（宪法学与行政法学专业论文）我国中央与地方财政关系的演变与发展研究.pdf

我国中央与地方财政关系的演变与发展研究 ( 硕士论文摘要) 专业：宪法学与行政法学 研究方向：宪法学 作者姓名：张智 指导教师：李建勇教授 中央与地方财政关系是税收立宪以及财政立宪研究中必须厘渣的重要关系之一。 从传统宪法学研究角度出发，财政关系也是中央与地方关系中最重要的内容之一。从 我国目前的体制和状况来看，目前中央与省级地方的财政关系中存在着：中央财政收 入集中过多、地方财税收入不稳定、转移支付成本高昂及漏损严重、地方政府官员腐 败演严重的问题。造成这种现状的原因很多，但究其法律层次的原因来说，则是规范 中央与地方财政关系的宪法基础与法律的匮乏所导致。本文试图从“财政权移这样一 个基本的范畴的分析出发，揭示中央财政、地方财政与公民基本权利三者之间的恣在 关联，力图从宪法学的角度探析宪政国家中央与地方财政关系的原理，阉时，对我国 建国以来中央与地方财政关系的演变进行回顾分析并对如何完善我国宪法对中央与 地方财政关系规定、推进财政法治及具体方略展开具体的分析研究。正文共分四章： 第一章，主要是对中央与地方财政关系相关宪政理论进行梳理。酋先分析了财 政权的宪政逻辑，将财政权按照私人财产权，阐民凳季政权国家舞季政权政府财 政权的逻辑进行了详细的阐述，清晰地梳理了财政权从权利到权力之阀呈现出递进的 逻辑关系。之后对财政权的运行环境从立宪主义历史和现代公共财政兴起两个层面进 行了分析。然后将视角切回到中央与地方财政关系，剖析了中央与地方财政关系财政 分权的实质，最后回归到通过财政分权的人权保障和实现民丰的宪法价值。 第二章，从实证的角度，笔者对我闻从建国到2 0 0 1 年间中央与地方财政关系的 变迁进行了研究。将这时期我国中央与地方财政关系分为三各阶段：解放后3 0 年中 央与地方财政关系建立阶段；改革开放初期中央与地方财政关系的初步建设阶段；我 国实行分税制与公共凳季政体制后的中央与地方财政关系改革阶段。并通过对每一阶段 同一时期我国宪法与法治建设状况比较分析，揭示我国中央与地方关系逐步法治化、 民主化的趋势。 第三章，承接第二章对我国中央与地方财政关系的法律现状及基本问题进行分 析，发现我国财政分支法律体系中，缺乏明确的宪法规范，宪法之外的其他法律资源 也还相当稀缺。传统计划经济体制对中央与地方财政关系的影响还相当深刻。地方财 政与中央财政之闻还是处于被支配的地位。 第四章，针对第三章论述的我国中央与地方财政关系的法律现状问题，从保障人 权、实现民主的宪法价值出发，提出关于推进我国中央与地方关系法治化建议。主要 包括：财政收支划分法律体系的完善、发挥人大的宪法监督职能、加强审计和财政监 督以及完善我国司法审查制度四个方面。 【关键词 财政权财政宪法财政收支划分法治化 as t u d yo nc h a n g e sa n dd e v eio p m e n to fc hin a s fin a n cialr eia tio n s hipb e t w e e nc e n tr ala n dl o c ai 毯o v e r 羹啊e n t s ( a b s t r a c t ) f o rt h el l md e g r e e m a j o r ：c o n s t i t u t i o n a la n d a d m i n i s t r a t i v el a w s p e c i f i c a t i o n ：c o n s t i t u t i o n a ll a w a u t h o r ：z h a n g z h i s u p e r v i s o r ：p r o f e s s o rl ij i a n y o n g o nt h es t u d yo ff i n a n c i a lc o n s t i t u t i o n ，t h ef i n a n c i a lr e l a t i o n s h i p b e t w e e nc e n t r a la n dl o c a lg o v e r n m e n t si so n eo fi m p o r t a n ti s s u e s f r o m p e r s p e c t i r eo ft r a d i t i o n a ls t u d yo nt h ec o n s t i t u t i o n ，t h ef i n a n c i a l r e l a t i o n s h i pi sa l s oa ni m p o r t a n tp a r t j u d g i n gf r o mt h ec h i n a sc u r r e n t s i t u a t i o n ，t h e r ea r em a n yp r o b l e m sa sf o l l o w s ：e x c e s s i v e l yt h ef i n a n c i a l r e v e n u e sf o c u s e so nc e n t r a lg o v e r n m e n t ，i n s t a b i1 it yo fl o c a lf is c a la n dt a x r e v e n u e s ，t h eh i g hc o s to ft r a n s f e rp a y m e n t sa n ds e r i o u sl e a k a g e ，t h e i n c r e a s i n go f f i c i a lc o r r u p t i o n f i n d i n gt h er e a s o n so nt h el e g a ll e v e l ， u n d o u b t e d l y ，i t sb e c a u s et h a tt h e r ea r en o te f f e c t i v ee n o u g hl e g a la n d c o n s t i t u t i o n a lb a s e s t h e r e f o r e ，t h i sp a p e r ，o nt h eb a s i so ft h ea n a l y s i so f f i n a n c i a lp o w e r ，w i l lf o c u so na n a l y z i n gt h er e l a t i o n s h i pb e t w e e nc e n t r a l f i n a n c e ，l o c a lf i n a n c ea n dc i v i1r i g h t ，t r y i n g 专or e v e a lt h ef i n a n c i a l r e l a ti o n s h i pb e t w e e nc e n t r a la n dl o c a lg o v e r n m e n t si nc o n s tit u ti o n a ls e n s e 。 i na d d iti o n ，t h ep a p e rw illc o m p r e h e n s i v e l ya n a l y z eh o wt op e r f e c tt h e s u p e r v i s e df u n c t i o no fc o n s t ir u t i o n ，h o wt op r o m o t et h er u l eo fl a wi nf i s c a l a r e a ，a sw e l 1a sit sm e t h o d t h ep a p e rc o n sis t so ff o u rc h a p t e r sa sf o ll o w s ： c h a p t e ro n e ：b a s i c a l l ys o r t i n go u tt h er e l e v a n tc o n s t i t u t i o n a lt h e o r i e s b ya n a l y z i n gt h ec o n s t i t u t i o n a ll o g i co ft h ef i n a n c i a lp o w e r ，t h i sp a p e ra r g u e s t h a ti tc o n s i s t so fc i v i1f i n a n c i a lp o w e r ，s t a t ef i n a n c i a lp o w e ra n dg o v e r n m e n t f i n a n c i a lp o w e r ：t h e na n a l y z e st h eo p e r a t i n ge n v i r o n m e n to ft h ef i n a n c i a l p o w e ra tt w ol e v e l s ：t h ec o n s t i t u t i o n a lh i s t o r yo fm o d e r na n dt h er i s eo fp u b li c f i n a n c e ，a n dr e v e a l st h a tt h ee s s e n c eo ft h ef i n a n c i a lr e l a t i o n s h i pb e t w e e n c e n t r a la n dl o c a lg o v e r n m e n t si st h ef i s c a ld e c e n t r a l i z a t i o n f i n a l l y ，t h i s p a p e rp u t sf o r w a r dt h a tt h ef i n a n c i a lv a l u eo ft h ec o n s t i t u t i o n a ls e p a r a t i o n o fp o w e r sl a y si np r o t e c ti o no fh u m a nr i g h t sa n dd e m o c r a c y c h a p t e rt w o ：t h i sp a p e rs t u d i e st h ec h a n g e so ft h ef i n a n c i a lr e l a t i o n s h i p b e t w e e nc e n t r a la n dl o c a lg o v e r n m e n t sf r o mt h ef o u n d i n go fp r ct o2 0 0 2 i d i v i d e st h i sp e r i o dt i m ei n t ot h r e ed i f f e r e n ts t a g e s ：t h ee s t a b l i s h m e n ts t a g e a f t e rt h e1 i b e r a t i o n ，t h ei n i t i a lc o n s t r u c t i o ns t a g ei nt h ee a r l yp e r i o do f r e f o r ma n do p e n i n gp o l i c y ，s t a g eo fr e f o r ma f t e rt h ei m p l e m e n t a t i o no fs y s t e m o ft a xd i s t r i b u t i o na n dp u b li cf i n a n c e s 。c o m p a r i n gw i t ht h ec o 珏s 专i t 毽专i o na n d l e g a ls t a t u sd u r i n gt h es a m ep e r i o d ，ic o n s i d e rt h a tt h ef i n a n c i a lr e l a t i o n s h i p b e t w e e nc e n t r a la n dl o c a lg o v e r n m e n t si nc h i n aw i1 lg r a d u a l l yb r i n go u tt h e r u l eo fl a wa n dd e m o c r a t i z a t i o n c h a p t e rt h r e e ：b ya n a l y z i n gt h el e g a ls t a t u sa n db a s i ci s s u e sa tp r e s e n t ， if o u n do u tt h el a c ko fc l e a rc o n s t i t u t i o n a ln o r m sa n dt h eo t h e rl e g a lr e s o u r c e s a r ea l s ov e r yn e e d e d t h ei m p a c to ft h et r a d i t i o n a lp l a n n e de c o n o m i cs y s t e m o nf i n a n c i a lr e l a t i o n sb e t w e e nc e n t r a la n dl o c a lg o v e r n m e n t si ss t i l lq u i t e p r o f o u n d f i n a l l yt h el o c a lf i n a n c ei sc o n t r o l e db yt h ec e n t r a lf i n a n c c h a p t e rf o u r ：a c c o r d i n gt ot h ei s s u e sd i s c u s s e di nc h a p t e rt h r e e ，ip u t f o r w a r dp r o p o s a l si np r o m o t i n gt h er u l eo fl a wi nt h ea r e ao ff i n a n c i a l r e l a t i o n s h i pb e t w e e nc e n t r a la n dl o c a lg o v e r n m e n t ss u c ha s ：t oi m p l e m e n tt h e p r o t e c t i o no fh u m a nr i g h t sa n dt h ed e m o c r a t i cv a l u e so ft h ec o n s t i t u t i o nw h i c h i n c l u d e s ：t oi m p r o v et h el e g a ls y s t e ma b o u tf i n a n c i a li n c o m ea n de x p e n d i t u r e ： t ob r i n gt h ec o n s t i t u t i o n a ls u p e r v i s e df u n c t i o n so ft h en a t i o n a lp e o p l e s c o n g r e s si n t or e a l i t y ：t os t r e n g t h e nf i n a n c i a la n da u d i ts u p e r v i s i o na n dt o i m p r o v et h ej u d i c i a lr e v i e ws y s t e mi nc h i n a 【k e yw o r d s 】：f i n a n c i a lp o w e r , f i n a n c i a lc o n s t i t u t i o n ，d i v i s i o no n f i n a n c i a li n c o m ea n de x p e n d i t u r e ，r u l eo fl a w 。 论文独创性声明 哦目帐与地高财娥乐爵壤变荨雄呵宕 是我个人在导师指导下进行的研究互作及取得的研究成采。论文中除了特别加以标 注和致谢的地方外，不包含其他人或其它橇橡已经发表或撰写过的研究成果。其他 研究者对本研究的启发和所做的贡献均已在论文中作了明确的声明并表示了谢意。 作者钨 豳一 论文使用授权声明 本人宠令了解华东敢法学院有关傈帮、馁用学位论文的规定，郎：学校有权傈 留送交沧文的复翻件，允许论文被念阅嗣借阕芹制佟光盘，学校可以公布论文的全 部或部分内容，可以采用影印、缩印或其它复制手段保存论文，学校同时有权将本 学位论文加入全国优秀博硕士学位论文共建单位数据库。保密的论文在解密后遵守 此规定。+ 作者签轹煎翮签名： 闩期；乃。g 乒2 我国中央与地方财政关系的演变与发展研究 曼告 寸嗣 一、本论文选题的现实背景及研究意义 近年来，有一个重要现象值得我们注意。部分财政学者、宪法学者、财税法 学者以及法理学者等都在关注一个共同问题，那就是税收立宪以及财政立宪2 问 题，相关成果纷纷闯世。中央与地方财政关系毫无疑闯是税收立宪以及财政立宪 研究中必须厘清的重要关系之一。其次，从传统宪法学研究角度出发，中央与地 方财政关系也是中央与地方关系中最重要的内容之一。而从我国豳前的体制和状 况来看，中央与省级地方的财政关系存在着，中央集中过多，地方财税收入不稳 定，中央向地方的转移支付成本高昂及漏损严重，官员腐败严重的现实问题。就 其法律层次的原因来说，它无疑是规范中央与地方财政关系的宪法基础与法律的 匮乏所导致。这些问题如果不认真予以调整和解决，都有可能会积累和暴发经济、 社会和政治危机，因此，使笔者产生了对本论题研究的浓厚兴趣。 “一个民族如果想要站在科学的最高峰，就一刻也不能没有理论思维 。3 我 们都知道，宪法是国家的根本大法，通过规范与限制国家权力达到保障与促进人 权的目的，乃是宪法的终极价值之所在。宪法学是研究宪法与宪法现象的专门科 学，其职能就在于揭示宪法的基本原理，为宪法规范的制定与实施等宪政实践提 供理论指弓| 和服务。财政宪法学通过其自身特殊的理论视角与方法，在研究宪法 与宪法现象的过程之中形成系统的理论观点，这些基本理论观点构成财政宪法学 的基本体系。这一体系主要包括两个部分，即总论与分论。那么在笔者看来，从 财政宪法的视角出发，一种成熟的中央与地方财政关系理论也必须回答如下三个 问题：一，中央与地方财政关系揭示出宪法与宪政的本质是什么，财政权到底是 一种什么权力，即“什么是财政权? ”：二，财政关系的演变在历史演进中与宪 本义彤 究的中央j 地方财政，点要是指中央i 省级地方财政，嬲农级以下地方财政也嚷蠢涉及。 2 财政莎宪：t 义甓一种溺家j 人民之嗣公法| ：的财产关系的理念稿i 绦刚，涉及范| 谛也铺赋税、财产瓶收以 及顺决算等政府的一切财政行为。参见乍尼、木孔武：财政、7 ：宪生义沦纲，法学家，2 0 0 3 年筇6 期。 5 玛克i 瑟慰楱麓选袋第3 卷，久庆敝 l ：1 9 7 2 年敝，第4 6 7 焚。 3 法的形成与发展到底是怎样的一种关系，这种财政关系的演变体现的是怎样的宪 法的价值，帮“为什么要财政集权权或分权? ；三，从财政关系这个角度，研究 其是依靠怎样的运行机制来体现对宪法的维护，并揭示其中的宪法原理，亦即， “如何实旌财政集权或分权? 本文试图从“财政权 这样一个基本的范畴的分 析出发，揭示中央财政、地方财政与公民基本权利三者之间的内在关联，力图从 财政宪法学的角度探析宪政豳家中央与地方财政关系的原理，同时，对我国建国 以来中央与地方财政关系的演变进行回顾总结并对完善我国宪法对中央与地方 财政关系规定、推进财政法治及具体方略展开具体的分析研究。 = 、国内外关于中央与地方财政关系的研究现状 ( 一) 西方学术界对此问题的研究现状 本文主要是从宪法学研究的视角来探析宪政国家的串央与地方财政关系根源， 而从财政的角度来：研究宪法与宪政问题是马克思主义理论一贯的学术传统之一。 马克思姻经如此深刻阐述国家对于赋税等财政收入的依赖性问题：“赋税是官僚、 军队、教士和宫廷的生活源泉，一句话，它是行政权力整个机构的生活源泉。强 有力的政府和繁重的赋税是同一个概念。4 “一般说来，究竟为什么赋税、同 意纳税和拒绝纳税在立宪主义历史中起着这样重要的作用昵? 其实原因非常简 单，正像农奴用现钱从封建贵族那里赎买了特权样，各国人民也要从封建国王 那里赎买特权。“国王能在与别霞人民进行战争时，特别在与封建主进行战争时 需要钱。商业和工业越发展，他们就越需要钱。但是，这样一来，第三等级，即 市民等级也就跟着发展起来，他们所拥有的货币资金也就跟着增长起来，并且也 就借助于赋税渐渐从国王那晕把自己的自由赎买过来。为了保证自己的那些自 由，他们保存了经定期限重新确定赋税的权利同意纳税的权利和拒绝纳税 的权利。 5 虽然这些阐述在形式上未能系统化，但是我们依然可以从这些精彩的 片断中领略真理的光芒，从中汲取极大的教益。 自马克思以后，奥地刊学者，r u d o l fg o l d s c h i e l ，在面对第一次世界大战后 奥地刹财政困境，时候提出西对财政危机，没必要悲观。他认为，正确的方法是 改造公共财政，将公其财政领域的基础理论发挥到极致，并通过法治把这样的财 马克心思格嘶令集第8 卷，人民版 i ：1 9 6 1 年版，第2 2 1 颤。 。马觅懋怨格旁i 令象第6 卷，夭溺舨话1 9 6 1 笨舨，徐3 0 3 炙。 4 政制度确立下来。6 之后，在1 9 1 8 年，熊彼得发表了税务国家的危机，回应 r u d o l fg o l d s c h i e l 的问题。熊彼得从租税国的起源、本质、界限当中，构建一 套租税国理论，以克服当时的租税冒危机。 财税问题是直接决定困家职能范围的关键因素，“公共财政的规模与职能 问题一直是疆方学界“左翼 福利主义宪政国家理论与“右翼 自由主义宪政国 家理论交锋的焦点。不论是罗尔斯的“正义论 ，还是诺齐克的“最弱意义上的 国家理论，7 都无法回避这一现代国家理论的核心问题。美国著名学者丹尼尔 贝尔描在研究财税问题时指出：当社会上的实际税率上涨到个人收入的百分之 三十五或者更多时，当人们越来越意识到税收在不断上涨时，他们就会有新的不 满，除非政府能够详细说臻增加税收的原因。 8 。此外，在当代西方学术器，以 倡导“财政立宪主义丽著称予世的，当属一个著名的经济学流派，即“公共选 择学派 。9 该学派的大师布坎南素以研究“宪政经济学而著名，他认为经济学 是一门研究规则选择的科学，任何财政决策都是基于一定的决策规则，政策的优 劣亦取决于这种决策规则，而根本的决策规则即为宪法规则。因此，政府失灵的 根源在于宪法约束失灵，财政改革的重点是改革宪法规则：睢其如此，才能有效 约束政府权力的无效率扩张。为此，布坎南提出重构“财政一货币宪法 ( f i s c a l m o n e t a r yc o n s t i t u t i o n ) 戬约束鬓家财政政策和货币政策的制定过程。 l o 前述西方学者的理论观点其实也存在明显的缺陷：他们的研究一般囿于经济 学的视角，侧重于对制度成本效率的分析，缺乏对宪政体制的规范思考，等等。 4 g o l d s c h e i d ，r u d o l f ( 1 9 2 5 ) ，as o c i o l o g i c a la p p r o a c ht op r o b l e m so fp u b li cf i n a n c e 。i nm u s g r a v e ， r i c h a r da a n da l a ntp e a c o c k ( e d 。) ( 1 9 5 8 ) ，p 2 0 2 - 2 1 3 。e x t r a c t sf r o m “s t a a t 。5 f f e n t l i c h e r h a u s h a l tu n dg e s e ll s c h a f t 。w e s e nu n da u f g a b e nd e rf i n a n z w i s s e n s c h a f t e nv o n ls t a n d p u n k e t ed e r s o z i o l o g i e ”，h a n d b u c hd e rf i n a n z w i s s e n s c h a f t ，e d i t e db zw 。g e r l o f fa n df m e i s e l ，v 0 1 1 ，t t l b i n g e n 1 9 2 5 ，p p 1 4 6 1 8 5 7 诺齐克发现，入们常常注意蓟财富鲢分配怒不j f 等的，予足使自然i 嚣然王氇讨论起妇襁镬财寄的分配受翔 平等。强池一个人为他人的利益t 作怒小萨义的。中央权力机关扫【关无权把一切物品集中起) k 加以分配， 没蠢一个入、或一个秽搦考牧羚铡所青豹物茹。l ；筑宠一个久的承涎戳经秘凌瞬豹瑾国义簌一令人酃攀囊 夺过来。确i 民问的活动，i 纠纷中，政府的角也足仲裁肯。参见 英 乔纳森沃尔人善： 若齐兜，i ：灭成、 张颖谨，黑龙江人民m 舨 1 9 9 9 年舨。 8 荧 丹磁尔炎尔箬，赵一凡等详：资奉_ 芷义文化矛盾，二兰联书店1 9 8 9 年版，第3 0 6 炙，第3 l o 负。 9 聪方经济学领域内研究熨专政州题的学术传统l ：称“财政学”，只是近年以求p 方学嚣才改戤之为“公共 羚济学”。s e e j e a n j a c q u e sl a f f o n t ：f u n d a m e n t a l so fp u b l i ce c o n o m i c s ，t h em i tp r e s s ：l o n d o n ， 1 9 9 6 。 “参笼方褫藩善：公共选择瑗沦政洽鹃绛济掌，巾阉入融入学粥阪i q - 2 0 0 0 年版。 而他们尤为缺乏的是，乃是马克思主义理论方法的指导，因而无法对公共财政与 宪政国家之具备内在关联性的原因作出更有深度静法哲学阐发。尽管如此，西方 学界对于公共财政与宪政国家内在关联性的微观分析与深度开掘仍然为我们研 究这一问题提供了丰富的学术资源，开拓了宽广的研究视野。 ( 二) 国内学术界对此问题研究的现状 改革开放以来，我国经济学界的学者们就我图财政体制改革的目标、中央与 地方财政权如何分配进行了理论研究和探讨。但遗憾的是，他们大都仅仅从纯粹 财政学、经济学和政治学的角度研究中央与地方财政关系问题，而很少从法学乃 至宪法学的焦度对中央与地方财政关系的建构提出更为深刻的意见。 直到近些年来，我豳法学晃，首先是经济法学爨开始对财政税收阍题给予了 关注，于2 0 0 1 年底成立了隶属于中国法学会的财政税收法学研究会，并出版不 少财税法的专著，其中不乏财政宪法思想的萌动。武汉大学的熊伟先生，在关 于财政法体系的再思考一问中就提出，“财政宪法主要调整财税法领域的一些 根本性事项，如财政法的基本的原则、财政权力的分配、中央与地方的财政关系， 等等 ；“目前国外的财政法学主要是财政宪法学。例如财政民主主义、健全财政 主义、税收法定主义等，其实都是各国资产阶级革命的宪法成果，这为财政法的 立法和研究奠定了坚实的基础”。之后，我圆法理与宪法学界的一些学者开始从 宪法和宪政的视角开始对财政问题做如了初步探讨，北京大学贺卫方教授在人 大审查财政预算的意义一问中，提出，在两方宪政发展的过程中，财政收入这 一世俗因素起到了相当大的作用。不受民意约束的财政体制也无法受到民意和法 律的保护。撼北京大学的张守文教授更是在财政危机中的宪政问题中明确指 如，我国现阶段的财政危机正是因为“宪法的缺失造成的。臻王怡先生在立 宪政体中的赋税闻题中提如“解决这一危机的方向是继续沿着财产权入宪艉思 路，确立税收法定的宪政主义的赋税模式。州4 在j 匕京大学教授刘剑文教授主 编的财税法论丛中的很多文章都指出了，从宪法角度研究财政问题对于解决 我国政府目前财政危机的现实意义，可以说财政权的宪法价值已经广泛达成了共 识。厦门大学的青年学者周刚志先生，更是在他的博士论文论公共财政与宪政 “熊 ；：关卡财政法体系的曲；思考，拔刘剑义主编：财税法论从 第3 卷) ，法律；f ；版l ：2 0 0 4 年版。 8 铤| i 方：入人市金孵政攘鞯的意义， 南方捌末2 0 0 3 年l 门1 6il 。 “s 长守义：财政危机巾的先政问题，演学2 0 0 3 年第9j 们，笫3 8 - 4 7 - ，r 、i 。 ” i 治：矗：宪政 奉中黪赋筏麓遂，法学锈究2 0 0 4 年象5 麓。 6 国家一文中对，宪政视野下公共财政的基本范畴，公共财政与宪政国家的内在 联系，公共凳季政与我国宪政之路等问题进行了系统的阐述。但是对于中央与地方 财政关系的具体阌题，以上学者都只是在其专著中略鸯涉及蔼已，可以说我国星 前还缺乏宪法视野下对中央与地方财政关系的系统专门的研究。 在我国台湾地区，早已有不少学者已经对财政宪法方面的问题，开始了深入 的研究，值得我们借鉴。比较著名的著作有葛克吕先生的税法基本问题财 政宪法篇，该书立足于宪法研究税法，强调对纳税人权利的保护。1 5 在研究中央 与地方财政关系方面，葛克爵先生指导了刘正伟先生，从地方课税自主权的角度 撰写了宪法上地方课税自主权之研究，探讨了地方课税自主权的宪法价值、 中央划分权与地方课税自主权关系并对台湾地区中央与地方财政关系的相关法 律进行了检讨。1 6 本文对我们研究我国中央与地方财政关系有着深刻的借鉴意义。 本文的研究思路和方法 本论文按照历史发展顺序，研究了从新中国建国到我国出前体制转轨时期每 一阶段内中央与地方间财政关系变迁。论文共分六部分，第一部分是导论，就论 文选题的背景及意义，该课题在国内外的研究现状，论文的研究对象、研究目的、 研究方法和研究思路以及创新点作了扼要阐述；第二部分从宪法学和财政宪法学 的角度对中央与地方关系涉及的公共财政、财政分权、财政分权与立宪主义、中 央与地方财政分权的宪法价值进行阐述；第三部分研究我国建国裂目前体制转轨 过程中中央与地方财政关系的变迂并进行评述；第四部分研究我困全面建设，l 、康 社会和完善社会主义市场经济体制中的中央与地方财政关系的法律现状及存在 的问题，试图发现解除当前中央与地方财政关系危机的症结所在。第五部分，对 如何建立和谐的中央与地方财政关系进行有益探讨。第六部分为结语，对本文进 行总结，并对以后的需要研究的问题和研究方向进行说明。 “方法是主体为解决某种闻遂而采取的技术性手段。就认识和研究活动焉 言，人们所采取的方法本身是否最确而科学，是决定认识何研究活动能否成功的 关键。 6 褥克矗：税法旗本闷题财政宪注篇，北京久学i 敝社2 0 0 4 年版。 “刘一伟：宪法l ：i r k 疗课税自主权之究，因、：，= 俞湾人学法律学研究所颂i j 论义，2 0 0 5 年。 ”掰 l | 孛童编：宪法，赢等教育溺敝| ：、耗京天学溺版l ：2 0 0 t 年敝，繁2 9 炙。 7 1 唯物辩证法，它是科学研究的根本方法，也是本文研究方法体系的理论基 础。本文对唯物主义辩证法的运用主要体现在以下几个方面：第一，中央与地方 财政关系，实质上解决的是财政权在中央与地方之间的分配问题，其体现的是国 家对物质的依赖性，这正是马克思主义的基本真理。第二，中央与地方财政关系 的宪法与法治化，是为了保障公共权力不被滥用而牟取不正当的个人私利，促进 社会的稳定发展，正是作为上层建筑的法律制度与经济基础之间的关系的经义所 在。 2 历史分析法。历史分析并不是一种简单的历史稃现，它是研究者根据自身 的独特经验或体验对历史事实的一种理解与梳理。本文通过对英国宪政体制起 源，来说臻中央与地方财政关系的宪法意义。 3 价值分析法，“法律制度本身就是人的主体性的一种体现，是人的主体能 力的一种客观化形式，它是人在社会实践中所发现或者创制的，并且终于将为人 所用，为人服务。1 8 保障人权是宪政价值之维，人权是宪政的逻辑起点，也是宪 政的最终归宿。合宪的中央与财政关系应当同样体现保障人权原则。财政系统的 运行也必须以遵守宪法，保障宪法实施为前提。 4 系统分析法。宪法现象并不是割裂的，其廒当是一个有机整体，我们在研 究宪法现象的时候必须进行系统的分柝。因此，本文在研究中央与地方财政关系 的时候不仅仅是就事论事，丽是讲其放入中央与地方关系，乃至整个宪法体系中 进行考察，以得出科学的认识。 5 概念分析法。本文的论述也必须建立在对公共财政、财政权等概念进行考 察与界定的基础之上。 6 比较分析的方法。本文立足中央与地方财政关系的实质是公共财政的分配 问题，对英国、美匿和我国建国到当前转轨时期公共凳砉政闻题恧晨开的各种宪政 斗争进行比较分孝斥，在嚣方宪政史中展现公共财政与宪政体制之间的关联性和帽 关的宪政原理。 7 实践分析法。法学的本质上是- - ( 7 实践科学，因而参与实践和服务实践是 法学的生命和价值所在。本文也是立足于，我国中央与地方财政关系变迁过程中 出现的实际问题，而从宪法学的角度，展开本文的论述。最后也回归于实践，对 ”州刚忠：法治脞念的l 口i 归1 j 走f i 越泫i 聱教育学的法治意义探析，江汉人学学撒( 祉会l 斗学版) 2 0 0 3 年籀4 卷，第9 7 受。 8 我国中央与地方财政关系如何调整及其法律制度如何构建提出一些独自的看法。 四、本论文的创新点 本论文的创新点之一：从宪法学的角度对中央与地方财政关系的基本理论进 行梳理与论述。分析了羹孝政权放私人财产权到国民财政权国家财政权政 府财政权的宪政逻辑。在财政宪法理论分析框架下，论文揭示了中央与地方财政 关系应当体现的宪法价值，及必须遵守的宪法原则。 本论文创新点之二：论文对从我国建国初期到目前我国转轨时期的中央与地 方财政关的演变过程进行总结与回顾，并做出实证分析。更试图寻找其与我国宪 法发展和法治进程之间的必然联系。 本论文创新点之三：对2 0 0 2 年以来，我国中央与地方财政关系的法律现状 和出现的闯题进行剖析。尝试从财政立宪和凳孝政法治焦度，对完善我舀中央与地 方财政关系提出一些具体有益的建议。 9 第一章中央与地方财政关系中的一般原理分析 第一节财政权的宪政逻辑分析 财政权这一概念在现实中运用得比较常见，而在法学研究中财政权这一概念 的运用比较少见。不过，近来有学者开始使用财政权一词，并把它与国民财产权 作嗣义，与私人财产权相对。这种界定固然非常有道理，但是，笔者认为不很周 延，对财政权的界定略显狭窄。简单地说，财政权就是关于财政的权利( 力) ”。 现代财政是混合市场经济时代的公共财政，财政权就是这一财政模式下的有关财 政的权利( 力) 。从权利( 力) 客体上看，财政权涉及饯财、收取、支出、政策等多 重要素；从权利( 力) 主体上看，国家可以成为财政权的主体，个体也可以成为其 主体。基于权利与权力之间的宪政理念，为进一步发掘私人财产权与国家财政权 之间的宪政逻辑，笔者对财政权作如下阐释。 财政权可以分为三个层次，即国民财政权、国家财政权和政府财政权。”国 民财政权是人民主权的具体体现，是后两者合法性的来源，它又直接来源于私人 财产权；国家财政权是国民财政权的具体实现，正是通过国家财政权，通过国家 财政权的纵向和横向分配，园民财政权的意志才能得到有效实现；政府财政权是 国家财政权的最重要的环节，国家财政权的具体运用往往靠政府来完成。由此可 见，这里存在逻辑上的递进关系：私人财产权，国民财政权国家划政权 政府财政权。如此以“四权分离”2 。界定财政权，要比私人财产权和国家财政杈 的“两权分离”更加清晰、明白。2 “匪权分离”主要侧重了琵权的区别以及各 自获得保障的重要性。它没能在私有财产权与固家财政权之间揭示出从权利到权 ”正如前业所述学羿对财政权的认识有两种狭义的理解。其一足作为私人财产收相对麻的，国民财产权 利，返种酬释足从描小财产权起派的角度牧；儿一足国家财政权力，它足指田家作为土体对财政的立配 力。 ”奉文对财政权的宪政逻钟分析 蟹足受到山末大学 - 茂康先生的坝 j 论盅= 蚶政权的宪政分析一文 的脱点，辅蚶l 坟权分为陶民蚶政权、母客埘政权和政球f 时政权二个甚次的启发井据此艟件r 鞋休分析。 p q 权分离”井小足绝对的分离，固民埘政权、吲辣财政权和l 政孵 政仪，分别是从人民主权蟓躞p 的 财政枝、宪法甚浪的蚶政权垃i t 政法层次的钟政权米避仃的殳意i 的敞射分n ”张守立：“阿权分t ”；财税j i 、的卟艰车前提，见中固泣学会蚶税法学f p f 究会2 0 0 4 年年会监第三肼令 稠蚶秘i 上学挫瞳会论空集；纠览熊仲：兜政1 i 叶1 同m 十政转雀i 上学采2 0 0 4 年秘5 朋- o 力是怎样实现“衔接挣与“跳跃 的，这自然影响了把这种富有批判精神的价值 判断实证化、规则佬。蔼“圈权分离 则能使我们更加清晰地发现从权剩到权力 之间呈现出递进的、清晰的逻辑关系。通过骧确从私有财产权到睡家财政权经历 的三个层次，以及两次升级 我们就会清晰地发现，公民权利作为国家权力的 来源是如何发生的，同时能使我们容易地奠定各种权利( 力) 的法律基础。总之， 从逻辑上理清上述关系，对于我们实现财政立宪，探究中央与地方财政关系的宪 政实质具有重要的意义。 首先，函民财政权，任何权力必然存在一个合法往问题。从实证层面看，最 初权力其实来源予暴力，正所谓“腔者为王，败者为寇”。但是，掌权者一旦获 得统治权大都不秀诉诸赤裸裸的暴力，两是寻求其他的合法性资源。人民主权学 说的提出，使得合法性资源的寻求没有了其它的答案，即只能来自人民。人民主 权理论强调人民是国家的主体，是一切权力的源泉。国家的权力最终来源自于人 民的授予，因此应为人民谋福利，受人民监督。从宪政运动来看，人民主权原则 己成为世界各国宪政的基础，并被一系列宪法性文件予以确认。我国现行宪法第 2 条雳确规定：“中华人民共和雷的一切权力属于人民。人民行使国家权力的机 关是全图人民代表大会和地方各级入民代表大会。人民依照法律规定，通过各种 途径和形式，管理国家事务，管理经济和文化事业，管理社会事务。在宪法上， 人民主权原则具体化为各项政治权利，以实现对围家权力的参与和制约，进而成 为实现其他宪法权利而存在的手段性的权利。人民主权一个至关重要内容就是财 政主权。近代以来，伴随公共财政体制在各图的确立，国家活动所需的资金最终 来源于国民的提供，财政活动对国民的影响和作用越来越大，且息息相关，国民 对国家财政活动的参与和控制自然不可避免。因为，“政府是否真歪受制于宪法， 是否为有限政府，是否能将政府行为限定在法制化轨道，其根本在于酲家的财政 权是否真正掌握在人民手中，而不是在政府彝己手中。只有人民真正掌握了图家 的财政权，才能恰当地赋予政府与人民所要求的公共产品种类、数量和质量相符 的财力，从而决定和制约政府活动的能力和范围；才能以对私有财产权的保障阻 止政府的权力无限扩张，从而既保证政府行使公权力的能力，又保护人民的财产 权；才能真币保证司法独立，从而有效监督政府行为的合宪与合法性。2 3 人民的 。张承忠：我瓣魅政移宠探i 李，久夫 j | = 究2 0 0 4 年第11 ； ；| 。 l l 财政主权不是空洞的，而是实实在在的，也就是说，国家财政权来源于人民，绝 不是一个空洞的教条，鍪须有实实在在的法律约束。作为理念层面的_ 财政主权只 有在规范层猫首先具体化为图民财政权，确立单独的国民财政权，才能有效实现 人民的财政主权。 从性质上看，国民财政权介予私人财产权与国家财政权之间，是一个桥梁和 中介。正是私人财产权使国民获得了宪法上的财政权，并使得私人财产权有了宪 法权利的保障，而国民财政权又是国家财政权的氲接依据。可以说，正是国民财 政权的内在要求，国家财政权才需要做出横向和纵向的合理配置，而这一切的最 终依据则是私人财产权。反过来，国家财政权的有效运用，霹的在于实现国民财 政权，并最终为了实现对私入财产权的保护。 其次，囡家财政权，作为国家权力的财政权，它是国家的“生存权。在现 代国家，国家的生存权利取决于人民的财产权利，而且人民的财政主权也来源于 其财产权利。而人民财政主权及其具体化的国民财政权则构成了囡家财政权的直 接来源。财政权作为一项涉及国民主权的重要权力，在宪法的层次上有必要设定 国家财政权这一范畴。既然人民的财政主权是国家财政权的合法来源和存在根 据，那么，圜家财政权必须为实现人民的财政主权而存在、运转和使用，要受到 人民的监督。除国民财政权对国家财政权所形成的约束外，最有效的当属以权力 来制约权力。因此，为防范财政权力的滥用，必须对国家财政权进行合理配置以 确立相互制约的宪法机制。为此，国家财政权的配置问题，主要包括横向配霞和 纵向配置两个方面。横向配置应遵循财政议会主义原则2 4 ，主要包括财政立法权、 财政执行权、财政司法权和财政违宪审查权，主要在议会、政府和法院之间进行。 财政议会主义原则要求议会在国家财政权中处于核心地位，议会应该掌控国家的 财政立法权、重要事项的财政决定权以及财政监督权。就财政权的内容来看，涉 及到财政征收、财政管