税的基本知识.doc

税务的基本知识一、什么是税？税指政府为了维持其运转以及为社会提供公共服务，对个人和法人强制和无偿征收实物或货币的总称。税收的基本特点：强制性，无偿性，固定性。二、税从什么时候开始？中国的税收是公元前594春秋时代鲁宣公实行“初税亩”从而确立土地私有制时才出现的.三、税收占财政收入的比重。国际上对财政收入的分类，通常按政府取得财政收入的形式进行分类。这种分类方法下，将财政收入分为税收收入、国有资产收益、国债收入和收费收入以及其他收入等。2013年中国的税收占财政收入的90%左右。四、按征税对象分类（一）按征税对象的不同来分类，我国税种大体可分为以下五类：1、对流转额的征税对流转额的征税简称流转税，或商品和劳务税。它是对销售商品或提供劳务的流转额征收的一类税收。我国的当前开征的流转税主要有：增值税、消费税、营业税和关税。2、对所得额的征税对所得额的征税简称所得税。我国当前开征的所得税主要有：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。3、对资源的征税对资源的征税是对开发、利用和占有国有自然资源的单位和个人征收的一类税。我国对资源的征税主要有：城镇土地使用税、资源税、土地增值税。4. 对财产的征税对财产的征税是对纳税人所拥有或属其支配的财产数量或价值额征收的税。我国对财产的征税主要有：房产税（外资为城市房地产税）、契税、车辆购置税、车船使用税（外资为车船使用牌照税）。5、对行为的征税对行为的征税也称行为税，它一般是指以某些特定行为为征税对象征收的一类税收。我国对行为的征税主要有：印花税、城市维护建设税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税（已停征）、屠宰税（税费改革中停征）、筵席税（由各省决定是否开征，但目前各省均已停征）。（二）、按税收管理和使用权限分类税收按其管理和使用权限划分，可分为中央税、地方税、中央地方共享税。当前我国的中央税主要有关税、消费税；地方税主要有营业税以及一些对财产和行为的课税；中央地方共享税主要有增值税、资源税等。五、征税机关国税局、地税局、海关。国家税务局系统由国家税务总局垂直领导；省级地方税务局受省级人民政府和国家税务总局双重领导，省级以下地方税务局系统由省级地方税务机关垂直领导。国税主要负责征收中央税、中央与地方共享税，地税主要负责征收地方税，他们之间的征收管理分工一般划分如下：1、国税局系统：增值税，消费税，车辆购置税， 企业所得税。2、地税局系统：营业税、城市维护建设税、部分企业所得税、个人所得税资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船使用税， 印花税，契税等。3、由海关征收的税种和项目有4个： (1)关税；(2)船舶吨税；(3)进口增值税、消费税；(4)行李和邮递物品进口税。六、什么是避税（一）概念：避税是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法，作适当的财务安排或税收策划，在不违反税法规定的前提下，达到减轻或解除税负的目的。（二）避税的特点：非违法性 2、低风险、高收益 3、策划性 4、反避税性（三）避税与逃税避税和逃税有明显区别：避税1、适用的法律不同。避税适用涉外经济活动有关的法律、法规；后者仅适用国内的税法规范。2、适用的对象不同，前者针对外商投资、独资、合作等企业、个人；后者仅为国内的公民、法人和其他组织。3、各自行为方式不同。前者是纳税义务人利用税法上的漏洞、不完善，通过对经营及财务活动的人为安排，以达到规避或减轻纳税的目的的行为；后者则是从事生产、经营活动的纳税人，纳税到期前，有转移、隐匿其应纳税的商品、货物、其他财产及收入的行为，达到逃避纳税的义务。一般情况下不构成犯罪，严重的构成偷税罪，手段情节突出的可构成抗