企业税收风险分析.doc

学号： 08414713 常 州 大 学毕业设计（论文）开题报告（2012届） 题 目 企业税收风险分析 学 生 罗小文 学 院 怀德学院 专 业 班 级 会计084 指导教师 王一舒 专业技术职务 讲师 二一一年十二月题目：企业税收风险分析一、论文选题的意义企业税收风险是指企业由于税收和业务变动而存在税收上的不确定性而可能导致的财务后果。这种后果表现在两个方面：一是因主客观原因导致企业对税收政策的理解和执行发生偏差，遭受税务等部门的查处而增加税收滞纳金、罚款、罚金等额外支出的可能性，二是企业因多缴税款或为用足税收政策等而减少应得经济利益的可能性。随着经济的发展和交易的复杂多变性以及税收征纳过程中许多不确定因素的逐渐增多，税收风险也日益被大多数企业所重视，这种风险存在于企业的经营过程，在某些企业甚至超过了企业的经营风险。很多企业在税收机关的稽查过程中，总会出现这样那样的问题而受到税务机关的处罚，有的企业因涉嫌偷税逃税而被迫倒闭、破产甚至经营者及涉嫌人员被绳之以法，企业这些风险严重干扰企业经营的正常运作。加强对企业税收风险的研究有助于企业对税收风险进行精细化的管理和控制，有助于企业引进专业人才、委托、协作管理税收风险，同时也有助于税务机关管理和控制税收风险。二、国内外研究现状国际上许多关于税收风险的研究。许多发达国家的税务当局把现代管理学的风险管理理念和方法引进税收管理领域，通过更加有效地配置有限的税收管理资源并对其税收风险研究。瑞典关于税收风险的研究工作是由中央一级来协调的，在中央和区域一级都有一些分析和选择的小组，负责风险识别和风险分析并设置一个风险管理参考组选择具体适用于审计或者其他方面的有效实施。荷兰关于的税收风险的工作是用从上而下的方法来降低实质风险（纳税人的实际经营活动），并在选择规则的基础上识别税收风险，各区域税务机关根据现有的能力设置风险参数来应对风险。实质风险由仅由区域税务机关负责识别，并采用项目管理的方法来处理税收风险。波兰关于税收风险的研究工作是由财政部参考不同学科的专家小组的意见，深入分析、评估、排序所有地区的税收风险；然后反馈给税务局局长，由他们最终决定是否采纳财政部的税收风险排序建议，并提出解决方法。还有关于2004年10月，CFA批准了税收管理遵从小组论坛提供的，题为遵从风险管理：管理和改进税收遵从的税收风险管理应用指引。这个指引总结了OECD成员国在风险管理的基本原理应用到税收遵从管理实践之中提供了应用框架。这些年来，CFA税收管理遵从小组论坛在风险管理研究方面，取得了许多重要成果，包括：遵从风险管理：管理和改进税收遵从、税务审计选案制度、一般管理原则：公司治理和税收风险管理等。国内许多关于税收风险的研究。20世纪初产生了研究风险发生规律和风险控制技术的新兴技术的新兴风险管理学科。它主要是通过对风险进行识别、衡量分析、评估、排序，并在此基础上有效地处置和避免风险，降低由风险带来的损失，并提供管理的一套系统 方法和程序。我国的严昌涛3在对我国税收风险的理论认识首次在一文中提出了税收风险的定义，他认为税收风险是指在增税过程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失误，以及许多不可能预先知晓和控制的因素所引发的税源情况逐渐恶化、税收的调节功能逐渐减弱，税收增长乏力，最终可能会导致税收的收入不能使得税务机关稽查工作的正常运行。之后我国刘星4对税收风险定下相识的定义：税收风险是国家在执行税收的过程中由于税收法律法规和征税手段本身的缺陷，以及各种因素的不确定性造成税收损失和困难的可能性。以及刘蓉5认为。税收风险是指税务责任的一种不确定性，这些不确定性与企业的交易经营活动、财务报表的可靠性及法规的遵循等方面密切相关。同时，我国许多部门根据税收风险的产生建立了一系列的税收管理体系。如：江苏国税系统研究、实施风险管理是比较领先的，尤其自制定出台了江苏省国税局2009年税收风险管理重点工作规划，标志着全省国税系统开始全面贯彻税收风险管理。其中淮安市国家税务局自2006年就开始研究和构建税收风险管理架构。淮安市局、县局都成立了税收风险管理委员会，对全系统风险管理工作进行组织、指导、督促检查。市局计统处下设风险管理科，负责风险识别、评定，建立税收风险特征指标库和方法体系（建立包括完整性、逻辑性、波动性、配比性、类比性、参照性等分析方法和数据模型）。征管处负责税收风险等级的划分，根据风险因子（概率和强度）、规模和时间三个维度，将纳税人风险度划分为一至五级。其他各部门按照风险分级实施应对。其中，一级风险的纳税人免于检查，二级风险的纳税人有选择的检查，三级风险的纳税人定期检查，对四级以上风险的纳税人市、县税收风险管理委员会有选择的直接介入进行分析和应对，四级风险的纳税人日常检查，五级风险的纳税人进行稽查。同时国家税务总局在2002年发布的2002-2006年中国税收征收管理战略规划纲要中明确指出税款流失仍是当前和今后相当长一段时间内税收征管最主要的风险，并提出税收征管工作中的税收风险直接制约着税收征管的质量和效率，必须引起足够的重视，同时强调引进税收风险意识可以使各级税务机关更加深刻地从战略管理的角度认识自身工作的本质及其规律，防范征管风险的举措又可以使税收征管工作获得更多的主动性。三、论文研究的基本思路及欲解决的主要问题（一）基本思路：本文将针对企业税收风险管理现状和问题,企业要树立全面、系统的税收风险意识,企业对税收风险的管理和控制要相机抉择、动态管理;要抓住控制关键点,进行精细化管理;最后企业要借助外脑和引进专业人才并举,委托、协作管理税收风险。文章的结构安排大致如下：第一部分 绪论11研究背景及意义12国内外研究的现状第二部分 企业税收风险的界定2. 1企业税收风险的界定2. 2企业税收风险产生的原因23企业税收风险的分类第三部分 企业税收风险管理现状和问题3. 1 企业税收风险管理的现状3. 2企业税收风险管理的问题第四部分 企业对税收风险的管理和控制4. 1加强企业税收法规学习和诚信纳税宣传4. 2合理、合法地运用纳税筹划4. 3构建完善的企业税收风险内控机制4. 4重视专业化和高素质人才的培养4. 5建立良好的沟通关系并积极配合税务机关的稽查第五部分 结论（二）欲解决的问题：现状及原因分析，提出相关政策建议。本文欲解决的问题大致如下：1.企业在税收上的不确定性所可能导致的财务后果，包括有利后果和不利后果。2.税收制度的变动产生风险3.企业税收风险的管理4.企业税收风险的控制四、作者已进行的前期准备及资料搜集情况1.首先进行的是外文翻译资料工作；2.确定论文题目，收集和题目有关的资料，对资料进行收集，筛选；3.确定主要参考文献，主要参考文献在中文期刊和网上以及图书馆，进行了大量的资料查阅；4.阅读关于非营利组织财务管理等相关参考资料，并作记录；5.拟订了写作提纲，并开始写开题报告。五、阶段性工作计划1.资料查阅、选题 （2011年11月3日到2011年11月13日） 2.调研、翻译外文资料 （2011年11月6日到2012年1月14日） 3.编写开题报告 （2011年11月6日到2011年12月3日）4.拟订写作提纲 （2011年11月6日到2011年12月3日）5.论文初稿 （2011年12月4日到2011年1月14日） 6.论文修改稿 （2012年2月19日到2012年3月3日） 7.论文定稿 （2012年 3月4日到2011年3月17日）六、参考文献1 OECDHentification and selection of large Business(Definition and criteria used)and Main Characteristics of Large Business，Large Business20102 OECDGeneral overview of the international practices for the Management of Large Business and experiences of the Netherlands，Responsibilities of LBUs Risk management practices20103 严昌涛对我国税收风险的理性认识J税务研究，1999(12)：10-134 刘星，卢东宁税收风险的生成机理及防范研究J企业经济，2004(10)5 刘蓉公司战略管理与税收策略研究M北京：中国经济出版社，20056 John D Phillips University of Connecticut， Corporate Tax-Planning Effectiveness： The Role of Compensation-Based Incentives，THEACCOUNTING REVIEW，20037 张景凡浅议企业税务风险防范与控制的措施J会计之友，2010(9)：25-278 刘建民企业税收筹划理论与实务M西南财经大学出版社.，20079 李刚企业进行税收筹划应注意的几个问题J税务学习，2007(10)：15-2010 盖地税务会计与纳税筹划M东北财经大学出版社，200411 文英、唐海燕建立税收风险管理体系问题探析J涉外税务，2006(12)：61-6312 卓志风险管理理论研究M中国金融出版社，200613 胡云松税收风险管理的探索与实践J税务研究，2006(12)：23-2714 薛洪锋企业税收风险管理机制研究J现代经济信息，2010(12)：5-915 岳志雁浅谈纳税风险控制与企业精细化管理J山西财税，2012(2)：16-1916 曾长胜税收风险管理有效实施研究从信息管理化的角度探析J经济研究导刊，2009(28