事业单位期末准备.doc

1、 练习事业单位零余额账户用款额度与财政应返还额度的核算（1） 年初，经批准恢复上年末尚未使用的财政授权支付用款额度1100元。（2） 年初，经批准使用上年末尚未使用的财政直接支付用款额度820元，支付事业活动中发生的业务费用。（3） 收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书，事业单位收到财政授权支付用款额度16000元。（4） 通过单位零余额账户支付事业活动中发生的业务费用3200元。（5） 年终，本年度财政直接支付实际发生数为184400元，当年财政直接支付用款额度为185000元。（6） 年终，财政部门已经下达到账单位零余额账户的财政授权支付用款额度为345000元，当年经批准的财政授权支付用款为346000元。（7） 年终，本年度财政授权支付实际发生数为344700元，财政部门已经下达到单位零余额账户的财政授权支付用款额度为345000元。解答：（1） 借：零余额账户用款额度1100 贷：财政应返还额度1100（2） 借：事业支出820 贷：财政应返还额度820（3） 借：零余额账户用款额度16000 贷：财政补助收入16000（4） 借：事业支出3200 贷：零余额账户用款额度3200（5） 借：财政应返还额度600 贷：财政补助收入600（6） 借：财政应返还额度1000 贷：财政补助收入1000（7） 借：财政应返还额度300 贷：零余额账户用款额度3002、 练习事业单位应收与预付款项的核算（1） 在开展业务活动中应向甲单位收取款项8500元。（2） 收回应收乙单位的账款6200元，款项已经存入开户银行。（3） 向丙单位订购货物一批，预付款项3500元，款项通过单位零余额账户支付。（4） 以现金向本单位某事业活动部门业务人员预付差旅费700元。（5） 本单位某事业单位活动部门业务人员出差回来，报销差旅费700元。（6） 收回丁企业的应收票据本金3000元，同时收到该票据的利息360元。款项存入银行。解答：（1） 借：应收账款甲单位8500 贷：事业收入8500（2） 借：银行存款6200 贷：应收账款乙单位6200（3） 借：预付账款丙单位3500 贷：零余额账户用款额度3500（4） 借：其他应收款业务人员700 贷：现金700（5） 借：事业支出700 贷：其他应收款700（6） 借：银行存款3360 贷：应收票据3000 经营支出3603、 练习事业单位材料和产成品的核算（1） 通过单位零余额账户购入一批甲类办公用品6450元，办公用品已验收入库。（2） 事业活动业务部门为开展业务活动的需要，从仓库领用乙类办公用品一批，采用先进先出法计价，成本为450元。（3） 经营活动部门为开展业务活动的需要，从仓库领用丙类办公用品一批，采用先进先出法计价，成本为760元。（4） 丁产品生产完成，并验收入库，生产成本为2200元。（5） 在事业活动中销售一批丁产品，采用先进先出法计价，实际成本为1100元。解答：（1） 借：材料甲材料6450 贷：零余额账户用款额度6450（2） 借：事业支出450 贷：材料乙材料450（3） 借：经营支出760 贷：材料丙材料760（4） 借：产成品丁成品2200 贷：成本费用2200（5） 借：事业支出1100 贷：产成品丁成品11004、 练习事业单位对外投资、固定资产和无形资产的核算（1） 以银行存款26000元对外作债权性投资，购买公司债券。（2） 出售对外权益性投资，该对外权益性投资的账面成本15000元，获得出售款项共计17400元，款项已存入开户银行。（3） 以一项土地使用权对外作权益性投资，该项土地使用权的评估价值为234000元，账面原价为221000元。（4） 通过单位零余额账户购买一套办公家具，价值9600元。（5） 接受外单位捐赠一台办公设备，价值为26500元。（6） 上级部门无偿调拨一套办公用房屋，价值175000元。（7） 经批准出售一辆不需用的交通工具，账面价值39000元，出售价格为27000元，款项已存入开户银行。按照规定，该出售款项应当上缴财政，纳入财政预算管理。（8） 以一批材料对外投资，材料评估价20000元（不含税），账面价值25000，税率17%解答：（1） 借：对外投资其他投资26000 贷：银行存款26000 借：事业基金一般基金26000 贷：事业基金投资基金26000（2） 借：银行存款17400 贷：对外投资其他投资15000 其他收入2400（3） 借：对外投资其他投资23400 贷：无形资产234000（4） 借：事业支出9600 贷：零余额账户用款额度9600 借：固定资产9600 贷：固定基金9600（5） 借：固定资产26500 贷：固定基金26500（6） 借：固定资产17500 贷：固定基金17500（7） 借：固定基金3900 贷：固定资产3900（8） 借：对外投资其他投资23400 事业基金投资基金500 贷：材料25000 应交税费应交增值税3400 借：事业基金一般基金28400 贷：事业基金投资基金284005、 练习事业单位负债的核算（1） 在开展事业活动中因特殊原因发生资金周转困难，经研究决定，向某金融机构临时借入款项22000元。（2） 上述临时借入款项到期，以银行存款向金融机构还款，并支付利息1800元。（3） 为开展事业活动的需要向甲企业购买一批专用材料，开出并承兑一张商业汇票6800元。（4） 为开展事业活动，向乙企业购买一批办公用品5600元，款项尚未支付，办公用品已验收入库。（5） 承例（3），开出并承兑的商业汇票到期，以银行存款支付本金6800元，并支付利息720元。（6） 承例（4）。通过单位零余额账户向乙企业偿付应付账款5600元。（7） 在开展事业活动中预收丙单位款项18600元，款项存入银行。（8） 收到丁单位临时借用物品的押金400元。（9） 承例（7），已按合同规定向丙单位提供了相应的劳务18600元，确认为事业收入。（10） 承例（8），丁单位临时借用的物品已经归还，以现金退回向其收取的押金400元。（11） 购入一批非自用材料，购入价格20000元，增值税进项税额为3400元，款项已由银行存款支付。（12） 开展经营活动销售一批产成品，销售价格30000元，增值税销项税额5100元，款项已存入开户银行。（13） 以银行存款上缴应交增值税6800元。（14） 按规定销售无形资产，应缴纳营业税3900元。（15） 根据税务部门的规定，对在面向市场的业务活动中取得的收支结余计算应缴纳所得税2400元。（16） 按照国家统一规定，计算出应向在职人员发放的基本工资45600元，应向离休人员发放的离休费4200元。（17） 按照国家统一规定，通过财政零余额账户向在职人员发放基本工资，向离休人员发放离休费。（18） 根据所在部门规定，计算出应向有关在职人员方法的岗位津贴36400元。（19） 通过单位零余额账户向有关在职人员发放岗位津贴。（20） 按照国家规定，通过财政零余额账户发给在职人员事业单位绩效工资18500元。解答：（1） 借：银行存款22000 贷：借入款项22000（2） 借：借入款项22000 事业支出1800 贷：银行存款23800（3） 借：材料6800 贷：应付票据甲企业6800（4） 借：材料：5600 贷：应付票据甲企业5600（5） 借：应付票据甲企业6800 事业支出720 贷：银行存款7250（6） 借：应付票据乙企业5600 贷：零余额账户用款额度5600（7） 借：银行存款18600 贷：预收账款丙单位18600（8） 借：现金400 贷：其他应收款400（9） 借：预收账款丙单位18600 贷：事业收入18600（10） 借：其他应收款400 贷：现金400（11） 借：材料20 000 应交税费应交增值税3400 贷：银行存款23400（12） 借：银行存款35100 贷：经营收入30 000 应缴税费应交增值税5100（13） 借：应缴税费应交增值税6800 贷：银行存款6800（14） 借：销售税金3900 贷：应交税金营业税3900（15） 借：结余分配2400 贷：应交税金2400（16） 借：事业支出49800 贷：应付工资（离退休费）49800（17） 借：应付工资（离退休费）49800 贷：财政补助收入49800（18） 借：事业支出36400 贷：应付地方（部门）津贴补贴36400（19） 借：应付地方（部门）津贴补贴 贷：零余额账户用款额度（20） 借：事业支出18500 贷：应付工资（离退休费）18500 借：应付工资（离退休费）18500 贷：财政补助收入185001、 练习事业单位收入财政补助收入和财政专户返还收入的核算（1） 收到单位代理银行转来的财政授权支付到账通知书，收到一笔财政授权支付用款额度，具体科目为“基本支出日常公用经费”金额为3500元。（2） 收到财政部门委托其代理银行转来的财政直接支付入账通知书，财政部门为事业单位支付了一笔人员经费，具体科目为“基本支出人员经费”金额为2600元。（3） 收到财政部门委托其代理银行转来的财政直接支付入账通知书，财政部门为事业单位支付了一笔项目支出专项经费，具体科目为“项目支出医疗设备采购”金额为25500元。（4） 收到单位代理银行转来的财政授权支付到账通知书，收到一笔财政授权支付用款额度，具体科目为“项目支出重大公共卫生专项”金额为12500元。（5） 收到财政部门从财政预算外资金专户核拨的一笔财政预算外资金，用途为日常事业活动，具体科目为“基本支出日常公用经费”2600元。（6） 年终结账，“财政补助收入”科目的贷方余额为109400元，“财政专户返还收入”总账户的贷方余额7500元。解答：（1） 借：零余额账户用款额度3500 贷：财政补助收入3500（2） 借：事业支出2600 贷：财政补助收入2600（3） 借：事业支出25500 贷：财政补助收入25500（4） 借：零余额账户用款额度12500 贷：财政补助收入12500（5） 借：银行存款2600 贷：财政专户返还收入2600（6） 借：财政专户返还收入7500 财政补助收入109400 贷：事业结余1169002、 练习事业单位事业收入和经营收入的核算。某市政府文化博物馆所属事业单位甲海洋博物馆发生下列经济业务：（1） 对外出售门票取得门票零售收入现金300元。（2） 对外提供海产品技术咨询和技术服务取得收入1800元，款项存入银行。（3） 对外提供馆藏资料复印取得现金收入550元。（4） 对外提供海洋资源知识培训取得委托培训费收入2450元，存入银行。（5） 转让一项海洋资源保护和利用非专利技术无形资产，取得转让收入1560元，款项存入银行。（6） 对外出售博物馆会员卡，取得年度门票收入8960元，款项存入银行。（7） 博物馆商场销售旅游纪念品取得现金收入4630元，取得银行存款收入3200元。（8） 博物馆咖啡部销售咖啡饮料取得现金收入1300元。（9） 年终结帐，“事业收入”总账科目贷方余额为106100元。“经营收入”总账科目余额28100元。解答：（1） 借：现金300贷：事业收入300（2） 借：银行存款1800贷：事业收入1800（3） 借：现金550贷：事业收入550（4） 借：银行存款2450贷：事业收入2450（5） 借：银行存款1560贷：事业收入1560（6） 借：银行存款8960贷：事业收入8960（7） 借：现金4630银行存款3200贷：经营收入7830（8） 借：现金1300贷：经营收入1300（9） 借：事业收入106100贷：事业结余106100借：经营收入28100贷：经营结余281003、 练习事业单位附属单位缴款和其他收入的核算某市政府直属事业单位甲高等学校发生下列经济业务：（1） 收到银行收款通知，收到所属某单位上缴一笔款项，具体科目和金额为“基本支出日常公用经费”5660元。（2） 获得某企业一笔捐赠收入，具体科目和金额为“捐赠收入项目支出管理学科建设”28000元，款项存入开户银行。解答：（1） 借：银行存款5660 贷：附属单位缴款5660（2） 借：银行存款28000 贷：其他收入捐赠收入280004、 练习事业单位事业支出的核算（1） 收到财政国库支付执行机构委托其代理银行转来的财政直接支付入账通知书，具体科目和金额为“事业支出财政拨款支出人员经费基本工资”17400元。（2） 通过单位零余额账户支付了一笔事业支出，具体科目和金额为“事业支出财政拨款支出日常公用经费商品和服务支出电费”1960元。（3） 收到财政国库支付执行机构委托其代理银行转来的财政直接支付入账通知书，财政国库支付执行机构通过财政零余额账户为事业单位支付了一笔事业支出，具体科目和金额为“事业支出项目支出办公设备购置”13900元。（4） 通过单位零余额账户支付了一笔事业支出，具体科目和金额为“事业支出基本支出商品和服务支出租赁费”2500元。（5） 通过银行存款账户使用财政专户返还收入支付了一笔事业支出，体力科目和金额为“事业支出基本支出日常公用经费物业管理费”2400元。（6） 通过银行存款账户使用取得的事业收入支付了一笔事业支出，具体科目和金额为“事业支出日常公用经费商品和服务支出差旅费”1500元。解答：（1） 借：事业支出17400 贷：财政补助收入17400（2） 借：事业支出1960 贷：零余额账户用款额度1960（3） 借：事业支出13900 贷：财政补助收入13900 借：固定资产13900 贷：固定基金13900（4） 借：事业支出2500 贷：零余额账户用款额度2500（5） 借：事业支出2400 贷：银行存款2400（6） 借：事业支出1500 贷：银行存款15005、练习事业单位经营支出的核算某市政府文化部门所属事业单位甲博物馆发生下列经济业务：（1） 结转商场部销售的旅游纪念品成本2500元。（2） 结转咖啡部销售的咖啡饮品的成本860元。（3） 以银行存款购买日常办公用品320元，直接交经营部门咖啡部使用。（4） 以银行存款490元支付经营部门商场部电费。（5） 年终结帐，“经营支出”总账借方余额8800元。解答：（1） 借：经营支出2500贷：产成品2500（2） 借：经营支出860贷：产成品860（3） 借：经营支出320贷：银行存款320（4） 借：经营支出490贷：银行存款490（5） 借:经营结余8800贷：经营支出88006、练习事业单位拨出经费和对附属单位补助的核算某市政府卫生部门所属事业单位甲综合医院发生如下经济业务（1） 根据经批准的部门预算，通过开户银行向所属预算单位乙分院转拨预算经费共计6200元。（2） 通过银行存款账户用非财政性资金拨付给附属乙分院一次性补助1850元，规定用于专用设备的购置开支。（3） 事业单位甲综合医院年终结帐，“拨出经费”总账的借方余额为31500元。“对附属单位补助”总账科目借方余额为2200元。解答：（1） 借：拨出经费6200 贷：银行存款6200（2） 借：对附属单位补助1850 贷：银行存款1850（3） 借：事业结余33500 贷：拨出经费31500 对附属单位补助22007、练习事业单位成本费用的核算某市政府直属事业单位市社会科学院发生如下经济业务（1）承担甲项基础研究课题，资金全部由财政拨款提供。从单位零余额账户中支付购买有关研究材料的价款4600元，研究资料直接交付有关研究科室使用。（2）从财政零余额账户中支付有关甲课题研究科室的日常办公费用5500元。（3） 从单位零余额账户中支付甲课题研究过程中的调研差旅费1380元。（4） 从单位零余额账户中支付甲课题研究过程中的小型研讨会费用2650元。（5） 从财政零余额账户中支付社会科学院日常办公费7100元。（6） 年终，将有关甲课题研究科室发生的间接费用17000元转入“事业支出”。（7） 年终，将社会科学院发生的管理费用12500元转入“事业支出”科目。（8） 年终，将“成本费用甲课题”科目的借方余额23600元转入“事业支出”科目。解答：（1） 借：成本费用4600 贷：零余额账户用款额度4600（2） 借：成本费用5500 贷：政府补助收入5500（3） 借：成本费用1380 贷：零余额账户用款额度1380（4） 借：成本费用2650 贷：零余额账户用款额度2650（5） 借:成本费用7100 贷：财政补助收入7100（6） 借：事业支出17000 贷：间接费用17000（7） 借：事业支出12500 贷：管理费用12500（8） 借：事业支出23600 贷：成本费用甲课题23600 1、某市政府文化部门所属事业单位甲图书馆2012年末有关资料如下所示：（1） 事业收入基本支出 贷方余额12000元，其他收入基本支出 贷方余额600元。（2） 按规定从事业收入的3%的比例提取事业活动用固定资产修购基金360元，用于事业活动用固定资产的更新和日常维护。（3） 事业支出基本支出 借方余额8200元，对附属单位补助基本支出 200元。（4） 将事业结余转入结余分配账户。（5） 按照有关规定从事业结余中按照10%的比例提取职工福利基金420元，用于职工集体福利。（6） 按规定将分配后的事业结余转入“事业基金”，用于弥补以后年度事业活动的收支差额。（7） 经营收入咖啡部 贷方余额560元。（8） 根据规定按照经营收入的5%的比例提取经营活动用固定资产的修购基金28元，用于经营活动用固定资产的更新和维护。（9） 经营支出咖啡部 借方余额310元，销售税金50元。（10） 将经营结余账户余额结转结余分配账户，以供对其进行分配。（11） 按照规定从经营结余中按照25%的税率上交所得税。（12） 按照有关规定从经营结余中按照10%比例提取职工福利基金20元。（13） 按规定将分配后的经营结余转入事业基金科目，用于弥补以后年度事业活动的收支差额。要求：编制相关会计分录。解答：（1） 借：事业收入基本支出12000 其他收入基本支出600 贷：事业结余12600（2） 借：事业支出360 贷：专用基金修购基金360（3） 借：事业结余8400 贷：事业支出基本支出8200 对附属单位补助200（4） 借：事业结余4200 贷：结余分配4200（5） 借：结余分配计提职工福利基金420 贷：专业基金职工福利基金420（6） 借：结余分配3780 贷：事业基金一般基金3780（7） 借：经营收入560 贷：经营结余560（8） 借：经营收入28 贷：专用基金修购基金28（9） 借：经营结余360 贷：经营支出310 销售税金50（10） 借：经营结余200 贷：结余分配200（11） 借：结余分配应交所得税50 贷：应交税金应交所得税50（12） 借：结余分配计提职工福利基金20 贷：专用基金职工福利基金20（13） 借：结余分配130 贷：事业基金1302、某事业单位年度实现事业收入100000元，经营收入80000元，发生事业支出80000元，经营支出52000元。要求：（1）分别按5%和10%计算事业收入和经营收入的修购基金提取额，并编制会计分录。（2）按25%的所得税税率计算经营结余应交纳的所得税，并编制分录。（3）按30%计算职工福利基金的提取额，并编制会计分录。（4）计算本年度未分配节余金额，并编制结转本年未分配结余的会计分录。解答：（1） 借：事业支出5000 经营支出8000 贷：专用基金修购基金13000（2） 借：结余分配应交所得税5000 贷：应交税金应交所得税5000（3） 借：结余分配计提职工福利基金9000 贷：专用基金职工福利基金9000（4） 借：结余分配转入事业基金21000 贷：事业基金一般基金210003、财政补助收入 2 000 000附属单位缴款 300 000事业收入 700 000其他收入 50 000拨出经费 800 000上缴上级支出 100 000事业支出 1 800 000结转自筹基建 100 000经营收入 600 000 经营支出 450 000销售税金（经营） 50 000根据经营结余计算需缴纳的所得税，用的所得税税率25%，提取职工福利基金63400元。 要求：根据上述资料编制所有相关分录（1） 结转事业结余、经营结余 （2） 计提所得税 （3） 计提职工福利基金 （4） 结转结余分配 解答：（1）借：财政补助收入 2 000 000 附属单位缴款 300 000 事业收入 700 000 其他收入 50 000 贷：事业结余 3 050 000（2） 借：事业结余2 800 000 贷：拨出经费 800 000 上缴上级支出 100 000 事业支出 1 800 000 结转自筹基建 100 000（3） 借：经营结余500 000 贷：经营支出450 000 销售税金50 000（4） 借：经营结余100 000 事业结余250 000 贷：结余分配350 0001、 某事业单位（一般纳税人，免征企业所得税）2011年11月30日的各类账户的余额是：单位：元账户名称期末余额账户名称期末余额现金20000借入款项80000银行存款500000其他应付款38000其他应收款18000事业基金165000材料250000 其中：一般基金120000对外投资45000 投资基金45000固定资产1120000固定基金1120000无形资产150000专用基金30000事业支出1000000财政补助收入1227000经营支出450000事业收入1330000成本费用854000经营收入600000销售税金（经营性）33000其他收入50000对附属单位补助2000002、12月发生了如下经济业务：（1）收到授权支付额度700元，随即开出支付令从零余额账户中支取700元购买复印纸一批。（2）发放在职职工工资和退休人员退休费共计200000元，实行财政直接支付。（3）以银行存款支付临时工资50000元。（4）收到提供增值税劳务货款，发票上注明的货款为20000元，增值税税额3400元。收到购买方签发的期限是2个月的商业承兑汇票一张。（5）转让不需用的一般设备一台，账面价值5000元，取得价款5000元，已经存入银行。（6）归还到期的银行借款本息55000元，其中本金50000元，利息5000元。当初该项借款是为了满足事业活动的资