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文档简介

采购与付款循环审计报告（一）主要的业务活动采购与付款业务循环中的主要业务活动、对应的凭证及账户、相关的认定、重要的控制点的关系如图1-1。内部控制目标关键的内部控制常用内部控制测试所记录的采购都已收到物品或已接受劳务，并符合购货方的最大利益（存在）请购单、订货单、验收单和卖方发票一应俱全，并附在付款凭单后；购货按正确的级别批准；注销凭证以防止重要使用；对卖方发票、验收单、订货单和请购单作内部核查查验付款凭单后是否附有单据；检查核准购货标志；检查注销凭证的标志；检查内部核查的标志已发生的采购业务均已记录（完整性）订货单均经事先编号并已登记入账；验收单均经事先编号并已登记入账；卖方发票均经事先编号并已登记入账（不一定做到）检查订货单连续编号的完整性；检查验收单连续编号的完整性；卖方发票连续编号的完整性所记录的采购业务估价正确（准确性、计价和分摊）计算和金额的内部查核控制采购价格和折扣的批准检查内部检查的标志；审核批准采购价格和折扣的标志采购业务的分类正确（分类）采用适当的会计科目表分类的内部核查审查工作手册和会计科目表；检查有关凭证上内部核查的标记采购业务按正确的日期记录（截止）要求收到商品或接受劳务及时记录购货业务；内部核查检查工作手册并观察有无未记录的卖方发票存在；检查内部核查标志采购业务被正确记入应付账款和存货等明细账中，并被准确汇总（准确性、计价和分摊）应付账款明细账内容的内部查核检查内部核查标志采购交易的控制目标、关键内部控制和常用控制测试一览表1-1（二）业务流程图采购与付款业务循环流程图1-2（三）采购与付款业务循环内部控制采购与付款业务循环内控调查1-3采购与付款业务循环内控评价1-4（四）采购与付款循环控制测试采购管理查询“预付账款”明细账预付账款明细账1-5在查询出的结果中，抽取相应的凭证。抽取出记录后，记录至工作底稿保存，然后逐一打开所选取的记录（如图1-6，1-7所示），并联查对应的原始凭证（如图1-8所示）。联查出原始凭证后，核对采购合同货物名称、规格、型号、请购量是否与请购单一致；检查采购合同是否已经授权批准及批准采购量、采购限价；核对相应的运货单副本，检查购货发票日期与货运日期是否一致；复核购货发票中所列商品的单价、合计金额计算是否正确。选取所审查的记账凭证1-6选取所审查的记账凭证1-7原始凭证1-8（五）采购与付款循环控制测试付款管理付款管理控制测试的基本流程同采购管理，这里仍以上述采购业务为例，说明对该项控制的审查过程。按供应商查找1-9查找对应的付款凭证付款凭证1-10追查该项采购业务的付款凭证及结算单据付款申请书1-11电汇单1-1
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