预算学习和培训课件.ppt

,财务部成本科,考核过去控制现在规划未来,全面预算管理培训,2,2019/12/13,目录,1、基本概念,4、公司全面预算的编制方法和内容,3、全面预算管理体系的建立,2、战略、计划、预算关系,5、公司全面预算执行结果的分析、考核、改进,6、预算的调整、追加,3,2019/12/13,定义：全面预算是对企业生产经营过程中各类经济活动指标的全面量化，是企业控制经济活动的依据和考核所属部门、单位经营业绩的标准。全面预算主要包括经营预算、财务预算、专门决策预算（事业投资计划）等。全面预算的编制一般由决策机构（如董事会）责成有关职能部门、专门委员会，根据预测和决策的经营目标，在充分论证和可行性研究的基础上编制。全面预算管理是将企业的决策目标及其资源配置以预算的方式加以量化，并使之得以实现的内部管理活动的总称。,概念定义,4,2019/12/13,概念预算的作用,全面预算管理的作用,规划未来依据公司战略目标预见未来状况,内部沟通纵向和横向沟通,控制现在以预算作为控制经济活动的手段,激励机制明确目标、参与制定预算、考核标准,考评业绩以预算为标准考核部门或个人业绩,5,2019/12/13,概念预算编制动因,1、提升企业控制水平（1）提高企业经营决策水平（2）降低或避免企业经营风险，实现预防性管理.做到未雨绸缪2、优化资源配置：通过预算,人们可以总括地考量和观察企业的生产能力,加工方式,人力物力财力各个要素,供应生产销售各个环节之间的配置是否最佳.生产经营的瓶颈是什么.从而对重新配置企业资源提供信息.3、提高企业效率与效益（1）它允许管理者在书面上犯错误；（2）能为制定决策、讨论问题和解决矛盾提供一份详细的清单。（3有了行动目标和指南。（4）促进权责分明高效运营的内部管理体制形成。4、外部责任：谁都不愿意投资于一个没有稳定规划的企业5、国家法规规定：,6,2019/12/13,概念-预算和预测,预算就是预测,引导理解,7,2019/12/13,目录,1、基本概念,4、公司全面预算的编制方法和内容,3、全面预算管理体系的建立,2、战略、计划、预算关系,5、公司全面预算执行结果的分析、考核、改进,6、预算的调整、追加,8,2019/12/13,战略、计划、预算的关系,公司战略计划,年度公司预算,1,2,3,年度经营计划,9,2019/12/13,战略、计划、预算的关系,公司战略计划战略计划是有关一个公司长期发展的规划：在未来的年度里公司将达到什么目标、需要做哪些工作、以及应如何发展。所有的公司都需要一份战略计划。即使你仅管理一个部门，即使你的部门对战略计划不做要求，你也应根据自己的职能了解。这有利于你所在的部门或公司保持正确的发展方向。使年度经营计划、预算与最终的目标保持一致，传略规划是制定公司年度规划和日常计划的基础，总之战略计划能促进公司的长期发展，是公司成功必不可少的。特点：时间跨度通常35年解决的主要问题：（1）公司的真正使命是什么？（2）公司的最终目标是什么？（3）公司未来的前景如何？（4）为达到公司目标我们应该做什么主题：公司战略计划主要解决做什么的问题提示：一个不讲战略的公司是没有方向的，是漫无目的地经营。,10,2019/12/13,战略、计划、预算的关系,公司年度经营计划经营计划（BusinessPlan），也有译为业务计划和商务计划的。它是企业根据既定的战略目标和变化的市场，在给定的资源条件下制定的年度经营方案。它是企业各级管理者日常运作和决策的指导和目标，也是股东或上层主管对企业监控和评价的依据。特点：时间跨度1年；解决的主要问题：（1）确定年度目标（2）规划年度活动（3）确定经营对策主题：年度决策,11,2019/12/13,战略、计划、预算的关系,公司预算：是公司量化的经营目标和财务目标以及达成目标的要求，是用货币形式表示的计划。公司战略计划是资本预算和年度预算的基点和前提。预算是公司战略计划的具体化，是年度经营计划的落实，是以货币形式反映的计划。,12,2019/12/13,战略、计划、预算的关系,财务预算,业务规划,企业战略,13,2019/12/13,预算与战略、日常经营的关系,企业方针,外部环境分析,内部条件分析,公司战略,长期计划,短期目标,全面预算,日常经营,反馈,控制,资本预算,14,2019/12/13,目录,1、基本概念,4、公司全面预算的编制方法和内容,3、全面预算管理体系的建立,5、公司全面预算执行结果的分析、考核、改进,6、预算的调整、追加,2、战略、计划、预算,15,2019/12/13,全面预算管理体系框架图,预算目的、任务、范围、模式,预算原则、预算组织与职责、预算责任中心,16,2019/12/13,全面预算管理体系制度,预算组织制度,预算指标体系,预算编制程序与方法体系,预算监控与调整制度,预算报告制度,预算考评制度,公司预算管理制度体系,17,2019/12/13,全面预算管理体系组织机构,公司全面预算管理组织,预算管理委员会,财务部门,其他职能部门,财务总监,作业单位,全面预算管理组织的职责,18,2019/12/13,目录,1、基本概念,4、公司全面预算的编制,3、预算管理体系的建立,5、预算执的分析、考核、改进,6、预算的调整、追加,2、战略、计划、预算,19,2019/12/13,预算编制运营目标的确定,1、提出目标的依据：A、公司发展战略；B、预期市场变动C、宏观政策变动；D、主要竞争对手的业绩及表现；E、公司上年实际业绩及其增长率。2、经营目标确定的基本方法：SWOT分析法。SWOT分析就是对企业的内部条件的优势（Strengths）与劣势（Weaknesses）及对外部环境的机会（Opportunities）与威胁（Threats）四个方面做详细深入的解析，以了解企业的内部条件及所处的外部环境，并将其作为制订公司经营目标的依据。,20,2019/12/13,预算编制运营目标的确定方法,1内部条件分析优势（S）与劣势（W）（1）组织：组织机构之间的沟通（2）生产：产品线、品质、成本、改善制度。（3）营销：市场、价格、广告、网络。（4）人力：招聘、任用、训练、技术、晋升、薪资、退休。（5）研发：新产品、新技术、新服务。（6）财务：资产、损益、投资报酬。（7）咨讯：计算机、信息沟通。2外部环境分析机会（O）与威胁（T）目标：考察企业运作的环境，并以此作为经营决策的基础探询对你的企业产生影响的环境发展趋势考察政治、经济、社会和技术因素充分利用你的管理才能来识别这些因素评价环境的影响，并在你的计划中对此加以考虑,21,2019/12/13,预算编制基本理念,整体观念,全面观念,计划观念,责任观念,弹性观念,预算编制以公司的发展战略目标和企业在各具体方面的基本策略为编制原则以调整以后的组织架构、明确的部门职责分工和权限划分以及完善的工作流程为基础,全面预算管理和组织架构、部门职责、业务流程相互配合，实行分层授权负责制各层管理人员在授权范围内，对日常事务自主决策，根据市场形势的变化做出高效的应对,各部门在充分协商的基础上，编制预算并认可公司正式下发的整体预算，负责本部门的预算执行和控制财会部汇总各部门的预算，编制最后的预算报表,负责上报及下发整体预算和执行中的各种分析报告考核部门根据预算的执行状况和其他因素组织进行绩效考评工作,以各部门的各种计划为基础，包括各部门的工作计划、采购计划、业务发展计划、专项计划等预算是工作计划的量化体现，同时也促进工作计划目标明确并且相互衔接,各部门在编制预算时以公司的经营目标为最终目标，以资金预算为编制的基础各部门的预算必须与其他部门相互配合，明确相互之间的权责关系,22,2019/12/13,预算编制编制方法,预算编制的基本方法,预算编制方法,固定预算法,弹性预算法,滚动预算法,增量预算法,零基预算法,按相对固定的金额确定预算指标,根据业务量大小确定预算指标,连续编制预算，使预算期保持一个固定的期间,以零为基础编制预算,根据预算期业务变化，确定预算指标,23,2019/12/13,预算编制编制方法,1、零基预算法（一）概念:对所有的预算支出均以零为基数，从实际需要和可能出发，对各项预算方案进行成本效益分析，逐项审议各项费用开支的必要性、合理性以及开支数额的大小，从而确定预算成本费用开支的一种方法。基本做法：a、基层预算单位对业务活动提出计划，说明各项业务活动及费用开支的性质、目的和金额；b、对每项业务活动的所费与所得进行比较，判断各项费用开支的合理性和优先顺序；c、根据生产经营的客观需要与一定期间资金供应的实际可能，对各项目进行安排，分配资金，编制预算。,24,2019/12/13,预算编制编制方法,1、零基预算法（二）适用范围：历史资料不全的项目或部门、变动较大的部门、新部门、新项目；优点：1、有助于激励基层单位参与预算的积极性；2、目标明确，有助于区别轻重缓急；3、有助于提高投入产出意识，克服浪费。缺点：a、业绩差的经理拒绝接受；b、工作量大；c、容易忽视长期利益,25,2019/12/13,预算编制编制方法,2、增量预算法概念：以基期成本费用水平为出发点，结合预算期业务水平和有关降低成本的措施，调整有关费用项目而编制预算的方法。适用范围：历史资料较全的项目、部门可参考计算公式：预算值基期值（1变动率）优点：方法简单，工作量小缺点：承认现实的基本合理性，使基期不合理的费用开支得以继续存在，不利于控制,2019/12/13,26,可编辑,27,2019/12/13,预算编制编制方法,3、固定预算概念：以某一特定业务水准为前提所编制之预算。优点：编制较为简便；缺点：实际业务水平与预算业务水平相差较大时，难以进行控制、考核、评价等。适用范围：固定性的费用，例如固定资产预算、折旧预算、职员工资预算等,28,2019/12/13,预算编制编制方法,4、弹性预算法（一）概念：根据可以预见的一系列业务量水平确定不同的预算额的一种预算编制方法。适用范围：业务量变化大的部门或事业部、生产部优点：使预算更加接近实际情况，考核评价的结果更加真实可靠。缺点：工作量大,29,2019/12/13,预算编制编制方法,5、滚动预算法概念：预算执行一个月后，即根据执行中发生的新情况，对剩余11个月进行调整和修订，并自动后续一个月，重新使预算的时间跨度为一年的预算方法。优点：a、不断根据实际情况调整预算，使预算更接近实际，有利于在预算中把握企业未来的发展趋势b、使管理层对未来一年的经营活动进行持续不断的计划，保持一个稳定的决策视野缺点：工作量大，预算期与会计期脱节，难于考核评价,30,2019/12/13,年度全面预算编制程序,确定预算期,明确预算原则,测算预算目标,编制预算草案,复议审批,预算协调,预算修正,正式预算,预算编制基本程序说明,预算编制的基本程序,31,2019/12/13,年度全面预算编制流程,董事会,总经理,预算管理委员会,预算执行委员,各部门,各部负责人,批准战略规划,根据年度运营目标，确定预算目标,根据预算目标分解下达预算指标，确定预算编制指导思想和要求,根据部门计划编制部门预算,审核,汇总、平衡初步审查,讨论并提出调整建议,审核,根据建议调整,审核,汇总、平衡,质询同意？,审批,审批经营计划、预算,N,提供分析或技术支持,根据需要参加质询,参加质询,确定成文,执行,执行,32,2019/12/13,公司全面预算管理模式,公司全面预算管理模式,预算目标,下达指标,编制预算,汇总平衡,作业分析,提出预算,上下协商,汇总平衡,预算目标,自上而下,自下而上,33,2019/12/13,预算编制-原则：,1、全面性凡与企业经营目标有关的业务、事项均应在预算中得以反映。2、真实性预算是指导经营的，虚假的预算要么是一纸空文，要么将企业带向危险的境地。因此，预算可以不很准确，但不能不真实。3、可行性所有的预算目标均应切实可行。4、可控性进行预算执行的控制，应该能确定具体的责任主体。5、严肃性预算一经下达，就成了企业的“法律”，不得轻易改变。6、可调整性没有百分之百准确的预算，当预算本身存在问题和客观环境发生重大变动时，可做适当调整。7、保密性为了企业的安全运作,预算应有限度的保密,34,2019/12/13,预算管理的基础工作,（一）定额消耗价格目标（二）原始记录（历史资料）（三）建章建制（四）确立预算观念全面、全过程、全员无预算就不允许发生行为,35,2019/12/13,公司预算目标的战略选择,周期阶段,管理目标,初创阶段,成长阶段,成熟阶段,衰退阶段,以资本预算为起点编制预算,以销售为起点编制预算,以成本为起点编制预算,以为现金流量起点编制预算,销售最大化,利润最大化,公司价值最大化,预算管理重点,36,2019/12/13,预算编制编制步骤,销售预算,战略目标分解,应收帐款预算,生产预算,库存预算,材料采购预算,人力资源预算,直接人工预算,制造费用预算,产品成本预算,新增固定资产投,资预算及折旧,管理费用预算,销售费用预算,长期投资及投,长期投资及投,资收益预算,预计现金流量表,财务费用预算,预计损益表,预计资产负债表,运营计划,预算总表和,预算总表和,预算分析,营业预算,营业预算,资本预算,资本预算,销售预算,战略目标分解,应收帐款预算,生产预算,库存预算,材料采购预算,人力资源预算,直接人工预算,制造费用预算,产品成本预算,新增固定资产投,资预算及折旧,管理费用预算,销售费用预算,长期投资及投,长期投资及投,资收益预算,预计现金流量表,财务费用预算,预计损益表,预计资产负债表,运营计划,预算总表和,预算总表和,预算分析,营业预算,营业预算,资本预算,资本预算,37,2019/12/13,预算编制-分类和构成,销售预算,生产预算,直接制造、人工成本预算,销货成本预算,研究开发/设计成本预算,期末存货预算,制造间接成本预算,直接原材料成本预算,销售费用预算,分配成本预算,客户服务成本预算,管理费用预算,损益预算表,资本预算,现金流预算,资产负债预算表,现金流量预算表,38,2019/12/13,目录,1、基本概念,4、公司全面预算的编制方法和内容,5、全面预算的控制、分析、考核,6、预算的调整、追加,2、战略、计划、预算,3、全面预算管理体系建立,39,2019/12/13,预算控制,事中,事后,事前,季度预算,年度预算,季度业务计划,季初,业务活动,财务审核,统计记录,月末季末,业绩报告,提供决策信息提供考核依据指导下一季计划,季度预算目标,控制系统,预算控制的流程,40,2019/12/13,预算控制,财务总监负责公司预算的实施和控制.控制要点:1、捍卫预算的严肃性.2、开发建立实施预算的财务规程3、禁止预算外立项4、预算信息的核算及反馈5、各级预算单位责任的落实.二级单位（部门）负责人预算的实施和控制.控制要点:1、预算指标的分解2、指标保证措施的制定3、基础制度的建立及完善4、差异的分析及改善5、责任的落实和考核,41,2019/12/13,预算信息反馈,预算执行和信息反馈程序,销售计划执行销售收入费用预算,经营计划执行成本控制,采购计划费用预算,预算管理委员会,业务部,采购部门,预算差异分析,预算执行与控制室,统计信息,财务信息,仓储部门,库存计划库存预算,人事部门,考核办法奖惩措施,42,2019/12/13,差异分析,预算执行过程中的差异分析,确定分析对象及分解标准,收集信息,判断差异重要程度,差异计算与分解,对重要差异进行解释,差异原因的报告与确认,采取相应的控制手段,调整季度计划,考核经营业绩,差异分析程序,43,2019/12/13,预算考评,目标原则,激励原则,时效原则,例外原则,分级考核原则,可控性原则,全面评价原则,总体优化原则,评价的原则,全面预算考核评价的内容,对公司经营业绩进行评价对全面预算执行部门进行评价对全面预算管理系统进行评价,以全面预算内容为核心，进行财务指标和非财务指标相结合原则,全面预算考核支持企业全体目标，符合总体优化原则,44,2019/12/13,预算评价程序和方法,1、绩效考评的目的激励沟通改进2、绩效考评程序收集资料确定差异分析原因，明确责任。实施奖惩。3、绩效考评方法：综合评价得分法选定主指标和附指标确定权数比重确定得分计