财务管理专业—毕业论文——论我国商业银行不良资产的管理.doc

论我国商业银行不良资产的管理重庆工商大学 会计专业 XX级XX班 郝 皎指导老师: 【摘要】：加入世界贸易组织以后，银行业的竞争加剧，但我国国有商业银行的不良资产已成为制约其参与国际竞争的瓶颈。国有商业银行的不良资产现状是触目惊心的，大量不良资产的累积已严重威胁到中国银行业的健康发展，使社会信用恶化，不利于银行业参与国际竞争。在分析了国有商业银行形成不良资产的主要原因后，文章提出了五点加强国有商业银行不良资产管理的措施。国有商业银行只有加强不良资产的管理，尽量降低其不良资产率，才能在激烈的竞争中立于不败之地。【关键词】： 国有商业银行 不良资产 贷款【abstract】: After entering to the WTO, the competition in the banking industry become more fierce, but the bad assets in Chinas business bank restrict their development, while competing with their global competition. The status of their bad assets in the owned-state commercial banks is startling, a large amount of bad assets accumulate and thus have threatened the development of Chinese banking industry seriously, and even worsen social trust , and all these have weakened the Chinese banking industries competition with the international counterparts. After analyzing the main reason of the cause of the bad assets in the owned-state commercial banks, measures how to solve the problem have been pointed out in this article. Only the nationalized business banks enforce management of bad assets, and try the best to reduce the rate of bad assets can they win in the fierce competition.【Key words】: owned-state commercial banks bad assets loans加入世界贸易组织以后，银行业的竞争将日趋激烈。对于国有商业银行来说，不良资产一直是困扰其发展的大问题。为了迎接竞争，把我国商业银行建设成世界一流的银行，必须采取坚决措施，加强对我国国有商业银行不良资产的管理。一、国有商业银行不良资产现状所谓银行不良资产，是指处于非良好经营状态的、不能及时给银行带来正常利息收入甚至难以收回本金的银行资产，主要为不良贷款，包括逾期、呆滞和呆帐贷款及其利息（本文如未特别指明，“不良资产”仅指不良贷款）。贷款是商业银行的基本业务之一，所有商业银行都要不断地发生大量的贷款业务，而这就难免产生一定数量的不能按期收回或收不回的贷款。从我国国有商业银行不良资产的现状来看。截止到2002年底，四大国有商业银行的不良资产依然很高，工行、中行、建行的不良资产率分别为25.5、22.37、15.36，比2001年底下降4.26、5.14、3.99个百分点。历史负担相对较重的农行至今没有公布其不良资产率，只是宣布去年不良资产持续下降4.72个百分点。为了减轻四大国有银行的负担，国家成立了四大金融资产管理公司，将国有银行的不良资产剥离给金融资产管理公司进行清收。截止2001年底四家金融资产管理公司已基本结束了对国有商业银行不良资产的接收工作，接收不良资产总金额达15688亿元人民币，这标志着银行不良资产剥离工作基本完成。在四家资产管理公司接收的不良资产中，71已办理资金清算。接收不良资产中单笔金额较大的华融资产管理公司累计审核企业逾8万户，金额共计4077亿元；贷款笔数较多但金额较小的长城资产管理公司共审核企业206万户、486万笔不良资产；最早完成接收工作的信达资产管理公司接收不良资产约3500亿元；东方资产管理公司审核的不良资产约2.3万户，逾6.7万笔，金额逾2600亿元。原预计在资产公司接受国有银行不良资产后，四大国有银行的不良资产率能降到20以下，但现在这一目标并没有实现。到2002年9月资产管理公司共处置不良资产2323亿元（不含政策性债转股），回收资产846亿元，资产回收率36.42，其中，回收现金525亿元，现金回收率22.60。四家公司处置情况分别为：华融公司共处置443亿元，回收资产214亿元，资产回收率48.31，其中，回收现金146亿元，现金回收率32.96；长城公司共处置838亿元，回收资产160亿元，资产回收率19.09，其中，回收现金77亿元，现金回收率9.19；东方公司共处置340亿元，回收资产192亿元，资产回收率56.47，其中，回收现金86亿元，现金回收率25.29；信达公司共处置702亿元，回收资产280亿元，资产回收率39.89，其中，回收现金216亿元，现金回收率30.77。据人民银行2002年底公布的数据，我国国有商业银行的平均不良资产率仍在23%左右，若加上剥离给资产管理公司的不良资产，则其不良资产率应该在35左右。这一比率已大大超过国际警戒线(一般为10左右)。据银行家杂志的资料介绍，国际上著名商业银行不良资产的比例均控制在较低水平，如花旗银行为1.9，汇丰银行为3.5，东京三菱银行为8.8。由此可见不良资产已经成为阻碍国有商业银行发展的绊脚石。二、银行不良资产过多的严重后果 不利于银行业的健康发展。银行发放贷款的资金主要来自存款，不良资产过多，许多贷款不能收回或不能按期收回，就有无法支付到期存款、发生存款支付危机的可能。我国国有商业银行现在存款到期额支付没有发生问题，是因为有多年来形成的良好信誉，并且国有银行还有国家作为强大后盾，能吸收到大量新的存款，可以利用新存款支付老存款。万一情况发生变化，某家银行的新存款减少，老存款的支付就可能出现困难。如果国有商业银行出现支付困难，则我国银行业甚至整个国民经济就可能出现动荡。目前大量不良资产的存在使得我国国有银行的发展相当缓慢，由于贷款需要的资金来源于存款，而银行贷出去的款项有大部分成为不良资产，当银行又需要资金保证其正常运作时，便自然而然地将开展业务的重点放在了吸收存款上，这对银行业利润增长是不利的。在金融市场日益饱和的情况下，单纯存款业务作为利润增长的空间已越来越小，从现代银行业的发展来看，中间业务的健康发展才是效益的增长点。助长企业拖欠贷款，使社会信用恶化。企业相互拖欠货款和国有企业拖欠国有银行贷款，是当前社会信用恶化的两种主要表现形式。20世纪90年代以来，赊销方式的应用越来越广泛，在医药保健品、纺织、机械等竞争相对激烈的行业中，以赊销方式完成的交易额已占到6090。然而由于我国市场经济秩序的不完善以及传统企业管理方式的落后，企业间交易行为呈现出一种严重信用失控的混乱局面。纵观企业发生的拖欠情况，政策性拖欠的比例约占4%；客观性拖欠，即企业在经营过程中必然面临的，例如客户破产等信用风险所占比例约占25；以上两种拖欠形式所占比例并不大，而绝大多数是由于企业自身管理不善产生的（约占61）。据统计资料表明，我国企业应收账款的平均回收期为90.3天，远远高于发达国家的45天。企业相互拖欠货款，销货企业不能及时收回销货款或归还到期银行贷款，银行的不良资产就会增加。反过来，银行不良资产增加，即接受了被拖欠货款企业转嫁过来的损失，减轻对企业催收货款的力度，就等于放纵和助长企业相互拖欠货款，从而形成一种不良的社会信用风气。因此，只有采取坚决措施解决企业拖欠银行贷款问题，才能促进和推动企业之间尽快清理货款拖欠，使整个社会信用状况得到改善。 损害银行业务的发展。经济要加快发展，必须有相应的信贷支持。如果银行的不良资产越多，则银行不仅可用于贷款的资金减少，而且不敢放手发放信贷，从而对经济发展造成不利影响。银行不良资产增多，对银行业务的发展危害更大。一些国有企业信用状况不好，主要表现为对其他国有企业和国有银行不守信用，而对外资企业和银行却是守信的。我国银行同外国银行的竞争激化后，外国银行必然千方百计地同我国银行争夺业务。如果不迅速采取有效措施，整顿国有银行同国有企业的借贷关系，彻底消除企业随意拖欠国有银行贷款的现象，则我国银行不仅要背负已形成的大量不良资产的历史包袱，而且还要比外国银行更多地考虑放款能否收回的问题，从而不敢大胆发放贷款、放手开展业务，这必然会使国有银行处于十分不利的竞争地位。 不利于国有银行参与国际竞争。首先，加入世贸组织对我国银行业来说，既是机遇，也是挑战。银行业的开放对提高我国商业银行的经营管理水平，实现与国际惯例接轨，促进我国银行业改革与创新都有积极意义。同时，外资银行的进入，也肯定会给中资银行在业务和人才上带来强有力的竞争。而国有商业银行作为我国银行业的竞争主体之一，却由于大量不良资产而裹足不前。大量不良资产的累积使银行改革无法进一步深入。我国商业银行改革的方向是四家国有商业银行逐步实行股份制，已实行股份制并具备上市条件的其他商业银行逐步实行股票上市。实行股份制和股票上市，需要增加透明度，公开资产负债和财务状况。不良资产率必须在15%以下，如果不能把不良资产降下来，就达不到上市标准，就不可能上市，即使上市了，股票的出售也将成为问题。这就会延滞我国银行业的改革进程。也会使我们在竞争中处于劣势。从另一方面来看，自改革开放以来，国有商业银行业务开始交叉并逐步形成了全方位的竞争局面，商业化的驱动和对利润的追逐使这种竞争尤其是在经济比较发达的地区变得越来越激烈。但同国际标准和国外成功的商业银行相比，中国的四大国有商业银行间的竞争始终未走出各自为战的低层次竞争格局。表现在：战略目标趋同，市场定位趋同，竞争策略趋同，服务手段趋同，使竞争局限在一个很狭窄的范围内；同时各家银行还过分强调竞争对手的威胁性，把对手看作是敌人而非合作伙伴，并因此自我封闭，拒绝一切合作机会，这是不利于我国银行业发展的。造成这种局面与国有商业银行包袱较重，不良资产清收较困难有着密切关系。所以我们在面对内部和外部竞争时，应该尽量轻装前进，加强不良资产的管理。不利于银行金融创新。制约国有商业银行发展的根源在于现行的银行体制、机制和观念跟不上国际银行业的潮流。虽然国有商业银行业正在不断谋求金融创新，但大量不良资产的存在已使金融创新乏力成为影响当前中国银行业发展最主要因素。四大国有商业银行的不良资产在全部资产中占有相当大的比例，中国已成为国际货币基金组织黄牌警告的五个国家之一，由于不良资产比例高，使国有商业银行的财务状况恶化，经营困难，从制约了金融创新的发展。金融创新包括了金融工具创新、金融技术创新、金融交易方式或服务方式创新、金融市场创新等与金融业务活动相关的创新，通过创新可以使银行业务从传统的存款、贷款、汇款业务转向多种新型负债和资产业务，中间业务特别使表外业务的比重日益增大。只有解决好不良资产的问题，才能使国有商业银行充分发挥自身优势，在竞争中立于不败之地。 三、银行不良资产过多的主要原因 一些国有企业资本金严重不足和企业自身管理不善。企业在生产经营过程中需要占用的资金是不等量的，其最低额是企业必须经常占用的，在需要资金最少的时候也不会空闲出来。这种最低限额的铺底资金，应该使用资本金，而不宜使用银行贷款，使用了贷款就无法归还。但一些国有资本金不足的国有企业却将银行贷款用作铺底资金。改革开放以来，财政安排的经济建设资金绝大部分用于基本建设方面，老企业需要增加的流动资金几乎完全依靠向银行借款，甚至有的新企业基本上是使用银行贷款建成的。这就使一些国有企业负债率过高，据调查国有企业平均资产负债率高达79%。大量银行贷款被用做铺底资金，到期收不回来。企业自身管理不善也是国有银行不良资产过多的一个原因。据统计资料显示，在长城资产管理公司接收的农业银行的不良资产中，由于企业管理不善造成的有977.41亿元，22.15万户，分别占30.19，11.36。 这是由于一些企业经营者不研究市场，不会管理，只喜欢上项目，跑银行资金，往往是项目建成之时，就是企业关闭之日。企业管理不善还表现在，产品不能适应市场需求。在长城资产管理公司接收的不良资产中，由于市场变化，产品滞销造成的有147.62亿元，22.17万户，分别占总量的13.83，11.65。如丝绸、纺织、食品、供销等企业，在由计划经济向市场经济转变过程中，不能适应市场变化，适时调整产业结构，生产越多，积压越多，亏损越大，从而产生大量不良资产。 另外，许多企业甚至银行存在不正确的观念。有的企业认为，国有银行是国家的管钱部门，向国有银行借款就是向国家借款，多多益善，他们认为这样是把负担抛给了国家。殊不知，这样做最终的结果其实害了他们自己，因为国有银行的大量不良资产最后将由财政部门来处理，这使得集中在政府的债务余额将超过警戒线，从而危及中国财政稳定，最终债务还是要摊在中国纳税人身上。还有的国有企业认为，我是国家的企业，资金上有了困难，不拖欠国有银行的借款拖欠谁的！而国有银行在一定程度上也曾存在类似看法，对贷款能否及时收回注意不够，对到期贷款的催收工作也抓得不紧。 少数地方政府和主管部门维护社会信用不力。国有银行直属中央政府，盈亏最终都归全国人民享有和承受。而国有企业虽然也属于全民所有，但由地方政府或主管部门管理，包含着地方或部门的一定利益。因此，在企业拖欠国有银行贷款，想把自己的损失转嫁给国有银行时，一些地方政府和主管部门往往持默许的态度，个别地方政府甚至帮助企业拖欠贷款、逃债赖债，使社会信用进一步恶化。部分地方政府对一些投资项目的立项缺乏严密科学的论证，立项批文中又明确说明银行贷款的数额或比例。虽然这不是指令性规定，但业主却拿着政府部门的批复找银行，而有的企业贷款之后管理跟不上，效益低下，还本付息困难重重。在早些年，一些地方政府为了当地上项目，给银行施加压力要求贷款。由于缺乏科学论证，有的项目投产之日，就是不良贷款形成之时；一些政府和司法机关出于狭隘的地方保护主义，千方百计地为债务人恶意逃债创造条件。“金蝉脱壳”、“大船搁浅小船逃生”各种名堂都有。 社会信用的恶化形成了不好的社会风气。贷款企业信用不良主要表现在申贷时报喜不报忧。有的企业在申请贷款时只讲赢利前景，不讲潜在风险，比如出口企业不讲出口货物质量上的问题，拒付索赔时汇率上的风险，包括国外进口商、目的港、付款行不在同一国家等。商业银行自身存在问题首先是对企业的信用评级存在问题。国有商业银行相互之间信息封闭，对同一客户在信贷政策、服务手段、客户监控、风险防范等方面往往采取单独行动。在对企业进行信用等级评定和客户授信时，为了得到同一客户更多的存款份额，或为了营销贷款，你给它评AA级，我给它评个AAA级；你给它内部授信1个亿，我给它2个亿。为赢得客户竞相压价和互相攀比，使银企关系从一开始就扭曲变形，加大了信贷资金的风险，为企业恶意逃废银行债务行为提供了避风港，不少企业正是利用了银行之间的无序竞争而金蝉脱壳，悬空银行债务。从银行的内控机制上看，有章不循、违章操作的现象较为严重。尽管银行有过“三铁”（铁制度、铁算盘、铁账本）的美誉，但在社会信用普遍缺失的情况下，银行内部又缺乏对员工进行现代市场经济条件下的信用意识和信用道德观念的培养，更为重要的是内部监督机制弱化。在一段时间里，银行内部的操作“变通”现象十分普遍，上级行失控下级行，部门之间缺乏制约等状况普遍存在。高息揽存、违规拆借、账外放贷、参与炒地、信贷资金违规流入股市等等，形成了相当的不良资产。 再次从银行的人事制度看，冗员过多，结构失衡，人才流失严重。一是冗员已经严重影响了银行的盈利能力。据统计，我国四大国有银行共有员工140万人，按国际银行同业水平，同样资产规模的银行只需30万人。花旗银行不足4万员工，一年盈利100多亿美元，而我国一个40多万员工的国有商业银行，一年盈利不足100亿人民币；二是员工整体素质比较低，仅从学历结构看，大学本科以上学历的员工不足20，熟悉国际业务和中间业务、投资银行业务和市场营销的经营型人才更为缺乏；三是银行内部存在一些不良分子，由于一段时间内，银行把社会关系和揽储能力作为进人的标准，而缺乏对道德品质的考察，致使银行员工道德品质良莠不齐，一些道德败坏的人员趁机混进银行，甚至把持重要岗位，这些不良分子时刻都在寻找机会侵占盗用银行资金。内部人员盗窃、挪用信贷资金对国有银行而言，已不是偶发的个案；四是由于缺乏有效的激励机制，业务人才流失严重。金融业有“关系业”的称呼，“有客户关系在就有业务在”。人才流失的直接后果就是关系断了客户走了。 四、加强不良资产管理的对策建立严格的贷款审批制度贷前窥险。是指贷前风险控制要建立在对申贷客户分类的基础上，要求银行要完善对客户的信用评级体系。企业信用等级评定是从企业的基本情况、财务结构、偿债能力、经营能力、盈利能力和发展前景等若干方面对已经有授信或正在申请授信的企业整体进行的评估判断。在对企业进行信用评估时应保持较高的独立性，只有在不受来自外界各方面的任何压力或影响的基础上，才能够得出客观的结论。为了使信用评级具有较高的可信度就应该保持评级机构的独立性。各商业银行可以建立自己专门的评级机构，由银行业监管委员会统一掌握。银行业监管委员会制定统一的评级制度和规范。在信用评级中还可以运用高科技，依靠功能强大的数据库管理和完善的数据信息，可以使评级结果更具可靠性、真实性、高效性，从而达到事半功倍的效果。对尚不具备实力的小户新户等类型的申贷客户，必须慎之又慎，这些客户也是商业银行不良资产的重灾区。对这类客户，在满足商业银行贷款的一般原则的前提下，我认为：一是要求申贷客户的法定代表人以自己的房产、车辆、有价证券等有价值的财产作为抵押并办妥登记过户手续，把借款方法定代表人的财产直接与银行资产保障捆在一起；二是银行坚持经办此类业务的责任人要按个人收入的一定比例，提取风险抵押金，专户专储，计付利息，贷款本息收回后及时返还；三是要求借款人按销售收入的一定比例提取还贷准备金。贷时避险。是指风险预警要建立反映快速、分层预警的不良资产体系，及时检讨不良资产的发生、发展的成因和动态，以使商业银行的经营管理者对不良资产“早发现，早控制”。花旗银行建立“WINDOWS-ON-RISK”风险控制模型，在1997年初发出警讯，并在亚洲金融危机前几个月就大幅削减其在亚洲国家的风险敞口，成功地控制了资产损失。西方商业银行的做法，给我们提供了很好的借鉴，建立商业银行贷款风险预警系统要分层次展开，总行要监控人民币500万元以上的资产动态；分行要监控人民币100万元以上的资产动态，对不良资产增幅高或增加额大的行处，及时发出黄色或红色警讯，敦促经办行及时采取有效措施，或上级行迅速收紧对其授权。贷后监险。贷后风险认定是一个现实的，比较棘手的难题。必须成立权威性高专业性强、能够客观公正全面认定不良资产责任的权威机构，或称不良资产责任认定委员会，对不良资产的成因和责任主次进行认定，以此作为对不良资产责任人进行处罚的依据。还可建立风险管理体系，有不良信用记录的，列入“问题个人黑名单”，加大追讨力度，并拒绝再度借贷。贷后检查还包括检查企业是否专款专用，按现行标准对以前年度发放的贷款和企业评级进行重新评估和确认，以弥补、减少因贷款评价不准确，信贷制度不落实，内部人员道德等原因造成的信贷风险。建立企业信用评级体系的同时，加强个人信用意识的建设。作为一个后发的市场经济国家，我国的信用现状存在着信用观念滞后、信用关系不成熟、信用体系、制度及管理体制不完善等问题。一个信用缺乏的国家在世界市场竞争中是没有立足之地的。因此，我国面临着严峻的信用重建的任务。这种重建，一方面是恢复发扬中国传统的道德和信用观念，另一方面是要建设现代社会基本信用规则和体系。据报道目前发达国家的信用结算可达90左右，而我国的现汇支付则高达80；在美国，信贷消费占国内生产总值的55，而在中国，城市居民中只有5向银行借过钱，消费信贷只占国家信贷的1。目前中国家庭挣的钱只花了60，还有40储存在银行，这种储蓄率在全世界也是较高的。由于缺乏信用，我国市场交易中的无效成本占国内生产总值的比重至少为10。信用是市场经济的基础。良好的社会信用环境是市场经济健康发展的保证。特别是在加入世贸组织后，在注重信用的国际环境中，一个国家的信用意识和信用体系是其国际竞争力的重要组成部分。如果一个国家信用缺乏，不仅会逐渐失去国际市场的竞争力和国内市场的吸引力，而且也会在世贸组织的规则制定和多边谈判中逐渐失去其发言权和影响力。为此，我国必须吸收、借鉴发达国家在社会信用制度建设方面的经验，建立、完善我国的社会主义信用价值观和信用制度，规范市场经济发展所必须的信用秩序，以增强人们对社会发展和经济成长的期望值，使我国经济能更好的融入世界经济的大潮之中。在重建社会信用的过程中，新成立的银行业监管委员会应充分发挥自身监管职能。做好财务分析，控制贷款风险现金流量比率分析。即是以现金流量为基础进行偿债能力分析和盈利能力分析。包括以下指标:一是现金利息保障倍数。公式为：现金利息保障倍数（经营活动现金净流量现金利息支出所得税付现）现金利息支出。该指标能很好说明企业实际支付利息的能力，其较高说明企业对债务利息的偿付能力较强。但如果指标值过高，则可能是因企业负债率低而致，说明企业经营较保守。二是到期债务本息偿付比率。公式为：到期债务本息偿付比率经营活动现金净流量（本期到期债务本金现金利息支出）。该比率主要衡量企业年内到期的债务本金以及相关利息支出和经营活动现金支付的程度。若该比率小于1，说明企业经营活动产生的现金流入除了支付经营活动现金支出外，不足偿付本期到期的债务及利息，必须依靠举借新债或出售资产方能解燃眉之急。三是现金流量充足率。公式为：现金流量充足率经营活动现金净流量（长期负债偿付额固定资产购置额股利支付额）。该比率用以衡量企业经营活动现金净流量是否足以偿付债务、进行资本性投资和支付股利。比值大于1，说明企业经营活动现金净流量不仅具有满足上述现金要求的能力，而且还可满足预防性和投机性需求。但如超过幅度过大，则表明企业滞留过多的现金，丧失了现金投资的盈利机会；反之，若比值小于1，说明企业来自经营活动的现金流量不足以支付上述活动的各项支出，必须借助于其他来源，如外部融资等。四是经营活动现金净流量与盈利比率。盈利现金比率经营活动现金净流量净利润。该指标反映企业经营活动现金净流量与净利润之间的比率关系。当比率趋近于1，才说明企业的收现能力额财务适应性较强，净利润品质较高。财务报表分析。最重要的是关注货币资金科目，而不仅仅是为了拉存款。一般都要考察贷款以前12个月的现金结算情况，考察其流水的发生频繁程度以及企业调拨资金的能力。其次，通过短期投资的多少及品种来看货币资金的可补充程度以及是否违规使用信贷资金。在当前对企业管制相对减少的环境中，借款人进行短期投资项目的目的是利用正常生产经营中多余的资金，希望获得高于银行存款利率的收益。目前的主要形式有购买国债、购买股票、委托理财等。可通过应收账款大小、账龄及结构看企业销售的真实性。应收账款是收现能力的一个重要指标，一般来说越小越好。否则，即使收入大，帐面利润多，但没有形成多少实际现金流入，依然不能改善企业的经营状况。部分上市公司为粉饰业绩，与关联公司做虚假交易，同时增加了销售收入和应收账款，在考察的时候应特别关注，每股高收益的背后可能是巨大的陷阱。再次通过存款情况来看未来销售能力，存款与应收账款的考察方法有些类似，要从进货时间、现价、存货跌价准备是否计提等来衡量其是否健康。现在的存货就是未来的销售。只要存货周转得快，这个企业就能适应市场的竞争。防止增量不良资产产生。为达到降低不良资产率的既定目标，目前商业银行积极处置不良资产。不过，不良资产问题，处置并不是关键问题。现有不良资产中实际有约三分之二是难以收回的。即使可收回的三分之一，也需要相当长的时间来回收，因而靠回收不良贷款大幅度降低不良资产率是不现实的。在积极收回不良贷款的同时，银行的贷款余额却在不断增加。四大国有银行的贷款余额多年来一直以年均15左右的速度快速增长。如果对新增不良贷款不进行控制的话，无疑会使不良资产大幅增加。因此，关键就在于新增不良贷款能否得到控制。这取决于银行改革的速度和效果。从这两年的情况来看，新发放贷款的不良贷款率得以控制在1%以内，这就使得整个贷款的不良贷款率平均每年降低了3个百分点左右。在防范新增不良资产上，可以借鉴日本、韩国银行业防范新增不良资产的措施。比如，加强对健康中小企业的信贷支持，调整信贷结构。针对金融危机中暴露的因对大企业贷款数额集中而使银行承受的风险压力过大的情况，金融危机后，日本、韩国银行均加强了对健康中小企业的信贷支持，严格确定对单一客户的信贷限额，以避免信贷集中的风险。如韩国外换银行经过近三年的信贷结构调整，2002年末其对大企业的贷款的占比从1999年的50降至40。韩国外换银行、国民银行汲取了金融危机前发放人情贷款、关系贷款和行政干预贷款的教训，请外方人员担任信贷审批官。据介绍，由外籍人员担任审批主管后，其审批的新贷款的道德风险大大减少，新增贷款质量得到了普遍提高。在加强风险控制的同时，日本、韩国银行业还实施了谨慎的财务会计制度，严格按资产的风险分类结果足额计提风险准备金。金融危机后，日本、韩国银行根据监管部门制定的资产分类指引细化了对资产的分类标准与准备金计提制度，增强了风险的抵御能力。如日本瑞穗实业银行对不同类别资产的奉贤准备金计提比例为：正常资产0.5，要注意资产4-15，有破产风险资产60，破产资产100。其次，在控制新增不良资产的同时加强银行自身建设。主要表现在银行内控制度建设。坚持审贷分离制度，严格执行贷款的发放程序，形成相互约束、共担风险的科学管理体系。强化内部制约机制，把贷款“三查”制度落到实处。另外要完善用人制度，建立一只高效、廉洁的信贷、清贷队伍，把业务素质高、责任心强、品德好、作风正的人员充实到信贷、清贷岗位上。同时要加强对信贷清贷人员工作业绩的考核，落实责任制，那个环节出现问题旧追究那个人的责任。加强对商业银行内控制度的监管。新成立的银监会要督促商业银行建立、健全各项内控制度，对商业银行内控制度的执行情况进行监督，完备贷款管理的内部制约机制，督促商业银行把各项制度落到实处。加强法制建设。就目前而言由于我国的某些法律制度还不健全，这给处置不良资产带来了困难。金融资产管理公司运行3年多来，通过债务追偿、资产置换、转让与销售、债务重组及企业重组、债权转股权及阶段性持股，资产政权化出售等多种方式对不良资产进行处置。而诉讼项目就占处置方式的1/3以上，2002年长城资产管理公司在全国采取的集中打击逃废债行为中，向法院起诉了13000多个案件，涉及的金额有300多亿元，而执行的案件有4800件，现金收回了8个多亿。近年来，人民银行虽然制定和颁布了一系列的金融法律法规，但这些法律法规在信贷管理方面只作了一些规定。人民银行的监管职能分离出来后，应制定新的法律法规，特别是对违反规定的行为增强法律的可操作性，加强监管力度。比如，使资产管理公司享有对债务人行使特别调查权，对债务人的资产、银行存款、负债、投资等状况进行调查。在立法方面可出台一些相关法规，如对逃废债企业的责任人给予相应的行政、法律制裁，通过法律的震慑作用来降低不良贷款。虽然对不良资产管理的任务是繁重的，但我们仍能看到希望。随着中国加入WTO，一个开放竞争的金融格局将在未来若干年内逐步显现，在机遇和挑战面前，我国国有商业银行一定能利用自身优势，不断弥补不足，在世界金融竞争中占有一席之地。参考文献1张华侨. 长城不良资产之战 . 财经界，2002,92钟伟、巴曙松、高辉青、赵晓 中国金融风险评估报告 财经研究，2002,93陈志强. 关于国有商业银行贷后管理新框架的设想. 金融论坛,2002,84樊钢. 解决坏账问题要在金融资产的增量上做文章. 金融信息参考,2002,95胡良. 集中处置创新机制多法并举经营不良资产. 武汉金融,2003,36孙伟军. 做好财务分析控制贷款风险. 金融时报,2003,2,107何仕彬. 银行不良资产重组的国际比较. 中国金融出版社8刘鸿儒. 刘鸿儒论中国金融体制改革. 中国金融出版社9谢哲军. 国有商业银行不良资产依法清收过程中应注意的问题. 中国金融半月刊,2003,410中国工商银行湖北分行资产风险管理处课题组. 对加快国有商业银行不良资产处置的探讨. 武汉金融,2003,4 文献综述世界上许多国家的银行系统或个别银行都在不同时期面临过严重的银行危机，尤其是80年代末期以来，随着国际资本流动的加剧以及许多国家从计划经济向市场经济转变，若干次银行危机接踵而至。华尔街日报曾载文把银行业描绘成引起世界性经济危机的“定时炸弹”，国际社会对银行业给予了深切的关注，出现了银行业前景一片暗淡的议论。而这其中，直接损害银行稳健与安全、导致银行危机产生的最重要问题则是不良资产。在近年来的经济金融实务研究和理论研究工作中，可以看出银行不良资产问题是一个无法回避、始终存在而且亟待解决的全球性金融难题。从1995年中国各专业银行向商业银行转轨开始，金融理论和实务界就开始了解决银行不良资产的讨论，但当时中国尚未对银行不良资产的严重性引起普遍的高度警惕，也尚未重视对这方面的探索和实践。鉴于此，借鉴别国经验、比较研究银行不良资产问题，在当时就显得非常必要。银行资产质量差，企业债务负担重，在各国银行、各类银行、各类企业中都有体现，在工业化国家、发展中国家有体现，在中东欧转轨国家更有体现。各国银行都有这方面的探索和实践，比较突出的是美国、日本、印度、韩国、波兰的经验教训和国际上解决发展中国家债务危机的经验。在何仕彬著的银行不良资产重组的国际比较一书中，作者运用比较研究方法，对不同类型国家的银行资产重组的政策、措施与方法及相应的经济金融环境进行系统的、多角度和多层次的分析比较，研究不同经济金融环境与银行不良资产之间的内在关系与影响，不同处理政策措施与不良资产状况及金融与经济发展之间的内在关系，从而揭示不同环境下银行资产负债重组行为的运行机制和发展的一般规律与特殊规律。国外处置银行不良资产的理论主要有：日本政府对银行不良资产一味“放置”放任自流，结果不但不会减少，最终反而付出更大代价；美国政府“壮士断腕”，对不良资产给予充分监管，实行宏观财政货币政策松紧变动，低利率、增加公共资金投入、提高银行流动性等流量措施，组织专门重组托管机构采取多种重组方式方法，最终使银行不良资产困境得以缓解。其加强不良资产管理的措施还包括：1、分离不良资产，交由专门机构处理。在充分清理银行不良资产后，把银行的资产与负债分成新老帐户，正常资产与负债划入新帐户，银行可以在新帐户的基础上进行运转；不良资产部分进入旧帐户，可以交由专门的机构来运作。美国、瑞典和日本都曾这样操作。2、培育资产重组运营的中介机构和中介专家。在其内部建立市场化的公司治理结构和合理的监督和激励机制，防止行政因素对市场化的资产重组行为的不合理干预；培育职业经理层，政府官员不宜担任主要企业的经营人员。3、充分利用金融市场尤其证券市场的作用将银行资产打折出售或部分证券化，收缩资产规模。4、利用信贷资产衍生产品降低风险。采用信贷资产违约期权，即银行为减少其特定项目的信贷资产风险，向另一银行购买一份期权，一旦该贷款发生违约，购买期权的银行将从出售期权的银行得到违约贷款部分的补偿。5、债权全部或部分转股权模式。在国外处置银行不良资产的过程中，还可以看出，政府参与对处理不良资产至关重要。无论世界各国的市场经济发达程度如何不同，解决不良资产问题时，既要靠自身肌体的完善，加强“营养”在改变先天发育不良的状况时更不可避免地需要外部的“药方”，即作为“医生”的政府金融监管当局的参与及强有力的政策和资金支持，如果缺乏了政府的参与，处理效果将大打折扣。政府参与主要是支持债权银行结合企业根本性改革，在坚持债信严肃性和加强债务约束的条件下，与其他强有力的债权盘活手段一并操作，采取流量与存量措施，重置银行资本，成立专门重组托管机构，处理不良资产。而无论重组成功与否，制定不良资产早期预警与化解预案，治标治本营造一个成功的银行资产重组环境是非常必要的，这样不良资产处理就可能产生良好效果。从国内在不良资产处置方面的研究状况来看，在党中央、国务院的正确领导下，近年来，我国采取了一系列加强银行稳健性经营和审慎性监管的措施，如完善金融法律法规、发行特别国债补充四行资本金、成立金融资产管理公司剥离不良贷款、监管部门加大检查力度、四行加强内部管理以及成立四行监事会加强监督等。这些措施从不同程度上降低了国有商业银行的不良资产率。在降低国有独资商业银行降低款问题研究一文中，作者对降低国有独资商业银行不良贷款问题进行了深入调研和分析。目前国家正在积极研究制定帮助四行化解不良贷款的政策措施。2002年，财政部出台了新的呆账准备金提取办法，扩大了呆账准备金提取的范围和比例，有利于加快呆账贷款核销的进程；经国务院批准，正在进行四行贷款企业表外欠息减免工作同回收不良贷款挂钩的试点。国内银行业在处置不良资产时，主要通过协议转让、公开拍卖、招标转让、竞价转让等方式。目前资产证券化是理论界一直在争论的问题。探讨国有商业银行通过不良贷款资产证券化的方式，有效处置和解决不良贷款问题，已成为当前和今后一个时期中国金融业改革的一项十分重要而又紧迫的任务。但是这项工作在实施中，还存在着许多困难与障碍。在对国有商业银行不良资产证券化的成本收益分析一文中，作者根据我国