（财政学专业论文）论可持续发展条件下的生态税收政策选择.pdf

内容摘要 一、研究的目的和意义 随着社会的进步，人们越来越认识到，经济发展的目标不仅在于 提高经济增长率，更重要的是提高人们的生活质量和全社会的福利水 平。因此，世界各国在认识到经济发展迫切性的同时，更为关心生态 环境方面的制约因素是否会限制经济的发展，以及经济发展是否会继 续造成严重的生态环境问题，进而降低我们这代人以及后代人的生活 质量和福利水平。于是，可持续发展概念也就随着对全球环境与发展 问题的广泛讨论应运而生了。可持续发展概念自诞生以来，越来越受 到社会各界的关注，其基本思想已经被国际社会广泛接受，并逐步向 社会的各个领域渗透，各国都把可持续发展战略作为基本国策，把实 现生态一经济一社会的协调发展作为各国基本的发展战略模式。为实 施可持续发展战略，各国政府都在积极地寻找有效的措施。 在我们这样一个资金短缺、技术设备落后，而又追求长期发展的 社会主义国家，为实现可持续发展的战略目标，必须找到一种既能有 效防止生态环境的破坏，又能给国家提供改善环境状况的投资资金的 经济手段。本文就是以政府所掌握的经济杠杆税收作为讨论的核 心，研究税收政策在可持续发展条件下如何协调经济发展和生态环境 保护之间的关系，并借鉴国外先进经验，完善现行税制，构建我国的 生态税收体系。 二、论文的基本思路和逻辑结构 本文的写作思路，按照理论和实际相结合的方法，首先对可持续 发展和生态税收的相关理论进行了论述，揭示了可持续发展理念的来 源和选择生态税收政策工具的必要性。其次分析了我国可持续发展现 状及现行税制在促进可持续发展方面的作用和不足，并借鉴一些典型 国家和地区的生态税收经验，为我国构建生态税收体系提供了一定的 可行性建议。最后结合我国实际情况，提出了我国在可持续发展条件 下生态税收体系构建的总体思路和具体的操作建议，并进一步分析了 生态税收的开征对国民经济的影响以及在构建我国生态税收体系的 过程中应注意的一些问题。 按照论文的写作思路，本文的逻辑结构分为四个部分： 第一部分介绍了可持续发展和生态税收的一些基本理论，主要包 括一些概念的来源和界定以及选择生态税收政策工具促进可持续发 展的必然性。 第二部分主要介绍我国可持续发展状况以及我国现行税制在促 进可持续发展方面的作用和不足。 第三部分借鉴一些典型国家和地区的生态税收状况，对我国生态 税收体系的构建提供了一些建议和思路。 第四部分在前几部分分析的基础上，提出了构建我国生态税收体 系的总体思路和具体对策，并进一步分析了开征生态税收对国民经济 的影响，以及在我国生态税收体系构建过程中应注意的一些问题。 三、论文的主要内容及观点 随着可持续发展战略的提出，世界各国制定了各种政策工具来进 行资源管理和污染控制，以保证本国经济的可持续发展。其中税收政 策工具已经成为世界各国实现可持续发展战略的主要经济手段，因为 税收作为市场经济下最主要的经济杠杆之一，恰恰对生态破坏、环境 污染等负的外部性问题有直接、有效的调节作用，而且和其他的政策 工具相比较，也有其独特的优势。所以文章从可持续发展战略出发， 论述了在可持续发展条件下我国生态税收政策的选择问题。 以下即是文章的主要内容和观点： 第一章是论文的基础，分析了一些基本理论。首先从可持续发展 理念的形成出发，探讨了为实现可持续发展战略的各种政策工具，并 通过税收政策工具和其他各种政策工具的比较，讨论了选择税收政策 工具生态税收政策工具的可行性；其次是介绍了一些与生态税收 相关的概念，并对生态税收作了进一步的界定；最后从可持续发展角 度的外部性理论、公共产品理论、政府失灵等角度论述了生态税收的 遴论基穑。 第二章分析了我图可持续发展现状，以及我因税收政策工具和排 污收费制度在可持续发展中起到的作用和存在的问题。我国现有税制 对生态棼境保护鲍份瘸主要依赖分数在某些税静中的税收优惠播薤， 缺少以保护生态环境为目的，针对资源管理和环境污染的专门税种， 溺未形成一个数生态环境保护兔嚣标、各税种褶爱配合协谣熬生态税 收体系。排污收费制度虽然在我国环境篱理工作中发挥着基础性作 阉，僵瞬时也存在着收费标准不合遴、征收依据过于简单、征收管理 漏洞多、资金照途不明确等问题，严重影响了其生态环境保护作用的 发挥。 第三章逶过对世界上一些典型国家积地区憋生态税收体系的分 绍分析，提出了一些对我国构建生态税收体系具有借鉴意义的建议。 主要体现在四个方面：( 1 ) 我国的生态税l 殳体系游梅建鹿贯衡“逐多 实施”的思想，不能急于求成，这里包括新的生态税种引入的时间次 序、税率的逐步提高等问题。( 2 ) 我莺生态税收体系耐构建应采用“混 合制度”，也就是各秘经济题标相协调、各税种和专项费用相配会的 生态环境保护体系。( 3 ) 生态税收收入的使用问题，原则上应爨彻“专 款专蔫”的原建，这爨然从传统的公共经济学双点分辑缺乏效率；瞧 是这一原则的贯彻一方面要考虑到生态税收的可接受性，另一方面要 考虑羁生态环境保护瓷金的缺乏，在这静“过渡”鼙雩期，是不会蹬袋 严重的效率低下的问题的。( 4 ) 生态税收设计和征管的政府级次问题， 尽量做到符合税收的效率和公平原则。生态税收体系的构建应从中央 与地方嚣个层次上进行：中央负责铡定各地资源、环境条佟的评价规 则，以及对应于不同环境状况分别设置差别税率，并将跨区域环境问 矮静治鬻缡入翻身的管理范豳；赋予地方豉寤一定豹载收立法权，缝 方政府可以根据本地区的环境评价来确定相应的税率，落实生态税收 的贯彻，并对舆有特定区域特点的生态环境闯题根据中央规定制定螽 体的征收办法。 第四章是本文的重点。结合前几章对我国现行税制在保护生态环 境方睡的分静亍和参考一些阂外经验，提潞了我国在可持续发展目标下 生态税收体系构建的思路和建议。具体内容有h1 ) 构建的总体思路。 从生态税收体系构建的目标和任务出发，讨论了在生态税收设计中应 考虑的一些具体阕惩，院翅税收的可接受性、税基、纳税环节、税率 的确定以及征管问题等。在生态税收的可接受性方面，主要考虑了税 收霹环境损害之阂关联性的强弱，生态税收的信怠公开和税汝浚入的 使用方式等三个方丽的问题；税基的确定主要从生态环境阉题的区域 性以及税基与污染的联系程度等方面来考虑；从理论上讲，最优税率 应该是龛芝够使污染诲减的边际成零等予边际社会损失的税攀，但考虑 到边际社会成本的计算难度，生态税收对企业国际竞争力的影响，以 及税收收入的可持续性寝霹预测性等潜题，笔者认爻，现在酶选择应 该是先设定生态环境改善目标，再确定税率的高低，并贯彻“逐步实 施”的原英| j ；在生态税收的征收篱瑾方面，考虑了征管级次和征管部 f 1 的问题。( 2 ) 我阑生态税收体系构建的具体步骤。包括三个方鼷， 一是调整我豳现行税制中与保护生态环境有关的各税种，1 使现行税制 对生态环境更失友好；二是改革我国现行憋排污收费制度，使其程生 态环境保护中发挥更充分的作用；三是开征一些新的生态税种，如环 境保护税、燃油税、碳甏等税穗麴牙薤。( 3 ) 戮碳糕髓弓| 入为镶，从 定量的角度分析了开征生态税收对国民经济的影响。结果表明，无论 税额的高低都将在不同程度上对社会福利费用产生定的负面影响， 但同时又带来财政收入的域加，为政府提供荐质量懿公共产黯提供了 一定的经济保障。( 4 ) 结论和建议。包括对我阑生态税收远景的展望 秘在生态税收政策实蕤过程中的癍注意粒一些运逶，翔污染的跨国界 问题、促进可持续发展战略中各政策手段的协调配合问题。 四、论文的主簧贡献 可持续发展战略确定以来，生态税收问题融经越来越受到财政理 论界秽强境经济学界的关注，成果丰富，观点众多。但麦子冬耪n n , 研究仅仅从定性的角度对生态税收开征的可行性以及设计等问题进 行分析，对由于生态税收的开征对国民经济的影响也少有定量的分 析，本文最主要的创新就是运用定量分析和定性分析相结合的方法， 对开征生态税收对国民经济的影响作了一定的定量分析，从量的角度 探讨了由于生态税收的开征对社会福利以及国民经济产生的影响。 关键词：可持续发展生态税收排污收费制度 a b s t r a c t 1 t h ep u r p o s ea n ds i g n i f i c a n c eo ft h i st h e s i s a l o n g w i t l lt h ea d v a n c eo ft h es o c i e t y , m o r ea n dm o r ep e o p l eh a v e t a k e nc o g n i z a n c eo ft h a tt h et a r g e to fd e v e l o p m e n ti sn o to n l yt o i n c r e a s et h er a t e o f e c o n o m i ci n c r e a s e ，b u ta l s ot oi n c r e a s ep e o p l e sl i v i n g q u a l i t ya n dt h ew e l f a r el e v e lo fa 1 1s o c i e t y w h i l em o r ec o u n t r i e sh a v e k n o w nt h ei m p o r t a n c eo ft h ed e v e l o p m e n t ，m o r ec o n c e m sh a v eb e e no v e r w h e t h e rt h ee n v i r o n m e n tc a nl i m i tt h ee c o n o m y sd e v e l o p m e n to rn o t ，a n d w h e t h e rt h ee c o n o m y sd e v e l o p m e n tw o u l dc o n t i n u o u s l yr e s u l ti nt h e p r o b l e mo fs e r i o u se n v i r o n m e n to rn o t ，a n dl o w e rt h el i v i n gq u a l i t ya n d t h ew e l f a r el e v e lo f t h ep e r s o na n d p o s t e r i t yp e r s o no fo u r s o ，t h ec o n c e p t - - s u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n th a sb e e nc r e a t e da l o n gw i n lb r o a dd i s c u s s i o n o ft h ei n c o n s i s t e n t p r o b l e m b e t w e e nt h ee n v i r o n m e n ta n dt h e d e v e l o p m e n to fe c o n o m y s i n c et h ec o n c e p t - - s u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n t h a sb e e nb r o u g h tf o r w a r d ，i th a sg o tm o r ea n dm o r ec o n c e r no ft h e p u b l i c ，i t s b a s i ct h o u g h ti s a l r e a d yw i d e l ya c c e p t e d a n dh a sb e e n p e r m e a t i n gg r a d u a l l yt ot h es o c i a le c o n o m y , a l m o s ta l lc o u n t r i e si nt h e w o r l dh a v ek e p tt h es u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n ta st h e i rb a s i cn a t i o n a l p o l i c i e s ，m o r ea t t e n t i o nh a sa l s ob e e np a i dt ot h ee n v i r o n m e n t a lp o l l u t i o n a n da i l c o u n t r i e s g o v e r n m e n t sa r ep r o g r e s s i v e l yl o o k i n g f o rv a l i d m e a s u r e s i no u rc o u n t r y , t h ei n v e s t m e n tf u n d sa r eh a r du pa n dt h et e c h n i q u e e q u i p m e n tl a gb e h i n d f o rt h e s a k eo ft h et a r g e to ft h es u s t a i n a b l e d e v e l o p m e n t ，w em u s tf i n d a ne c o n o m i cm e a n st h a tc a np r e v e n tt h e e n v i r o n m e n t p o l l u t i o n a sw e l la s g i v e t h ef u n d st o i m p r o v e t h e e n v i r o n m e n tc o n d i t i o n t h i st h e s i st a k e st h er e v e n u em e a n sa st h ec o r eo f d i s c u s s i o n ，t or e s e a r c hh o w t h ep o l i c yt op r o m o t et h ee c o n o m ya sw e l la s t op r e v e n tt h ee n v i r o n m e n t a lp o l l u t i o n w es h o u l dd r a wl e s s o n sf r o mt h e f o r e i g na d v a n c e de x p e r i e n c et op e r f e c to u rc u r r e n tr e v e n u es y s t e m ，a n ds e t u po u re n v i r o n m e n t a lt a x a t i o ns y s t e m 2 t h eb a s i ct h o u g h ta n dt h es t r u c t u r eo ft h et h e s i s a c c o r d i n g | | t ot h et h e o r yt or e a l i t yi st h eb a s i ct h o u g h to ft h et h e s i s ：f i r s to fa l l ，t h es u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n tt h e o r ya n dt h ee n v i r o n m e n t a l t a x a t i o nt h e o r ya r ed i s s e r t a t e d 。s e c o n d ，t h et h e s i ss u m m a r i z e st h ep r e s e n t c o n d i t i o na n d p r o b l e m s o fc h i n e s es u s t a i n a b l e d e v e l o p m e n ta n d e n v i r o n m e n t a lt a x a t i o n 。t h i r d ，i ta n a l y s e s b r i e f l yt h ee x p e r i e n c e o f e c o - t a x a t i o ni no t h e rc o u n t r i e sa n dm e a n w h i l eb r i n g sf o r w a r ds o m ea d v i c e i no u rc o u n t r y f i n a l l y , c o m b i n i n go u rp r a c t i c e ，p u tf o r w a r dt h et o t a l t h o u g h to fs e t t i n gu po u re n v i r o n m e n t a lt a x a t i o ns y s t e m 讳et h e s i si sd i v i d e di n t of o u rp a r t s ： t h ef i r s tp a r ta n a l y s e st h es u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n tt h e o r ya n dt h e e n v i r o n m e n t a lt a x a t i o nt h e o r y t h es e c o n dp a r ts u m m a r i z e st h ea c t u a l i t ya n dp r o b l e m so fc h i n e s e s u s t a i n a b l e ：d e v e l o p m e n ta n de n v i r o n m e n t a lt a x a t i o n t h e t h i r dp a r t i n t r o d u c e st h e e x p e r i e n c e o fs o m ec l a s s i c a l e c o - t a x a t i o n ? s y s t e m ，a n dt h e ns u m m a r i z e ss o m eu s e f u la d v i c e st oo u r e c o - t a x a t i o ns y s t e m 。 t h el a s tp a r tr e s o l v e st h ep r o b l e mt h a th o wt os e tu po u re c o t a x a t i o n s y s t e m a tt h es 鞠瓣t i m e ，t h et h e s i sa n a l y s e st h ee n v i r o n m e n t a lt a x a t i o n h o wt oa f f e c to u rn a t i o n a le c o n o m y 3 t h em a i nc o n t e n t sa n dv i e w p o i n t so ft h et h e s i s a l o n g w i 吐lt h es u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n th a sb e e np u tf o r w a r d , e a c h c o u n t r yh a se s t a b l i s h e da l lk i n d so fp o l i c ym e a n st oa d m i n i s t e rt h e i r r e s o u r c e sa n dc o n t r o lt h e i re n v i r o n m e n t a lp o l l u t i o n 。a m o n gt h ep o l i c y m e a n s ，t h et a x a t i o nm e a n si st h eb e t t e rc h o o s et os o l v et h ep r o b l e m s o ， t h et h e s i sb e g i n s 旗氇t h es u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n tt h e o r y , d i s s e r t a t e sh o w t ob e r e ra n ds e tu po u re c o t a x a t i o ns y s t e m 髓et h e s i s sm a i nc o n t e n t sa n dv i e w p o i n t sa r ea sf o l l o w s ： c h a p t e ro n ei st h eb a s eo f t h et h e s i s ，a n a l y z e ds o m eb a s i ct h e o r i e s i t 2 i n v o l v e st h es u s t a i n a b l e d e v e l o p m e n tt h e o r y a n dt h ee n v i r o n m e n t a l t a x a t i o nt h e o r y c h a p t e rt w os u m m a r i z e st h ep r e s e n tc o n d i t i o na n dp r o b l e m so f c h i n e s es u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n ta n de n v i r o n m e n t a lt a x a t i o n ，i n c l u d e s s e v e r a lt a x e sa n dt a xm e a s u r e sc o n n e c t i n gw i t he n v i r o n m e n tp r o t e c t i o ni n t h ep r e s e n tt a x a t i o ns y s t e ma n dt h es y s t e mo fc h a r g e sa n dl e v i e so n p o l l u t i o n c h a p t e r t h r e e b r i e f l y i n t r o d u c e ss o m e t y p i c a l e x p e r i e n c e o f e c o - t a x a t i o ni no t h e rc o u n t r i e s ，m a i n l yi n t r o d u c i n gh o l l a n d ，a m e r i c aa n d o t h e rc o u n t r i e si nn o r t h e r ne u r o p e , t h ia n a l y z et h eu s e f u lm e a n i n go f t h e s ec o u n t r i e s s u c c e s s f u le x r i e r i e n c et oo u rc o u n t r y t h e r ea r ef o u r a d v i c et h a tw ec a nb eu s ef o rr e f e r e n c e ，t h ef i r s ti st h e p r i n c i p l eo f “a c t u a l i z es t a g eb ys t a g e ”，t h es e c o n di st h e m i x e ds y s t e m ，t h et h r e ei s t h ep r i n t i p l eo f s p e c i a lf u n d si ns p e c i a lu s e ”，t h el a s tg i v es o m ea d v i c e s o nt h ep r o b l e mo ns t a t eg r a d e c h a p t e rf o u r , c o m b i n i n gt h ea d v i c ew i t ht h ep r e v i o u sc h a p t e r s ，i p r o b ei n t ot h em e a s u r e so fs e t t i n gu po u re n v i r o n m e n t a lt a x a t i o ns y s t e m a sac o n c l u s i o no f t h i st h e s i s i nt h i sc h a p t e r , ia n a l y z ef o u rm a i np r o b l e m s ： ( 1 ) t h ef r a m eo fo u re n v i r o n m e n t a lt a x a t i o ns y s t e ma saw h o l ei sp r o v i d e d i nt h i s c h a p t e r ( 2 ) i tb r i n g s f o r w a r dc o n c r e t e s t e p s t o s e t u p o u r e n v i r o n m e n t a lt a x a t i o ns y s t e m t h e r ea r et h r e e s t e p s t os e tu po u r e c o - t a x a t i o ns y s t e m ，t h ef i r s tt l l i n gi st oa d j u s tt h ea c t u a lt a x e si no u rt a x s y s t e mt ob e t t e re n v i r o n m e n t ；t h es e c o n ds t e pi s t oi n n o v a t eo u rp r e s e n t c h a r g e ss y s t e mo np o l l u t i o n ；t h el a s tt h i n gi st os e tu ps e v e r a ln e wt a x e s f o rp r o t e c t i n go u re n v i r o n m e n t ( 3 ) q u a n t i t a t i v em e t h o di su s e dt oa n a l y z e t h ei n f l u e n c eo ft h ee n v i r o n m e n t a lt a x a t i o no no u rn a t i o n a li n c o m e ( 4 ) t h e r ea r es o m ec o n c l u s i o n sa n da d v i c e si nt h ec h a p t e r , t h ef u t u r eo fo u r e c o - t a x a t i o ns y s t e ma n dt os o m e t h i n gs h o u l db ep a i dm o r ea t t e n t i o na r e m e n t i o n e d 4 t h em a i nc o n t r i b u t i o no ft h et h e s i s ) 1 s i n c et h es u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n tt a r g e th a sb e e ns e tu p ，t h e 【n a n c i a lt h e o r i s t sa n dt h ee n v i r o n m e n t a lt h e o r i s t sh a sp a i dm o r ea t t e n t i o n ) t h ep r o b l e mo fe n v i r o n m e n t a lt a x a t i o n ，a n dt h e yh a v eg o tm a n y o n c l u s i o n s b u tb e c a u s eo f d i v e r s i f i e dr e a s o n s ，v e r yf e wt h e o d e si sb a s e d nq u a n t i t a t i v ea n a l y s i s ：t h et h e s i s si n n o v a t i o ni su s i n gt h eq u a n t i t a t i v e n a l y s i st oa n a l y 臻主h ei n f l u e n c eo ft h ee n v i r o n m e n t a lt a x a t i o no n0 1 1 1 a t i o n a li n c o m e c o m b i n i n gq u a l i t a t i v ea n a l y s i sm e t h o d ，w ec a ng r a s pt h e s s e n c eo f t h em a t t e r ：e y w o r d s ：t h es u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n t t h ee n v i r o n m e n t a lt a x a t i o n 4 t h ec h a r g e sa n dl e v i e so np o l l u t i o n 4 刖置 自从“可持续发展”的概念在本世纪8 0 年代被明确提出以来， 至今已发展成为比较完整的理论体系，并被国际社会普遍接受。随着 可持续发展理论在国际社会得到日益广泛的认同，经济发展和生态平 衡的矛盾问题开始备受各国政府的重视。 我国作为世界上最大的一个发展中国家，人口众多，自然资源相 对贫乏，经济基础还比较薄弱，随着经济的快速发展和人口的继续增 长，所面临的生态环境问题将更加突出。早在1 9 9 4 年，我国就把可 持续发展问题列入“九五”计划和2 0 1 0 年远景目标纲要中，并经过 全国人大批准成为我国的发展战略。在实现可持续发展战略目标的进 程中，税收作为政府宏观调控的重要经济杠杆将发挥举足轻重的作 用。因此，在可持续发展条件下，对构建我国的生态税收体系的问题 系统地进行探讨，无疑具有一定的理论意义和现实意义。 本文拟从可持续发展角度出发，从税收政策工具的理论基础着 手，贯彻理论和实践相结合的原则，运用了理论和实证分析、比较分 析、定性和定量分析相结合的方法，对我国现存税制中在促进可持续 发展方面存在的问题和不足进行了较为详细的分析，同时借鉴一些发 达国家生态税收的经验，提出了一些在可持续发展条件下如何构建我 国生态税收体系的建议和思路。 当然，我国生态税收体系的构建是一项复杂而艰巨的任务，决不 可能一蹴而就，加之笔者水平有限，要对现行税制和生态税收体系的 构建进行透彻的分析研究还是有困难的，因此，笔者真诚希望各位专 家和老师提出宝贵意见和建议。 第一章基本理论 一、可持续发展略的形成及政策正具的选择 ( 一) 可持续发展战略提出的背景和理念的形成 隧着科学技寒秘囊麓经济的发震，人类耀自己的聪唆才智囊事懿 劳动，创造了巨大的财富，积累了丰寓的科学技术知识，一使社会生产 力彳等到了极大的提高。德是， 睾随着经济增长迅猛褥来的是对自然资 源的无限制消耗和惊人的浪费，以及幽此产生的自然灾害频繁、生态 失衡和环境恶化，严重影响了生态、经济和社会的持续发腥。迫使人 类开始重毅认识人类和自然界的关系。正是基于这釉考虑，从本世纪 6 0 年代到8 0 年代，在经历了一系列全球生态环境问题对经济发展带 来的痛苦之后，人类牙始积极及思和总结传统经济发展模式不可宠服 的矛盾，努力寻找新的发展模式，探索能在撼高经济效益的同时保护 资源、改善环境的发展战略，予是，可持续发震这一凝酶发餍模 式应运而生了。 “霹持续发震”一词最早的定义辩现在我们共同豹来来中。 1 9 8 7 年，挪威首相布伦特兰夫人( t 2 h b r u n d t l a n d 夫人) 主持的世界 环境与发展会，在对世界重大经济、社会资源和环境阿题进行系统调 查研究的基础上，提出了长篇专题报告我们共同的来来) 。本 报告把“可持续发展”定义为：既满足当代的需求，又有满足后代需 求售瑟力的发展( s u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n t ，t h a tm e 文st h en e e d so ft h e p r e s e n tw i t h o u tc o m p r o m i s i n g ，t h ea b i l i t yo f f u t u r eg e n e r a t i o n st om e e t t h e i r o w n n e e d ) 。 中国是个人口众多、人均资源相对贫乏的国家，资源和环境对 经济和社会发展将是一个长赣豹制约阑素。我国政府和入民也旱认识 到了这一点。1 9 9 4 年3 月2 5 日，在李鹏总理主持翟开的国务院第1 6 次常务会议上讨论通过了中豳2 1 世纪议程中国2 l 世纪入门、 环境与发展自皮书，成为世界上第一个制定与实施国家级可持续发 展战略的国家。中国2 l 世纪议程对人阴、经济、环境、资源、社 会和裙互协调发震徽激了庄严的承诺，将可持续发展阕题戮入“九五” 计划和2 0 1 0 年远景目标纲要，并经过全圈人大批准把可持续发展作 为我国的发展战略。中国2 l 世纪议程将可持续发展定义为：可持 续发展就是综合调控经济一社会一囱然三维结构复合系统，以期实现 世世代代的经济繁荣、社会公平和生态安全。这概念给出了可持续 发展的时空范畴、耳标耱调控手段。由以上定义霹以看擞，可持续发 展的内涵有三大特征：一是可持续发展以经济增长为前摊，为豳家富 强秘满足民众萋本需求提供永续熬经济支撵；二楚哥持续发展以保护 自然资产为目的，与资源和环境的承载能力相协调；三是可持续发展 蔽敬善和提高生活质量为霹的，与聿圭会进步相适应。以上三大特征可 概括为：可持续发展包括经济可持续、社会可持续和生态可持续。生 态可持续是基础，经济可持续是前掇，社会可持续是目的。没有生态 环境的改善和提惠，发展的意义就会打折扣。三大特征体现在三个目 标之中，g 口经济繁荣、社会公平、生态安企。 ( - - ) 实施霹持续发展战略的政策工具 可持续发展已经成为世界各国经济发展的主鼷目标，世界各国也 制定了务耱致燕工具采进行资源管理和污染控裁，以绦涯本国经济的 可持续发展。国际上将实施可持续发展战略的政策工具具体地分为以 下滔类： 信息公开和公众 利用市场创建市场行政手段 参与 产权( 环境权、资源权、 减少补贴标准公众参与 排放权等) 生态税收禁令信息公开 馒曩费投力下放，私营化诲磷证疆b 额环境标志 补偿金保证金可交易的许可证权利 押金一邂还制度 国际补偿制度 专顼蛰怼 资料来源：能源与发展一全球条件下的能源与环境政策胡鞍钢、吕永龙 编中国计划出舨挂2 0 0 1 3 。 3 1 利用市场 在市场是自由竞争的条件下，利用价格信号和市场机制是控制污 染的合理配置资源的有力手段。 减少补贴就是众所周知的双赢手段。但是减少或取消补贴，会减 少环境影响并节约国库开支。例如，最近的一些估算表明，发展中国 家和经济转型国家每年花在环境补贴上的总金额超过2 4 0 0 亿美元。 仅仅减少补贴就可能满足这些国家实现环境的可持续发展的资金需 求。成功的经验包括在许多发展中国家( 包括中国) 进行的土地、农 用化学品、能源和水价格改革。如印尼和孟加拉减少了对农药和肥料 的补贴，一方面可以促使生产效率的提高，另一方面减少了对环境的 负面影响。 通过生态税收可以使生产或消费活动的外在成本内在化。生态税 在发达国家普遍使用，成功的例子不少，比如，o e c d ( o r g a n i z a t i o n ：f o re c o n o m i cc o o p e r a t i o na n dd e v e l o p m e n t ) 及其成员国对环境税 收政策就有很深的研究，并且正在尝试税收绿色化的若干方法：逐步 减少不利于环境的补贴，调整现行税收制度，引入新的环境友好税种。 使用费的采用是获取部分该项利益，改善管理和维护水平，共享 开发自然资源效益的一条途径，使用费韵例子存：对林业部门征收的 伐木费，对矿产部门征收的矿产资源费和生态补偿费，对水用户征收 的水费，自然公园和保护区的观光费，向生态资源使用者征收的开发 许可证费和使用费。 利用市场的政策还包括环保债券、保证金、押金返还制度和专项 补贴。 2 创建市场 在环境和资源保护领域中，往往缺乏市场机制或市场机制不完 善，这就需要创建市场。创建市场的政策手段有多种，如产权划分、 权力下放、私营化、可交易的排污许可证与环境权，以及创建国际补 偿体制，并有不少实际应用。 土地、水和伐木特许权的明确建立，为更好地保护和利用资源提 供了有力的保证。例如，在中国实行的耕地和林地的长期家庭承包责 任制，已被证明是一项有效的保护土地资源政策。分权和私营化可以 促使许多环境服务与管理工作从那些缺乏资金、低效的政府部门转移 到高效率的商业化运作中去。 如前所述，交易的许可证与使用权可促进环境资源市场的建立、 鼓励对资源的有效使用并培养了对资源稀缺性的认识。可交易的排污 许可证，如美国二氧化硫排放交易和新加坡对消耗臭氧层物质使用的 许可证，是创建市场的好例子。我国一些地区也在尝试使用交易许可 证制度来保护资源，如浙江的“水权交易”制度；亚洲开发银行资助 的“二氧化硫排污交易制”，2 0 0 1 年9 月份起已在山西省太原市2 6 家企业试点。 3 行政手段 目前，行政命令和控制手段，仍是最常见的手段，尤其是在市场 不健全的发展中国家。在一些情况下，行政手段往往能确保结果，常 为决策者所偏爱。在一些情况下，行政手段是很有效的。例如，对特 别危险的有害物质控制最好通过彻底禁止的办法。在生态敏感地带禁 止开发活动也是如此。 在污染源数量相对较少的情况下，行政手段往往很有效。例如只 有少数几个大污染源，直接规定削减标准，对管理者来说，可能比排 污许可证交易制度( 其市场可能太小) 或污染税更为便宜和简单。但 是，这种硬性规定对生产者来讲往往伴随着低效，也不利于促进技术 革新。另外，行政手段往往要求昂贵的监督和强制执行措施做辅助。 所以，须审慎应用。 4 信息与公众参与 众所周知，生态环境与千家万户的生活密不可分，民众是推动环 境保护的原动力。信息公开、社区压力和民间团体的参与已经在不少 国家发挥着重大作用。 信息公开、生态标识及其类似手段使消费者能够基于更充分的信 息来选择对环境危害少的产品和服务。生态标志正在日益广泛的被应 用，如印度尼西亚对金枪鱼和热带木材之类的产品采用标志制度；在 发达国家已相当普遍对主要家庭用品和汽车的能源效率的标识。将企 业污染排放情况公开是另一信息方法，他们使得公众能够监督厂商对 环境标准的遵守程度。这种措施已在欧美和中国的一些城市使用。 另外一种有效的手段是直接鼓励公众参与。对重大项目的环境评 价要求进行公众讨论已被证明极为有效。公众参与也是对环境基础设 施成功管理的关键。在墨西哥、印度尼西亚、土耳其和阿根廷等国， 水用户协会在水资源管理上发挥了积极作用。但是建立起有效的公众 参与制度并非易事。他需要政府、企业、非政府组织和社会团体的密 切合作。 ， ( 三) 税收政策工具的选择 在实现可持续发展这一战略目标的进程中，税收政策将起到不可 代替的重要作用。这是由可持续发展的内在要求和税收本身的性质、 职能决定的。因为影响可持续发展的核心环境污染问题是一个负 的外部性问题，即企业的私人成本小于社会成本。而税收作为市场经 济下最主要的经济杠杆之一，恰恰对负的外部性问题有直接、有效的 调节作用。而且，税收政策工具和其他经济政策工具相比也有其独特 的优势。 1 税收与行政管制政策相比 原则上讲，任何一个污染削减目标都可以通过行政管制或市场机 制两种方式来实现。但在市场经济中用两种方法，其实际效果是不同 的。使用税收手段比基于管制的政策，在整个经济中更能有效地削减 污染。主要体现在以下几个方面： ( 1 ) 可节省信息成本。在行政管制体制下，为了使环境水平达 到预定的目标，政府必须对企业的污染排放进行人为的限制。即在环 境容量范围内对不同的企业要确定不同的排放标准，对超出标准的部 分进行限制。这就需要每个污染者详尽的污染信息，这些信息对获得 特定的政策结果是很必要的。但利用税收手段就不需要收集关于单个 污染者的详细资料，因为这些污染者为了更有效地进行自我选择，将 会对污染税收所提供的价格信号做出能动的反应。例如，对杀虫剂的 使用征税，将是那些具有低收益的使用者继续使用杀虫剂变得无利可 图。因此，他们将减少使用量，而那些具有高收益的使用者仍可获利 并将继续使用。税收当局不需要知道单个杀虫剂使用者的行为反应就 可以达到有效的经济结果，他们所需要做的仅是提高杀虫剂的价格。 ( 2 ) 税收对致力于减少污染行为的革新提供了持续性的刺激。 税收给予厂商一种财政上的诱惑，促使他们想方设法减少污染物的排