s t e mt oi n c r e a s et h er e n t - 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s e e k i n gt h e o r yi si n t r o d u c e dt oc h i n a e c o n o m i c w o r l d ，e c o n o m i s t sh a v eb e e nu s i n gr e n t s e e k i n gt h e o r yt oi n t e r p r e tt h e r e n t s e e k i n gp h e n o m e n o na r i s i n gf r o mr e f o r m a n do p e n i n gu pt ot h e o u t s i d ew o r l d b u t ，t h er e s e a r c hi sc o n f i n e dt oas m a l l s c o p e ，s u c ha s p u b l i ce x p e n d i t u r ea n dg o v e r n m e n tp r o c u r e m e n t ，e r e t h i se s s a yi s d e v o t e dt om a k i n gs y s t e m a t i cr e s e a r c ho nt h er e n t - s e e k i n gp h e n o m e n o n a n dp u t sf o r w a r dt h ee f f e c t i v em e a s u r e so fm o n i t o r i n gt h er e l a t i v e l y t y p i c a la n de y e - - c a t c h i n gr e n t s e e k i n gp h e n o m e n ai nt h ef i n a n c ea n d t a x a t i o nf i e l d t h i se s s a yc o n t a i n st w oi n n o v a t i v ed i m e n s i o n s ： 1 ) i n n o v a t i o ni nr e s e a r c hp e r s p e c t i v ea n dm e t h o d f i r s t l y , t h i se s s a y c o n d u c t sr e s e a r c ho nt h ep a r t i c u l a r i t yo f r e n t - s e e k i n gp h e n o m e n o ni n t h ef i n a n c ea n dt a x a t i o nf i e l d ，w h i c hi sc h a r a c t e r i z e d b yd i r e c t p r o f i t e e r i n g ，i m p e r c e p t i b i l i t y o fd a m a g et or e f o r ma n de x t r e m e s e r i o u s n e s so fd e s t r u c t i o n n e x ti st h ed i s s e c t i o no f t y p i c a l r e n t - s e e k i n ga c t si nt h ef i n a n c ea n dt a x a t i o nf i e l d ； 2 、t h i se s s a yr a i s e st h ec o r r e s p o n d i n gc o u n t e r m e a s u r e sa g a i n s tt y p i c a l r e n t - s e e k i n gp h e n o m e n o ni n t h ef i n a n c ea n dt a x a t i o nf i e l da n d e x p l o r e st h ea p p r o a c h e so fm o n i t o r i n ga n dh o l d i n gb a c kr e n t s e e k i n g a c t si nt h ef i n a n c ea n dt a x a t i o nf i e l df r o mt h e s t a n d p o i n t o f r e n t - s e e k i n gt h e o r y t h i se s s a yi so fo p i n i o nt h a ti ti sam u s tt or e d u c e r e n t s e e k i n gm o t i v e s ，i n c r e a s er e n t s e e k i n gc o s t sa n dh o l db a c k r e n t s e e k i n gi m p u l s e o fr e n t s e e k e r s ，s t a r t i n gf r o mc u t t i n g o f f r e n t s e e k i n gs o u r c e s a d d i t i o n a l l y , s p e c i f i cm e a s u r e sa r ec o m p o s e do f s y s t e m a t i ci n n o v a t i o n ，s y s t e m a t i cp e r f e c t i o na n ds t r i c ti m p l e m e n t a t i o n a n ds u p e r v i s i o n m e a n w h i l e ，d u et ot h ed i f f i c u l t i e s i n c o l l e c t i n gt h em a t e r i a l si n r e n t s e e k i n ga n dm yo w nl i m i t a t i o n si nt h e o r ya n dp r a c t i c e ，t h e r es t i l lr e m a i n s al 。o tt ob ep e r f e c t e di nt e r m so fr e s e a r c ho nt h er e n t s e e k i n g t h e o r ya n d a p p l i c a t i o n - o fr e n t - s e e k i n gt h e o r y t or e s e a r c ho nt h e r e n t - s e e k i n g p h e n o m e n ai nt h ef i n a n c ea n dt a x a t i o nf i e l d i ti ss i n c e r e l yh o p e dt h a t t e a c h e r sc o u l dg i v em ec o m m e n t sa n da d v i c es ot h a tic o u l df u r t h e rm y f u t u r er e s e a r c ho n it h er e n t s e e k i n gf i e l d 。 k e yw o r d ：r e n t s e e k i n g t h ef i n a n c ea n dt a x a t i o nf i e l dm o n i t o r _ | - _ j - 朗吾 寻租理论是2 0 世纪中叶以来西方经济学界的热门话题，是当今 经济学雾最富挑战性豹领域之。壹乎寻程行必燕辫既褥霉| j 益霉分配 的非生产性活动，是一种经济的负和博弈，会造成社会资源浪费、抑 制公平竞争、隆磷制度剖耨及 薹导季圭会苓琵熙气等一系列后果，嚣越 探讨如何抑制寻租行为对进一步完善社会点义市场经济具有较强的 理论和琥实意义。 寻租行为是现代市场经济国家，特别是向市场经济转轨国家普遍 存在的一种经济现象。我国在从高度集中的计划经济逐步向市场经济 转轨的过程中也出现了大量的寻租彳予为，同时，在财税领域发生的寻 租现象也较为突出，笔者试图采带寻穰理论对手财税领域存在的典型 寻狙现象进行剖析。本文首先简要介绍西方学者对寻租现象的探讨， 分析寻租行为主体行为方式、主观动机和运作方式，以及寻租活动对 社会造成灼危害。然履阐明了财税领域发生的寻租行为豹特殊性，并 剖析了我筒财税领域发生的典型的寻租现象。最聪，针对我国财税领 域存在的典型寻租现象，探讨监控了寻租行为豹窍效途经。有皴监控 寻租行为的总体思路韪：首先从抑制“租源”入手降低寻租者爵租动 规，其次增加寻稳成本，毒辔铡寻租行为主 誊憋寻穗冲动。其体措施是： 完善制度的事前制定、事中执行和攀后监督。从制度创新入手改进事 裁豢| j 定；铁提离人受素质和鉴譬手段入手改进事巾执行；从完饕监督 制度、加大惩罚力度、加强思想道德教育入手改进事后监督来监控财 巍领域的寻程现象熬发生。 通过阅读大量的文献，笔者认为般涉及到寻租理论的租金有广 义釉狭义之分，狭义豹租金是凑予敢麝予鞭或行政警麓露场竞争蠢形 成的级蓑收入，即超过机会成本的熬价；广义的租金是由于寻租活动 给相关各主体繁来酶器种收簸，不仪仅毽捺狭义稳金，瑟篮包括峦予 寻租行为引发的一系列活动绦相关主体带来的收入。鉴予国内外文献 在探讨寻租理论时未将壹接的非生产性寻剿活动 为三角形a b c 的面积，经济学家们把它称之为哈 伯格三角形。 塔洛克结合哈伯格结论考虑政府形成垄断的社会成本闻题。塔洛 克认为从政府获得垄断权的企业，按照利润最大化的原则，把本可以 用来生产商品和劳务的稀缺资源用来寻求政府垄断权( 或租金) ；同 样，如果消费者按照效用最大化原则，把本可以用来消费的商晶和劳 务用来避免政府垄姨投( 或租金损失) 。在垄断形成后，没有获褥垄 断权的企业试幽揍入或封破垄颤；拥有垄龋权的企业要进一步维持垄 断，防止被其匏熬寻穗a 和遴租入夺走。所有这些活动都要消耗稀缺 资源，谶此，垄断的社会成本除去哈绍格三角形外，还废毯括相当于 或大子垄断利润( 或租金) 的资源成本，在图中表瑗为豳边形p c b c p m 的面积，该面积被称为塔洛克髓边形。3 在塔洛克看来等稳社会成本 趋由三部分构成的：( 1 ) 寻求垄断所耗费的成本；( 2 ) 垄断本身所造 成的福利损失；( 3 ) 寻租所失去的技术创新的机会及其福利。对于 寻租者来讲。在这三部分成本中，他所承担的主要是第一部分成本， 也就是弹求垄断租所耗费的成本，至于后颟的两部分成本与寻租赣并 没有直接的关豢，这些成本会外化为一葶i l 享土会成本，由全社会来承担。 寻租活动与寻利溪动的一令最大差别是，阑梯是追求价值最大化，寻 剩活动会形成社会剩余，甭寻褪活动则是社会资源豹浪费。 1 3 。3 结论 觚| 二丽的分析我们可以得国醵下结论：狭义租金规模 广义穗金 规模 寻租活动带来的社会成本，等租活动带来的社会成本导致社会 福利净损失。因此寻租活动给相关主体带来利益的同时会对他人的利 益造成损害，并由于制度创新的抑制阻碍了社会福利的增加，同时社 会为防止寻租活动还要付出监督成本。总而言之，就整个社会而言， 寻租活动是社会经济的内耗，好比损失大于刹缛的竞赛。 塔洛克u 租对计租j 舌动的纷济学分析李政军译 西南财经大学出版社1 9 9 9 年p l o 9 。4 寻租行为产生的原因分析 从上可以稽出，露租是幽于政府的无意创租、被动创租和主动创 穗使经济中产生巨额租金，经济入通过各种政治的、经济的、龠法的、 非法的簪段从政府宫员处获褥某种垄断特权丽取得直接的非生产性 利润的活动。4 那么，产生罨租的根源到底是什么? 实际上寻租现象 巍提出“寻疆”概念前早已出现，如我爨古代就有一俗语：“三年渣 知府，十万雪花银”，这正是租金丰厚的生动写照。从历史发展演变 避程来赣，寻程活动熬具体形式薅着国家建立发震、政治涮度嬲建立 发展