保险合同快速处理机制评析及建议.doc

保险合同快速处理机制评析及建议 目录 营改增问题快速处理机制专期一.5 1.不少起征点以上小规模纳税人或一般纳税人因为行业特点在改革前使用定额发票较多，例如饭店、物业公司下属停车场、机场停车场等，使用增值税发票升级版开具发票耗时相对较长、不利于企业生产经营，故试点纳税人想申请领用定额发票， 不知是否可行？.6 2.目前，税控设备由航信、百旺提供，按照区域划片，对一些集团企业来说，可能 划片后两个公司的设备都涉及，不利于企业内部管理。.6 3.营改增之后，达到一般纳税人标准的纳税人可以不办理一般纳税人登记吗？.6 4.新成立的幼儿园，需要纳入发票系统升级版推行范围吗？.7 5.营改增之前结存的地税发票如何缴销？.7 6.一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其xx年4月30日前收取并已向主管 地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，如何开票？.8 7.不动产租赁小规模纳税人营改增后是否按季度申报？是否符合月销售额小于3万 免税政策？.8 8.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费需要交增值税 吗？.8 9.哪些纳税人可以适用1个季度的纳税期限？.9 10.一般纳税人接受住宿服务，能否抵扣？.9 11.一般纳税人跨县市提供建筑服务，在哪里开票？.9 12.营改增之后，建筑业老项目是按什么时间确认的？.9 13.转租住房，是否适用于总局的xx第16号公告？.10 14.一般纳税人提供建筑服务选择适用简易计税方法的，是否可以开具增值税专用 发票？.10 15.自然人出租房屋是否可以申请代开增值税专用发票？.11 16.汽车停放业务是否需要取得场地的所有权？.11 17.纳税人需要办理三证合一业务，那么对于三证合一之前开出和取得的专票认证 是否受影响？怎么处理？.11 18.纳税人单独提供汽车按揭服务，是否缴纳增值税？.12 19.劳务派遣计算销售额时是否能扣除支付给劳务派遣工工资？.12 20.房地产公司销售自行开发的房地产收到的预收款没有缴税没开发票，营改增后 可以开国税的票吗？.12 21.全面推开营改增后，房地产开发企业“代建”房屋的行为如何征收增值税？13 营改增问题快速处理机制专期二.13 1.个人出租自有住房给企业单位，可以代开增值税发票吗？税率是多少？.13 2.一般纳税人跨县区提供建筑服务，怎么缴税？.14 3.一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，如何缴纳增值税？.15 4.xx年4月份预收5月份的房租，怎么确定纳税义务发生时间？.15 5.营改增之后，个人转让购买满两年的住房免征增值税？请问时间节点怎么把握？ .16 6.建筑业老项目可以选择简易计税方法，新老项目需要分别备案吗？.16 7.纳税人办理跨区迁移，跨区迁出时税控盘做缴销处理，请问跨区迁入是否需要重 新购买税控设备？.16 8.三证合一后发票开具应当使用新税号，新税号的使用是从在工商办好三证合一后 就开始使用还是在税局做好登记后再开始使用？.17 9.一般纳税人收到开具有误的增值税专用发票并认证，销售方开具红字发票后是否 需要将红字发票相应联次交给购买方以入账使用？.17 营改增问题快速处理机制专期三.18 1.部分企业反映：营改增前，小微企业兼营增值税和营业税业务的，可以分别核定收入，分别享受3万元免税政策，营改增后这些企业全部缴纳增值税了，如果统一 按照增值税收入核定，则无税户变成有税户。.18 2.按季申报的原营业税纳税人，如何申报缴纳xx年第2季度税款？.19 3.部分企业反映，营改增后老停车场的税负可能增加。.19 4.营改增纳税人兼营和混合销售有什么区别？.20 5.房地产开发企业在xx年4月30日前购入在建工程，于5月1日后销售的，可 否选择适用简易计税方法扣除土地价款后按照5%征收率计税？.21 营改增问题快速处理机制专期四.22 1.房地产开发企业，采取预售方式的，按照预售面积开具发票后，在交房时对面积 差需要补开或开红票冲减的，如何开具发票和计税？.22 2.营改增前，生产钢构件并负责安装施工的企业，销售钢构件按照销售货物适用17%税率计提销项税额，安装施工费按照建筑业适用3%税率全额缴纳营业税。营 改增后，这种业务如何处理？.22 3.其他个人出租不动产时，经常提前收取一年房租的行为，如何缴纳增值税？.23 4.一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务发票开具问题，是在服务发生地开具发 票，还是回机构所在地统一开具发票？.23 5.以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，如何缴纳增值税？.23 6.财税xx9号文件规定，商品混凝土一般纳税人可选择简易办法计算缴纳增值税，36个月内不得变更。营改增后，房地产开发企业抵扣进项税额的需求强烈， 商品混凝土行业咨询能否提前调整计税方法，不受36个月限制？.23 营改增问题快速处理机制专期五.24 1.某运输企业以挂靠方式，并以被挂靠人名义对外经营，哪一方是纳税人？.24 2.一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其xx年4月30日前收取并已向地税局交过营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具国税发票吗？还需要缴纳 增值税吗？.24 3.有线电视维护费（或收视费）属于广播影视服务还是增值电信服务？.25 4.境内单位进口货物取得境外单位的返利是否需要进项税额转出？如果不需要进 行进项税额转出，是否需要进行其他处理？.25 5.总局xx年第23号公告规定，原以地市一级机构汇总缴纳营业税的金融机构，营改增后继续以地市一级机构汇总缴纳增值税。其中“金融机构”是否包含保险业？ .26 6.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，能否选择适用简易计税方法计税？.26 7.试点纳税人销售电信服务时附带赠送用户识别卡，应如何缴纳增值税？.27 9.试点纳税人提供旅游服务，其销售额可以扣除住宿费、餐饮费等支付给第三方的 旅游费用吗？.27 营改增问题快速处理机制专期六.28 1.缴纳营业税时，营业额未达一般纳税人标准，加上五月份销售额后达到了一般纳 税人标准，是否需要登记为一般纳税人？.28 2.采取汇总纳税的金融机构，省辖市以下分支机构可以使用地市级机构统一领取的 增值税发票，是否指地市以下分支机构可以在地市级市局领取发票？.29 3.哪些应税行为可以适用差额征税办法缴纳增值税？.30 4.适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的，如何开具发票？ .32 5.其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受免征增值税优惠政策。如果四月份预收了第二季度的房租，按照纳税义务发生时间应该缴纳营业税， 怎么理解平均分摊之后享受免征增值税的优惠？.32 6.xx年5月1日后补缴的4月30日之前应缴的物业费，怎么缴税？怎么开票？ .33 7.转让不动产何时向不动产所在地预缴税款？预缴之后是否是在次月申报期申报 纳税？.34 8.一般纳税人有多个建筑工程老项目，是否可以选择某一个或几个老项目简易计 税？.35 营改增问题快速处理机制专期七.35 1.纳税人经与房管部门沟通，获知暂不会调整销售合同和过户流程，请问国税发票 应如何使用？.35 2.某劳务派遣公司为小规模纳税人，劳务派遣服务可以按扣除工资后的余额征税， 是否按照收入减去工资后乘以3%征收率计算缴纳增值税？.35 3.某物业公司，xx年5月xx年4月物业收入445万，xx年5月预计物业收入30万，现临时需要处置一处房产，预计收入65万，是否必须认定一般纳税人？ .36 4.运输企业一般纳税人能否抵扣高速通行费，如何取得增值税专用发票？.37 5.某公司租赁农民的土地，用于道路通行使用，如何代开发票？.37 6.运输公司购买的车辆保险是否可以抵扣？.38 7.在地税按季申报的纳税人，xx年5月如何申报？.38 8.村镇银行（一般纳税人）能否选择简易办法计税？.38 营改增问题快速处理机制专期八.39 1.月销售额不超过3万元的文化事业建设费缴纳义务人，已办理一般纳税人资格登 记，是否可以免征文化事业建设费？.39 2.个人和个体工商户是否需要缴纳文化事业建设费？.40 3.广告设计单位提供广告服务是否需要缴纳文化事业建设费？.40 4.月销售额不超过3万元的建筑业小规模纳税人，跨县（市、区）提供建筑服务， 是否需要按规定在服务发生地预缴税款？.41 5.一般纳税人出租房屋，经营范围中没有该项业务，是否可以自行开具发票？如果纳税人没有适用同样税率（11%）的业务，是否须先变更经营范围？开具发票时能否选择该商品代码？开具发票后申报纳税时，相关税率行次是否可以正常填写？ .41 6.纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在服务发生地预缴税款的具体时间如何确 定？.42 7.建筑企业同时有清包工、甲供工程、老项目等多个项目的，能否自行选择其中的 一个或几个项目进行简易征收备案？.43 营改增问题快速处理机制专期九.43 1.跨县市提供建筑服务的纳税人，服务发生地主管国税机关如何判断纳税人是一 般纳税人还是小规模纳税人？.43 2.一般纳税人承租个人商业用房用于办公，个人能否开具增值税专用发票？.44 3.营改增试点一般纳税人5月份发生业务，开具其结余的地税印制发票，在6月份纳税申报时，对应销售额应该填写到增值税纳税申报表附列资料（一）的哪一 栏次？.44 4.房地产开发企业销售房产，房产属于2个以上共有人所有，自开发票上如何开具共有人信息？购货方名称一栏可以打印两个共有人名称，但纳税人识别号只能录入 一位购买方身份证号，发票如何开具？.44 5.房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产项目，收到预收款时如何向购 买方开具发票？.45 6.房地产开发企业收到购房人的定金、订金、诚意金、意向金时，是否视同收到预 收款按照3%的预征率预缴增值税？.45 7.餐饮行业购进农产品能否计算抵扣进项税额？.46 营改增问题快速处理机制专期十.47 1.试点纳税人已申报营业税未开票的收入补开增值税发票后，如何填报增值税申报 表？.47 2.营改增试点一般纳税人5月份发生业务，开具其结余的地税印制发票，在6月份纳税申报时，对应销售额应该填写到增值税纳税申报表附列资料（一）的哪一 栏次？.47 3.物业公司代收水电费、暖气费，缴纳营业税时实行差额征税，开具代开普通发票， 而营改增试点政策中并未延续差额征税政策，如何掌握？.48 3.房地产开发企业出租自行开发产品是否适用简易计税？.48 4.营改增以前已签订个人住房转让合同，但未办理产权变更，应缴纳营业税还是增 值税？.49 5.不动产的范围如何界定？出租附着在土地或不动产上的空位、楼面、屋顶给他人 安装竖立广告牌等是否属于出租不动产范围？.49 6.一般纳税人试点前取得的土地对外出租或者出售，能否适用简易征税？.50 7.以不动产、无形资产投资入股是否要征收增值税？.50 8.建筑公司在工地搭建的临时建筑在工程完工后会被拆除，原已抵扣的进项税额是 否需要转出？.51 营改增问题快速处理机制专期一 营改增问题快速处理机制专期十一 问题一旅游业差额开具增值税发票问题 答复：根据财税?xx?36号文件规定：试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择以该办法计算出的销售额作为开票依据的，以下简称“差额开具”。 现实中，旅游服务提供方和购买方一般先签订合同或协议，购买方预支旅游费用后，提供方再履行合同义务提供旅游服务。购买方预支旅游费用的同时会向提供方索取增值税专用发票用于抵扣，但此时提供方尚不能清楚计算允许扣除的支付给其他单位或个人或其他接团旅游企业的旅游费用。对此，可暂按以下两种方式处理： 一是旅游服务提供方和购买方签订合同或协议时先行约定，待提供方取得相关旅游费用凭证后，再向购买方差额开具增值税专用发票。 二是旅游服务购买方预支旅游费用后，提供方先向购买方全额开具增值税普通发票，待取得相关旅游费用凭证后，再视普票是否已跨月作分别处理：1、如果普票尚未跨月，可将普票作废 并收回，再向购买方差额开具增值税专用发票。2、如果普票已跨月，旅游服务提供方可以先差额开具红字增值税普通发票，再差额开具增值税专用发票。如：纳税人提供旅游服务，取得的全部价款和价外费用为100万元，允许扣除的旅游费用为80万元，两者差额为20万元，假设xx年6月，旅游服务提供方先向购买方开具了100万元的普票，xx年7月取得80万元允许扣除的旅游费用凭证，那么7月可先开具20万元红字普票，再开具20万元专票，即差额部分开专票，允许扣除部分开普票。 问题二一般纳税人购买旅游服务，是否可以抵扣进项税额？ 答复：根据财税?xx?36号文件规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：一是用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。六是购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 因此，如果一般纳税人购买旅游服务取得了合法有效的抵扣凭证，且不属于不得从销项税额中抵扣进项税额的项目，可以抵扣进项税额。如：旅游公司将部分业务进行外包，向其他旅游公司购买部分旅游服务，取得合法有效扣税凭证后可以抵扣；纳税人委托旅游公司组织的和生产经营相关的考察会务活动，取得合法有效扣税凭证后可以抵扣；企业为员工提供的娱乐性旅游属于 集体福利，不可以抵扣；企业出于商业经营目的，为其他企业提供娱乐性旅游的交际应酬消费属于个人消费，不可以抵扣。 问题三保险公司向保险代理人支付佣金，如何代开发票？如何代扣增值税？ 答复：总局将于近期下发保险行业相关政策文件，文件下发后，依照总局规定执行，文件下发前，暂按以下方式处理： 一是对保险代理人可以采取集中代开发票的形式，由保险公司按月或按季汇总代理人清单后到主管国税机关代开发票，主管国税机关可汇总代开，并留存代理人清单。 二是保险代理人取得佣金收入，应缴纳的增值税由保险公司代开发票时，代为扣缴。 问题四免税试点纳税人（如医院等）移交国税后如何管理？答复：根据?税收减免管理办法?规定，纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。 因此，享受备案类减免的免税试点纳税人应先到主管税务机关办理减免税备案，然后按期进行申报。 问题五农村信用社5月4日前已经按照6%税率开具了增值税专用发票，能否按照财税xx46号文件的规定，选择简易征收？ 答复：根据财税?xx?36号文件规定，一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 因此，农村信用社5月4日前已经按照6%税率开具了增值税专用发票的情况，可将已开具专用发票收回，将其作废或开具红字专用发票冲回后，向主管税务机关进行备案，选择简易征收方式，但一经选择，36个月内不得变更。 问题六我单位为一般纳税人，单位车辆的高速通行费申报抵扣时填写在哪个地方？ 答复：根据国家税务总局公告?关于调整增值税纳税申报有关事项的公告?（xx年第27号）文件规定，增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费，按照政策规定，以取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，填入国家税务总局公告xx年第13号附件1中?增值税纳税申报表附列资料（二）?（本期进项税额明细）第8栏“其他”。 问题七财税xx36号文件规定，以纳入营改增试点之前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务可以选择适用简易计税方法，那么“纳入营改增试点”是指xx年8月1日还是xx年5月1日？ 答：该问题中“以纳入营改增试点之前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务”中“纳入营改增试点之前”是指有形动产租赁纳入营改增试点之前，具体到我省，应为xx年8月 1日之前。 问题八建筑企业采购部分材料用于提供建筑服务，是否需要按照混合销售分开核算材料和建筑服务的销售额，分别纳税并开具发票？ 答：根据财税?xx?36号文件规定：一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。 因此，建筑企业采购部分材料用于提供建筑服务的，应视为混合销售。建筑企业混合销售属于“其他单位和个体工商户”，应按照销售建筑服务缴纳增值税，不需要分别纳税、分别开票。 问题九纳税人4月30日之前开具的营业税发票，5月1日之后发现开具有误，能否开具红字增值税普通发票进行处理？ 答：按照原营业税规定，可以开具红字发票冲减的，营改增后可以开具红字增值税普通发票进行冲减，同时按照国家税务总局xx年第23号公告“纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，xx年5月1日以后需要补开发票的，可于xx年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）”的规定，开具增值税普通发票。 关于加快建立医患纠纷解决机制的意见 （代拟稿）（xx、5、7） 为有效化解医患纠纷，保护患者和医疗机构的合法权益，维护正常的医疗秩序，促进社会和谐稳定，根据有关法律、法规、规章和省委省政府领导指示意见，现就我省加快建立医患纠纷解决机制提出如下意见： 一、总体要求 坚持以人为本，以科学发展观为指导，以优化医疗执业环境、构建和谐医患关系为目标，进一步增强做好预防和化解医患矛盾纠纷工作的责任感和紧迫感，综合部门牵头，强化政府部门职责，加强协调联动配合，加快建立以“医患纠纷第三方人民调解、医疗责任保险、应急出警处置和医院内部沟通”为主要内容的医患纠纷解决机制，为建设平安安徽、服务安徽发展作出贡献。 今年第三季度底前，所有市、县（市、区）司法行政部门要建立医患纠纷第三方调解机制；公安部门要与辖区内医疗机构建立应急出警机制；卫生部行政部门要组织公立医疗机构参加医疗责任保险；医疗机构要建立健全内部沟通调解机制。 二、主要任务 （一）建立医患纠纷第三方人民调解机制。通过引入人民调解这一有效的矛盾纠纷解决方式，建立独立于医方和患方的第三方调解机制，搭建中立公正的沟通协商平台，使双方当事人在平等协商、互谅互让的基础上达成调解协议。各地要认真贯彻落实 中央综治委等七部、委、办颁发关于深入推进矛盾纠纷大调解工作的指导意见（综治委?xx?10号）和司法部、卫生部、中国保监会关于加强医疗纠纷人民调解工作的意见（司法通?xx?5号）要求，抓紧建立健全医患纠纷人民调解组织、配备人员队伍、落实场所和经费，保障医患纠纷人民调解工作的顺利开展。一是要建立医患纠纷人民调解组织。各级司法行政机关要会同综治、卫生、财政等部门，按照“因地制宜，资源共享，提高效率”的原则，加强指导，推动建立医患纠纷人民调解组织。原则上每个设区市、县（市、区）均应设立医患纠纷人民调解工作机构。设区市医患纠纷人民调解机构负责本级以及辖区内省级医疗机构医患纠纷的调解；县（市、区）医患纠纷人民调解机构负责县级及以下医疗机构医患纠纷的调解。二是要组建配备好调解员队伍。各地可以通过调配和聘任相结合的方式，组建一支既懂法又懂医、专兼结合的医患纠纷人民调解员队伍。要注重吸纳具有较强专业知识和较高调解技能、热心调解事业的离退休医学专家、法官、检察官、警官以及律师、公证员、法律工作者和人民调解员。专职调解员应面向社会招聘熟悉卫生法律法规以及调解业务的人员。要加强培训，不断提高调解员的法律知识、医学知识、业务技能和调解工作水平。三是医患纠纷人民调解组织成立后，辖区内公立医疗机构发生医患纠纷，赔付在1万元人民币以上的，一般都应由人民调解组织调处。四是要建立健全医患纠纷人民调解工作保障机制。医患纠纷人民调解机构调解医患纠纷 不收取任何费用，其办公场所、工作经费、人员补贴由当地财政予以解决落实，确保医患纠纷人民调解工作“有机构、有人员、有场所、有经费”，保证其能够正常运作。 （二）建立医疗责任保险机制。医疗责任保险有助于增强医疗机构和医务人员的医疗风险防范意识，提高化解医疗风险的能力，是保障医患纠纷第三方调解发挥功效的重要措施。各级保险监管部门要与卫生行政部门加强协调配合，组织保险公司积极进行产品创新，引导医疗机构参加医疗责任保险，充分发挥保险保障功能，有效化解医疗风险。一是要扩大医疗责任保险覆盖面，提高风险防范能力。各级卫生行政部门要组织公立医疗机构参加医疗责任保险，鼓励非公立医疗机构自愿参加医疗责任保险。按照属地管理原则，以设区市为单位，由设区市卫生行政部门采取招标等方式，确定具有资质的保险公司作为医疗责任保险承保公司，由医疗机构出资购买医疗责任保险。医疗责任保险保费从医疗机构业务费中列支，按规定计入医疗成本。二是要促进医疗责任保险与医患纠纷人民调解工作有机结合。保监部门要鼓励、支持和引导保险公司依托医患纠纷人民调解机制，做好医疗责任保险的理赔工作，形成医患纠纷人民调解和保险理赔相互结合、良性互动的良好局面。三是要规范保险条款和理赔程序，提高保险服务水平。医疗责任保险承保公司在与卫生行政部门协商制定保险条款费率时，要坚持“公平公正、保本微利”的原则，合理设计条款，科学厘定费率，并根据不同的医疗机构历年医疗纠纷赔 偿情况实行费率浮动制度。保险公司应在各设区市设立医疗责任保险理赔中心，各县（市、区）设立分中心，公布接报案电话，主动参与、及时介入医患纠纷调解，认真履行保险合同，保证在医患纠纷调解结束或法院判决生效后7个工作日内进行赔付，小额赔付执行简易程序，保证患