基础会计实训课件定课件.ppt

,基础会计手工实训,学时安排,课堂要求,实验成绩,实验介绍,账务处理程序,原始凭证,实验流程,日记账,明细账,总账,科目汇总表,审核,审核,更账、结账、对账,记账凭证,会计账簿,会计报表,实验1原始凭证的填制,一、会计凭证概述会计凭证是记录经济交易或事项、明确经济责任、据以登记账簿的书面证明。填制和审核会计凭证是会计核算工作的基础和起点。,实验预备知识,下一页,返回,上一页,下一页,返回,二、原始凭证的概念原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证。,下一页,返回,三、原始凭证的种类,原始凭证按其取得的来源不同，可以分为自制原始凭证和外来原始凭证两类。1、自制原始凭证自制原始凭证，是指由本单位内部经办业务的部门或个人，在完成某项经济业务时自行填制的凭证。自制原始凭证按其手续不同，又可分为一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证和记账编制凭证四种。,（1）一次凭证：是指只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质经济业务，一次填写完成的原始凭证。如：收料单、领料单、发票、报销单等。（2）累计凭证：是指在一定时期内连续记载若干项同类性质经济业务，并且随经济业务的发生分次填制完成的原始凭证。如：“限额领料单”等。,（3）记账编制凭证：是根据账簿记录把某项经济业务加以归类、整理而编制的一种原始凭证。如：“制造费用分配表”等。（4）汇总原始凭证：是指为简化记账凭证的编制，将一定时期内若干份记录同类性质经济业务的原始凭证编制成一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务总括发生情况的原始凭证。如：“收（发）料凭证汇总表”、“现金收入汇总表”等。,上一页,下一页,返回,上一页,下一页,返回,上一页,下一页,返回,上一页,下一页,返回,上一页,下一页,返回,上一页,下一页,返回,2、外来原始凭证外来原始凭证，是指在同外单位发生经济业务往来时，从外单位取得的原始凭证。外来原始凭证都是一次凭证，如企业从外单位取得的购货发票等。,四、原始凭证的基本内容,四、原始凭证的基本内容,凭证的名称,填制日期和编号,交易双方单位名称,经办人签名或盖章,交易数量和金额,交易内容或事项,五、原始凭证的填制要求,真实可靠,填制及时,（一）基本要求,内容完整,书写清楚,即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。,即应该填写的项目要逐项填写，不可缺漏。,即字迹端正，文字工整，易于辨认。,即当一项经济业务发生或完成时，都要立即填制原始凭证。,（二）原始凭证填制的附加要求,1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章或发票专用章等；从个人处取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章；自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章或发票专用章等。,（二）原始凭证填制的附加要求,2、职工公出借款的凭据，必须附在记账凭证之后。在收回借款时，应当另开收据或退还借款收据副本，不得退还原借款收据。,3、原始凭证记载的各项均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。,六、原始凭证的审核内容,对原始凭证的审核主要包括以下几个方面的内容：1真实性审核(经济业务内容、日期、经办人、数量单价金额、业务程序和手续)2合法性、合理性审核（经济业务内容）3完整性审核（凭证手续、要素、签章、主管审批）4正确性审核.（摘要、数字；计算；大小写；）,怎样审核？,1.审“要素”,2.审“抬头”（指发票的客户那一栏填写的名称）,3.审“填写内容”（如字迹不清、仅填姓氏、货物名称填写不具体）,4.审“数字”（三个“=”；不涂改）,5.审“阴阳票”（上下联不一致的发票）,6.审“限额”,7.审“经济内容”（行业专业发票与经济内容是否一致）,8.审“白条”（指不符合财务制度和会计凭证填制手续的非正式原始凭证）,9.审“印章”（印章模糊、乱盖、不盖）,10.审“开支标准”（招待费、差旅费、电话费等）,案例：,甲乙丙三人同时去应聘出纳工作。面试开始。老板拿出一张白条，蛮横地让出纳报销。甲义正词严：“这不是正规发票，不可以报销。”乙弯腰诌媚：“行，我先给您报了，然后另外找发票补上。”丙一言不发，只在一张便签纸上写了几个字，递给老板，然后走了出去。老板看后也随即出门。,一周之后，人事部经理通知丙被正式录取。有好事者去找老板问究竟。老板说：“甲只会办事不会处世；乙只会处世不会办事；丙会办事会处世。”原来丙私下里不但对老板讲明了白条不能使用的原因和后果，而且还提出了进行合理的技术意见。丙既坚持了原则，又提出了不违法违规的解决方法，还给老板保留了面子，表现出了良好的沟通能力和业务能力，当然是用人单位需要的人选。,聪明的出纳会说“不”，同时会告诉上级“怎么办才行。”若长此以往，恭喜你，准备加薪吧！,七、原始凭证审核结果的处理,会计机构和会计人员审核原始凭证时，对于不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。,对记载不准确、不完整，手续不完备、数字有差错的原始凭证，应当予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。,总结：原始凭证只有经过审核无误后，才能作为登记账簿和编制记账凭证的依据。,1.阿拉伯数字的书写（P311）,阿拉伯数字应当逐个填写，不得连笔写。应靠格子的底线写。,01,阿拉伯数字的字体高度占凭证横格高度的1/2到2/3，不得写满格。,02,为了美观，阿拉伯数字在书写时应有一定的斜度。,03,为了防止涂改，对有竖划的数字的写法应有明显区别，有圆的数字，圆圈必须封口。,04,2.汉字大写数字的书写,正确：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿错误：0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十注：不得任意自造简化字，比如以“毛”代“角”，以“另”代“零”，以“两”代“贰”。,2.汉字大写数字的书写,3.大小写金额的书写,如：人民币壹拾捌元零捌分。正确的写法：￥18.08；错误的写法：￥18.08元；,1）阿拉伯数字金额前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写。如人民币符号“￥”，币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。,如：（1）人民币玖拾元整；小写：￥90.00或￥90.（2）人民币捌拾贰元贰角整；正确写法：￥82.20错误写法：￥82.2-,2）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“”代替。,3）大写金额要紧靠“人民币”三字书写，不得留有空白，如果大写数字前没有印好“人民币”字样的，就加填“人民币”三字。,如：（1）￥25,688.00大写金额：人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元整（正）（2）￥129.50大写金额：人民币壹佰贰拾玖元伍角整（正）（3）￥62.53大写金额：人民币陆拾贰元伍角叁分,4)“整”或“正”字的写法大写金额数字到“元”或“角”为止的，在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有“分”的，分字后面不写“整”或“正”字。,5）“零”字的写法:阿拉伯数字金额中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯数字金额元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字（例：￥1,000.53）。,例如（1）金额仅为几分，如：0.04元大写：人民币肆分（2）分位数为0，如：3.20元大写：人民币叁元贰角整（正）（3）元角分数字齐全，如：6.85元大写：人民币陆元捌角伍分（4）金额为几十元，且元位为0，如：10.29元大写：人民币壹拾元贰角玖分（5）角分均为0，如：17.00元大写：人民币壹拾柒元整（正）（6）角位数为0，如：53.09元大写：人民币伍拾叁元零玖分,（7）金额为数百元，且个位和十位均为0，如：100.20元大写:人民币壹佰元贰角整（正）（8）金额为数百元，且十位为0，如：802.36元大写:人民币捌佰零贰元叁角陆分（9）金额为数千元，且十位和百位均为0，如：2,006.05元大写:人民币贰仟零陆元零伍分（10）金额为数万元，且十位和百位均为0，如：45,002.00元大写:人民币肆万伍仟零贰元整（正）（11）金额在万元以上，且其中有0，如：900,070.03元大写:人民币玖拾万零柒拾元零叁分,3.票据日期的填写,1)票据的出票日期必须使用中文大写。2)在填写月、日时，月为1、2和10的，日为1至9和10、20和30的，应在其前加“零”。3)日为11至19的，应在其前加“壹”。如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。4)11月要写成壹拾壹月，12月要写成壹拾贰月。,2009年10月20日,苏宁公司从银行提取现金100,000.00元备发工资,填写现金支票,并加盖好银行预留印鉴,20091020,河北苏宁有限责任公司,￥100,000.00,工资,贰零零玖零壹拾零贰拾,河北苏宁有限责任公司,壹拾万元整,￥10000000,工资,这里是填写支付密码的位置,每一张现金支票对应一个密码,018644556785,从这里拆开,20091020,现金支票背面的填写,转账支票的填写,20091020,河北丙洋有限责任公司,117000.00,货款,贰零零玖零壹拾零贰拾,河北丙洋有限责任公司,壹拾壹万柒仟元整,￥11700000,货款,018466443355,从这里拆开,这里是填写支付密码的,每一张支票号码对应一个密码,伍,本实验结束,实验二：记账凭证的填制与审核,一、记账凭证的概念记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额（会计分录），作为记账根据的会计凭证。,实验预备知识,上一页,下一页,返回,原始凭证,记帐凭证,账簿,报表,记账凭证,二、记账凭证的种类记账凭证按其适用的经济业务分为专用记账凭证和通用记账凭证两类。1、专用记账凭证专用记账凭证，是用来专门记录某一类经济业务的记账凭证。专用记账凭证按其所记录经济业务是否与货币资金的收付有关，又分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。,（1）收款凭证。收款凭证是用来记录现金和银行存款收款业务的记账凭证，根据现金和银行存款收款业务的相关原始凭证填制。（2）付款凭证。付款凭证是用来记录现金和银行存款付款业务的记账凭证，根据现金和银行存款付款业务的相关原始凭证填制。（3）转账凭证。转账凭证是用来记录与现金和银行存款收付款业务无关的经济业务的记账凭证，根据与现金和银行存款收付款业务无关的各项原始凭证填制。,2、通用记账凭证通用记账凭证的格式，不再分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，而是以一种格式记录全部经济业务。,三、记账凭证的基本内容,名称,摘要,科目、方向、金额,签名盖章,凭证张数,收、付款凭证还需出纳人员的签章。出纳人员根据收付款凭证收付款项，要在凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记，以免重复收付，防止差错。记账凭证登记入账后，应在“记账”栏标明已入账的标记“”，并由记账人员在记账凭证上签章。,上一页,下一页,返回,四、记账凭证填制的要求各种记账凭证的填制，除了严格做到填制原始凭证的要求外，还必须注意以下几点：（1）填制记账凭证，可以根据每一张原始凭证单独填制，也可以根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不能将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。,上一页,下一页,返回,（2）除结账和更正错误的记账凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证并注明原始凭证的张数。如果根据同一张原始凭证填制数张记账凭证时，则应在未附原始凭证的记账凭证上注明“附件XX张,见XX字第XX号记账凭证”或附原始凭证复印件。如果原始凭证需要另行保管时，则应在附件栏目内加以注明或附原始凭证复印件。,（3）记账凭证的摘要栏填写，简明扼要，明确清晰。（4）正确填写记账凭证的日期。收、付款凭证应按货币资金收付的日期填写；转账凭证原则上应按收到原始凭证的日期填写。如果一份转账凭证依据不同日期的某类原始凭证填制时，可按填制凭证日期填写。在月终时，有些转账业务要等到下月初方可填制转账凭证时，也可按月末的日期填写。,上一页,下一页,返回,（5）记账凭证在一个月内应当连续编号，以便查核。在使用通用记账凭证时，可按经济业务发生的顺序编号。采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的，可采用“字号编号法”即按凭证类别顺序编号。例如：现收字第X号、现付字第X号、银收字第X号、银付字第X号、转字第X号等。“双重编号法”，例如：总字第X号，现收字第X号一笔经济业务需要编制两张以上转账凭证时，可采用分数编号法，例如：一笔经济业务需要编制两张转账凭证，凭证的顺序号为10号时，可编为转字第10-1/2号、转字第10-2/2号。前面的整数表示业务顺序，分母表示此笔业务共编两张记账凭证，分子表示两张中的第一张和第二张。,（6）对于现金和银行存款之间的划转业务，为了避免重复登账，通常只编付款凭证。如企业从银行提取现金，只编制银行存款付款凭证；反过来，企业将现金存入银行，只编制现金付款凭证。（7）金额填写应准确，每张记账凭证必须填写合计栏金额，并在合计金额前加人民币符号“￥”，并将金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计金额之栏间的空栏处划对角线注销。,上一页,下一页,返回,（8）在同一项经济业务中，如果既有现金或银行存款的收付业务，又有转账业务时，应相应地填制收、付款凭证和转账凭证。如业务员出差回来，报销差旅费500元，出差前已预借1000元，剩余款项交回现金。对于这项经济业务应根据收款收据的记账联填制现金收款凭证，同时根据差旅费报销凭单编制转账凭证。,上一页,返回,五、记帐凭证的填制方法,转账凭证,收款凭证,付款凭证,(一)如何选择记账凭证,应借科目涉及“现金”、“银行存款”的选择收款凭证。,应贷科目涉及“现金”、“银行存款”的选择付款凭证。,应借应贷科目不涉及“现金”、“银行存款”的选择转账凭证。,应借应贷科目同时涉及“现金”、“银行存款”应选择。,付款凭证,（二）记账凭证的填制规范1、专用记账凭证填制的方法（1）收款凭证的填制方法收款凭证的填制日期应按货币资金收到的日期填写，凭证的编号可采用“字号编号法”，即按凭证类别顺序编号。例如：现收字第X号、银收字第X号。收款凭证左上方的科目是借方科目，应是“库存现金”或“银行存款”，收款凭证内反映的是与“库存现金”或“银行存款”科目相对应的贷方科目。凭证摘要栏内填写业务的简要说明，凭证下方填写所附原始凭证的张数。,上一页,下一页,返回,题1、12月2日，向安信公司托收货款收回，金额4680元。,银行存款,托收货款收回,应收账款,刘芳,468000,￥468000,壹,安信公司,题2、12月11日，销售空心砖给王石头，收到现金936元。,库存现金,售出产品收到现金,主营业务收入,刘芳,80000,￥93600,贰,应交税费,应交增值税（销项税额）,空心砖,13600,（2）付款凭证的填制方法付款凭证的填制日期为业务发生日期，可采用“字号编号法”，即按凭证类别顺序编号。例如：现付字第X号、银付字第X号。付款凭证左上方的科目是贷方科目，贷方科目应是“库存现金”或“银行存款”，凭证内反映的是与“库存现金”或“银行存款”科目相对应的借方科目。凭证摘要栏内填写业务的简要说明，凭证下方填写所附原始凭证的张数。,上一页,下一页,返回,题3、12月3日，开支票支付广告费，金额1280元。,银行存款,贰,支付广告费,销售费用,广告费,刘芳,题4、12月4日，以现金购买打印纸1包，金额55元。,库存现金,贰,现金购买办公用品,管理费用,刘芳,办公用品,VV,（3）转账凭证的填制方法,题5、12月15日，将之前购入的材料煤矸石验收入库。,材料入库,原材料,在途物资,煤矸石,20020000,20020000,￥20020000,￥20020000,刘芳,1,壹,煤矸石,转字第1号,2、通用记账凭证的填制方法参照转账凭证进行填制。,上一页,返回,六、记账凭证的审核在填制、审核记账凭证时发现错误，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在“摘要”栏注明“注销X年X月X号凭证”字样，同时再用蓝色重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正X年X月X号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，可以将差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝色，调减金额用红色。,上一页,下一页,返回,1,2,3,4,5,6,装订线,七、记账凭证附件粘贴和装订,上一页,下一页,返回,上一页,下一页,返回,上一页,下一页,返回,本实验结束,实验三日记账的登记,习题：12月2日，收到安信公司前欠货款4640元。,原始凭证,记账凭证,银行存款日记账,应收账款明细账,总分类账,实验预备知识,一、会计账簿概述（一）含义会计账簿，是按照会计科目开设账户、账页，以会计凭证为依据，用来序时地、分类地登记一定时期全部经济业务的簿籍。会计账簿是会计科目(账户)的载体。,（二）种类1.按用途分类（1）序时账簿。又称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。库存现金日记账和银行存款日记账（2）分类账簿。对全部经济业务事项按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。分类账簿按其提供核算指标的详细程度不同，又分为总分类账和明细分类账。（3）备查账簿又称辅助账簿，是对某些不能在日记账和分类账中登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿,2.按外表形式分类（1）订本账簿，简称订本账，是在启用前将编有顺序页码的定数量账页装订成册的账簿。（库存现金日记账和银行存款日记账，以及总分类账必须采用订本帐形式）（2）活页账簿，简称活页账，是将一定数量的账页置于活页夹内，可根据记账内容的变化而随时增加或减少部分账页的账簿。（各种明细分类账可采用活页账形式）（3）卡片账：卡片式账簿，简称卡片账，是将一定数量的卡片式账页存放于专设的卡片箱中，账页可以根据需要随时增添的账簿。（在我国一般只对固定资产明细账采用卡片账形式）,(三)会计账簿的基本内容1.封面(P299)2.扉页（P301）3.账页(P129)（1）账户的名称（总账科目、明细科目）；（2）登账日期栏；（3）凭证种类和号数栏；（4）摘要栏（记录经济业务内容的简要说明）（5）金额栏（借、贷、余）；（6）总页次和分户页次。,库存现金日记账,第1页,二、账簿的启用规则,设置封面与封底,填写账簿启用及接交表,填写账户目录，编写页码,三、账簿的登记规则1、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类账簿。登记账簿时，应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工整。2、登记完毕，记账人员要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号(如打“”)，防止漏记、重记和错记情况的发生。,银行存款,托收货款收回,应收账款,刘芳,464000,￥464000,壹,安信公司,习题：12月2日，向安信公司托收货款4640元收回。,明细分类账,第页连续第页,科目编号明细科目总账科目A/CNO.SUB.LED.A/CGEN.LED.A/C,1,112201,安信公司,应收账款,2009,12,1,期初余额,借,借,564000,2,银收1,托收货款收回,464000,这里为余额方向栏，有余额时写“借”或“贷”,100000,习题：12月2日，向安信公司托收货款4640元收回。,银行存款,托收货款收回,应收账款,刘芳,464000,￥464000,壹,安信公司,表明已经记账的符号,记账人员签名或盖章,王青,三、账簿的登记规则3、使用蓝黑墨水，红字限制使用(1)按红字冲账的记账凭证记账使用;(2)在不设借贷金额栏的多栏式账页中，登记减少数;(3)在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数金额。4、在年度开始，启用新账簿时，应把上年度各账户的年末余额，记入新账的第一行，并在摘要栏中注明“上年结转”或者“年初余额”字样。,5.按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。不慎发生跳行、隔页应予注销。,刘芳,此行注销,空行的处理,明细分类账,科目编号明细科目总账科目A/CNO.SUB.LED.A/CGEN.LED.A/C,第页连续第页,112201,安信公司,应收账款,2,刘芳,此页注销,空页的处理,第5页连续第页,转下页(过次页),208967000,216780000,第4页连续第页,承前页,208967000,216780000,97675000,借,21,记12251,销售产品,8650000,106325000,1221,6.账页结转处理规范,账页的最后一行,新账页的第一行,明细分类账,第页连续第页,科目编号明细科目总账科目A/CNO.SUB.LED.A/CGEN.LED.A/C,1,112201,安信公司,应收账款,2009,12,1,期初余额,借,平,464000,2,收1,托收货款收回,464000,0,7.注明余额方向,没有余额时写“平”,这里为余额方向栏，有余额时写“借”或“贷”,四、错账更正方法月日，会计小张在登记账簿时发现：金额3860元误记为3680元，怎么办？怎么办？嗨，改掉不就行了嘛？那用什么改呢?,用橡皮擦？,用修正液涂？,用胶带纸粘？,用小刀刮？,都不行！那怎么办？想解决这个问题吗？请跟我一起来学习吧！,我来试试看,继续,四、错账更正方法1.错账的基本类型(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误,2019/12/14,105,可编辑,(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。,2.更正错账的具体方法1）划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。习题：12月2日，向安信公司托收货款4640元收回。,银行存款,托收货款收回,应收账款,刘芳,464000,￥464000,壹,安信公司,错账：账户中登记为4460，凭证字号登记为银付。注意问题：对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。划掉的数字必须保持清晰可见。,明细分类账,第页连续第页,科目编号明细科目总账科目A/CNO.SUB.LED.A/CGEN.LED.A/C,1,112201,安信公司,应收账款,2009,12,1,期初余额,借,平,464000,2,银付1,托收货款收回,446000,0,464000,刘芳,12,收,刘芳,三、红字冲销法,记账后，发现记账凭证中应借、应贷科目（方向）错误。,1、适用范围：,2、具体更正步骤,1）用红字金额编制一张与原记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据此入账。（注销）摘要栏中写明“注销某月某日某号凭证”2）用蓝字重新编制一张正确的记账凭证，并登记入账。凭证的摘要栏中写明“订正（更正）某月某日某号凭证”,(一)全额冲销法,例,生产车间生产产品领用材料一批，投入生产，计25000元，凭证如下，并已登记入账。,注销,补正,入账,入账,二、红字更正法,记账后，发现记账凭证中应借、应贷科目（方向）正确，金额多记（实记应记）。,1、适用范围：,2、具体更正步骤,(二)差额冲销法,以多记的差额，编制一张与原记账凭证科目、方向完全相同的红字记账凭证，并据此入账。注意！摘要栏内注明“冲销某月某日某号凭证多记金额”,例4,车间一般耗用材料1000元。,冲销,入账,3）补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。习题：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：,银行存款,贰,支付广告费（已用12月31日付字第28号凭证更正）,销售费用,广告费,刘芳,错账：会计分录中金额写少。更正方法为：用蓝字编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差1152元），补记错账：,银行存款,贰,补充12月5日付字第2号凭证少记金额,销售费用,广告费,刘芳,五、结账1、结账的含义在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。,库存现金日记账,第1页,2009,1,付2,支付运费,在途物资,20000,1536297,期初余额,1,12,本日合计,20000,1516297,12,12,1,本月合计,1231,1214880,1292380,1458797,1231,本年合计,1214880,1292380,1458797,1231,本日合计,3000,1458797,总分类账第1页GENERALLEDGER,会计科目及编号ACCOUNTNO.,库存现金,期初余额,121,1536297,科汇1,1-31日本月发生额,借,1292380,2009,1231,1231,1231,本月合计,本年合计,借,借,1214880,1214880,1214880,1292380,1292380,1458797,1458797,六、对账（一）对账的含义核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。（二）对账的内容与方法（见下图）,编表核对,一、日记账的设置与登记方法1.库存现金日记账格式：订本式，借方、贷方、余额三栏式。登记方法：逐日逐笔登记。,库存现金日记账,第1页,2009,1,现付2,支付运费,在途物资,20000,填制收付款凭证的日期,填制收付款凭证的号数,简要叙述业务内容,填制收付款凭证中“库存现金”的对方科目,根据会计凭证所列金额填列,每日结出当日的余额,1536297,1,12,本日合计,20000,1516297,12,12,1,1516297,2.银行存款日记账格式：订本式，借方、贷方、余额三栏式。登记方法：逐日逐笔登记。,银行存款日记账,第1页开户银行账号,工行郑州市分行石化路分理处,06-86566,2009,12,1,期初余额,借,36571860,1,付1,转支9935,支付材料款,在途物资,23400000,借,登记方法与库存现金日记账相同,登记方法与库存现金日记账相同,登记结算凭证的种类和号码,填列收付款凭证中“银行存款”的对方科目,本日合计,23400000,13171860,12,12,1,13171860,借,本实验结束,实验四总账和明细分类账的登记,实验预备知识,一、分类账簿的含义分类账簿，对全部经济业务事项按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。总分类账簿（总账）：根据总分类科目开设，用以记录一定时期内全部的交易或事项，提供总括核算资料的分类账簿。【订本式】明细分类账（明细账）：根据总账科目所属明细科目开设，用以记录某一类交易或事项明细项目，提供其明细核算资料的分类账。【活页式】,二、总分类账与明细分类账的平行登记,平行登记是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面在有关总分类账户进行总括登记，另一方面在所属的明细分类账户中进行明细登记。其登记包括以下四个要点：1、所依据的会计凭证相同。2、借贷方向相同。3、登记的会计期间相同。总账和明细账的登记应登记在同一个会计期间的账簿上。4、登记金额相等。记入总分类账户的金额与记入其所属明细分类账户的合计金额相等。,习题：12月2日，向安信公司托收货款4640元收回。,银行存款,托收货款收回,应收账款,刘芳,464000,￥464000,壹,安信公司,总分类账,总第17页分第页,科目编号会计科目,1,1122,应收账款,2009,12,1,期初余额,借,借,864000,2,银收1,托收货款收回,464000,400000,明细分类账,总第页分第页,科目编号明细科目总账科目A/CNO.SUB.LED.A/CGEN.LED.A/C,112201,安信公司,应收账款,2009,12,1,期初余额,借,平,464000,2,银收1,托收货款收回,464000,0,三、总分类账的设置与登记,格式：借方、贷方、余额三栏式。登记方法：1、根据记账凭证逐笔登记总账2、根据科目汇总表汇总登记总账3、根据汇总记账凭证汇总登记总账月终，结出各总分类账户和明细分类账户的本期发生额和期末余额。,总分类账,总第17页分第页,科目编号会计科目,1,1122,应收账款,2009,12,1,期初余额,借,借,864000,2,银收1,托收货款收回,464000,400000,银收8,9,托收货款收回,400000,平,0,本月合计,864000,864000,0,平,总分类账第1页GENERALLEDGER,会计科目及编号ACCOUNTNO.,库存现金,期初余额,121,1536297,科汇1,1-31日本月发生额,借,1292380,2009,1231,1231,1231,本月合计,本年合计,借,借,1214880,1214880,1214880,1292380,1292380,1458797,1458797,四.明细分类账的设置与登记1.三栏式明细账（P141）格式：借方、贷方、余额三栏金额式。登记方法：逐笔登记。适用核算内容：往来款项等。,明细分类账,总页分页1一级科目应收账款明细科目安信公司,2009,12,1,期初余额,借,平,464000,2,银收1,货款收回,0,登记记账凭证日期,简明扼要说明经济业务内容,根据记账凭证所列金额填列,根据余额性质填列,填列会计凭证类型及编号,计算填列,12,464000,填写明细核算内容的相关资料,2.数量金额式明细账（P143）格式：借方、贷方、余额三栏中分设数量、单价、金额等栏。登记方法：逐笔登记。适用核算内容：实物资产等。,日期、凭证、摘要等填法同前,根据验收入库记账凭证数据填列,根据领料记账凭证据填列,3、多栏式明细账（P147）格式：a.借方多栏式(成本、费用类)b.贷方多栏式(收入类)c.借贷双方多栏式（应交税费应交增值税）登记方法：逐笔登记。,总账科目产品名称规格型号计量单位,生产成本账SUBSIDIARYLEDGEROFPRODUCTIVECOST,生产成本,B产品,个,1,07,12,01,期初余额,1120000,500000,300000,320000,第页连续第页,31,记028,分配工资费用,4000000,4000000,31,记029,计提社会保险费,640000,31,记033,领用材料,15000000,31,记034,分配制造费用,3100000,31,记035,结转完工产品成本,640000,15000000,3100000,23860000,15500000,4940000,3420000,生产成本明细账演示,月末结转完工产品成本时应用红字登记，反映对生产成本的冲减,有关费用发生时，均在预先按借方设置的相应栏次中登记,借：库存商品贷：生产成本,应交税费（应交增值税）明细账,第页连续第页,1,07,12,01,期初余额,1896000,贷,05,记004,购原材料,借,6400000,8296000,8296000,06,记005,销售产品,借,4360000,2040000,2040000,07,记007,交纳税金,借,6256000,1896000,1896000,应交税费明细账演示,明细账SUBSIDIARYLEDGER,账号A/C.NO.,主营业务收入,6001,第页连续第页,1,07,贷方,合计,A产品,06,记005,销售A产品,12000000,12,12000000,主营业务收入多栏式明细账演示,明细账SUBSIDIARYLEDGER,账号A/C.NO.,管理费用,6602,第页连续第页,1,07,借方,合计,办公费,09,记009,零星办公用品,88500,12,88500,20,记017,付电费,140000,140000,水电费,31,记038,结转费用,5748500,88500,140000,28,记022,付房租,950000,房屋租赁费,950000,1950000,管理费用多栏式明细账演示,本实验结束,实验五科目汇总表账务处理程序,一、账务处理程序概述,（一）记账凭证账务处理程序（适用于规模较小、经济业务量较少的单位）（二）科目汇总表账务处理程序（适用于规模较大、经济业务较多的单位，可做到试算平衡）（三）汇总记账凭证账务处理程序（适用于规模较大、经济业务较多的单位）三种账务处理程序主要不同点：登记总分类账的依据不同,记账凭证账务处理程序,科目汇总表账务处理程序,汇总记账凭证账务处理程序,二、科目汇总表账务处理程序的基本内容,1、根据记账凭证定期编制科目汇总表2、根据科目汇总表登记总账,科目汇总表账务处理程序,01,科目汇总表样表(课本P283),三、科目汇总表的编制,1、按照总分类账中的账户名称(一级科目)，依次开设T字账；2、定期根据记账凭证在T字账中登记各账户借贷方发生额；3、计算各账户借贷方发生额合计数，填列科目汇总表；4、合计所有账户借方发生额及所有账户贷方发生额（需相等）即发生额试算平衡。,某企业2009年12月发生如下业务：1)1日，购买甲材料，价款20万元，增值税3.4元，款项已付，材料未入库。2）2日，以现金支付1日甲材料运费200元。3）2日，甲材料验收入库。4）3日，收回前欠货款4640元。5）4日，购买乙材料，价款30000元，增值税5100元，款项未付，材料已入库。6）6日，以现金购买办公用品55元。7）8日，开出现金支票支付广告费1280元。8）10日，销售产品一批，售价100万元，增值说17万元，款项已收。,银行存款,（4）4640,应收账款,（4）4640,在途物资,（1）200000,库存现金,（2）200,（1）234000,原材料,（3）200200,应交税费,（1）34000,（8）1170000,主营业务收入,（8）1000000,（8）170000,销售费用,（7）1280,（5）5100,（7）1280,应付账款,（6）55,（5）30000,（5）35100,管理费用,（6）55,1174640,235280,230200,39100,170000,（3）200200,255,（2）200,200200,200200,科目汇总表科汇字第1号单位：元日期：2009年12月01日至2009年12月10日凭证起讫号数自1号起至8号止,核准：复核：记账：制单：,刘芳,科目汇总表的借方合计数与贷方合计数必须相等，否则说明登记“T”形账的过程中可能有误。,四、根据科目汇总表登记总账,1、时间、种类、号数；2、摘要：汇总1-10日记账凭证；3、借、贷方发生额；4、月中不必结出余额，月末结出余额。,总分类账第1页GENERALLEDGER,会计科目及编号ACCOUNTNO.,库存现金,期初余额,121,500000,科汇1,本月1-10日发生额汇总,借,25500,2009,1210,265500,1220,科汇2,本月11-20日发生额汇总,500000,1231,科汇3,本月21-31日发生额汇总,.,1231,本月合计,本实验结束,实验六编制财务报表,实验预备知识,一、财务会计报告概述1.财务会计报告的含义企业定期编制的、对外提供的，反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的书面文件。,2.财务会计报告的构成,3.财务会计报告的作用为财务会计报告使用者提供决策有用信息,二、编制会计报表前的准备工作,1.期末账项调整；2.清查资产，核实债权债务；3.编制工作底稿；4.对账；（账证核对、账账核对、账实核对）5.结账。（各账户的本期发生额和余额）,三、会计报表的编制要求,编报及时,四、资产负债表及其编制（一）资产负债表的含义总括反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。性质：静态报表理论依据：资产=负债+所有者权益,（二）资产负债表的结构和内容,（三）资产负债表的编制方法1.基本编制方法,2.资产负债表中“期末数”的具体填列方法（1）根据总账账户期末余额直接填列。如“交易性金融资产”、“应收票据”、“工程物资”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应交税费”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目等。,“货币资金”项目=“库存现金”期末余额+“银行存款”期末余额+“其他货币资金”期末余额,（2）根据若干总账账户期末余额计算填列。,“货币资金”=2000+2370000+50000=2422000,“存货”项目=“材料采购”+“原材料”+“包装物”+“低值易耗品”+“生产成本”+“库存商品”+“发出商品”+“委托加工物资”+“委托代销商品”-“存货跌价准备”（贷方余额）“材料成本差异”（+借-贷）,例题,“存货”=270000+14000+150000+400000+47000-2000-25000=854000,“未分配利润”=“本年利润”账户期末余额+“利润分配”账户期末余额（中期报表）=“利润分配”账户期末余额（年度报表）例：甲公司2007年6月30日“利润分配”：510000元（贷方）；“本年利润”：150000元（贷方）编制2007年第二季度报表：“未分配利润”项目填列数=150000+510000=660000元,（2）根据若干总账账户期末余额计算填列。,178,（3）根据有关明细科目的余额计算填列。应收账款=应收账款明细账期末借方余额合计+预收账款明细账期末借方余额合计预收账款=预收账款明细账期末贷方余额合计+应收账款明细账期末贷方余额合计应付账款=应付账款明细账期末贷方余额合计+预付账款明细账期末贷方余额合计预付账款=预付账款明细账期末借方余额合计+应付账款明细账期末借方余额合计,179,（资产）,（资产）,（负债）,（负债）,（3）根据有关明细账户的期末余额计算填列,应收账款=95000-5000=90000,预收账款=30000+20000=50000,应付账款=90000,预付账款=10000+20000=30000,（4）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列如“长期借款”和“一年内到期的非流动负债”等。举例：某企业长期借款总账期末余额为500000万元，明细账显示其中有100000万元将于一年内到期则资产负债表中长期借款期末数应为400000万元，在流动负债合计上面一栏的“一年内到期的非流动负债”项目中填100000万元。,（4）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列编制2007年度资产负债表：,“一年内到期的非流动负债”=500000,“长期借款”=800000-5