审计报告作业.doc

审计报告习题北京天明会计师事务所于2016年1月30日接受了宏泰股份有限公司的审计委托对其2015年度报表进行审计，该公司审计前会计报表的资产总额为3500万元。北京天明会计师事务所委派该所注册会计师李新、吴玲承担宏泰公司的审计业务，假设报表层次重要性水平为35万元。李新、吴玲于2016年2月20日完成了对宏泰股份有限公司2015年度报表的审计工作，在复核工作底稿时，发现以下事项：1.该公司在国外一家企业内据称有350，000元投资，投资收益为100，000元，这些金额已列入2015年的净收益中。受公司记录性质的限制，李新、吴玲未能查明此项投资和投资收益的金额是否属实。2.该公司全部存货占资产总额的5%，放置于邻近单位仓库内，由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序。3.由于存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，因而无力支付2016年即将到期的40万元债务。4.在某诉讼案中，公司被起诉侵权，原告要求赔偿95万元，公司败诉可能性较大。至审计年度资产负债表日胜负仍难以预料。诉讼案和可能的影响均已列示于会计报表附注中。5.由于财务困难，公司没有预付下年度的25万元广告费。6.2016年2月因其主导产品污染严重，地方政府新出台的环保政策对公司的生产和经营将带来重大的不利影响，所以公司难以获得供应商的正常商业信用。(加强调说明段的无保留意见)7.2015年度新增固定资产应提折旧35万元，该公司未计提。8.对应收款项目进行函证时，其中对余额为38万元的客户F公司无法函证，也无法利用其他审计程序加以证实。（answer：第一个应该是保留意见,因为审计范围受限,但金额的重大程度还不足以出具无法表示意见的报告）9.公司未披露固定资产作为抵押向银行借款280万元这一事项。10.李新、吴玲从公司职员处了解到，该公司即将进行大规模人事变动。要求：（1）如以上事项未处理，请逐一分析上述10种情况，分别对每种情况指出应出具的审计意见的类型，并说明理由。（2）仅考虑情况6、7、8三种情况，请代李新、吴玲草拟一份审计报告。固定资产未计提折旧怎么发表保留意见报告公司董事会： 我们接受委托，审计了贵公司200年12月31日的资产负债表及该年度的利润表、现金流量表。这些会计报表的编制由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是根据中国注册会计独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。 经审计，我们发现贵公司200年固定资产没有计提折旧。我们认为，按照企业会计准则的规定，固定资产应按月计提折旧。该事项使贵公司资产负债表、利润表及现金流量表反映不公允、不合理。 我们认为，除存在本报告第二段所述固定资产未计提折旧的会计处理不符合规定外，上述会计报表符合企业会计准则（或小会计制度）的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司200年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。 会计师事务所公章 中国注册会计师（签名、盖章） （地址） 年 月 日自己下载的，了解ABC会计师事务所于2004年3月5日接受了XYZ股份有限公司的审计委托，该公司注册资本为2000万元，审计前会计报表的资产总额为5000万元。ABC会计师事务所委派该所注册会计师甲、乙承担XYZ公司的审计任务。他们在审计计划阶段确定的重要性水平为 90万元，在完成阶段确认的重要性水平为100万元。甲、乙于2004年3月15日完成了对 XYZ股份有限公司2003年12月31日资产负债表及该年度的利润表、现金流量表的审计工作，2004年3月30日XYZ公司对外报出会计报表。 审计中存在以下事项。 (1)XYZ公司由于2002年12月31日已根据专家的建议对一出现裂缝的办公楼(原值 200万元，预计使用年限为50年、剩余使用年限为12年)计提了减值准备，从2003年1月1日起，XYZ公司根据专家的建议重新估计该办公楼的剩余使用年限及其残值率，但拒绝在2003年年末报表中做任何披露。 (2)XYZ公司在国外一家联营企业内有675000元长期投资，确定当年投资收益为 365000元，这些金额已列入2003年的报表中，但甲、乙未能取得上述联营企业的会计报表，也未能采取其他程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实。 (3)XYZ公司全部存货占资产总额的50%以上，放置于邻近单位的仓库内，由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，而且也无实现监盘程序。 (4)由于存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，因而无力支付2003年即将到期的100万元债务。 (5)2003年9月间，公司被控侵犯专利权，对方要求收取专利权费并收取罚款，此案正在审理之中，最终结果无法确定，但律师认为最可能的赔偿额为80120万元，XYZ公司已在会计报表附注中予以说明，但拒绝调整。 (6)由于财务困难，XYZ公司没有预付下年度的50万元广告费。 (7)注册会计师从公司职员中了解到该公司即将进行大规模人事变动。 (8)XYZ公司于2003年12月销售一批Y产品，按规定在当月确认收入1000万元、结转成本900万元。由于质量问题，该批产品于2004年1月15日被退回。该公司将该项销售退回事项在2003年度会计报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露为“本公司于2003年12月销售一批Y产品，按规定在当月确认收入1000万元，结转成本900万元。由于质量问题，该批产品于2004年1月15日被退回，本公司因此将调整2004年1月份的主营业务收入和主营业务成本”。 (9)2004年2月3日，XYZ公司收到退回2003年度销售的a产品，并且收到税务部门开具的进货退出证明单。该批产品原以10000万元的售价(不含增值税)销售，a产品销售成本 6000万元，货款已结算。XYZ公司调整了2003年度的主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税额。 (10)2004年1月10日XYZ公司售出商品100万元，增值税17万元，3月15日该商品因质量问题被退回。XYZ公司拒绝在2003年度会计报表中予以调整和披露。 (11)2004年1月20日XYZ公司被HG公司起诉违约，3月20日法院宣判XYZ公司败诉，赔偿200万元，XYZ公司决定不再上诉。XYZ公司拒绝在2003年度会计报表中予以调整。 (12)XYZ公司以前历年审计调整都调表不调账，且调整事项对应关系不清，重要的明细项目无法落实，注册会计师无法确定年初数以及年初数对2003年度会计报表的影响。 (13)该公司管理当局认为，现任董事会于2004年2月12日接管工作，前一届董事会应对 2003年度的工作负责，但前一届董事会并未对2003年度会计报表编制和提供给注册会计师的有关资料的真实性、合法性和完整性做出表态，故公司管理当局无法对此做出声明。 (14)XYZ公司于2000年1月1日开始计提折旧的部分设备的技术性能，已不能满足生产经营需要，应更新设备。现有的这部分设备的预计使用年限已大大超过尚可使用年限。因此该公司从2003年1月1日起将这部分设备的折旧年限缩短了50%，同时将折旧方法由直线法改为双倍余额递减法，并取得有关批文。这部分设备的账面原价合计为9000万元，净残值率为5%，原预计使用年限均为10年。该公司对此项变更采用未来适用法，并在会计报表附注中予以披露。 要求： (1)逐一分析上述各种情况，分别对每种情况指出应出具的审计意见的类型，并简要说明理由，将答案填入下列表格。 正确答案：答案:要求(1)标 号意见类型简明原因(1)保留意见虽未改变处理方法，但改变了估计，应在会计报表附注中说明(2)保留意见审计范围受限，而且是与关联方发生的经济业务，金额已超出重要性水平(3)无法表示意见审计范围受到严重限制，整体报表无法审查(4)带强调事项解释段的无保留意见影响持续经营能力的或有事项(5)保留意见有可能引起80120万元的赔偿，按照谨慎性原则，应估计“预计负债”100万元，但被审计单位仅仅披露，不作调整，且影响损益超过重要性水平(6)带强调事项解释段的无保留意见金额不重要，有可能影响持续经营能力(7)不带强调事项解释段的无保留意见事关公司机密，不宜披露(8)否定意见该项销售退回事宜不应在2003年度会计报农附注的“资产负债表日后事项”部分披露，而应调整2003年会计报表的主营业务收入和主营业务成本。因为根据企业会计准则资产负债表日后事项的规定，这类销售退回属于“日后调整事项”(9)无