A公司财务管理现状分析及问题研究 2015毕业论文.doc

分类号: 密级: 学校代码:1 学 号:丫2 硕士专业学位论文 PROFESSIONAL MASTER THESIS A公司财务管理现状分析及问题研究 Analysis and Research on the Financial Management of Company A 专 业: 会计硕士 研究生: 指导教师:周丽丽 : 天津商业大学商学院 1% COMMERCE * TY OF TIANJ 分类号: 密级: 学校代码: 研究生学号: A公司财务管理现状分析及问题研究Analysis and Research on the Financial Management of Company A 独创性声明及使用授权声明 一、学位论文独创性声明 本人所撰写的学位论文是在指导教师的指导下独立完成的研究成果。除已明确标 注或得到许可外,所撰写的学位论文中不包含他人已申请学位或其他用途所使用过的 成果,不包含其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果,本人的指导教师对此进 行了审定。对本文的研究做出重要贡献的个人或集体,本人已在文中做出明确的说明 并表示谢意。如有不实,本人承担相应责任。 二、学位论文及研究成果使用授权声明 本人同意授权天津商业大学以非赢利方式保存、使用本人的学位论文的电子版及 纸质版。授权天津商业大学将本论文的全部内容或部分内容提供给有关方面编入数据 库进行检索、出版及提供信息服务。同意学校向国家有关部门或机构送交论文的复印 件和磁盘。本人在校期间取得的研究数据、相关成果等知识产权归天津商业大学所有。 注:涉及保密的学位论文在解密后适用本授权。 学位论文作者签字: 指导教师签字: 曰期:摘要 由于我国中小企业的规模较少,财务管理理念落后,企业的财务管理人员没有充 分发挥财务管理在资金运用、计划和分配中的作用。在日益激烈的竞争中,中小企业 逐渐处于劣势,制约中小企业发展的关键问题是财务管理问题。因此,对企业的财务 管理问题进行研究就显得尤为重要。本文以A公司的财务管理问题为研究背景,分析 企业财务管理的现状,总结企业财务管理方面存在的问题及问题产生的原因,并由此 提出加强企业财务管理工作的合理建议,并提供现实可靠的借鉴。 本文的内容包括: 第一章是绪论部分,首先介绍了本论文的选题背景及意义,接着简要归纳了国内 外关于财务管理理论的综述,最后介绍了本文的研究内容、研究方法及论文结构,为 以下问题的研究提供理论基础。 第二章是对A公司的财务管理现状进行分析,主要介绍了行业的背景、企业的基 本情况以及财务管理现状。其中,财务状况主要从机构的设置和投融资情况进行了简要 的分析。 第三章通过对A公司财务管理的现状进行分析,总结出企业存在的财务管理问题 及其问题产生的原因:(1)家族式的管理模式下,企业缺少财务管理意识。(2)资产 管理疏松,财务控制薄弱。(3)筹资能力差,资金短缺。(4)缺乏科学的投资管理。 第四章是对企业完善财务管理所提出的对策,根据上述现状及原因的分析,总结 出解决上述问题的优化建议:(1)应收账款管理策略。(2)存货管理策略。(3)筹资 管理策略。(4)投资管理策略。 第五章对全文研究内容进行总结,归纳出本文最终的研究结果及对未来的展望。 本文的贡献之处在于:1.本文通过对A公司财务问题的调查研究,概括出企业财 务管理的现状,根据现状指出财务管理方面存在的问题,并且对问题产生的原因做了 详细的探讨,从目前企业的生存发展方面来讲,提出对于解决这一问题的合理化建议, 由点及面,为我国其他中小型企业的财务管理问题提供宝贵的建议。2.本文是通过笔 者亲自去企业内部实践调查所得出的结论,文中内容真实可靠,具有现实性意义,能 够真实的反应出企业财务管理的现实状况,为本文的研究提供了切实的实践基础。 本文的不足之处:1.由于财务数据属于企业内部的保密资料,本文所引用的数据 及内容具有一定的局限性,不能全面反映所提到的问题。2.本文对于其他经济管理方 面的研究提到的较少,重点是从财务管理的角度进行分析。3.由于本人的理论知识和 实际经验有限,所以更多的是从实务方面对企业的财务管理问题进行分析,对于相关 理论的研究缺乏探讨。 关键词:高新技术;财务管理;分析 ABSTRACT As the scale of the small and medium-sized enterprises in our country is very small, the concept of financial management is at a disadvantage,the financial management staff did not give full play to the role of financial management in the use of funds, planning and allocation. The small and medium enterprises at a disadvantage gradually in the increasingly fierce competition, the key issues of restrict the development of small and medium-sized enterprise is the financial management problems. Therefore,the research of the financial management issues of the enterprises is particularly important. The paper is on the background of Financial Management of A company of the corporate status quo of financial management, summed up the problems of financial management and analysis of the causes of the problems, and put forward reasonable proposals to strengthen the work of corporate financial management, provide a realistic reference for the financial management of the small and medium-sized enterprises in our country. The content of this paper includes: The first chapter is the introduction, which first introduced the background and significance of the paper, and then briefly summarized the theory of financial management at home and abroad,finally introduced the content of this study,research methods and structure of the paper, provides a theoretical basis for the following questions. The second chapter is analysis the financial management of the status quo the A Company, mainly introduced the industry background、the basic situation of the enterprise and the financial situation, including the institutional settings and investment and financing situation. The third chapter analyzes the present situation of the financial management of company A,sums up the problems and way causes the financial management problems: (1) Under the family management mode, the enterprises lack awareness of financial management. (2) Asset management is loose,financial control is weak. (3) Financing ability is poor and shortage of funds. (4) Lacking of scientific investment management. The fourth chapter is put forward the countermeasures to improve enterprise financial management,according to the present situation and the reason analysis, summarized suggestions ideas to solve these problems. (1) Accounts receivable management strategy. (2) Inventory management strategy. (3) Financing management strategy (4) Investment management strategy. The fifth chapter is summary the full text research, summed up the final results of this paper and vision for the ftiture. The contribution of this paper is that: 1. By the research of the financial management of A Company, summed up the status quo of financial management, then pointed out the problems, and detail discuss the cause of the problems, discussion on the survival and development of enterprises, put forward for reasonable suggestion to solve this problem, from the point to the surface, provide valuable advice for other small and medium-sized enterprise. 2. The investigation conclusions is through practice f to the enterprise internal by the myself, the contents are true and correct, has practical significance, it can truly reflect the reality of the financial management, provides practical basis of the practice of research for this article. Of course, this article has some shortcomings: 1. As the information belonging to the enterprise internal financial data,data and content referenced herein has certain limitations, it can not fully reflect the problems mentioned. 2. This paper mentioned less for other research on economics and management, the focus is from the point of view of financial management analysis.3.Due to my limited of theoretical knowledge and practical experience, so this paper is more of the practice aspects of the financial management issues, and lack of the study of relevant theory. Keywords: High-tech; Financial management; Analysis 第一章前言 1.1选题背景和研究目的及意义 1.1.1选题背景 1.1.2研究目的及意义 1.2文献综述 1.2.1国外文献综述 1.2.2国内文献综述 1.2.3国内外文献综述评价 1.3研究内容、研究方法及论文结构 1.3.1研究rt容 1.3.2研究方法 1.3.3论文结构 第二章A公司财务管理现状分析 2.1行业背景分析 2.1.1高新技术行业概况 2.1.2我国高新技术企业的发展优势 2.2A公司的基本情况 2.2.1A公司简介 2.2.2A公司目前的经营特点 2.3A公司的财务管理现状 2.3.1会计机构设置和人员的配备情况 2.3.2融资管理情况 2.3.3投资管理情况 第三章A公司财务管理问题及产生的原因 3.1家族式的管理模式下,企业缺少财务管理意识 3.1.1管理模式及理念落后 3.1.2会计人员的配备不健全 3.2资产管理疏松,财务控制薄弱 3.2.1应收账款管理效率低下,企业存在难以收回的风险 3.2.2存货管理混乱,占用资金较大 3.3筹资能力差,资金短缺 3.3.1内部融资 3.3.2银行贷款融资 3.4缺乏科学的投资管理 3.4.1缺乏对产品、技术的内部投资 3.4.2缺乏对无形资产的积累 3.4.3缺乏对人力资本的投入 第四章优化A公司财务管理的建议 4.1应收账款管理策略 4.2存货管理策略 4.3筹资管理策略 4.4投资管理策略 第五章结论 参考文献 ? A-A- TV - 來一卑 HJ i 第一章前言 1.1选题背景和研究目的及意义 1.1.1选题背景 随着经济社会的不断发展进步,信息化、科技化的产品不断提高,企业面临着越 来越激烈的竞争,特别是一些中小型企业,在这样一种经济环境之下,不得不认真考 虑企业的发展问题,而其中最重要的,就是要建立科学合理的财务管理制度,规范企 业的财会管理。财务会计部门,是企业的核心部门,企业正常运营所需要的资金是企 业生存与发展的关键,决定着企业的命运。高新技术产业是目前国家扶持的领域,正 处于飞速发展阶段,但企业的财务管理意识以及财务管理制度比较落后,这就在一定 程度上限制了企业的发展。所以,对于中小型的高新技术企业来说,应增加对财务管 理的投入,制定科学合理的财务管理制度,提高管理水平,优化企业的财务管理情况。 天津市A公司是专业生产复合型营养强化剂的企业,是集科研-生产-经营-技术服 务于一体的高新科技企业,注册资本100万元,是一家中小型企业。由于内部和外部 的众多原因,企业的财务管理水平整理上与其他的大型企业相比还存在明显的差距, 由于企业的初始资本及可利用的资本较少,经营管理者和所有者统一,所以面临的市 场竞争压力比较大。在财务管理方面,也存在着许多中小型企业普遍存在的问题:企 业的资金短缺,筹资能力比较弱;资产疏于管理,财务控制薄弱;管理概念落后,先 进的财务管理技术和方法往往得不到应用;相关制度的缺失和执行力度不够等等。以 上存在的诸多问题制约着企业的发展,使其在高新技术企业中处于劣势地位。 A公司成立发展十多年来,要想继续有所突破,不仅需要有强大的生产销售能力, 还要有健全企业的财务管理制度。这就需要企业提高对财务管理的重视,强化资金的 使用情况,合理进行内部控制,扩展筹融资渠道。在此背景下,企业要转变财务管理 观念,增强理财意识,以财务管理理论为理论基础,探索并提出切实可行的措施来强 化企业的财务管理制度,提高企业的经营绩效,确保长久可持续发展。 1.1.2研究目的及意义 企业的核心问题是生存问题,而维持企业生存与发展的关键在于企业的财务管 理。企业要想发展,需要转变财务管理观念,提高财务管理的能力,这样才能为企业 带来更多的效益。提高财务管理,有利于增强营运能力,规范资金使用;有利于扩大 融资渠道,促进资金来源;有利于吸引高素质人才,提高企业的核心竞争力等。因此, 对A公司财务管理问题的研究,不仅是对A公司财务问题进行研究总结,提出相应 的解决对策,也是为我国中小型企业财务管理问题提供宝贵的经验借鉴,从而促进财 务管理在中小型企业的应用与发展。 目前,财务管理问题的研究被广泛应用,不仅在理论方面有了系统的框架,在实 1 第章 110 言 践方面也有了较大的发展,因此对A公司进行财务管理问题研究可以进一步丰富和发 展中小企业的财务管理问题,a有深刻的理论和现实意义。 (1)理论意义。本论文的研究方法有利于丰富财务管理方面的理论内涵。文中 采用调查研究的方法,即选取A公司这一企业为对象,对企业的财务管理进行调查研 究,为学者们进行理论研究提供宝贵的资料。 (2)现实意义。本文在-?定的理论基础上,从自身的工作角度出发,结合了具 体的实际工作,将理论知识应用子A企业的实际分析,通过去企业实习的方式,进行 实地考察,归纳出目前企业所存在的财务管理问题,并针对问题提出合理化建议,为 其他中小型企业关于财务管理方面的研究提供现实参考。 1. 2文献综述 1.2.1国外文献综述 国外财务管理理论的发展大致经历了三个阶段: (1)第一阶段为1940年之前,这一时期被称为财务管理理论时期。当时的主要 经济环境是新一批股份制公司的出现与发展,并伴随着经济危机的发生,使得企业面 临着严峻的问题,因此,在这样一种环境下,学者们主要在企业的筹资管理、破产清 算以及收购重组等方面进行研究。 (2)第二阶段为1940年至1970年之间,这一时期被认为是投资财务管理理论 时期。当时的经济环境有所发展,工业化进程加快,新型的工业企业之间面临着激烈 的竞争,企业的发展需要资金的补给,因此,这一阶段主要是研究企业投资的相关方 面以及内外部投资融资等情况。 (3)第三阶段为1970年之后,这一阶段为现代财务管理理论阶段。这时期的经 济环境已经趋于稳定,市场秩序健全,企业朝着稳定的方向发展,科学技术不断发展, 经济一体化加深,因此,关于财务管理理论的研究也进一步发展,研究不仅限于理论 方面,也应用大量的实证和模型,研究内容广泛,增加了关于内部控制以及风险管理 等方面。 经过以上三个阶段的发展,关于企业财务管理理论的体系已经基本形成,也曰趋 完善,1980年之后,随着信息化网络化的发展与普及,企业面临着新的挑战,财务管 理所涉及到的内容发展到新的领域,创新学科以及创新思维也应用到财务管理方面。 这时将财务管理进一步细分为企业并购财务管理、通货膨胀财务管理以及企业集团财 务管理等。以下就是对近年来主要学者对财务管理所做的具体研究的总结: 赛多西欧(Theodossiou,1993)认为,可以通过选取不同状态的企业对比来分析 企业正常经营的和濒临破产时在财务管理方面所存在的问题。通过建立CUSUM模型、 .J、析各个财务变量的相关性来进一步预测企业是否面临财务问题。这个模型虽然能够 过财务指标的变量预测企业是否面临财务危机,但只是对于结果的揭示,并没有在 歷中进行合理的预测,只有在企业出现严重的财务问题时才能反映,因此,具有一 2 A-/r . ?- 弟-!jy .1 定的缺陷。 霍普伍德(Hopwood, 1994)队为,企业的财务管理以及会汁方面是企业的内在 核心,不是单独区分于其他组织之外的,其存在有一定的关联性,大至关系到整个社 会系统环境中,企、丨k的财务管理与经济彳、I :会的互禾y共存推动企业的发展,财务管理不 仅是对企业经营活动的管理,更是对组织构建的完善。 格理森(JTGleason)认为,企业应增加对于风险的管控,应该设置风险管理部 门,对企业风险进彳丁评估,并减少相应的损失。企业的风险管理部门应该与财务管理 部门进行合理的区分,关注风险的同时要合理的进行控制。风险部门的独立设定对财 务管理部门形成监督和管控,有利于风险的防范。 格雷厄姆和哈维(Graham J & Harvey, 2001 )认为,企业在融资方面,要建立好 信用评价等级,好的信用可以促进企业进一步融资,从而增进企业资金的融通,提高 财务水平;在股票融资方面,可以更多的关注股票的波动所带来的影响,考虑股票的 增值所带来的权益。 法约尔(Henri Fayol, 2008)认为,企业要想建立好完善的财务管理体系,必须 加强员工与老板之间的沟通,即法约尔跳板理论,通过沟通使得上属与下级之间、员 工与员工之间可以进行直接对话,通过之间的交流得出结论,并总结归纳上报协商, 最终达到共识的过程。 1.2.2国内文献综述 通过我国学者郭复初的总结,可以将我国财务管理的发展分为以下三个阶段: (1)二十世纪40年代末至二十世纪70年代末,在这一阶段,我国的理论研究 还不算深入,也没有具体的实践经验,企业大多数是国有企业,研究的内容也主要集 中在制造业的成本管理方面。 (2)二十世纪70年代末至二十世纪90年代初年,这一阶段的研究主要围绕在 国有大中型企业的财务管理方面,这时理论研究的核心是企业内部控制与人员绩效的 考核,同时注重企业的分配管理方面。 (3)二十世纪90年代初以后,随着改革 放的进程,企业也朝着多元化的方面 发展,多种中小型企业如雨后春第般发展成长起来,这一阶段企业的财务管理理论也 进一步的得到了补充,不仅关注成本的控制,更多的是注重财务风险的控制、投融资 决策、财务管理是否能促进企业的发展等方面。 可以发现,我国的财务管理理论发展的比较晚,更多的是偏向于实务领域,为实 际操作提供了宝贵的经验。而理论的研究大多数是建立在西方学者研究的理论基础之 上,因此进一步丰富和发展了理论方面的探讨。如下的理论是对近几年来我国学者主 要观点的总结: 谈睿(2004)认为,我国的事业单位对于财务的管理存在不足:资产的管理不到 位,收支管理制度不合理,分配制度不健全,缺少相应的内部控制等方面,抑制了财 务管理的健全发展。 :? 第一章前言 李红真(2005)认为,我国的财务管理存在足主要在于管理理念的落后,制度 建立的不完善,资产管理不健全,监督不到位这几个方面,并针对如上问题提出相应 的解决对策。该学者对于实务的分析比较全面,只是缺少相应的理论研究。 陈启书(2005)认为,我国的预算会计存在制度上的缺失,会计核算方面也存在 一定的不足,并没有解决我国财务管理所面临的问题,因此需要通过改革来完善我国 的预算会计管理制度。该研究多是从理论方面来探讨,缺少实际的操作经验。 范龙、张玉华(2010)认为,企业财务管理机构设置应该简洁明了,不应该设置 太多层次,这样才能明确责任,确保财务信息传递的准确性及时性,保证信息的有效 执行。 张晓丽(2011)认为,我国的财务管理体系尚不完善,仍处于初级阶段,需要不 断的修改,尤其需要加强企业的内部控制、人员的专业水平以及成本管控等方面,其 中财务人员的素质尤为重要,应加强财务人员的基本素质,促进在专业领域的突破, 确保资源的有效利用。 马艳(2011)认为,成本管理在财务管理中尤为重要,企业应加强对于成本方面 的管理,对于不必要的费用支出,应该严格把关,在降低成本费用的同时提高产品的 质量,增大收入,减少不必要的资源浪费。 粟秀珍(2011)认为,我国的国情尚处于社会主义初级阶段,经济的发展需要不 断的进步,在这样一种环境下,企业应该明确财务管理的目标,综合考虑其他外部因 素,对企业的财务管理进行全面的分析。 1.2.3国内外文献综述评价 通过对国外学者观点的简单归纳,有如下特点: (1)在理论层面上,从单纯的微观分析走向微观和宏观相结合的方法。 (2)在研究对象上,国外学者主要研究的是上市公司的财务信息,而对于非上 市公司的研究则很少,因此,关注的比较片面,缺少非上市公司的论证。 (3)在研究内容上,主要研究的是在大背景下金融市场的运作问题,而对于企 业内部的财务管理问题则关注的很少。在财务管理层方面,一般是先研究经理层次上 的财务问题,其次考虑财务决策的执行问题。 对于国内财务管理的研究,主要有以下特点: (1)在理论层面上,我国的财务管理理论起步较晚,主要是以马克思政治经济 学理论为指导,并没有形成我们国家自己的财务管理理论体系。 (2)研究对象上,我国的财务管理理论主要是在国外理论研究的基础上,通过 实证研究来规范、整合自己的观点。由于我国的国情和西方存在较大的差异,国家政 束使得学者们更倾向于宏观领域问题的探讨,更多的是关注能否将理论应用并 与当前企业所面临的问题中去。 )在研究内容上,由于受公有制经济为主体的影响,主要研究的是企业的内 . 一,括管理理念、成本控制、内部监管等内向型管理方面。 4 第一章前言 1.3研究内容、研究方法及论文结构 1.3.1研究内容 本文以A公司的性质及财务管理为研究背景,分析企业财务管理现状,总结企业 财务管理方面存在的问题及问题产生的原因,并由此提出加强企业财务管理工作的合 理化建议,为我国中小企业的财务管理问题提供现实的参考。 第一章是绪论部分,首先介绍了本论文的选题背景及意义,接着简要归纳了国内 外关于财务管理理论的综述,最后介绍了本文的研究内容、研究方法及论文结构,为 以下问题的研究提供理论基础。 第二章是对A公司的财务管理现状进行分析,主要介绍了企业的行业背景、企业 的基本情况以及财务管理的现状。A企业属于中中小型的高新技术企业,既有髙新技 术的优势,也存在中小型企业所具有的特点,在面临激烈的市场竞争的同时,必须充 分了解自己企业的情况,根据其所属的地位来确定其发展策略,从而进行改革。 第三章是对A公司财务管理的现状进行分析后,总结出企业存在的财务管理问题 及其问题产生的原因。(1)管理模式及理念落后:企业缺乏先进的管理模式,财务管 理理念落后,财务管理的水平较低;企业的会计机构不健全,缺少相应的监督及约 机构。(2)资产管理疏松,财务控制薄弱:应收账款管理效率低下,企业存在难以收 回的风险;存货管理混乱,占用资金较大。(3)筹资能力差,资金短缺:包括内部融 资和银行贷款融资,融资渠道过于单一,不利于资金的吸收使用。(4)缺乏科学的投 资管理:缺乏对产品、技术的内部投资;缺乏对人力资本的投入;缺乏对人力资本的 投入。 第四章是对企业完善财务管理所提出的对策,根据上述现状及原因的分析, 总结出解决上述问题的思路建议。(1)应收账款管理策略:首先,加强对应收账 款的日常管理;其次,对客户进行管理,制定资信管理机制;再次,建立科学的 催收机制。(2)存货管理策略:首先,重视对存货的管理;其次,建立健全的存 货管理制度;再次,增强各部门的有效沟通。(3)筹资管理策略:首先,企业可 以通过提高整体素质来树立自己的品牌意识,提高产品的认知度,扩大市场份额。 其次,企业要大胆尝试其他方式的安全融资,例如股权和债券融资,规范的民间 资本融资等,扩大企业的融资渠道;再次,企业还要注意非商品交易产生的信用 方式的运用。另外,企业可以考虑通与对外部联合开发的融资方式,与知名的大 企业建立合作关系,通过大企业先进的资金、技术、管理以及经验来满足自身的 发展。(4)投资管理策略:第一一,增加技术创新型投资;第二,加强对无形资 产的投资;第三,加强对人力资本的投资。 第五章对全文研究内容进行总结,归纳出本文最终的研究结果及对未来的展望。 1.3.2研究方法 1.文献研究法。本文的研究是基于对国内外文献综述的整理及探讨之上的,是对 5 第一章 前 言 相关理论的归集,并将理论应用于文章的实践中去,具有现实的理论指导规范。 2.调查研究法。本文以A公司的财务管理问题为研究对象,通过大量的调查和资 料的收集,并综合运用管理学、会计学、财务管理等相关理论,对企业的财务管理问 题进行深入的分析,由此得出相应的结论。 1.3.3论文结构 第一章前言 1.1选题背景和研究的目的意义 1.2文献综述 1.3研究内容、研究方法及论文结构 第二章A公司财务管理现状分析 2.1行业背景分析 2.1.1高薪技术行业概况 2.2.2我国高薪技术企业的发展优势 2.2A公司的基本情况 2.2.1A公司简介 2.2.2A公司目前的经营特点 2.3A公司的财务管理现状 2.3.1会计机构设置和人员的配备情况 2.3.2融资管理情况 2.3.3投资管理情况 第三章A公司财务管理问题及产生的原因 3.1管理模式及理念落后 3.1.1管理模式及理念落后 3.1.2会计人员的配备不健全 3.2资产管理疏松,财务控制薄弱 3.2.1应收账款管理效率低下,企业存在难以收回的风险 3.2.2存货管理混乱,占用资金较大 3.3筹资能力差,资金短缺 3.3.1内部融资 3.3.2银行贷款融资 3.4缺乏科学的投资管理 3A1缺乏对产品、技术的内部投资 3.4.2缺乏对人力资本的投入 3.4.3缺乏对人力资本的投入 第四章优化A公司财务管理的建议 4.1应收账款管理策略 6 第一章 前 言 4.2存货管理策略 4.3筹资管理策略 4.4投资管理策略 第五章结论 7 第二章A公司财务管理现状分析 第二章A公司财务管理现状分析 2.1行业背景分析 2.1.1高新技术行业概况 高新技术企业是指在国家重点支出的高新技术领域规定的范围内,将自己研 究开发的产品进行技术成果转化,从而形成自己的核心竞争力。高新技术产业生产经 营的产品主要是依靠先进的技术,应用顶级的生产设备以及知识,企业最主要的是形 成核心自主知识产权,具有自己的核心优势。因此,高新技术行业是目前比较有发展 的行业,近年来,大批的中小型企业从事高新技术行业,成为比较热门并受国家政策 支持的行业。高新技术企业的发展壮大,促进了我国科技的发展,带来了先进的理论 知识和实践操作,带动了产品向信息化方向的转换。 随着高新技术的推广,大多数中小型企业通过先进的高新技术所生产的产品来形 成自身的核心业务产品,以此来争夺市场的占有率,但随着市场需求和客户差异化程 度的提高,企业面临着新技术投入的需求,对于中小型企业来说,资金的周转存在一 定的困难,筹集也存在一定程度的限制。再加上经济全球化的发展和加入WTO后企 业面临竞争力的加大,使得部分小型企业一方面必须增大科技的投入,形成核心竞争 优势,以此来稳定自己的产品销售,另一方面必须增大筹资渠道,促进资金的回笼, 提高资金的使用效率。因此,企业必须提高对于财务管理的重视,注重资源的有效利 用,促进企业的持久发展。 2.1.2我国高新技术企业的发展优势 (1)有助于企业的科技转型。 创新是企业发展的根本动力,高新技术企业认定政策是一项引导政策,目的是引 导企业调整产业结构,走自主创新、持续创新的发展道路,激发企业自主创新的热情, 提高科技创新能力。 (2)有利于提升企业品牌形象。 说明负责人具备较强的创新意识、较高的市场开拓能力和经营管理水平。说明企 业是国家重点支持的具有高成长性的企业,具有较好的潜在经济效益。 (3)可以享受税收减免优惠政策。 经认定的高新技术企业,可执行15% (认定前25%)的优惠税率,税率降低10 个点,税额减少40%。 (4)促进提高企业的市场价值。 证明企业在本领域中具有较强的技术创新能力、高端技术开发能力,有利于企业 开拓国内外市场;是企业投标时的重要条件。 (5)进一步提升企业资本价值。 高新技术企业是吸引地方政府、行业组织对企业实施优惠政策和资金扶持的重要 8 第二章A公司财务管理现状分析 条件,也更具有吸引风险投资机构和金融机构的实力,从而推动企业快速投入到产业 化经营中去。 2.2 A公司的基本情况 2.2.1A公司简介 天津市A公司成立于1998年,是专业生产复配型食品添加剂的高科技企业(有 证书),注册资金50万元,设食品添加剂,机械制造和软件开发三个部分,食品添加 剂部分有小型工厂一座,专业生产复合维生素,复合微量元素,复合乳化稳定剂。专 用生产流动资金260万。公司现有管理及技术人员16人,其中大专以上12人,大本 以上8人,获得中级以上专业技术职称7人,高级专业技术职称4人(包括营养与食 品卫生专业1名,营养与食品分析专业1名)。已生产的复合维生素、复合微量元素 超过100个品种,主要用户有黑龙江的金星、红星、绿州,陕西的银桥、惠民、神果, 山西的古城,天津的奶业集团,北京的三元,广东的味奇(新加坡独资)、多加多, 瑞康(中美合资),太子(中美合资)等20余家,主要应用于各种配方奶粉、液体奶、 乳饮料、豆奶粉、营养麦片、营养面粉、营养型葡萄糖粉等。 天津市A公司是一家中小型企业的高新技术企业,主要是研制#种复合维生素、 复合微量元素以及复合型的食品添加剂等,这些元素主要应用于一些大中小企业的乳. 及乳制品的制作中。A公司虽是一家中小型企业,但却有自己的研发产品,通过企业 的生产加工,经营服务来不断拓宽自己的市场份额。目前客户已经涉及到国内一百多 家单位,分布在全国二十多个省市地区,遍布的比较广泛。其产品的类型也多种多样, 其中最主要的一块是生产配方型产品,比如奶制品、保健品填充剂、婴幼儿营养制品、 病患营养流食制品、豆乳制品、营养面粉等方面。同时,A企业也获得了国家认可的 安全认证,具有公共营养与发展中心授权的各种安全证书,是一家比较有发展前景的 高新技术企业。 2.2.2A公司目前的经营特点 A公司是一家注册资金仅有100万的中小型企业,企业的性性质决定了经营管理 者即为自己的最大股东。这样的经营模式使得企业具有相当的自主权,企业根据所有 者的利益需求灵活决策,将企业的经营管理目标定为追求自身效益最大化,在寻求更 大利润的同时来获得更多的权益。在这种利益的驱使下,使得财务管理对于企业的所 有荐来说就显得并不重要,企业缺乏相应的管理人员以及相关的规章制度来进行规 范,这就使得财务管理丧失了在企业中应有的作用,无法实现必要的监督激励机制, 无法通过财务杠杆的作用促进企业的价值最大化。同时,企业的机构设置缺乏相应的 外部监督,企业内部会计人员在资金使用上缺少规范与制约,这些都不利于企业的管 理。 (1)企业属于负完全责任的个人经营。 企业的最高权力完全归属于企业的所有者,当经营面临主要决策时,往往是通过 . 9 第二章A公司财务管理现状分析 领导人对产品的熟悉程度以及对市场的了解来进行判断,大多数的彳丨丨失取决于所有者 的个人判断,企业领导者的能力在这一过程中就显得尤为重要。这样一种形式的管理 经营使得该企业表现为权力集中,领导人说了算,人力成本较低,企业经营存在一定 风险,其中,重大的经营决策对企业的生存发展起着重耍的结果导向作用。 (2)企业财务机构设置不完善。 与大中型企业相比,该企业的机构设置比较简单,财务人员较少,分工不明确, 没有专门人员负责企业的应收账款以及存货的管理,也没有专门的人员进行财务分 析、资本预算。企业的会计人员更多的是从事会汁记账工作,兼具报税、工资核算等 多种工作,缺乏相应的监督约束机制,工作责任不明确,对财务管理缺少重视。 (3)企业的初始资本较少,积累能力有限。 企业的初始注册资金为100万元,主要来源一方面是内部通过亲戚朋友的借款以 及个人的积累,另一方面是来自银行的外部贷款,资本来源较少也比较单一,这就使 得在一定程度上限制了企业的发展。企业的经营所获得收入又投入到新产品的生产销 售过程中,使得资本积累的幅度有限,只能维持企业的正常经营。和一些大中型企业 相比,该企业的利润率水平较低,利润的增长比较缓慢,资本积累能力有限,因此在 一定程度上阻碍的企业的扩大发展。 (4)企业在市场竞争方面有较大的压力。 企业所属的行业是高新技术行业,属于竞争型行业,其进入或退出对行业产生的 影响较小,市场上同样也面临着多种卖家和买家。当行业的需求扩大时,便会有新的 企业投入到这个行业中来,直到市场达到饱和。由于该企业自身的发展有限,经济实 力不足,产品在质量、科技等方面没有差别化,很难在竞争发挥优势,被大企业所同 化。 (5 )企业对于经济政策等外部环境的依赖性较大。 与该行业的大中型企业相比,A公司的资金较少,科技投入不高,管理机制落后, 使得企业的发展并没有朝多元化方向发展。受众群体的层面较窄,所依靠的产品和服 务比较单一,一旦企业外部的经济政策环境发生变化,企业就会面临很大的冲击与挑 战,这就需要企业通过改变产品和营销策略来适应新的市场需求,需要更多的科技资 本投入。当企业无力适应这种发展需要时,将会面临破产的风险。 2.3 A公司的财务管理现状 2.3.1会计机构设置和人员的配备情况 A公司对于财务会计人员的设置分为一个会计人员,一个出纳人员,通过人员的 入职要求表可以发现,企业对于会计人员的要求并不高。从A公司成立以来,企业的 业务水平和业务数量范围较低,因此企业的所有者设立了一个出纳岗位来负责现金、 银行存款等直接与资金收付有关的事宜。同时也设立了一个会计岗位来负责账务的处 理工作。可以发现,会计部门岗位的没置过于简化,专业化程度不高。企业虽然有独 10 第二章A公司财务管理现状分析 立的财务机构,但机构的设置却过于简单,仅存在两个岗位的人员。从人员的分配来 看,缺少财务的主管人员,财务人员身兼报税、记账、工资核算等多种工作,这种形 式的财务管理机构只能满足基本的会计核算和资金拨付的业务需求,但却对于财务预 算,资金的管理,成本控制,监控与决策等方面缺少专门的岗位支撑,对于重大的财 务决策问题,企业的领导人员就会充当临时的财务管理人员进行决策。 表2-1 A公司财务会计人员入职要求表 职务 从业经验 学历 1.具有3年以上会计工作经验。 财务、审计、会计等 2.具有良好的沟通协调能力及责任心,工作细心,有耐心和团相关专业本科及以 会计 队合作精神。 上学历 3.熟悉EXCEL、WORD、金蝶财务软件及其它应用软件。 4.具有财务信息收集、统计能力。 1.具有两年及以上工作经验 中专或以上学历,主 2.熟练操作使用电脑。 修财务、审计、会计 出纳 3.持有会计从业资格证。 等相关专业 4.本地户口优先考虑。 资料来源:企业内部资料 , 完善的内部管理制度,健全的机构设置,高水平的人员配备是充分发挥企业财务 管理水平的重要保证,也是维持企业生存发展的基本要求。但A公司并没有意识到这 一重要性,机构人员设置过于简单,缺乏人员内部的相互制约与相互控制,缺少相应 的约束与必要的审核监督。但企业并没有充分意识到这一点,在会计记录、账目核算 等环节上职责分工不明确,稽核监督缺失,不仅不利于财务的管理工作,也容易出现 舞弊行为。同时,企业日常的资金运用往往由企业的所有者来决定,事前缺少资金的 预算及审核,事中没有合理的规划控制,事后又缺乏相应的归纳评价,对资金的使用 存在较大的随意性,不利于企业的管理。 A公司所追求的经营目标就是企业利润最大化,但财务管理的目标却没有得以体 现,企业的会计人员只注重科目的记录,款项的收付,工资的核算等,对于数据的分 析也只限于一些简单的销售费用指标,应收账款指标以及利润的增减变化,对于具体 的财务分析就很少能够进行思量,所得的数据也只是对于幅度的变化做一个简单的总 结,没有对其背后所产生的原因进行分析,也没有对将会带来的影响以及对企业的意 义做出具体的分析总结,上到企业的所有者,下到部门的会计出纳人员都没有充分注 意到这一层面。企业所进行的指标的计算更多的是给出了一个盈亏的数据,以及对相 11 第二章A公司财务管理现状分析 关部门的-种交代,并没有分析数据指标对于企业的财务状况以及经营活动所产生的 影响,史加没有从财务的角度进