（国际贸易学专业论文）中国煤炭出口退税政策调整研究.pdf

摘要 煤炭是中国的基础能源。中国能源自然禀赋条件，决定了在今后相当长的时期 内，煤炭在中国能源结构中将处于主体地位。中国经济发展正处于工业化中期，能 源需求和消费量很大。9 0 年代，为了促进出口，对煤炭开始实施出口退税政策，而 且两次提高了煤炭出口退税率，这大大降低了煤炭出口的成本，煤炭出口以较大l 蝠 度增长。近年来随着经济的快速发展，中国煤炭开采及生产中的问题目益突出：入 均煤炭可采储量少，煤炭过度开采。控制煤炭出口，建立煤炭战略储备，是关系到 中国能源安全和煤炭资源利用可持续性的重要措施。进入2 l 世纪以后，政府相继出 台相关措施加强对煤炭资源的宏观调控，连续下调动力煤出口退税率，控制煤炭出 口。2 0 0 4 年1 月、5 月两次调低了煤炭、焦碳出口退税比例，煤炭出口退税率降为 8 ，焦炭、炼焦煤停止出口退税，继而2 0 0 6 年9 月1 5 日起，取消煤炭出口退税， 同时对煤炭出口实施配额管理。取消谍炭出口退税对煤炭战略储备的建立，国家能 源安全都有重要意义。本文正是在这样的背景下选择了对中国煤炭出口退税调整进 行研究。 本文第一部分分析当前世界煤炭贸易和中国煤炭出口的格局；第二部分，分析 中国煤炭出口退税政策的建立和调拯的丰要内容；第三部分，对出口退税进行经济 分析，并且考查中国煤炭出口退税政策调整过程中煤炭出口量的变化，对煤炭出口 退税进行统计学分析；第四部分，阐述导致中国取消煤炭出口退税的原因，并研究 了影响取消煤炭出口退税效果的因素；第五部分讨论取消煤炭出口退政策效应：最 后，对政府和煤炭生产出口企业提出在取消煤炭出口退税以后政策制定和企业发展 的建议。 关健词：煤炭出口煤炭出口退税政策调整取消煤炭出口退税 a b s t r a c t c o a li st h ef o u n d a t i o no fe n e r g ya n dt h em a j o rr e s o u r c ei nc h i n a t h en a t u r a l e n e r g yr c s o u r c 七e n d o w m e n ts m l c t i l r ed e t e r m i n e dt h a tc o a lw i l lb ed o m i n ”a t i n gi no u r e n e r g ys 打u c t i l r ef o ral o n gt i m ei nf u t u r e o u re c o n o m yi ss t i l li nt h em i d d l es t a g eo f t h ei n d u s t r i a l i z a t i o n , o u rn e e df u rt h ee n e r g ya n du s i n gq u a n t i t yo fi ta r eg r e a t i n 1 9 9 0 s ，t h ec o a lt a xr e b a t ep o l i c yw a sb r o u g h ti n t of o r c et oi n c r e a s ee x p o r t a n dt h e r a t eo fc o a lt a xr e b a t ew a sr a i s e dt w ot i m e s , w h i c hc u tt h ec o a le x p o r tc o s ta n dm a d e c o a le x p o r tr i s ei nah i g hs p e e d r e c e n t l yw i t ht h eh i g h s p e e dd e v e l o p m e n to ft h e e c o n o m y , p r o b l e m sa r o s ei nt h ep r o c e s so fc o a lm i n i n ga n dc o a lo p e r a t i o n ，s u c ha s d e f i c i e n tm i n a b l er e s e r v ep e rp e r s o na n dc o a lo v e r - m i n i n g c o n t r o l l i n gc o a le x p o r t a n ds e t t i n gu ps t r a t e g e t i cc o a lr e s e r v e si si m p o r t a n tp o l i c i e sw h i c hh a v er e l a t i o nw i t h e n e r g ys a f e t ya n dc o a lr e s o u r c eu s e ss n s t a i n a b i l i t y a f t e re n t e r i n g2 1 s tc e n t u r y , t h e g o v e r n m e n ta d o p t e d r e l a t i v em e a s u r e so n ea f t e ra n o t h e rt os t r e n g t h e nt h ec o a l r e s o u r c e sm a c r o e c o n o m i cr e g u l a t i o na n dc o n t r o l ，d e c l i n i n gt h er a t eo ft h ep o w e rc o a l e x p o r tr e b a t et oc o n t r o lc o a le x p o r t i nj a n u a r ya n dm a y2 0 0 4 ，t h er a t eo ft h ec o a la n d b u r n tc a r b o ne x p o r tt a xr e b a t ew a sl o w e r e dt w i c e t h er a t eo ft h ec o a le x p o r tt a x r e b a t ew a sr e d u c e dt o8 t h er a t eo ft h ec o k ea n dc o k i n gc o a le x p o r tt a xr e b a t ew a s c a n c e l e d ，a n dt h er a t eo ft h ec o a le x p o r tt a xr e b a t ew a sc a n c e l e do ns e p t e m b e r15 ， 2 0 0 6 ，s i m u l t a n e o u s l yi m p l e m e n t i n gc o a le x p o r tq u o t am e a s u r e r i l g h tu n d e rs u c h b a c k g r o u n d ，t h et h e s i s c h o s et oc o n d u c tt h er e s e a r c ht ot h et r a n s f o r mo fc h i n e s e c o a le x p o r tt a xr e b a t e i nt h i st h e s i s ，t h ef i r s tp a r ta n 批e st h ep a t t e r no fc u r r e n t l yi n t e r n a t i o n a lc o a lt r a d e a n dc h i n e s ec o a le x p o r t ；t h es e c o n dp a r ti n t r o d u c e st h ee s t a b l i s h m e n ta n dt h em a i n a d j u s t m e n to ft h ec h i n e s ec o a le x p o r tt a xr e b a t ep o l i c y ；t h et h i r dp a r tc a r r i e st h e e c o n o l i l i ca n a l y s i so n t ot h ee x p o r tt a xr e b a t e ，a n de x a m i n e st h ec o a le x p o r tq u a n t i t y c h a n g ei nt h ep r o c e s so ft r a n s f o r m i n gc h i n e s ec o a le x p o r tt a xr e b a t ep o l i c y , a n d c a l t i e ss t a t i s t i c sa n a l y s i so n t ot h ec o a le x p o r tt a xr e b a t e ；t h ef o u r t hp a r te l a b o r a t e st h e r c a s o u sw h i c hc a u s et h et r a n s f o r mo fc h i n e s ec o a le x p o r tt a xr e b a t ep o l i c y , a n d s t u d i e st h ee f f e c tf a c t o ro ft h et r a n s f o r mr e s u l t ；t h et i p & p a r td i s c u s s e st h ee x i s t i n g q u e s t i o n si nt h et r a n s f o r mo ft h ec h i n e s ec o a le x p o r tt a xr e b a t ep o l i c ya n dt h e n e g a t i v ei n f l u e n c ei tb r i n g st ot h ec o a lp r o d u c t ；t h ef i n a lp a r t , a f t e ras e r i e so ft h e t r a n s f o r mo fc h i n e s ec o a le x p o r tt a xr e b a t ep o l i c y , p u t sf o r w a r ds e v e r a lp r o p o s a l sf o r l i t h eg o v e r n m e n ta n dt h ec o a lp r o d u c i n ga n de x p o r t i n ge n t e r p r i s e k e yw o r d s ：c o a le x p o r t c o a le x p o r tr e b a t e p o l i c yt r a n s f o r m 1 1 1 学位论文独创性声明 本人郑重声明：今所呈交的中国煤炭出口退税政策调整研究 论文是我本人在导师指导下进行的研究工作及取得的科研成果。尽我 所知，文中除了特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人 已经发表或撰写的内容及科研成果，也不包含为获得首都经济贸易大 学或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。 作者签名：邋日期：2 鲤2 年厶月j 乙日 学位论文版权使用授权书 本人完全了解首都经济贸易大学有关保留、使用学位论文的有关 规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅、借阅 或网络索引；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采取影印， 缩印或其他复制手段保存论文 ( 保密的论文在解密后应遵守此规定) 作者签名：j 监导师签名：婢日期：珥年月旦 1 ，1引言 1 引言 能源储备是世界各国，特别是各大国普遍关注的一个重要战略问题。因为能 源是人类生存、经济发展、社会进步不可缺少的重要物质资源，是关系中国经济 命脉和国防安全的重要战略物资，在中国发展建设中具有举足轻重的地位。 中国作为最大的发展中国家，人口众多，能源需求量大。煤炭是中国的主要 能源，中国煤炭储量占世界第三位。多年来，煤炭一直占中国能源消费总量的 7 0 左右，而且这个比重还将继续保持相当长一段时间。过去国内大煤炭企业不 顾国内需求，盲目增加出口，所以虽然中国已成为世界第一大煤炭生产国，但国 内煤炭供应还是比较紧张，煤炭价格不断高涨。而且中国煤炭储量虽然占世界第 三位，但人均储量并不高，当前强调可持续发展，发展循环经济，建设节约型社 会已经成为基本国情，高耗能、高污染和资源型产品出口也越来越受重视。 由于石油的重要战略地位，国内对石油贸易的研究开展得比较早也比较充 分。但令人遗憾的是，同样作为国家的基础能源，煤炭贸易问题研究却一直没有 引起充分重视，中国目前煤炭企业仍处于粗放型经营的状态，为获得外汇不惜成 本大量出口甚至在2 0 0 0 年遭到欧盟的反倾销制裁。为了解决大量出口和国内煤 价大涨之恻的矛盾，政府徊继出台相关措施加强对煤炭资源的宏观调控，控制煤 炭出口，如启用税收杠杆抑制煤炭出口，连续下调动力煤出口退税率。2 0 0 4 年1 月、5 月两次调低了煤炭、焦碳出口退税率，煤炭出口退税率降为8 ，焦炭、炼 焦煤停止出口退税，2 0 0 6 年9 月1 5 日，取消了煤炭出口退税率，同时对煤炭出 口实施配额管理。为了鼓励从澳大利亚、越南和印尼进口优质煤，中国下调了部 分煤炭进口关税，从2 0 0 5 年1 月1 日起，炼焦煤的进口税率由3 下调为零关税， 从2 0 0 5 年4 月1 日到2 0 0 5 年1 2 月3 1 日止，其他烟煤进口税率由6 下调为3 。 煤炭是中国的基础能源。中国能源自然禀赋条件，决定了在今后相当长的时 期内，煤炭在中国一次能源结构中仍将处于主体地位。取消煤炭出口退税是建立 煤炭战略储备的一个重要部分，对保障国家能源安全也会起到重要作用。 1 2 对出口退税的理论研究 出口退税政策是一项世界贸易组织( w t o ) 规则所允许、世界贸易中通常采用 弓l 言 并被各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措旖。对于出 口退税的研究，国外主要集中于近现代对基础理论的研究，而国内的文献则集中 对最近2 0 年问中国实践中政策应用的研究。 1 2 1 出口退税的含义 出口退税是一个国家或地区对已报关离境的出口货物，由税务机关根据本国 税法规定，将其在出口前生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等问 。 接税税款，退还给出口企业的一项税收制度，其目的是使出口商品以不含税价格 迸入世界市场，避免对跨国流动物品重复征税，从而促进该国家和地区的对外出 口贸易。出口退税机制作为鼓励出口货物公平竞争的措施，已被w t o 诸多成员广 泛应用。 1 2 2 国外对出口退税政策的理论研究 世界上对出口退税制度的理论研究，最早可追溯到1 5l 什纪。一些早期的资 本主义经济学家在经济理论和世界贸易领域的研究，开创了出口退税思想的萌 芽，并在此后的近四百年中得到了继承和发展。在2 0 世纪5 0 年代法国率先推行 了增值税，为出口退税的准确实现提供理沦保证。在紧接的1 9 7 7 年，欧其体的 第六号指令公布，至此对于出口退税的理论和实践研究基本形成了一个独立和完 整的体系。 早期的重商主义者己提出以高关税率限制进口，同时辅以补助奖励出口。晚 期的重商主义代表托马斯孟( 1 5 7 1 1 6 4 1 年) 继承这一思想。 古典经济学派在研究税收理论时始终将公平原则作为税收的第一原则，并将 这一原则应用于对世界贸易和进出口税收关系的研究，逐步认识到世界税收协调 问题，并最终奠定了当今出口退税的理论基础。首先，创始人英国的威廉配第 2 ( ( 1 6 6 2 ) 认为：出口商品不应被课征消费税，因为他们不是以实物形式在本国消 费，与此同时如果出口商品未被课征消费税，则用其交换得来的将要在本国消费 的进口货物就必须课征消费税。其次，亚当斯密3 ( 1 7 7 6 ) 从鼓励自由贸易和商 品出口的角度首先明确提出出口退税的思想。他认为退税是最合理的奖励出口措 施。最后，古典经济学集大成者大卫李嘉图4 ( 1 8 1 7 ) 在总结前人成果的基础上， 通过其著名的比较优势理论认识到世界贸易中的税收转嫁问题，即对本国有比较 i 托马斯盂，英国得自对外贸易的财富 ，商务印书馆，1 9 5 9 ，p 1 5 2 威廉配第0 6 2 3 1 6 8 n 新帕尔格雷夫大辞典 ，第三卷，p 9 1 3 3 亚当斯密( 1 7 2 3 - 1 7 9 0 ) 新帕尔格雷夫大辞典 ，第四卷。p 3 8 4 大卫李t 图 t ? 7 2 - t s 2 3 ) 新帕尔格雷夫大辞典 ，第四卷p 1 9 6 2 引言 优势的出口产品征税就等于对进口国消费者征税，这是违背公平原则的。 法国在1 9 5 4 年广泛推行了增值税制度，使出口退税的准确行使成为可能。 随后，欧共体( 现欧盟) 通过“欧共体理事会关于成员国协调流转税的第一号指令” ( 1 9 6 7 4 1 1 ) ，各盟约国统一实行相同的增值税制度。此后，借助先进的增值税 制度，欧共体理事会的“第六号指令”( 1 9 7 7 5 1 7 ) 最终完成了对出口退税的科 学表述，为当今许多国家的退税实践提供理论指导。 1 1 3 国内对出口退税政策的理论研究 由于出口退税制度在中国的实旌中出现很多问题，退税理论受到很大争议。 首先在政策的存留上形成赞成和反对两派观点。其次，中国退税理论的研究基本 上集中于对政策运用上的分析研究。 反对出口退税的观点主要有：唐倩5 ( ( 1 9 9 6 ) 认为出口退税助长出口贸易的低 价倾销，这不仅使出口利润减少，还遭受其他国家反倾销抵制；茅于轼6 ( 2 0 0 0 ) 认为，根据公共选择学派的观点，税收从宏观上看税收应该算作企业的成本，因 此出口退税是不合理的。 赞成出口退税的观点主要有：孙瑞华7 ( 2 0 0 1 ) 和刘广生( 2 0 0 1 ) 一致认为出口 退税非但不应取消，还应该加大退税力度，实现真正的零税率；隆国强8 ( 1 9 9 8 ) 对退税政策作效应分析后认为，出口退税作为一项调节和促进出口的政策措施， 可以扩大出口规模，并由此来增加外汇收入和国民经济的增长。很多学者认为： 出口退税符合公平贸易原则，是世贸组织允许的税收政策。 在赞成退税的前提下，少数学者提出差别退税的观点。彭飞。和王复华” ( 1 9 9 8 ) 认为出口退税应按照国家产业政策与外贸商品结构调整的要求，有差别、 有层次地对不同商品设计不同的退税率，以体现出口退税的政策导向。 1 3 论文结构 本文按照以下顺序进行，第一部分，分析当前世界煤炭贸易和中国煤炭出口 的格局；第二部分，介绍中国煤炭出口退税政策的建立和调整的主要内容；第三 部分，对出口退税政策进行经济学分析，并且考查中国煤炭出口退税政策调整过 程中煤炭出口量的变化，对煤炭出口退税率降低的效应进行统计分析，得到了取 5 唐倩，取消出口退税乃大势所趋 ，世界商务研究1 9 9 6 年第五期。p1 7 茅于轼，减税更能刺激中国经济增长 。煤炭经济研究，2 0 0 0 年第8 期，p2 5 7 孙瑞华刘广生，我国出1 2 1 退税政策的主要问题与主要取向) ，经济问题探索，2 0 0 1 年第l 期卫9 o 建国强，调整出口退税政策的效应分析 世界贸易，1 9 9 8 年第7 期p 1 9 彭飞，分税制世界比较研究初探 广西财专学报，1 9 9 8 年第2 期。p2 3 ”王复华，次优出口税理论与我国出口退税政策的完善) ，中央财经大学学报，1 9 9 8 年第4 期e 1 6 3 引言 消煤炭出口将进一步减少煤炭出口的结论；第四部分。阐述导致煤炭出1 ：3 退税取 消的原因，并研究了影响取消煤炭出口退税效果的因素；第五部分讨论取消煤炭 出口退税正负两面的政策效应；最后，给政府和煤炭生产出口企业提出在取消煤 炭出口退税以后政策制定和企业发展的建议。 4 2 世界煤炭贸易及中国煤炭出口现状 2 1 世界煤炭贸易格局 近年，世界煤炭贸易持续增长煤炭资源埋藏的不均匀性和生产、使用的不 对称性，造成煤炭作为大宗性商品在世界范围内贸易。然而与世界煤炭消费的巨 大数量相比，世界煤炭贸易额相对较小，但世界市场煤炭交易持续增长。根据美 国能源部的能源情报署( e i a ) 预报的能源展望，在未来2 0 年内，世界能源消费 量平均增长率为2 o ，相比之下，世界煤炭需求量呈低增长趋势，平均增长率 为1 7 。世界煤炭贸易相对集中世界煤炭贸易主要有两大区域性的市场亚 洲市场和欧美市场。澳大利亚、中国、印度尼西皿、俄罗斯等是亚洲市场的主要 供煤国家，日本、韩国、中国台湾省、印度、菲律宾等是亚洲市场的主要煤炭进 口国家和地区；美国、加拿大、哥伦比亚、委内瑞拉、南非、波兰、俄罗斯、澳 大利亚等是欧美市场的主要供煤国，欧洲各国、拉丁美溯各国是欧美市场的煤炭 进口国。近几年世界煤炭贸易的特点表现在亚洲煤炭进口的强劲增长，欧荚增长 缓慢。持续增长的煤炭生产成本，加上要取消煤炭工业补贴的压力，导致欧荚煤 炭生产国煤炭生产大幅下降，并导致煤炭进口增加。在亚洲，同本、韩国以及中 国台湾省近几年对煤炭的强劲需求导致煤炭进口大幅增加。 根据2 0 0 5 年世界煤炭贸易的形势报告“，2 0 0 5 年世界硬煤贸易量为7 7 5 2 0 万 吨， 比上年净增3 1 3 0 万吨，增长幅度4 2 。在世界主要煤炭贸易市场中，亚 太地区煤炭贸易量最大，达4 0 4 9 0 万吨，比上年的3 8 6 8 0 万吨增长4 7 。日本、 韩国和中国台湾仍是主要进口国家或地区，该地区的贸易量占世界煤炭贸易总量 的一半以上；欧洲煤炭市场是第二大市场，2 0 0 5 年煤炭贸易量为2 8 1 9 0 万吨， 比上年减少2 4 。增长幅度最大的是北美洲煤炭市场，从2 0 0 4 年4 1 4 0 万吨增 加到2 0 0 5 年的4 5 7 0 万吨，涨幅l o 4 。2 0 0 5 年世界硬煤贸易情况见表2 1 。2 0 0 5 年世界煤炭进口量为7 7 8 3 万吨，比2 0 0 4 年增幅0 8 。主要进口国仍是日本、 韩国、中国台湾、英国和德国。2 0 0 5 年主要硬煤进口国( 地区) 见表2 3 从2 0 0 5 年世界硬煤贸易来看，不少煤炭生产国积极扩大出口量。其中，澳 大利亚出口煤炭量仍保持第一位，为2 3 1 3 0 万吨，比上年增长5 9 ；印度尼西 亚跃居第二位，出口煤炭1 0 8 0 0 万吨，比上年增加1 1 9 0 万吨，涨幅“9 ；俄 罗斯居第三位，出口增长1 0 4 ，达7 5 7 0 万吨；南非居第四位，出口煤炭7 5 7 0 万吨，增长1 0 4 ；排在第五位的是中国，煤炭出口7 1 8 0 万吨，比上年下降1 7 1 十大煤炭出口国排名见表2 2 ”石弼，( 2 0 0 5 年世界煤炭贸易形势分析，中国煤炭，2 0 0 6 年第l i 期p1 2 5 世界煤炭贸易及中国煤炭出口现状 表2 12 0 0 5 年与2 0 0 4 年世界硬煤贸易变化情况( 万吨) 2 0 0 5 笠2 0 0 4 生增幅 亚太地区 4 0 4 9 03 8 6 8 0 4 7 0 欧洲 2 8 1 9 02 7 5 4 0 2 4 0 非洲和中东 1 9 2 01 9 7 0 - 2 5 0 北美洲 4 5 7 0 4 1 4 01 0 4 0 拉丁美洲 1 8 4 01 9 9 0- 7 5 0 世界总计 7 7 5 2 07 4 3 9 04 2 0 表2 22 0 0 3 年- 2 0 0 5 年世界煤炭出口量前1 0 名国家单位：万吨 国家 2 0 0 5 焦2 0 0 4 伍2 0 0 3 年 澳大利亚 2 3 1 3 02 1 8 4 02 0 8 7 0 印度尼西亚 1 0 8 0 09 6 2 08 4 7 0 俄罗斯 7 5 7 06 8 6 0 5 4 6 0 南非 7 3 0 06 7 9 07 1 5 0 中国 7 1 7 08 5 7 09 4 0 0 哥伦比亚 5 5 8 05 0 9 04 5 5 0 美国 4 5 l o4 3 4 03 8 9 0 加拿大 2 7 7 02 5 7 02 5 0 0 波兰 2 0 8 01 9 7 02 0 1 0 哈萨克斯坦 1 6 9 02 5 7 0 2 4 6 0 2 0 0 5 年内陆煤炭贸易量大约7 3 5 0 万吨，比2 0 0 4 年增长6 5 。主要贸易国 家是美国与加拿大。欧洲国家内陆煤炭进口主要来自俄罗斯和乌克兰等地区，煤 炭是通过铁路运输形式从斯洛伐克中转运到的。 世界煤炭贸易及中国煤炭出口现状 表2 32 0 0 3 年一2 0 0 5 年主要硬煤进口国( 地区) 单位：万吨 国家 2 0 0 5 笠2 0 0 4 正2 0 0 3 焦 日本 1 7 7 7 01 8 0 8 01 6 6 2 0 韩国 7 6 8 07 9 0 07 1 7 0 中国台湾 6 1 4 0 6 0 6 05 4 7 0 英国 4 4 0 03 6 2 03 1 8 0 德国 3 1 8 03 9 5 03 4 9 0 印度 3 7 1 02 6 2 0 2 1 7 0 美国 2 7 6 0 2 4 6 02 2 6 0 中国台湾 2 5 3 01 8 6 01 8 6 0 西班牙 2 4 8 02 4 5 02 1 6 0 意大利 2 4 2 02 4 7 0 2 0 6 0 2 ，2 中国煤炭出口情况 中国是世界上最大的煤炭生产国和主要的煤炭出口国。中国改革开放以来， 煤炭工业高速、稳定和持续的发展，以及铁路、港口等基础设施的不断改善，为 扩大煤炭出口创造了条件。经过多年的发展，中国煤炭出口已具备了稳定的市场、 相当的规模和一定的竞争实力。从表2 4 可以看出，“九五”期问是中国煤炭出 口增长最快的时期，煤炭出口量从1 9 9 5 年的2 8 6 1 7 万吨增加到2 0 0 0 年的 5 5 0 6 4 7 万吨，平均每年 袭2 41 9 9 5 - - 2 0 0 5 年中国煤炭出口量单位：万吨 年份 1 9 9 51 9 9 71 9 9 8 1 9 9 9 2 0 0 02 0 0 1 出口量( 万吨) 2 8 6 1 73 0 7 3 03 2 2 9 73 7 4 3 95 5 0 6 4 79 0 1 2 9 年份2 0 0 2 2 0 0 32 0 0 42 0 0 52 0 0 6 出口量( 万吨) 8 3 8 9 69 4 0 2 98 5 6 7 8 7 1 7 26 3 3 0 数据来源：中国海关网站m , c u s t o m s g o , c r l 7 世界煤炭贸易及中国煤炭出口现状 增长1 8 4 8 。特别是2 0 0 1 2 0 0 3 年，中国煤炭出口增长较快，占世界煤炭贸易 市场份额一度达到1 4 3 6 ，成为世界第二大煤炭出口国。2 0 0 3 年煤炭出口量达 到9 4 0 2 8 9 万吨，比2 0 0 2 年显著增长，逼近1 亿吨大关2 0 0 4 年全国煤炭累 计出口8 5 6 7 8 万吨，同比减少8 3 5 1 万吨，下降8 9 。这个出口量下降趋势 延续到了2 0 0 5 年，而且同比下降高达1 6 ，3 。 目前，中国煤炭出口实行的是出口配额管理制度，2 0 0 4 年，中国具有煤炭 出口经营权的单位有4 家，即中国煤炭工业进出口集团公司、山西煤炭进出口 集团公司、神华集团公司和中国五矿进出口总公司。如表2 5 所示，2 0 0 4 年各 煤炭出口公司出口量都比上年有所下降，其中神华集团下降幅度为0 7 ”，在各 公司中为最低；山西煤炭进出口公司出口量下降最多，下降幅度出最大，比上年 下降了2 3 2 “。出口最多的是中煤集团，占总出口量的4 9 ；出口量最少的是五 矿集团，仅占总出口量的4 4 。 表2 52 0 0 4 年全国各煤炭出口单位出口量 全国中煤山西神华五矿 单位名称 煤炭集团地方集团集团 出口量( 万吨) 8 5 6 84 1 9 51 2 4 02 7 5 63 7 7 比率( ) 1 0 0 4 8 9 6 1 4 4 7 3 2 1 74 4 0 资料来源：国家信息中心中国经济信息网( w w w c e i g o v c n ) ，中国行业发展报告煤炭 业，中国经济出版社2 0 0 5 年 中国煤炭出口市场主要集中在亚洲，如表2 6 所示，2 0 0 4 年在亚洲的出口 大约占其出口的9 4 以上，欧洲占4 而亚洲的市场又主要集中在日本、韩国， 中国台湾省和印度，合计占中国煤炭出口市场的8 9 。 近年来。中国煤炭出口到日本的数量大幅提高，2 0 0 4 年为2 9 0 0 多万吨，占 总出口量的3 3 9 。近几年，中国向韩国出口煤炭也呈上升态势，2 0 0 1 年已占韩 国市场份额3 8 5 。另外，2 0 0 4 年中国内地向台湾省供煤已接近2 0 0 0 万吨，台湾 用内地煤炭亦呈上升局面，并有可能继续上升。中国出口煤炭在南亚、欧洲和拉 美市场也都有定的份额。 表2 62 0 0 4 年中国煤炭出口国别和地区构成 i 地区 l煤炭出口量i 比重 l 2 国家信息中心中国经济信息同( w w w c c i g o v e n ) ，中国行业发展报告堞炭业) ，中国经济出版社，2 0 0 5 年，p 1 5 3 珏同上 8 世界煤炭贸易及中国煤炭出口现状 ( 万吨)( ) 日本2 9 0 1 13 3 9 韩国2 4 5 1 42 8 6 台湾省 1 9 8 5 72 3 2 印度 3 0 8 43 6 菲律宾 2 9 2 8 3 4 土耳其 1 9 0 82 2 香港 1 2 5 4 1 5 巴基斯坦8 1 91 0 其他 1 3 9 5 1 6 合计 8 5 6 7 81 0 0 数据来源：国家信息中心中国经济信息网( w w w c e i g o v c n ) ，中国行业发展报告煤炭业， 中国经济出版社，2 0 0 4 2 0 0 5 年 通过以上分析，我们可以看到：中国煤炭出口在世界煤炭贸易中具有重要地 位，中国煤炭出口的流向主要是亚洲周边国家，在这样的背景下，在论文以后的 章节中，将对出口退税效应、取消媒炭出口退税的政策效应以及政府和企业的应 对之策进行逐一分析。 9 3 出口退税效应分析 3 1中国煤炭出口退税政策的调整历史 中国的出口货物退税制度是根据中国国情建立起来的、相对独立于其他国内 税收管理的一种专项税收制度。中国的出口退税政策的实施实际上从5 0 年代货 物税暂行条例的出台实施就开始了，直到1 9 9 3 年，不仅实行的退税率不是很 高，退税规模也不大。1 9 9 4 年中国对工商税制进行了全面调整。从1 9 9 5 年开始 对煤炭采用出口退税制度，当年7 月确定煤炭的出口退税率为3 。从这以后， 中国对煤炭产品的出口退税政策进行了几次比较大的调整，中国煤炭出口退税政 策的调整变化过程如下：( 1 ) 1 9 9 8 年6 月1 日，煤炭出口退税率从3 上调为9 ； ( 2 ) 1 9 9 9 年7 月1 日，煤炭出口退税率从9 上调为1 3 ( 3 ) 自2 0 0 4 年1 月1 日起，煤炭出口退税率由1 3 调整为l l ，焦炭或半焦炭出口退税率由1 5 调 整为5 ，炼焦煤出口退税率由1 3 调低到5 ：( 4 ) 从2 0 0 5 年5 月lf 1 起， 煤炭出口退税率由1 1 调整为8 ；( 5 ) 自2 0 0 6 年9 月1 5 日起，取消煤炭出口 退税。 3 2出口退税政策的经济学分析 贸易政策的理论基础主要是研究各种各样的贸易政策和手段的经济效应问 题。通过对政策手段的经济效应分析，可以了解政策是如何影响贸易格局的。实 施出口退税贸易政策会对社会经济活动产生多方面的影响和效应。从一国的静态 角度看，出口退税会影响国内生产规模、国内消费水平及国家财政支出状况，进 而影响消费者剩余、生产者剩余和静态福利水平：从一国动态的角度看，出口退 税会影响生产技术水平、劳动就业水平以及国家财政收入状况。 3 2 1出口退税的静态福利效应分析 对于出口退税政策的经济学分析一般采用福利经济学的方法，也有采用寡头 博弈分析的方法，但是，对于煤炭贸易，几家企业控制全球贸易的情况并不存在， 因此，本文中将采用福利经济学的分析方法，通过将实施出口退税政策的福利效 果与没有实施时的福利效果进行比较，对这项政策的效率做评价。假定其他条件 不变的情况下，出口退税为唯一影响出口贸易的政策性因素，这就意味着政府提 出出口退税时，出口商将会尽量出口产品，直到该产品的国内价格与国外价格的 i o 出口退税效应分析 差额恰好等于退税额为止，此时，出口商的行为处于均衡状态。 此外，进行分析之前必须先确定： a 、在世界煤炭市场上，中国是大国还是小国? 普遍的对小国的定义是指贸 易量在整个世界贸易的总贸易量所占的比例较小的国家，是世界市场上价格的 “接受者”，在世界市场上的贸易地位处于劣势。中国2 0 0 3 年的煤炭进口量是 1 1 0 9 7 7 万吨，煤炭出口量是9 4 0 2 9 万吨，世界煤炭总进口是6 5 0 0 0 万吨，中 国煤炭贸易量占世界煤炭进口总量的1 6 1 7 ，对于这样的贸易量来说中国可视 为一大国，不是世晁煤炭价格的接受者，可以影响世界煤炭价格。 b 、我们还进行一个假设：中国的产业结构，供需结构，收入水平以及比较 优势等在短时期内不会发生大的变化，即假定出口煤炭数量的变化仅取决于因出 口退税税率变化而引起的出口煤炭价格的变化及消费者对进口煤炭的需求弹性 和生产者的供给弹性。 基于以上的假设和条件的确定，本论文中将采用k r u g m a n 在一般的世界经济 学教科书中大国模型分析的方法，如图3 1 ( k r u g m a n ，1 9 9 8 ) ，其中p 是开放条 件下的出口价格和国内价格，此时，本国的生产量为o 晓，国内消费量为；，出 口量为q q 2 。 db s eca t t t g h 。d 图3 1贸易大国出口退税的静态福利效应分析 现在本国对出口产品进行退税，每单位产品给与金额为t 的出口退税。因为 本国是世界市场q 产品的重要提供者，实施出口退税会使本国的出口增加，导致 世界市场价格下跌。实施出口退税会使世界市场的价格由原来的p 下降到一。 此时国内厂商的产量由原来的o q 2 增加到0 0 , ，出口量增加到q j 吼。国内价格上升 为p t ，国内消费量由原来的0 q 减少到o 醌。 出口退税的生产效应。实施出口退税以后，本国的产出由原来的o q 2 增加到 o q ，产出增加了q 疵，本国厂商的生产者剩余增加了a b p 。p - 出口退税效应分折 出口退税的消费效应。实施出口退税以后，本国的国内消费量由原来的o q 。 减少到o q 3 ，本国消费者的消费者剩余减少c d p 。p - 。 出口退税的财政效应，对每单位出口产品给予金额为t 的出口退税，需要财 政支出b d g h 。 出口退税的贸易条件效应。在小国的情形下，实施出口退税不会改变本国的 贸易条件，但是在大国的情形下，实施出口退税使本国的贸易条件恶化，即出口 价格从原来的p - 下降到一。 出口退税的净效应。综合出口退税的生产效应、消费效应和税收效应，出 口退税的净福利效应= 生产者福利增加一消费者福利损失一政府财政支出= 一 ( c d e + a b f + f e g h ) 。所以对大国而言，出口退税会降低本国的福利水平，社会 福利净损失为( c d e + a b f + f e g h ) 。其中，a b f 为生产扭曲；c d e 为消费扭曲；f e g h 是贸易条件恶化引起的损失。 分析可知，在消费弹性和供给弹性不变的条件下，取消出口退税，国内需求 就会增大，生产量减少，出口量减少，反之亦然。 有关静态分析的几点结论： 前面的讨论隐含了几个前提假设条件：前面的福利分析是一种静态分析， 只涉及静态福利变化，而假定出口退税不会引起技术水平的变化，也不会引起就 业水平的变化。没有考虑实施出口退税后，本国g d p 的增氏以及进口增长而引 起的国家税收收入的变化。以上的分折是局部均衡分析，假定实施出口退税对 其他部门或产品的供求不会产生影响。 从以上分析中可以得到以下几个基本的结论：实施出口退税降低了本国的 福利水平，而且本国产品在世界市场中所占的份额越大，出口退税的福利损失效 应就越大。出口退税是一项促进出口的政策，无论在什么市场结构下，实施出 口退税都能够扩大本国的出口规模。实施出口退税可能会恶化本国的贸易条 件，也可能不会，但决不会改善本国的贸易条件，实施出口退税产生“贫困化增 长”并不是没有可能的。总的来说，实行出口退税有利于国内出口部门的生产 者，不利于国内的消费者。 3 2 2 出口退税的动态福利效应分析 在政策讨论中，提高国家整体福利水平是制定经济政策的目标。从上面的分 析来看，在大多数情况下出口退税政策降低了本国静态福利水平，因此似乎出口 退税政策是不合理的。但是应该看到，上面的分析只是涉及到静态效应，没有考 虑到出口退税产生的动态经济效应。出口退税在产生负的静态效应同时，却会产 生正的动态效应。放开静态的基本假设条件，出口退税产生的动态效应主要包括 生产技术效应、劳动就业效应和财政收入效应等。 1 2 出口退税效应分析 3 2 2 1出口退税产生的生产技术效应 实施出口退税能够扩大本国的出口规模，而出口的增加对于提高技术水平和 实现规模经济具有重要作用。首先，出口部门面对世界市场的竞争压力，强化管 理及刺激技术进步，从而提高效率。而且出口有利于分工的深化和技术水平的提 高。亚当斯密的分工理论指出分工可以提高生产技术水平，而分工的程度受到 市场范围的限制。对外贸易的开放扩展了市场的范围，从而实现世界分工并提高 技术的水平。但是斯密的分工和交易理论有一个缺陷，就是忽略了交易成本的存 在。杨小凯运用超边际分析方法和分工理论发展了内生世界贸易理论，揭示了分 工深化、交易成本和贸易发生之问的内生关系。按照杨小凯的理论，实施出口退 税会降低交易费用，并有可能产生贸易利益、实现国与国之间从无贸易到有贸易 的跳跃，从而实现世界分工，提高生产技术效率。其次，出口的增加有利于规模 经济的实现，从而提高技术水平。具体体现在静态规模经济、动态规模经济和外 部规模经济上。 静态的规模经济是在生产成本递减的条件下，通过出口来扩大生产规模和降 低生产成本而实现的。新贸易理论认为，在现代化的社会大生产中，许多产品的 生产具有规模经济的特点，即随着生产规模的扩大，每单位生产要素的投入会得 到更多的产出，资源的利用效率提高。因此规馍优势成为世界竞争中的出口退税 的福利效应分析一个重要因素，规模经济也成为世界贸易的一个重要动因。出口 退税扩大本国厂商出口规模的同时，也有利于降低本凼厂商的生产成本，生产成 本的降低反过来迸一步降低本国产品的出口价格和扩大出口量及产量，产量的扩 大又可以进一步降低成本和价格。规模经济条件下，产量和成本及价格之问的这 种互动关系将决定竞争优势的去向和世界贸易的格局。 动态规模经济是在扩大出口规模来实现产量快速的累积，通过“干中学”来 提高生产技术水平而实现的。近年来内生经济增长理论的大量研究表明世界贸易 的利益不仅体现在静态的福利水平的提高上，而且更重要的是迸出口贸易对技术 扩散和进步以及实现规模经济乃至经济增长具有重大的作用和意义。阿罗( k a r r o w ) 于1 9 6 2 年发表的干中学的经济含义一文中第一次提出了“干中学” 的思想，被看成是技术内生经济增长理论的先导。阿罗认为。人们通过学习而获 得知识，技术进步是知识的产物、学习的结果，而学习又是经验的不断总结，经 验来自行动，经验的积累就体现于技术进步之上。内生经济增长理论认为不但进 口有利于一国引进技术和实现技术水平的提高，而且出口也有利于一国实现规模 经济和技术水平的提高。内生经济增长理论所讲的规模经济其实是一种动态的规 模经济，强调通过边干边学获得技术水平的提高。 出口退税促进出口规模的扩大，可以实现产业集聚效应和外部规模经济。虽 1 3 出口逗税效应分析 然在经济地理学和区域科学文献中早就出现关于产业集聚的理论，但是经济学家 对集聚经济的深入研究确实从最近几十年才开始的。产业区域集聚的形成有利于 企业降低生产和交易成本，提高效率，而且改进激励方式，创造出信息、专业化 制度、名声等集体财富：更重要的是，集聚能够改善创新的条件，加速生产率的 成长。这种集聚效应实际上是一种外部规模经济。集聚有利于一国世界竞争力的 提高，从而扩大出口：而出口规模的扩大反过来深化产业的区域集聚效应。这种 出口扩大与集聚效应的良性互动是世界贸易增长的一个重要源泉，也是提高一国 技术水平的重要途径。 3 2 2 2 出口退税产生的劳动就业效应 出口与经济增长和就业的关系一直是经济学的一个重大课题。传统的凯恩斯 理论认为，在存在失业的状态下，增加出口必然可以增加国内总需求，从而增加 国民收入和提高就业水平。 凯恩斯理论中对出口对经济增长的作用机制的研究并不完整。出口对经济增 长的影响不仅体现在出口增加本身对经济增长的作用上，还体现在出口增加对国 内投资需求、消费需求及进口的影响：迸一步地，出口对经济增长的影响不仅体 现在国内需求的增加上，还体现在国内供给能力的提高上。 瑟沃尔( a t h i r l w a l l ) 、麦考姆贝( j m c c o m b i e ) 等人对凯恩斯理论研究出 口与经济增氏中所发挥的作用一样，出口在开放经