公司期间费用控制论文.doc

目录1 前言11.1 研究目的和研究意义11.1.1 研究目的11.1.2 研究意义11.2 国内外相关研究文献综述11.2.1 国外相关研究文献综述11.2.2 国内相关研究文献综述21.3 研究的主要内容及研究方法22A期间费用控制的现状及存在的问题32.1A的概况32.2A期间费用控制的现状32.3A期间费用控制存在的主要问题42.3.1管理费用逐年增加42.3.2销售费用畸高53A期间费用控制存在问题的原因分析63.1科目设置不严谨63.2影院设备管理不当63.3费用报销程序不合理73.4预算管理不科学74 改善A期间费用控制的对策94.1划清各项期间费用及其所受益对象94.2加强对影院设备的管理与控制94.3简化销售费用的报销流程，加强审批程序的监督与实施94.4科学控制预算管理115结束语12参考文献12致谢14 论文题目：字体：楷体，字号：小一1 前言1.1 研究目的和研究意义1.1.1 研究目的本文通过对A期间费用控制的研究，探讨A在现在的市场经济体制下所存在的各种问题，并就这些问题提出有效的对策，使A改正不足，加强对期间费用的控制，降低期间费用的支出，提高企业的经营绩效。为A的进一步发展打下坚实的基础，提升企业的竞争力。1.1.2 研究意义期间费用指企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用，包括销售费用、管理费用和财务费用等。企业的经营绩效与期间费用的控制息息相关。所以降低期间费用有利于提高资金利用率，加速资金的周转。通过严格控制预算有利于降低成本，提高企业生产效率，提高公司的经济效益，增强产品以及企业的竞争力从而推动企业既健康又快速地发展。1.2 国内外相关研究文献综述1.2.1 国外相关研究文献综述OMAR QARI（2016）认为，伟大的管理者应该控制销售费用、差旅津贴费、报销程序以及预算分配等从而促进期间费用支出的减少。1LI,JOSHUA ALAN（2014）认为，控制财务费用，首先必须做好财务报告的信息披露工作与筹资活动的风险控制。2由此可以看出， 期间费用控制是一个企业不断降低产品成本、增加利润的重要和直接手段之一。国外的期间费用控制主要是针对公司在期间费用的预算上存在的部门包办、编制与公司实际相脱离的问题，公司应该采取公司各部门协同制定公司的期间费用预算指标体系的办法以及依据公司实际及市场发展状况制定出合理费用指标体系并落到实处。相较于对企业运营过程中发生的各项期间费用进行管理、限制，国外学者更多地倾向于用加强对投资风险的监管治理，加强预算方法的科学性与披露财务报告等完善财务制度等一系列措施以减少财务费用。1.2.2 国内相关研究文献综述黄新颖（2013）认为新会计准则下期间费用的内容加强期间费用控制有利于减小企业当期利润受期间费用的影响,降低企业产品成本,以及提高资金的利用率。3夏圣博（2015）认为中小企业是现代社会中最活跃的经济体,具有远大的发展前景。但是我国中小企业的期间费用持续上升,成本不断加大,给企业的经济效益和利润带来了很大的影响。4秦娟（2014）认为企业企业应通过主要从完善管理体系、加强预算编制合理性、严格预算控制、完善预算考核等方面来减少期间费用的支出。5 杜海涛（2012）认为改善期间费用的控制情况首先要从期间费用预算管理入手，建立预算管理体制、加强预算技术控制等对策措施。6综上所述，国内目前大多数新的理论主要是围绕生产环节成本的控制，对期间费用的控制相对来说比较少。这主要是因为期间费用所涉及的部门发生的费用难以标准化，给控制带来了难度。对于大部分企业来说，销售费用和管理费用是期间费用控制的重头戏，减少这两者的支出将极大地减少期间费用。1.3 研究的主要内容及研究方法本文的研究内容主要包括以下几个部分：A期间费用控制的现状以及存在的问题、造成这些问题的原因，以及解决这些问题的对策。通过对A期间费用控制的研究，探讨A的现状及所存在的各种问题，并就这些问题提出有效的对策，使A能够通过划清各项期间费用及其所受益对象、加强对影院设备的管理与控制、简化销售费用的报销流程和加强审批程序的监督与实施等对策来降低公司的管理费用与销售费用。为A的进一步发展打下坚实的基础，提高企业的竞争力。本文主要采用的研究方法主要有文献资料法：首先收集相关的文献、书籍、期刊与杂文等资料，能够为课题的研究与分析提供理论的支撑。其次是实证分析法：实证分析法就是将理论应用于A实际案例中，通过理论与实际的相结合进行相关的研究分析。2A期间费用控制的现状及存在的问题2.1A的概况A是广州一家关于电影影音器材，与中国电影集团合作，主要从事电影院（影城）从前期的影院设计开发、设计、建设、电影院的器材销售、安装以及营运管理，到后期的设备维护、管理与咨询的专业公司。主要的业务范围：影院市场的开发，影院的投资，为影院建设烦人工程提供相关技术咨询、统筹与策划、系统的设计、施工管理、器材的销售、经营与管理等。目前位置，A已拥有数间经营与建设中的电影院，位于广东、湖南、福建、湖北及四川等地区也有成功开发的项目：厦门的中影星美国际影城；中影国际影城厦门翔安店；佛山南海的博纳电影院管理咨询有限公司；中影大时代等。2.2A期间费用控制的现状进入21世纪以来，中国电影的产量也一直保持着快速增长的态势。不仅仅是电影产量快速增长，中国电影市场的票房容量进入21世纪之后也在不断扩大。随着电影产业链的投资、制作、发行、放映还是衍生品开发方面得发展势头正旺盛，A凭借着影院市场开发，影院投资，为影院的建设工程提供技术咨询、统筹与策划、系统设计、施工与管理、器材的销售、经营管理等业务也获得了良好的经营绩效，公司正处于稳步上升的趋势。但是，在期间费用的控制方面还有待完善。A的管理费用的二级科目设置的比较多，包含租金、管理费、水电费、办公费、通讯费、汽车费、社保、公积金、堤围费、折旧费、工资、招待费、福利费、搬运费、交通费、印花税、差旅费、诉讼费、检验费等。，A的管理费用从2011年到2015年呈不断上升趋势。在销售费用方面，自2011年到2015年，A的销售费用逐年增加除差旅费用、宣传费用与售后费用之外，运费、招待费等变化幅度相对较小。在财务费用方面，如下表2-1可见，A的主要支出是手续费支出与利息支出，每年均有利息收入，且利息收入的金额都大于财务费用当中的手续费支出与利息支出，所以从2011年到2015年，A的财务费用都为负数，这说明A的财务风险很小，财务费用控制正常。 表2-1A财务费用的原始数据表 单位 元时间20112012201320142015手续费11707.111252013502.0812574.7613126.2利息-56291.29-64694.89-89088.97-97161.72-98692.63合计-44584.18-52174.89-75586.89-84586.96-85566.432.3A期间费用控制存在的主要问题2.3.1管理费用逐年增加A管理费用的二级科目非常庞杂，除一般的租金、管理费、水电费、办公费讯费、汽车费、社保、公积金、堤围费、折旧费、工资、招待费、福利费、搬运费、交通费外，还存在检验费这个二级科目。随着A的不断发展，检验费用的受益对象也日益明显，但是A却依然把它们全部划入管理费用，这样的做法不仅缺乏合理性，还会使管理费用虚增。另外，自2011年到2015年，A的管理费用逐年增加，从2011年的1459488.14元人民币增加到2015年的1816821.19元人民币，其中，2012年比2011年增加49854.1元人民币,涨幅为3.41%；2013年比2012年增加132462.34元人民币，涨幅为8.776%；2014年比2013年增加了48974.93，涨幅为2.983%；2015年比2014年增加了126041.68元人民币，涨幅为7.45%。在2011年到2015年的管理费用增加幅度当中，2012年到2013年的涨幅最大，高达8.776%。其次是2014年到2015年的涨幅，达到7.45%。此外，2011年-2015年管理费用情况如表2-2所示，从2011年到2015年，管理费用下的十九个二级科目基本上每年都在不断增加。从2012年开始，中国的电影行业发展得如火如荼，A也乘着这股发展潮流拓展了业务范围与经营版图，所以2012年管理费用的增加当中的一部分原因是公司业务发展的需要，也颇为合理。但是2014年到2015年的涨幅也有7.45%之高，这说明A的管理费用控制确实存在问题。表2-2A管理费用的原始数据表 单位：元时间2011年2012年2013年2014年2015年租金8060080600806008400089808.4管理费53010.675130.287000.895880.6899302.2水电费10030130302003020567.1131803.28办公费20035214352643528033.6734539.32通讯费2,501.252,861.253,501.254816.515,686.20汽车费2040.072240.073,125.9831685040.07社保70609.5271009.5272396.5374019.2879009.52公积金1330013300143001548019300堤围费3.63.63.668.7873.3折旧费3250.683250.683250.683250.683250.68工资948000960000103200010320001080000招待费54,835.8057,838.3074480.128760098006.3福利费56563.559563.568563.573695.593433.7搬运费56236623862389218725交通费2122.362812.363022.367695.57673.2印花税562.06562.06562.061612.12621.12差旅费63184.264884.269884.274884.283170.4诉讼费46535635546265236815检验费68563.568563.568563.568563.568563.5合计1459488.141509342.241641804.581690779.511816821.192.3.2销售费用畸高在2011年到2015年期间，A的销售费用从2011年的1037263.2人民币增加到了2015年的1534444.44元人民币，并且逐年增加。如表2-3所示，其中，2011年到2015年每年的增长幅度依次为6.625%、8.994%、8.252%、8.012%，与管理费用相似，2012年到2013年的涨幅最大。A的销售费用当中，差旅费、宣传费与售后费的支出金额较大，尤其是2013年到2015年，这三年来，A的差旅费、宣传费与售后费涨幅比2011年与2012年的都要大得多。表2-3A销售费用的原始数据表 单位 元时间2011年2012年2013年2014年2015年差旅费50807.8894357.597771.13110934.02130581.13技术服务费-4245.28-5781.23-4576.98-4827.22-6198.09运费3912.624309.994908.095390.116011.51招待费56011.35921063119.1769025.4481198.37工资748000760000832000932000980000汽车费用3290.154109.114782.775711.175419.11宣传费80475.3299113.21113138.76154421.12163710.87售后费99011.2190667.3294317.09147970.06173721.54合计1037263.21105985.91205460.031420624.71534444.443A期间费用控制存在问题的原因分析3.1科目设置不严谨管理费用逐年增加的原因之一就是科目设置不严谨。在A管理费用的组成当中包含了十九个二级科目，还包含检验费这一未对收益对象进行详细划分就划入管理费用的二级科目，冗杂的科目设置是的管理费用增加。检验费是指施工企业按照有关标准规定，对建筑以及材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料等费用。一般来说，产品检验费用应该按照受益对象来划分，销售产品时发生的检验费在销售费用列支，生产过程中的检验费在制造费用列支，其他日常检验的费用在管理费用列支。而就A的业务范围来说，在电影院的建筑设计方面基本上每个项目都会有检验费的支出，但是财务部门的科目设置明显没有跟上，把项目上的检验费用与其他日常生活的检验费用一并划入管理费用中，虚增管理费用。3.2影院设备管理不当管理者缺乏科学严格的管理概念，对A缺乏长远的规划分析，不注重企业的长期经营绩效，对公司存放于影院和施工现场的部分固定资产与库存商品的疏于监督管理，造成管理不当致使的损失。其次，由于A的业务范围是影院市场开发，影院投资，为影院建设工程提供技术咨询、统筹策划、系统设计、施工管理、器材销售、经营管理等，库存商品一般储放于影院内部或者施工现场，缺乏对库存商品的严格管理，容易造成库存商品损耗与丢失的情况，间接增加管理费用。2011年到2015年，A的管理费用呈逐年递增的状态。从2011年到2015年，广州市昊影视听科技的管理费用因为工作所需，A库存商品与相关设备的固定资产一般储放于影院内部或者施工现场，管理者对于库存商品，固定资产等管理不严格，自2011年起就出现库存商品与固定资产损耗与丢失的情况，并且愈演愈烈，间接增加了管理费用的支出。3.3费用报销程序不合理A的审批程序缺乏合理性且审批程序过于复杂，但凡销售费用的报销，不论报销金额的大小，都要填写很多的报销单，并附上销售部门的主管与领导的签名，费用报销程序十分复杂。但是，A规模不算大，员工也不多，在复杂的费用报销程序背后却没有一套有限的报销监管体系，使得费用的报销出现多报，冒领等现象，浪费了公司的人力物力却无法保证销售费用的合理性，不仅加重报销人员的负担，还使费用的支出增加。3.4预算管理不科学A的管理费用与销售费用的支出较高的另一主要原因公司的预算管理不科学。A对于预算方案的实施与审批执行的力度较弱。在审批销售费用与管理费用的程序中，没有一套完善的事前预算，事中控制和事后分析流程，致使公司的销售费用与管理费用都缺乏合理性，支出逐年增加。例如，A过于注重销售业绩，往往忽视了期间费用对企业绩效的影响。为了吸引顾客的眼球，A总是把宣传工作做得很大，广告很华丽。这样的做法明显是因为缺乏科学的预算管理所导致的。（1）事前预算，A一直都是有对费用的支出对进行预算管理的，不过费用的预算方法编制并不科学,预算方案编制也不严格。A目前采用的是增量预算法，又称调整预算，根据历史数据，以上一年度期间费用支出的额度作为本年度预算编制的基础，估算出下一年的期间费用预算。虽然增量预算方法要求企业以基期的业务量水平和成本费用消耗水平为编制预算的基础，根据公司预算期的经营目标和实际情况，结合市场竞争态势，通过对基期的指标数值进行增减调整而确定预算期的指标数值。这种编制方法工作量较少，可以避免各项生产经营业务和日常各级各部门的各项管理工作产生剧烈的波动，系统相对容易操作和理解且容易实现协调预算，但是财务部门在进行对下一年度的期间费用预算时，常常会只凭感觉进行估算，没有对下一年会发生的业务变动情况及其影响因素进行详细的分析，这样会导致编制出来的预算脱离实际。7此外，增量预算法本身也存在一定的缺点：它假设经营活动以及工作方式都以相同的方式继续下去；不能拥有启发新观点的动力；没有降低成本的动力；它鼓励将预算全部用光以便明年可以保持相同的预算；它可能过期，并且不再和经营活动的层次或者执行工作的类型有关。A的期间费用预算管理中存在的不足，公司缺乏对预算管理的深刻认识，且预算观念落后。另外，公司内部大多有这样一种观念：制定企业预算是高层管理者的事情，且只由财务部门执行。这样的想法造成两个不良的后果：第一,预算管理缺乏各部门之间的密切协同，难以做到从自身实际情况和特点出发，无法编制全面的预算方案。第二：财务部门为了应付管理者和投资者的要求，只在表面上制定预算，实际上也难以得到和落实有效的预算实施。编制严格的预算方案，必须根据企业实际情况选择恰当的费用预算控制制度。（2） 事中控制，A在销售活动进行使无法进行有效的监督管理，导致无法及时了解销售费用预算是宽松的还是紧缩的，进而无法对销售费用的支出进行及时调整，对于期间费用费用的控制亦是如此。上面所说到的宣传费用的例子也说明只有单一的预算方案不可行的，还要有相对应的事中控制的措施。好比广告的费用，就宣传而言，并非投入的金额越大效果就越好，而是要做到经济实用。广告的内容要明确，简单，易懂，还要贴近生活。如果宣传活动过于花哨并不适用于大众群体，既浪费又不能达到很好的效果的话，A应马上对此进行调整。（3） 事后控制，事后分析不可少，A对期间费用支出的合理性以及效益性进行研究分析，编制成报告，以供下一次的费用预算作参考。4 改善A期间费用控制的对策4.1划清各项期间费用及其所受益对象企业应严格划分各项期间费用之间的界限，按照期间费用的规定范围进行账务处理与核算，如销售产品时发生的检验费与诉讼费在销售费用列支，生产过程中的检验费与诉讼费在制造费用列支，其他日常检验的费用在管理费用列支。企业应划分清楚期间费用所属的会计期间，保证期间费用在本期的会计期间内的准确计入，防止企业随意调节当期损益。4.2加强对影院设备的管理与控制A企业应加强对施工现场与电影院的设备与存货的管理与控制，并随着企业的发展不断完善。针对A所发生的施工现场与影院的存货看关不严所导致的管理费用增加的问题，公司一定要加强仓储与保管控制。A应加强对存放在电影院的放映设备与爆米花机等中大型的机器的管理与维护，对进出影城机房人员加强管理，除了总经理、市场部经理、值班经理、技术部人员、网络主管之外，其他人员必须经过需总经理批准才能进入机房。对于存放于影院的3D眼镜与电影小吃与存放在施工现场的线材、钢材等存货，A应制定存货的业务流程，明确存货的取得、验收和入库、仓储和保管、领用和处置等环节的控制要求，加强存货的日常管理，严格限制未经授权的人员接触存货，并做好相关的存货交接记录，建立存货的清查盘点制度，若有盘亏或者盘盈，应分清责任，报告相关部门及时处理。其次，A应健全存货的防火、防潮、防霉变与防盗的措施。84.3简化销售费用的报销流程，加强审批程序的监督与实施 A应该简化销售费用报销程序，加强对每笔销售费用的监督，提高财务管理人员的审批效率。销售费用发生前，销售人员填写好销售费用费报销单，邮件给销售部门负责人审批并签名，销售部门的负责人收到邮件后2个小时内要给予回复，同时抄报A的总经理审批，总经理将审批意见转发公司会计，审核所报销费用的合理性与真实性，若审核过关的用销售费用费报销单则交由出纳进行审核付款并存档。 如果不通过审核的销售费用费报销单则在附上审核意见后返还给销售人员，重新进行销售费用费报销单的填写。以下是销售费用的报销流程：图4.1A费用报销流程出纳审核付款公司会计审核公司总经理审批销售部门负责人审批并签 名销售人员填写销售费用费报销单 虽然销售费用的报销流程提倡简化，但是销售费用审批程序的监督与实施不能省略。另外，减少销售费用的支出，必须加强销售费用支出的事后审核。A的财务部必须审核以下几项以保证费用支出的合理性和有效性：（1） 销售费用发票的审核。费用的报销必须提供正规的发票，若果是替票，则应附上抵票予以说明，确保费用发票的合法性与有效性。 （2） 收支项目的审核。必须严格按广州昊影视听科技公司相关的规章制度文件规定以及公司销售业务的事项审核把关，确保销售活动入账的真实性、准确性。（3） 签名与审批手续的审核。严格按照A所规定上午签批费用报销的流程，确保费用报销的凭证签署手续的完整性、规范性。 （4） 费用报销只能由本公司员工进行办理，外来人员前来报销的一律不予受理。 （5） 当月发生的费用，必须在当月进行报销。当月26日后产生的费用或者因为特殊原因而无法在单月正常报销的，A允许于下个月内进行报销，超过期限的，不得报销。每年年末，12月份的费用若无特殊情况发生，必须在12月29号之前（不包括29号）报销并交给财务进行入账，12月29日到31日的发票可以在下一年的1月6日之前进行报销，否则，跨年度提交的发票只能够做退票处理，其责任由经办人员承担。付款单据如销售费用报销单、报销凭证或者预付款凭证申请单等，其内容要填写完整。对于不合规定的费用支出以及超支部分不予签字报销。94.4科学控制预算管理A必须对期间费用进行科学的预算管理才能减少销售费用与管理费用的支出。做好科学的事前预算是A减少期间费用的前提。例如，对于A销售费用的控制，首先，严格执行销售费用预算，事前做好审批。公司销售部和驻各地销售机构必须按照预算管理委员会或者总经理签字的销售费用预算表展开销售工作。公司销售部与各区域销售机构的预算指标必须落实到销售的各个环节，各个阶段和各个岗位，避免权责不清导致的费用支出混乱。最重要的是，若销售工作执行当中出现于预算方案有偏差的情况，必须向销售总监报告，并启用预算调整机制。（1）每月中旬，各部门编制费用预算草案，交由行政部进行汇总，汇总整理成管理费用预算表和销售费用预算表，交由财务部审核。（2）财务部门对行政部门上交的“管理费用预算表”及“销售费用预算表”进行审核，就相关内容与相关部门进行讨论，给出审核意见，然后上交给财务总监进行二次审核，然后财务总监对财务部门给出审批意见的“管理费用预算表”与销售费用预算表进行审核，提出审核意见，并于月末交由预算管理委员会或总经理。（3）预算管理委员会或总经理对财务总监上交的“管理费用预算表”与“销售费用预算表”进行最终审批及签字，在下个月开始之前将其下发到各部门。10事中控制是保证。A应加强对期间费用管与考核。将公司所有费用使用单位纳入考核范围。由运营管理部制定费用考核总则，确定公司相关职能部门的考核办法并且对相关职能部门的进行考核，考核内容包括专项费用的管理情况，年度预算的追加和控制情况，专项费用管理流程制度的完善性等。迫使相关经济责任单位加强专项费用的管理，控制专项费用的支出，并将考核压力传递下去。在公司期间费用管理比较薄弱，费用支出额度居高不下的情况下，建立月度预算申报机制可以较好的控制费用支出，提高各单位费用管控意识，减轻经营压力。同样，以销售费用举例，A应对销售费用使用过程进行有效的控制。实行每月分段分批分期拨付销售费用的方式，促进销售政策透明化，加强与客户、经销商的沟通，避免费用违规使用。使用销售费用支出同销售人员的绩效薪酬相挂钩的制度，促使销售人员主动降低费用支出。实行销售费用的专款专用，防止销售人员挪用销售费用。11最后，事后要是做好决算的工作,办理年终的决算不能仅仅只是将现有的数字加以汇总,只写几句例行说明,就可以作为全年预算拨款的交代。A必须认真总结每一次预算的经验教训,着眼