2015年一建工程经济课件笔记

第 1 页 共 42 页 第一章：工程经济 1Z101010 资金时间价值的计算及应用 1、利息的计算 、资金时间价值：其实质是资金作为生产经营要素，在 扩大再生产 及其 资金流通 过程中，资金随 时间周转 使用的结果。 、影响资金 时间价值 的 因素 1 资金的使用 时间 2 资金 数量 的多少 3 资金投入和回收的 特点 4 资金 周转 的速度 、 利率 的高低是发展国民经济的重要杠杆之一、利率的高低的决定 因素 1 社会 平均利润 率（首先取决、最重要） 2 借贷资本的 供求情况 （其次取决。借大于求，利率下降。反之上升） 3 风险 （风险与利率成正比） 4 通货膨胀 （可以使利息无形中成为负值） 5 期限 、对于资金 时间价值 的换算方法与采用 复利计算利息 的方法完全相同 、 利息 常常被看成是 资金 的一种 机会成本 、以信用方式筹集资金有一个特点就是 自愿性 ，而自愿性的动力在于 利息 和 利率 2、资金等值的计算及应用 、资金有时间价值，即使金额相同，因其发生在不同时间，其价值就不相同。反之，不同时点绝对不等的资金在时间价值的作用下却有可能具有相等的价值。这些不同时期、不同数额但其“ 价值等效 ”的资金成为等值。 、 两笔资金如果金额相同，在不同时点，在资金时间价值作用下（即利率 不为 0）两笔资金是否可能等值。不可能 、 两笔金额不等的资金，在 不同时间点 ，在资金时间价值的作用下，两笔资金是否可能等值。 可能 、 两笔金额 不等 的资金，在不同时间点，在资金时间价值的作用下，如果等值。则在其他时间点上其价格关系如何。 相等 、 现在的 100 元和 5 年以后的 248 元，这两笔资金在第二年年末价值相等，若利率不变，则这两笔资金在第三年年末的价值如何。 相等 、影响 资金等值 的因素有哪些 1 资金 数额 的多少 2 资金发生的 长短 3 利率 的大小（关键因素） 、现金流量图作图方法规则 、 以横轴为 时间轴 （ 0 表示时间序列的 起点 即现在） 、 相对于时间坐标的垂直箭线代表不同时点的现金流量情况（横轴 上 方现金 流入 （收益） ， 下 为 流出 （费用） ） 、 箭线的 长短 与现金流量 数值 大小 成比例 、 箭线与时间轴的交点即为现金流量发生的 时点 （表示时间单位的末期，是 2 年末 不是 3 年初） 第 2 页 共 42 页 、现金流量图的三要素 1 流量的 大小 （现金流量数额） 2 方向 （现金流入或现金流出） 3 作用点 （现金流量发生的时点） 、一次支付的 终值 存入银行 100 万元，年利率 5%，时间为 3 年，在第 3 年年末连本带利一起取出，问可以取出多少钱？ F=P（ 1+i） n （ 或 F=P(F/P,i， n) （ F-终值， P-现值， i-利率 ， n-年限） F=100*(1+0.05)3=115.763 万元 、一次支付的 现值 现在存入一笔钱，银行按照复利 5%，按年付利息，在第 3 年末，连本带利取出 100 万，问现在需存入多少钱？ P=F（ 1+i） -n （ 或 P=F（ P/F,i,n） (F-终值， P-现值， i-利率， n-年限） P=100（ 1+0.05） -3=86.384 万元 、等额支付的 终值 未来 3 年每年年末在账户里面存入 1 万元，银行按照复利 5%，按年付利息，在第 3 年年末连本带利一起取出，问可以取出多少钱？ F=A（ 1+i） n-1/i （ 或 F=A(F/A,i,n)(F-终值， i-利率， n-年限， A-年金） F=1*(1+0.05)3-1/0.05=3.153 、等额支付的 现值 现在存入一笔钱，银行按照复利 5%，按年付利息，在未来 3 年每年年末，取出 1 万元，在第三年取出后账面余额为 0，问现在需存入多少钱？ P=A （ 1+i ） n-1 ） / （ i （ 1+i ） n ） （ 或 P(P/A,i,n)(P- 现值， i- 利 率 ， n- 年 限 ， A- 年 金 ） P=1*(1+0.05)3-1/0.05*(1+.05)3=2.723 3、名义利率与有效利率的计算 、计息周期：某 一笔资金计算利息的 时间间隔 、计息周期利率 （ i） 、计息周期数：某一笔资金在一年内计算利息的次数 （ m） 、 名义 利率：指的是 年利率 （单利计算的年利率）（ r） r=i*m 、 实际 利率：又称有效利率， 复利 计算 利率 A、 计息周期的有效利率：（等效计息周期利率） B、 年有效利率： （ ieff） ） =(1+r/m)m-1=(1+i)m-1 、已知某一笔资金的按 季 度计息，季度利率 3%，问资金的名义利率？ r=i*m=3%*4=12% 、已知某一笔资金 半年 计息一次，名义利率 10%，问半年的利率是多少？ i=r/m=10%/2=5% 、甲施工企业，年初向银行贷款流动资金 200 万， 按季计算 并 支付 利息 ，季度利率 1.5%，则甲施工企业一年应支付的该项流动资金贷款利息为多少万元？ 200*1.5%*4=12 万元 、年利率 8%，按季度复利计息，则半年的实际利率为多少？ 季度利率 i=r/m=8%/4=2% 半年的有效利率（ ieff） ） =(1+r/m)m-1=（ 1+2%） 2-1=4.04% ieff=（ 1+8%/4） 2-1=0.0404 分母下 4 是间年利率化成季度利率，括号外的 2 次方是按季度 付钱半年需要付两次 、有一笔资金，名义利率 r=12%，按月计息，计算季度实际利率 月利率 i=1% 季度的有效利率（ ieff） ） =(1+r/m)m-1=（ 1+12%/12） 3-1=3.03% 解释同上 、某企业从金融机构借款 100 万，月利率 1%，按月复利计息，每季度 付息 一次，则该企业一年须向金融机构支付利息多少万元 季度的有效利率（ ieff） ） =(1+r/m)m-1=（ 1+1%） 3-1=3.03% 季度有效利率 *100 万 *4=3.03%*100*4=12.12 万元 付息 表示支付利息了 不 能将利息进行复息计算了，如果是复利应该按复息计算 第 3 页 共 42 页 、某施工企业，希望从银行借款 500 万元，借款期限 2 年，期满一次还本，经咨询有甲乙丙丁四家银行愿意提供贷款，年利率均为 7%，其中甲要求按月计算并支付利息，乙要求按季度计算并支付利息，丙要求按半年计算并支付利息，丁要求按年计算并支付利息，对该企业来说借款实际利率最低的是哪一家？（ 丁 ） 分别计算甲乙丙丁为： 0.1498、 0.1489、 0.1475、 0.1449 公式为 ieff=（ 1+7%/m） n -1 上诉的 1000（ F/P,10%/2,2*5） 公式中 F/P F 在分子上就是求 F， 2 为每年结算 2 次， 5 为 5年 。 本题是求年均支付终值： F=A*（ (1+i)n-1） /i，本题半年利率为 4.04% 带入公式为： 1000*（ 1+0.0404） 2*5-1） /0.0404=12028.4（元）与例题差在小数进位上了 1Z101020 技术方案经济效果评价 1、经济效果评价的内容 、所谓 经济效果评价 就是根据国民经济与社会发展以及行业、地区发展规划的要求，在 拟定的 技术方案 、 财务效益 与 费用估算 的基础上，采用科学的分 析方法，对技术方案的 财务可行性 和 经济合理性 进行分析论证，为选择技术方案提供科学的决策依据。 、在实际应用中，对于经营性方案， 经济效果评价 是从拟定技术的角度出发，根据国家 现行 财政 、 税收 制度 和现行的 市场价 格 ，计算拟定技术方案的投资费用等。 、对于 非经营性方案 ，经济效果评价应主要分析拟定技术方案的 财务生存能力 。 、独立型与互斥型方案的区别 (了解即可 ) 、 独立型 ：这种对技术方案自身的经济性的检验叫做“ 绝对经济效果检验 ”即 不 需要 横向比较 、 互斥型 ：包含两部分内容 1、考察各个技术方案自身的经济效果，即进行“绝对经济效 果检验”。 2、考察那个技术方案相对经济效果 最优 ，即“相对经济效果检验” 第 4 页 共 42 页 、技术方案的 计算期 是指在经济效果评价中为进行动态分析所设定的期限，包括 建设期 和 运营期 。 、运行期分为 投产期 和 达产期 两个阶段 、 运营期 一般应根据技术方案主要设施和设备的 经济 寿命期 （或折旧年限）、 产品 寿命期 、主要 技术 寿命期 等多种因素综合确定 2、经济效果评价指标体系 、 静态 分析指标的最大特点是 不 考虑 时间因素 、 静态 指标的适用范围 1 对技术 方案 进行粗略评价 2 对短期 投资 方案进行评价 3 对 逐年收益 大致相等的技术方案进行评价 3、 投资收益率 分析 、投资收益率是衡量技术方案获利水平的评价指标，它是技术方案 建成投产 达到 设计生产能 力后一个 正常年份的 年 净收益额 与技术方案 总投资 的 比率 、投资收益率的指标（不要求计算） A、 总投资收益率（ ROI） （不要求记公式） ROI=EBIT/TI (EBIT 息税前利润， TI 总投资 ) 总投资 =建设投资 （包含建设期贷款利息） +全部 流动资金 B、 资本金净利润率（ ROE） （不要求记公式） ROE=NP/EC (NP 净利润， NE 技术方案资本金 ) （净利润 =利润总额 -所得税）（所得税税后） 、投资 收益率 的 优点 及适用范围 A、优点：可适用于 各种投资规模 B、适用范围：主要用在技术方案制定的 早期阶段 或研究过程，且 计算期较短 、 不具备 综合分析 所需详细资料的技术方案，尤其适用于 工艺简单 而且生产情况变化不大的技术方案的选择和投资经济效果的评价。 4、投资回收期分析 第 5 页 共 42 页 、投资回收期计算 A、 某技术方案估计总投资 2800 万元，技术方案实施后各年净收益为 320 万元该技术的静态投资回收期为？ Pt=2800/320=8.75 年 B、 某技 术方案投资现金流量表的数据如下，计算该技术方案的静态投资回收期 某技术方案投资现金流量表 计算期 0 1 2 3 4 5 6 7 8 1、现金流入 800 1200 1200 1200 1200 1200 2、现金流出 600 900 500 700 700 700 700 700 3、净现金流量 -600 -900 300 500 500 500 500 500 4、累计净现金流量 -600 -1500 -1200 -700 -200 300 800 1300 Pt（累计净现金流量开始出现正值的年分数 -1） +（上一年累计现金流量的绝对值 /出现正值年份的净现金流量） Pt=（ 6-1） + -200 /500=5.4 年 注：累计净现值可能要自己算 、 静态投资 回收期优点、缺点、使用范围 A、 优点：静态投资回收期反应 方案 抗风险能力 ，回收期愈短，抗风险越强。 B、 使用范围： 、 技术 上 更新 迅速的技术方案 、 资金 相当 短缺 的技术方案 、 未来 的情况很 难预测 而投资者又特别关心资金补偿的技术方案 C、缺点：静态投资回收期没有全面地考虑技术方案整个计算期内的现金流量，即只考虑回收之前的 效果， 不能反映 投资 回收之后 的 情况 ，故无法准确衡量技术方案在整个计算期内的经济效果。 5、财务净现值分析 、计算 (当 i=0)财务净现值 （ FNPV） =现金流入现值之和 -现金流出现值之和（每年一题） 可采用求现值的公式计算 ： P=F(1+i)-n n为年 上题如 i=8% 则：（ -600） *（ 1+0.08） -1 +（ -900） *（ 1+0.08） -2 + .+ 500（ 1+0.08） -8=403.316 A、 基本计算，给现金流量图，求 FNPV B、 用等值计算的系数，计算 FNPV 、判别 A、 FNPV 大于等于 0， 可行。反之不可行 。满足基准收益之外 ，还有超额收益。 正确 B、 FNPV 是一个绝对数指标。 正确 C、 如果某个方案的 FNPV 小于 0，将来这个方案建成投产之后一定是亏损的。 不正确 基准收益率 IC包含投资人主观意见，比如设为 8% 不合格设为 7%可能就是合格的了 、缺点 A、 首先确定一个符合 经济现实 的 基准收益率 ，而 基准收益率 的 确定 往往是比较 困难 的 B、 在 互斥 方案评价时， 财务净现值 必须慎重考虑互斥 方案 的 寿命 ，如果互斥方案 寿命不等 ，必须构造一个 相同的 分析期限 ， 才能 进行各个方案之间的 比选 (一般不能对互斥方案的择优，当投资期和投资 额一样时可以 ) C、财务净现值也 不能 真正 反映 技术方案投资中单位投资的 使用效率 D、 不能 直接 说明 在技术方案运营期间各年的 经营成果 E、没有给出该投资过程确切的 收益大小 ，不能反映投资的 回收速度 6、财务内部收益率分析 、财务 内部收益率 （ FIRR） 其实质就是使技术方案在计算期内各年净现金流量的现值累计 等于零 时的 折现率 。 即：某方案在计算期内预计能够达到的年平均收益率 、优点 财务 内部 收益率 指标考虑了资金的 时间价值 以及技术方案在整个计算期内的经济状况，不仅 能 反映投资过程的 收第 6 页 共 42 页 益程度 ，而且 FIRR 的大小 不受外部参 数 影响，（基准收益率 IC）完全取决于技术方案投资过程净现金流量系列的情况。这种技术方案内部决定性，使它在应用中具有一个显著地优点（与 净现值比 ，比较 客观 ， 没有主观因素的影响） 7、基准收益率的确定 、 基准 收益率 也称基准 折现率 ，是企业或行业投资者以 动态的观点 所确定的，可接受的技术方案 最低标准 的收益水平 、测定 A、 在政府投资项目、企业投资项目，采用 行业财务 基准收益率 作为方案的 基准收益率 B、 在中国 境外 投资的技术方案财务基准收益率的测定，应首先考虑 国家风险 因素 C、 投资者自行测定技术方案的最低可接受财务收益率，除了应考 虑上述第 2 条中所涉及的因素外，还应根据自身的 发展战略 和 经营策略 、 技术方案 的特点与 风险 、 资金成本 、 机会成本 等因素综合测定 。（ 07 版） 基准收益率的确定应综合考虑的因素 : 资金成本和机会成本、投资风险、通货膨胀 。（ 04 版） D、 资金成本：是 为 取得 资金使用权 所 支付 的 费用 ，主要包括 筹资费 和资金的 使用费 E、 投资的 机会成本 是在技术方案外部形成的，他不可能反映在该技术方案财务上 F、 投资风险： 风险 与 收益率 成 正比 G、 确定 基准收益率 的基础是 资金 成本和 机会 成本 8、 偿债能力 分析 、偿还贷款的资金来源主要包括可用于归还 借款 的 利润 、 固 定资 产 折旧 、 无形 资产及 其他资产 摊销费和 其他还款 资金来源 、 偿债能力 指标主要有： 借款 偿 还 期 、 偿 债 备付 率 、 利息 备付 率 、 流动 比 率 、 速动 比 率 （一期四率） 、适用范围：借款 偿还期 指标适用于那些不预先给定借款偿还期限，且按最大偿还能力计算 还本付息 的技术方案；它不适用于那些预先给定借款偿还期的技术方案。对于预先 给定 借款 偿还期 的技术方案，应采用 利息备付率和 偿债备付率 指标分析企业的偿债能力。 、 n 项目计算期（项目受惠期）， FNPV-净现值， FIRR-内部收益率， IC-基准收益率 A、 基准收益率 (IC)提高， FNPV（财务净现 值）变小， TIRR（内部收益率）不变 B、 对于 独立 方案， FNPV=FIRR（财务净现值 =内部收益率） C、 对于独立方案， FIRR 大于 IC，则 FNPV 大于 0。反之亦然 D、 对于独立方案， FIRR 等于 IC，则 FNPV 等于 0。反之亦然 E、 对于独立方案， FIRR 小于 IC，则 FNPV 小于 0。反之亦然 F、 对于 互斥 方案，甲 FNPV 大于乙 FNPV，则甲 FIRR 不一定大于乙 FIRR。为 不确定 性关系 G、 已知 F，求 P。 n 一定 ,i 越高， P 越小 。 P=F(1+i)-n H、 已知 P，求 F。 i 一定 ,n 越长， F 越大 。 F=P(1+i)n I、 某技术方案在不同收益率 i 下 的净现值为 i=7%时， FNPV 为 1200 万； i=8%时， FNPV 为 800 万； i=9%时， FNPV为 430 万；该技术方案内部收益率的范围？ 大于 9% 当 FNPV 等于 0 时求 i 1Z101030 技术方案不确定性分析 1、不确定分析 2、盈亏平衡分析 、固定成本：工资及福利费（计件工资除外）、折旧费、修理费、无形资产及其他资产摊销费、其他费用等 、可变成本（变动成本）：原材料、燃料、动力费、包装费和计件工资等 、半可变（或半固定）成本：与生产批量有关的某些消耗性材料费用、工模具费及运输费等。 、 长期 借款利息应视为固定成本；流动资金借款和短期借款利息可能部分与产品产量相关，其利息可视为半可变（或半固定）成本，为简化计算，一般也将其作为固定成本。 、量本利模型公式： B=p*Q-Cu*Q-CF-Tu*Q 第 7 页 共 42 页 根据图可以记为：利润 B=(销售收入 S)-(可变成本 C)-(固定成本 CF) B=(pQ-TUQ)（销售成本） -CuQ(可变成本 )-CF（固定成本） 或是： B=(P-TU-CU)Q-CF B-利润 P-单价 Q-产销量 Cu-变动成本 Tu-营业税金及附加 CF-固定总成本 化 简 B=p*Q-(Cu+Tu) *Q+CF 盈亏平衡点 BEP(Q)=CF/p- Cu-Tu (即上式 B=0) 、计算 A 盈亏平衡点时利润 B 为 0， 带入公式 B=p*Q-(Cu+Tu) *Q+CF 0 为： 900 Q （ 560+120) Q+12000000 0 Q=5.4545 万台 盈亏平衡点的 生产能力利用率 =54545/100000*100%=54.54% B、 （ 1） 0=（ 300-40-120） Q-280 Q=2 万件 第 8 页 共 42 页 （ 2） B=（ 300-40-120） *3-280=140 万 （ 3） 100=（ 300-40-120） Q-280 Q=2.7143 万件 、计算盈亏平衡点，用产销量和生产能力利用率表示（盈亏点产销量 /设计能力） 3、敏感性分析 、敏感性分析的目的：找出 敏感因素 ，确定评价指标对该 因素 的敏感程度和技术方案对其变化的承受能力 、敏感性分析的 目的 在于寻求 敏感因素 ，可以通过计算 敏感度系数 和 临界点 来判断 、如果主要分析技术方案状态和参数变化对技术方案投资回收快慢的影响，则可选用 静态投资回收期 作为分析指标 、如果主要 分析 产品价格 波动对技 术方案超额 净 收益 的影响，则可选用 财务 净 现值 作为分析指标 、如果主要 分析 投资大小 对技术方案资金 回收能力 的影响，则可选用 财务内部收益率 指标等 、计算、确定 敏感 度 系数 ，会选择 最敏感因素 A、敏感度系数 =指标变化率 /因素变化率 、 临界点 、 临界点是指技术方案允许不确定因素向不利方向变化的 极限值 。超过极限，技术方案的经济效果指标将不可行。（案例分析） 、 分析指标为财务净现值 FNPV，影响因素为销售单价，销售单价为 1000 元时， FNPV 为 500 万元，销售单价为 700 元时， FNPV 为 0 万元，销售单价为 600 元时， FNPV 为 -100 万元，这个技术方案销售单价下降的临界点为 700 元 、 分析指标为财务内部收益率 FIRR，影响因素为销售单价，销售单价为 1000 元时， FIRR为 15%，销售单价为 700 元时， FIRR 为 8%，销售单价为 600 元时， FIRR 为 0%， 基准收益率 IC=8%，这个技术方案销售单价下降的临界点为 700 元 （ 8）、 如果进行敏感性分析的 目的 是对不同的技术方案进行选择，一般应选择 敏感度小 、承受风险 能力强 、 可靠性 大的技术方案 1Z101040、技术方案现金流量表的编制 1、 技术方案现金流量表 、 投资现金流量表 ：是以 技 术方案 为一独立系统进行设置的。它以 技术方案建设所需的 总投资 作为计算基础，反映技术方案在 整个 计算期 （包括 建设期 和生产 运营期 ） 内 现金 的 流入和流出 ，通过投资现金流量表可计算技术方案的 财务 内部收益率 、财务 净现值 和 静态投资 回收期 等经济效果评价指标 ，可考察技术方案融资前的盈利能力。 、资本金现金流量表：是从 技术方案 权益 投资者 整体（即项目法人） 角度出发，以 技术 方案 资本金 作为计算基础，把 借款 本金偿还 和 利息 支付 作为现金流出，用以计算 资本金财务 内部收益率 ，反映在一定融资下投资者权益投资的获利能力。 、投资各方现金流量表：是 分别从 技术方案 各个 投资者 的 角度 出发，以 投资者 的 出资额 作为计算基础，用以计算 技术方案 投资各方财务 内部收益率 ，在合作谈判中促进投资各方达成平等互利协议。 、财务计划现金流量表：反映技术方案计算期各年的 投资 、 融资 及经营活动 的现金的流入和流出，用于计算 累计盈 余资金 ，分析技术方案的 财务生存能力 、技术方案现金流量表由现金流入、现金流出和净现金流量构成 2、技术方案 现金流量表 的构成要素 、对于一般性技术方案经济效果评价来说， 投资 、 经营成本 、 营业收入和税金 等经计量本身既是经济指标，有事导出其他经济效果评价指标的依据 ，所以它们是构成技术方案现金流量的基本要素 总投资是 建设投资 、 建设期利息 和 流动资金 之和 建设投资 即建设所需的投入， 将分别形成固定资产、无形资产和其他资产。 固定资产原值 可用于计算 折旧费 ，残值是期末可回收的现金流入。 无形资产和其他资产原值 可用计算 摊销费 。 建设期利息 包括贷款和其他债务资金的 利息，以及融资费用 。 流动 资金 的估算基础是 经营成本 和 商业信用 等，它是 流动资产 与 流动负债 的差额 第 9 页 共 42 页 流动资产包括存货、库存资金、应收款、预付款。 流动负债包括应付款、预收款。 、 经营 成本 是工程经济专用术 语，用于经济效果评价的 现金流量 分析。 经营 成本 =总成本 费用 -折旧费 -摊销费 -利息 支出 （不应计入成本） 经营 成本 =外购原材料 、 燃料及动力费 +工资及福利费 +修理费 +其他费用 （应计入成本） 、 税金 一般属于 财务 的 现金流出 、 现金流量表 由 现金流入 、 现金流出 、 净现金流量 构成 。 、 以工业产权和非专利技术作价出资的比例一般不超过资本金总额的 20%，经特别批准，部分高新技术企业可以达到 35%。 教育费附加率为 3%，城市维护建设税税率分市、县、镇三个不同级，分别为 7%、 5%、 1%。 1Z101050、设备更新分 析 1、设备磨损与补偿 、设备磨损分为（ 有形磨损 、 无形磨损 ）两大类，（第一种有形磨损、第二种有形磨损、第一种无形磨损、第二种无形磨损）四种形式 A、 第一种有形磨损：设备在 使用 过程中，在外力的作用下 实体 产生的 磨损 、 变形 和 损坏 。这种磨损的程度与使用 强度 和 使用时间 长短有关 B、 第二种有形磨损：设备在 闲置 过程中 受自然力 的作用而产生的 实体磨损 ，如金属件 生锈 、 腐蚀 、 橡胶老化 等。这种磨损与 闲置时间 长短和所处的 环境 有关 注：会区分第一种有形磨损和第二种有形磨损（实例） 有形磨损 造成设备性能精度降低等，反映了设备 使用价值的降低 。 C、 第一种无形磨损：设备的 技术 结构和性能并 没变化 ，但由于 技术 进步，设备制造工艺不断改进，社会劳动生产率水平的提高，同类设备的再生产价值降低，因而设备的市场价格也降低了，致使原设备相对 贬值 。只是原始价值部分贬值，使用价值并未发生变化，因而，不产 生提前更换现有设备的问题。 D、 第二种无形磨损：由于 科学 技术的进步，不断创新出 结构 更先进、性能更完善、效率更高、耗费原材料和能源更少的新型设备，使原有设备相对成就落后，其经济效益相对降低而发生 贬值 。不仅使原始价值降低，而且会使设备的使用价值局部或全部丧失，因此，第二种无形磨损 可以产生更新替代问题。 无形磨损 是由于社会经济环境变化造成的贬值，是 技术进步 的结果。 第二种无形磨损愈大，表示社会技术进步愈快。 、有形磨损和无形磨损的相同点与不同点 A、 相同点 ：都引起设备原始价值的 贬值 B、 不同点 ：遭受 有形磨损 的设备，特别是有形磨损严重的设备，在 修理前不能工作 遭受 无形磨损 的设备，并不表现为设备实体的变化和损坏，即使无形磨损很严重，其固定资产物质形态却可能没有磨损，仍然 可以使用 ，只不过继续使用它在 经济 上 是否合算 ，需要分析研究 、设备磨损的补偿 、设备 有形 磨损的 局部补偿 是 修理 ， 设备 无形 磨损 的 局部补偿 是 现代化改装 设备有形磨损和无形磨损的 完全补偿 是 更新 第 10 页 共 42 页 、 对陈旧落后的设备，即消耗高、性能差、使用操作不好、对环境污染严重的设备，应当用较先进的设备尽早替代； 对整机性能尚可，有局部缺陷，个别技术经济指标落后的设备，应选择适应技术进步的发展需要，吸收国内外新技术，不断加以改造和现代化改装。 、 设备磨损补偿工作中，最好的方案是有形磨损期与无形磨损期相互接近，也就是说，当设备需要进行大修理时，恰好到了更换的时刻，这是一种理想的“无维修设计”。 、设备 大修理 是更换部分已磨损的零件和调整设备， 已恢复设备的生产功能和效率为主 、设备现代化改造是对设备的结构作局部的改进和技术上的革新，如添新的、必需的零部件 ，以增加设备的生产 功 能和效率为主 区别： 大修理 是 维持 和修复原有 效率 和 功能 ， 不提高 -效率功能 。 现代化改造 是以 提高 效率功能 为主 、 更新是对设备进行更换 2、设备更新方案的必选原则 、通常优先考虑 更新 的设备是 A、 设备损耗严重，大修后性能、精度仍 不能满足规定 工艺要求的 B、 设备损耗虽在允许范围内，但 技术落后 ，能耗高、使用操作条件不好、对环境污染严重，技术经济效果很不好 C、 设备役龄长，大修虽然能恢复精度，但 经济 效果 上 不如更新 、设备 更新比选 原则 A、 设备更新分析应站在 客观 的立场 分析问题 B、 不考虑 沉没成本 ：既有企业过去投资决策发生的、非现在决策改变（或不受现在决策影响）、已经计入过去投资费用回收计划的费用。 C、 逐年滚动比较 沉没成本 =设备 账面价值 （设备原值 -历年折旧费） -当 前市场价值 、 某公司 4 年前花 10万元买入一台设备， 4 年中，设备共折旧 6 万元。现在这个设备帐面上所记录设备现在的价值 4 万元（账面价值 =原值 -折旧），设备卖出 1 万元，其沉默成本为 3 万元。 （ 10-6） -1=3 沉没成本是收不回来的成本 、某施工企业 欲购入一台机械设备，设备价格为 200 万元，和设备厂家签订购买合同，并支付 5000 元现金，合同违约，沉默成本为 5000 元 3、设备更新方案的必选方法 、设备寿命概念 A、 设备的 自然寿命 ：又称 物质寿命 。它是指设备从投产使用开始，直到因物质磨损严重而不能继续使用、报废为止所经历的全部时间。它主要是由设备的 有形磨损 所决定的。做好设备 维修、保养 可延长设备的 物质 （自然） 寿命 ，但不能从根本上避免 B、 设备的 技术寿命 ：又称 有效寿命 。它是指设备从投入使用到因技术落后而被淘汰所延续的时间，也即是指设备在市场上维持其价值的时间。它主要 是由设备的 无形磨损 所决定的，它一般 比自然寿命短 ，而且 科学 技术进步 越快 ，技术 寿命越短 。 C、 设备的经济寿命：是指设备从投入使用开始，到继续使用在经济上不合理而被更新所经历的时间，它是由 设备 维护费用 的 提高 和使用 价值 的 降低 决定的。 设备的年平均使用成本 =设备的年资产消耗成本 +设备的年运行成本 设备从开始使用到其年平均使用 成本最小 （或年盈利最高）的使用 年限 N0 为设备的 经济寿命 第 11 页 共 42 页 、设备 经济寿命 的估算 （ p57 计算，冲刺待定） 设备的低劣化值 ：设备年均递增的运行成本 已经 P、 LN，入给的是条件，如设备年运行成本是 500、 700、 1000、 1500、 2000，则 （ 200+300+500+500） /4 375 1Z101060 设备租赁与购买方案的比选分析 1、设备租赁与购买的影响因素 、 设备租赁 一般有 融资租赁 和 经营租赁 两种方式 、设备 租赁 与 购买 相比的 优越性 A、 在资金短缺的情况下，既可用 较少资金 获得生产急需的设备，也可以引进先进设备， 加速技术进步 的步伐 B、 可获得良好的 技术服务 C、 可以保持资金的 流动状态 ，防止呆滞，也不会是企业资产 负债状况恶化 D、 可避免 通货膨胀 和 利率 波动的冲击，减少投资风险 E、 设备租金可在所得税前扣除， 能享受税费上的利益 、设备租赁的不足之处在于 A、 在租赁期间承租人对租赁设备 无所有权 ，只有 使用权 ，故承租人 无权改造 、 处置 ，不能 担保、抵押 贷款 B、 承租人在租赁期间所教的 租金总额 直接购买 费用 C、 长年支付租金，形成长期 负债 D、 融资租赁合同规定严格， 毁约 要 赔偿 损失， 罚款较多 等 2、设备租赁与购买方案的比选分析 、 采用购置设备 或是 采用租赁设备 应 取决 于这两种方案在 经济比较 ， 比较的 原则和方法 与一般的 互斥投资方案的比选方法相同 。 、对技术过时 风险大 、保养 维修复杂 、使用 时间短 的设备，可以考虑 经营租赁 方案。 、对技术过时 风险小 、使用 时间长 的大型专用设备则 融资租赁 方案或 购置 方案均是可以考虑的方式 、租赁费主要包括： 租赁 保证金 、 租金 、 担保费 、影响租金的因素很多， 如设备的 价格 、融资的 利息 、 租金计算公式 、 税金 、 保证金 、 运费 金、 利差 、 支付时间 等 、 附加率 法计算 : 此题可延伸：增加“租赁保证金 5 万元，担保费 4 万元，租赁保证金与担保费的资金时间价值忽略不计，求每年的租赁费用。” 第 12 页 共 42 页 解：租赁费用 =保证金 +租金 +担保费 由于不考虑租赁保证金与担保费的资金时间价值，保证金在租赁期满后将退还，因此年租赁费用就简化为年租金和年平均担保费构成。 年租金 =PNN i1 + P r=23.12 万元 年平均担保费 =4/5=0.8 万元 年租赁费用 =23.92 万元 年金法 ：是将一项租赁资产价值按动态等额分摊到未来各租赁期间内租金计算方法 (8)设备租赁与购置是互斥方案优选问题。互斥方案比较不能用相对值指标，投资回收期是辅助指标。寿命期相同时，可以用净现值或净年值作为评价尺度；寿命期不同时，只能采用净年值。方案选择时，均以收益效果较大的方案。 1Z101070 价值工程在工程建设中的应用 1、提高价值的途径 、价值工 程中所描述的“价值”也是一个相对的概念，是指作为某种产品（或作业）所具有的功能与获得该功能的全部费用的比值。它不是对象的使用价值，也不是对象的交换价值，而是对象的比较价值 V=F/C 、价值工程的三个基本要素，价值工程涉及 价值 、 功能 和 寿命周期成本 等三个基本要素 、产品的 :寿命周期成本 =生产成本 C1+(使用 +维护成本 )C2 A、 C1 包括产品的科研、实验、设计、试制、生产、销售等费用和税金等， C2 包括使用过程中的能耗费用、维修费用、人工费用、管理费用等。 B、在一定范围内，存在此消彼长的关系。即：随着产 品功能水平提高， 生产成本 C1增加， (使用 +维护成本 )C2降低；反之，产品功能水平降低， C1降低， C2增加。 、 价值工程的目标 ：是以 最低 的寿命 周期成本 ，使产品具备它所必须具备的功能 。价值工程并不是追求 V 越大越好，而是要贯穿于生产和使用的全过程， 兼顾生产者和用户的利益 ，以 获得最佳的社会综合效益 。 、价值工程的 核心 ：是对产品进行 功能分析 。 价值工程分析产品， 首先是分析它的功能 ，再去研究结构、材质等问题，以达到保证用户所需功能的同时降低成本，实现价值提高的目的。 、价值工程将产品 价值、功能和成本 作为一个整体同 时来考虑 ，价值工程即性价比，必须同时考虑。 、提高价值途径（实例重点） A、 双向型 ：在提高功能、降低成本（ F 增加、 C减小 ） 实例：重庆轻轨新线一期工程，根据自身的城市特点，引进跨座式单轨技术，其梁轨一体化的构造，决定了施工要求的高精度，易造成工程返工甚至 PC 轨道梁报废的难题。在国外长期以来采用“先墩后梁”的模式组织建设，缺点是建设周期太长。为实现建设目标，重庆轻轨在项目上打破常规，成功运用了“梁墩并举”的激素与管理模式，大幅缩短了工期（仅有 4 年工期，远少于常规 710 年的工期）；各项精度水平均有大幅提高，确保 了建设质量，减少资金积压时间，降低了工程融资成本，降低了工程总造价；同时，减少了占用城市道路施工的时间，方便了市民出行，减少了堵车，既节省了宝贵的资源，又降低了环境污染 B、 改进型 ：在产品成本不变的条件下，通过改进设计，提高产品功能（ F 增加、 C 不变 ） 实例：人防工程，若仅仅考虑战时的隐蔽功能，平时闲置不用，将需要投入大量的人力、财力予以维护。若在设计时，考虑战时能发挥隐蔽功能，平时能发挥多种功能，则可将人防工程平时利用为地下商场，地下停车场等。这些都大大提高了人防工程的功能，并增加了经济效益 C、 节约型 ：产品功能不 变的前提下，通过降低成本达到提高价值的目的（ F 不变、 C 变小 ） 实例：某市一电影院，由于夏季气温高，需设计空调系统降温，以满足人们舒适度的要求。经过相关人员价第 13 页 共 42 页 值分析，决定采用人防地道风降温系统替代机械制冷系统。该系统实施后，在满足电影空调要求的前提下，不仅降低了造价，而且节约了运行费和维修费 D、 投资型 ：产品功能有较大幅度提高，产品成本有较少提高（ F 大提高、 C 小提高 ） 实例：电视塔，主要功能是发射电视和广播节目，若只考虑塔的单一功能，塔建成后只能作为发射电视和广播节目，每年国家还要拿出数百万元对塔及内部设备进行维 护和更新，经济效益差。但从价值工程应用来看，若利用塔的高度，在塔上部增加综合利用机房，可为气象、环保、交通、消防、通信等部门服务；在塔上部增加观景厅和旋转餐厅等。工程造价虽增加了一些，但功能大增，每年的综合服务和游览收入显著增加，即可加快投资回收，又可实现“以塔养塔” E、 牺牲型 ：产品功能略有下降，产品成本大幅度降低（ F 略下降、 C 大幅下降 ） 实例：老年人的手机，在保证接听拨打电话这一基本功能的基础上，根据老年人的实际需求，采用保留或增加有别于普通手机的大字体、大按键、大音量、一键亲情拨号、收音机、一键求救、手电 筒、监护定位、助听等功能，减少普通手机的办公、游戏、拍照、多媒体娱乐、数据应用等功能。从总体来看老年手机功能比普通手机降低了些，但仍能满足老年顾客对手机特定功能的要求，而整体生产成本却大大地降低了 、 在产品形成的各个阶段都可以应用 价值工程 提高 产品的 价值 。但在 不同的阶段 进行价值工程活动，其经济效果的提高幅度却是大不相同的。对于建设工程，应用价值工程的重点是在 规划和设计 阶段 2、 价值工程在工程建设应用中的实施步骤（待定） 、 11 年的课件内容 、从设计方面看， 对 结构复杂 、性能和 技术指标差 、 体积 和 重量大 的工程 产品 进行价值活动，可使工程产品结构、性能、技术水平得到优化，从而提高工程产品价值 、从施工生产方面看， 对 量大面广 、 工序 繁杂、 工艺 复杂、原材料和能源 消耗高 、 质量难保证 的工程产品 ，进行价值工程活动可以最低的 寿命周期成本 可靠地实现必要功能 、 价值工程的成本有两种： 现实成本 、 目标成本 。功能评价就是以功能目标成本为基准，通过与功能现实成本的比较，选择 功能价值低、改善期望值大 的功能作为价值工程活动的重点对象。 (5)、 确定价值工程对象的改进范围 A、 Vi=1，表示功能现实成本大于功能评价值。表明评价对象的现实成本偏高， 而功能要求不高，一种可能是存在着过剩的功能；另一种可能是功能虽无过剩，但实现功能的条件或方法不佳，以致使实现功能的成本大于功能的实际需要 B、 Vi 1，此时功能实现成本大于功能评价值。表明评价对象的现实成本偏高，而功能要求不高，一种可能是存在着过剩的功能；另一种可能是功能虽无过剩，但实现功能的条件或方法不佳，以致使实现功能的成本大于功能的实际需要 C、 Vi 1，说明该评价对象的功能比较重要，但分配的成本较少，即功能实现成本低于功能评价值。应具体分析，可能功能与成本分配已较理想，或者有不必要的功能，或者应提高成本 （ 6）、 从以上分析可以看出，对产品进行价值分析，就是使产品每个构件的价值系数 尽可能趋近于 1.为此，确定的改进对象是： 、 Fi/Ci值低的功能 计算出来的 Vi 1 的功能区域，基本上都应进行改进，特别是 Vi值比 1 小的较多的功能区域，力求使 Vi=1 、 Ci=（ Ci-Fi）值大的功能 Ci它是成本降低期望值，也是成本应降低的绝对值。当 n 个功能区域的价值系数同样低时，就要优先选择 Ci数值大的功能区域作为重点对象 、 复杂的功能 复杂的功能区域，说明其功能是通过很多构配件（或作业）来实现的，通常复杂的功能区域其价值系数也较 低 、 问题多的功能 尽管在功能系统图上的任何一级改进都可以达到提高价值的目的，但是改进的多少、取得效果的大小却是不同的。越接近功能系统图的末端，改进的余地越小，越只能作结构上的小改小革；相反，越接近功能系统图的前端，功能改进就可以越大，就越有可能作原理上的改变，从而带来显著效益。 1Z101080 新技术、新工艺和材料应用方案的技术经济分析 第 14 页 共 42 页 1、新技术、新工艺和新材料应用方案的选择原则 、原则： A、 技术上先进、可靠、适用、合理 B、 经济 上合理 （主要原则） 2、新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析 、新 技术应用方案的经济分析 A、 常用的 静态分析 方法有 增量 投资分析法 、 年 折算费用法 、 综合总费用 法 等 B、 常用的 动态分析 方法有 净现值 （费用现值）法、 净年值 （年成本）法 等 、增量投资 收益率 法 (要求：会计算，会根据计算结果选择方案 ) 分子含义： 新方案替代旧方案，所发生的成本节约额。或者说替代方案所来的额外收益。 分母含义： 投资增量 R 即表示 每 100 元投资增量 能额外 获得多少的投资收益 选择方案方法： 用 R 与基准收益率去比大小。如果大于基准收益率，则方案可行。 也就是说新方案增加部分的投资收益率大于基准收益率，可以增加投资。 R(2-1)=(C1-C2)/(I2-I1)*100% C1：原方案总成本 C2：新方案总成本 I1：原方案 投资额 I2：新方案 投资 额 这表明新技术方案在经济上是可行的 折算费 用法 A、 当方案的有用成果相同时，一般可通过 比较费用 的大小，来决定 优劣 和取舍 、 在采用方案要增加投资时，可通过比较各个方案折算费用的大小选择方案 Zj=Cj+Pj Rc 计算各方案的 Zj，然后比较大小， Zj最小 的即为 最优方案 。 Zj:折算的年总费用 Cj:生产成本 Pj:投资额 Rc:基准投资收益率 某一项工程有甲乙 丙丁四种实施方案可供选择，四个实施方案的投资额分别是 60 万元、 80 万元、 100 万元、 120万元，年运行成本分别是 16 万元， 13 万元， 10 万元， 6 万元，各方案应用环境相同，基准收益率 10%，则采用的折算费用法，采用的最优方案是哪一个 甲 16+60 10%=22 乙 13+80 10%=21 丙 10+100 10%=20 丁 6+120 10%=18 最优的方案是丁方案 B、 当方案的有用成果不相同时，一般可通过方案费用的比较来决定方案的使用范围，进而取舍方案 C1=CF1+CU1 Q C2=CF2+CU2 Q 计算各方案的 Cj，然后比较大小， Cj最小 的即为 最优方案 。 C1（ C2）： 总成本 CF1（ CF2）： 固定成本 CU1（ CU2）： 单位可变成本 Q：产销量 、某企业欲引进一条生产线，引进甲生产线 400 万元，单位可变成本 0.6，引进乙生产线 600 万元，单位可变第 15 页 共 42 页 成本 0.4，问产量为 800 万时，选甲、乙？产量为 1200 万时选甲、乙？ 800 万时：甲 400+0.6 800=880 乙 600+0.4 800=920 产量为 800 万时选甲方案 1200 万时：甲 400+0.6 1200=1120 乙 600+0.4 1200=1080 产量为 1200 万时选乙方案 、甲乙生产线的临界产量是多少万件？ 临界产量：当产量为多少万件时？甲乙生产线的总成本正好相等 设产量为 X 400+0.6X=600+0.4X X=1000 万件 当产量小于 1000 万件时，选甲方案 当产量大于 1000 万件时，选乙方案 1000 万件 甲 乙 第 16 页 共 42 页 第二章：工程财务 1Z102010 财务会计基础 1、财务会计的职能 、 财务会计 与 管理会计 是现代会计两大基本内容 、财务会计的内涵决定了财务会计具有 核算和监督 两项基本职能 2、会计核算的原则 、会 计要素的计量属性 A、 历史 成本 B、 重置 成本 C、 可变现净值 D、 现值 E、 公允价值 企业对会计要素进行计量时， 一般应当采用历史成本 。采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证该要素能够取得并可靠计量 。 3、会计核算的基本前提 、会计核算的基本假设包括： 会计主体 、 持续经营 、 会计分期 和 货币计量 、会计主体又称会计实体，强调的是会计为之服务的特定单位，。这个组织实体上从空间上界定了会计工作的具体核算范围 、会计主体与企业法人主体并不是完全对应的关系。 法人主体一定是会计主体 ， 但会计主体不一定是法人主体 。会计主体可 以是特定企业，可以是企业的特定某一部分，也可以是企业联合的集团公司，也可是特定非营利组织。 、会计期间分为年度和中期。会计年度可以是 日历年 ，也可以是 营业年 。我国通常以 日历年 作为企业的会计年度。即以公历 1 月 1 日 至 12月 31 日 为一个 会计年度 、我国的企业会计准则规定，企业会计应当以货币计量。我国通常应选择 人民币 作为记账本位币 、针对交易或者事项的发生时间与相关货币收支时间不一致的情况，会计核算的处理分为 收付实现制 （也叫现收现付制） 和 权责发生制 ， （ 即用来规定收入和费用何时记账 ） ，这两个也叫会计核算的两个 基础。 一笔交易于2013 年 5 月完成货物的交易（卖方交货，买方提货）， 6 月 卖方收到 买方货款 。如何记帐：收付实现制记帐日期为货币资金转移的时间点 6 月，权责发生制记帐日期为商品所有权转移的时间点 5 月。 企业应当以 权责发生制 为基础进行会计确认、计量和报告。 权责发生制 是以 会计分期假设 和 持续经营 为前提的会计基础 4、会计要素的组成和会计等式的应用 会计要素包括 资产 、 负债 、 所有者权益 、 收入 、 费用 和 利润 、按资产的流动性可将其分为流动资产和非流动资产（即长期资产） 、 流动资产 包括： 现金 、 银行存款 、 应收款项 、 短期 投资 、 存货 等。 、 长期资产 包括： 长期投资 、 固定资产 、 无形资产 、 长期待摊费用 、 其他资产 （除了短期资产的其他带“资产、长期”字样的的都是长期资产） 、负债按流动性分为：流动负债和长期负债 、 流动负债 包括：短期借款、应付款项、应付工资、应交税金等 、 长期负债 包括：应付债券、长期借款、长期应付款等 、 所有者权益 的内容包括： 实收资本 、 资本公积 、 盈余公积 、 未分配利润 、资本公积包括：资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额等 、资产、负债和所有者权益是 反映企业某一时点财务状况 的会计要素 ，也称为 静态 会计要素 ；收入、费用和利润是 反映某一时期经营成果 的会计要素，也成为 动态会计要素 、 会计基本等式分为静态会计等式和动态会计等式： 静态等式：资产 =负债 +所有者权益 -财务状况等式，揭示了某一时点的财务状况 动态等式：收入 -费用 =利润 -财务成果等式，揭示了某一特定期间的经营成果 综合会计等式：资产 =负债 +（所有者权益 +收入 -费用） -揭示了利润分配前企业财务状况和经营成果之间的联系 、静态会计等式是编制资产负债表的重要依据，动态会计等式是编制 利润表的重要依据。 第 17 页 共 42 页 1Z102020 成本与费用 1、费用与成本的关系 （网上说教材有变化） 、费用按不同的分类标准，可以有多种不同的费用分类方法。如费用按 经济内容 和 性质 进行分类，可分为 构建劳动对象费用 、 购置劳动手段费用 和 支付活劳动费用 购置劳动对象的费用、购建劳动资料的费用和支付职工薪酬的费用 三大类；费用按经济用途（某一笔费用与具体的施工生产是否相关）分可分为 生产费用 （即、生产成本，是和具体施工生产有关的费用、计入工程成本） 和期间费用 （和具体施工生产无关的费用、不能计入工程成本） 、生产费用分为：直 接费用 （只和某一个单项工程相关，直接全部计入该单项工程的工程成本） 、间接费用 （和二个以上的单项工程相关，按标准、按比例计入二个以上的单项工程的工程成本） 直接费用包括人、材、机和其他费用共 4 项 ，间接费用按直接费用的百分比分摊。 、期间费用是指企业当期发生的，与具体产品或工程没有直接关系，必须从当期收入中得到补偿的费用。由于期间费用的发生仅与当期实现的收入相关，因而应当直接计入 当期损益 （即当期利润） 。期间费用主要包括管理费用、财务费用和营业费用。施工企业的 期间费用 则主要包括 管理费用 和 财务费用 (4)、 成本和 费用的联系： A、 都是支出的构成部分（除偿债性支出和分配性支出以外的支出） B、 都是企业经济资源的耗费 C、 生产费用经对象化后进入生产成本，期末应将当期已销产品的成本结转进入当期费用（损益核算时） 成本和费用的区别： A、 成本是对象化的费用，其所针对的是一定的成本计划对象 B、 费用是针对一定的期间而言的。 2、工程成本的确认和计算方法 、间接费用一般按 直接费 的百分比分摊 、水电安装工程、设备安装工程按 直接费中的 人工费 的百分比分摊 、计算公式 例：某施工企业 2011 年度同时有甲、乙、丙、丁 4 个单项工 程同时施工、其中甲工程发生的直接费用为 1000 万元，乙工程发生的直接费用为 2000 万元，丙工程发生的直接费用为 5000 万元，丁工程发生的直接费用为 2000万元，本年度共发生间接费 100 万元，要求计算甲项工程的间接费用 、 计算分配率 =全部间接费 /全部直接费 =100/（ 1000+2000+5000+2000） =0.01 、 甲的间接费用 =1000 0.01=10 甲的间接费用 10 万元 、固定资产 折旧 的影响因素 A、 固定资产原价 B、 预计净残值 C、 固定资产使用寿命 、固定资产折旧的方法 ：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和 年数总和法 A、 平均年限法（ 2010 年书上的例题） 第 18 页 共 42 页 看题是求折旧额还是折旧率 ：折旧率 =（ 1-折旧率） /年限 折旧率 *原价 =折旧额 （不行就都写上） 月折旧额等于折旧额 /12 个月 B、 工作量法 （ 10 年书上的例题） 先算出单位工作量的固定资产折旧额，再去求某一定工作量下的资产折旧额。即用 多少 折 多少 第 19 页 共 42 页 C、 双倍余额递减法 ：在不考虑预计净残值的情况下，根据每年年初固定资产净值和双倍的直线法折旧率 计算折旧额的方法 例： 设备价值 6.4 万元，能使用 5 年，将来净残值 2000 元， 用双倍余额递减法计算每一年的折 旧额。 解：每一年的折旧率： 2/5 40% 第一年的折旧额： 6.4 万元 *40% 2.56 万元 第二年的折旧额：（ 6.4 2.56） *40% 1.536 万元 第三年的折旧额：（ 6.4 2.56 1.536） *40% 0.9216 万元 最后二年折旧改为直线法折旧，即最后两年平均折旧 第四年、 第五年的折旧额： （ 6.4 2.56 1.536 0.9216） 0.2/2=0.5912 万元 解法： 年折旧率不变 ， 折旧额逐年减少 ， 最后两年扣净残值后平均折旧 。 D、 年数总和法 用年数总和法计算每一年的折旧额 解： 6.4 0.2 6.2 万元 第一年的折旧率： 5/(1+2+3+4+5) 5/15 第一年的折旧额： 6.2*5/15 2.07 万元 第二年的折旧率： 4/(1+2+3+4+5) 4/15 第一年的折旧额： 6.2*4/15 1.65 万元 第三年的折旧率： 3/(1+2+3+4+5) 3/15 第一年的折旧额： 6.2*3/15 1.24 万元 第二年的折旧率： 4/(1+2+3+4+5) 2/15 第一年的折旧额： 6.2*2/15 0.83 万元 第二年的折旧率： 4/(1+2+3+4+5) 1/15 第一年的折旧额： 6.2*1/15 0.41 万元 解法：先算总的折旧额，即 原值 扣去净残值，算出每一年的折旧率，分母加起来，分子倒过来，计算第一年的折旧额。 、 企业应当对所有固定资产计提折旧，二种除外：一是已折满了但还在使用的固定资产，二是单独计价入帐的土地（指的是土地一般是以使用权作为无形资产入帐 核算 ，但极个别的取得土地所有权的土地，除非地球毁灭，这部分土地 没有使用年限，所以不需要折旧 ） 、 无形资产 包括： 专利 权、 非专利技术 、 租赁权 、 特许营业权 、 版权 、 商标权 、 商誉 、 土地使用权 等 、 企业 应将入账的使用寿命有限的无形资产的价值在一定年限内摊销，其摊销金额计入 管理费用 、 无形资产 摊销存在多种方法，包括 直线法 、 生产总量 法 等 （ 10） 、 建设工程价款 结算 ，可以采用 按月 结算、 分段 结算、 竣工后一 次结算，或按双方约定的 其他结算 方式 3、工程成本的核算 、 工程成本 包括从建造 合同签订 开始至 合同完成止 所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用 、直接费用包括 A、 人 ； B 材 ；C 机 ； D 其他 直接费 用，指其他可以直接计入合同成本的费用 、其他直接费用包括：施工过程中发生的材料 二次搬运费 、 临时设施 摊销费、生产 工 具 用具使用费、 检验试验费、工程 定位复测费 、 工程点交费 、 场地清理 费等 、间接费用包括： 临时设施 摊销费用和施工 单位 （ 非企业 ） 管理人员 工资、 奖金 、 职工福 利、固定资产 折旧费及 修理费 、 物料消 耗、 低值易耗 品摊销、 取暖费 、 水电费 、 办公费 、 差旅费 、财产 保险费 、检验 试验费 、工程 保护费 、劳动 保护费 、 排污费 及其他费用 、工程成本核算对象的确定方法主要有 A、 以单项建造（施工）合同作为施工工程成本核算对象 B、 对合同分立以确定施工工程成本核算对象 C、 对合同合并以确定施工工程成本核算对象 、工程 成本核算 的任务 第 20 页 共 42 页 A、 执行国家有关成本开支范围， 费用开支标准，工程预算定额和企业施工预算，成本计划的有关规定， 控制费用 ，促使项目合理、节约地使用人力、物力和财力。这是工程成本核算的 先决前提 和 首要任务 B、 正确及时地核算 施工过程中发生的各项费用，计算施工项目的实际成本。这是项目成本核算的 主体和中心任务 C、 反映和监督施工项目成本计划的完成情况，为项目成本预测，为参与项目施工生产、技术和经营决策提供可靠的成本报告和有关资料，促使项目改善经营管理， 降低成本 ， 提高经济效益 。这是施工项目成本核算的 根本目的 4、 期间费 用的核算 、 管理 费用包括： A、 管理人员 工资 ：是指管理层人 员的基本工资、工资性补贴、职工福利费、劳动保护费等 B、 办公费 ：是指企业管理办公用具的文具、纸张、帐表、印刷、邮电、书报、会议、水电、烧水和集体取暖（包括现场临时宿舍取暖）用煤等费用 C、 差旅交通 费：是指职工因公出差，调动工作的差旅费、住勤补助费，市内交通费和误餐费，职工探亲路费，劳动力招募费，职工离退休、退职一次性路费，工商人员就医路费，工地转移费以及管理部门使用的交通工具的油料、燃料、养路费及牌照费 D、 固定资产使用费 ：是指管理部门和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备仪器等的折旧、大修、维护或租赁 费 E、 工具用具使用费 ：是指管理使用的不属于固定资产的生产工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等的购置、维修和摊销费 F、 劳动保险费 ：是指由企业支付离退休职工的易地安家补助费、职工退职金、六个月以上的病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤金、按规定支付给离休干部的各项经费 G、 财产保险费 ：是指施工管理用财产、车辆保险 H、 工会经费 ：是指企业按职工工资总额计提的工会经费 I、 职工教育经费 ：是指企业为职工学习先进科技和提高文化水平，按职工工资总额计提的费用 J、 税金 ：是指企业按规定缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税 、印花税等 K、 其他 ：包括技术转让费、技术开发费、业务招待费、绿化费、广告费、公证费、法律顾问费、审计费、咨询费等 例：某月施工企业的 项目经理部 发生办公费用 1500 元，该费用应计入（ 间接费用 ） 、 财务费 用包括 A、 利息 支出 B、 汇兑 损失 C、 相关 手续费 D、 其他 财务费用 、相关手续费：相关手续费指企业发行债券所支付的 手续费 、银行 手续费 、调剂外汇 手续费 等，但 不包括 发行股票 （ 应计入管理费用 ）所支付的手续费等 1Z102030 收入 1、收入的分类及确认 、广义上的收入包括营业收入、投资收入、补贴收入和营业外收入。营业收入是 构成企业利润的主要来源。 、收入的特点 :A、收入是从企业的日常活动中产生的，不是偶发的； B、收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为负债的减少，也可能二者均可能； C、收入有导致企业所有者权益的增加； D、收入史包括本企业经济利益的流入，不包括第三方或客户代收的款项。 按收入的性质划分，企业收入可以分为建造（施工）合同收入、销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入等。 、按企 业营业 的主次分类，企业的收入可以分为 主营业收入 和 其他业务收入 两部分。 建筑业企业的主营业收入是 建造 （施工） 合同收入 。 其他业务 收 入也称 附营业 务收入。建筑企业的其他业务收入主要包括： 第 21 页 共 42 页 A、 产品 销售收入 B、 材料 销售收入 C、 机械 作业收入 D、 无形资产 出租收入 E、 固定资产 出租收入 2、 提供劳务收入的确认 、劳务交易的 结果能够可靠估计的 ，应当采用 完工百分比法 确认提供劳务收入。 、劳务交易的 结果不能够可靠估计的 ，二种办法处理： A、已经发生劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。 B、已经发生劳务成本预计不能够得到补偿的，按照已经发生劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。 3、 建造（施工）合同 的收入核算 、建造 合同 的 分立 ：一项包括建造资产的建造合同，同时满足下列条件，每项资产分立为 单项合同 A、 每项资产均有独立的 构建计划 B、 与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产的合同条款 C、 每项资产的 收入 和 成本 可以单独辨认 、建造合同的合并：一组合同无论应对单个客户还是多个客户，同时满足下列条件的，应当合并为单项合同 A、 该组合同按一揽子交易签订 B、 该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润工程的组成部分 C、 改组合同同时或依次旅行 、建造合同的收入包括两部分内容：合同规定的初始收入和合同变更、 索赔、奖励等形成的收入 、 合同变更 ，是指客户为改变合同规定的作业内容而提出的调整。合同变更款应同时满足下列条件，才能构成合同收入 A、 客户能够 认可 因变更而增加的收入 B、 该收入能够 可靠计量 、 索赔 款是指因客户或第三方的原因造成的、向客户或第三方收取的、用以补偿不包括在合同造价中成本的款项。索赔款应同时满足下列条件，才能构成合同收入 A、 根据谈判情况，预计对方能够 同意索赔 B、 对方同意接受的金额能够 可靠计量 合同变更 和 合同索赔 都 有的 要素：能认可 、能计量 、建造合同能够可靠估计，应在 资产 负债表 日 （每年的 12.31 日 ）根据 完工百分比法 确认当期的合同收入 、判断固定造价合同的结果能否可靠估计，必须同时具备的 4 个条件： A、合同总收入能够可靠计量； B 与合同相关的经济利益很可能流入企业； C、实际发生的合同成本能够区分并可靠计量； D、合同完工进度和未完合同尚需成本能够可靠确定。 、 确定建造合同的 完工进度 的方法 A、 根据累计实际发生的 合同 成本 占合同 预计总成本 的比例确定 例 1z102032-1 某建筑施工企业与 A 业主订了一项合同总造价为 3000 万无了的建造（施工）合同，合同约定建设期为 3 年。第 1 年，实际发生合同成本为 750 万元，年末预计为完成合同尚需发生成本 1750 万元；第 2 年，实际发生合同成本为 1050 万元，年末预计为完成合同尚需发生成本 700 万元。则： 第 1 年合同完工进度 =750 (750+1750) 100% =30% 第 2 年合同完工进度 =(750+1050) (750+1050+700) 100% =72% B、 根据已完成的 合同工作量 占合同预计总工作量的比例确定 C、 根据已完成合同工作的技术测量确定 第 22 页 共 42 页 (9)、完工百分比计算 此外，还可以增加一些干扰项出题：合同总价 3500 万元，第 1 年完工 30%，第 1 年业主共向承 包商支付工程进度款 1500 万元，计划承包商第 1 年合同收入？ 解：第 1 年业主支付的 1500 万元是干扰项，因为企业的会计确认计量报告是按权责发生制的。如果是 1500 万元，则是收付实现制。 正解： 1Z102040 利润和所得税费用 1、利润的计算 、利得和损失可分为两大类 A、 不计入当期损益，而 直接计入 所有者权益的利得和损益。如 接受 捐赠 、 变卖 固定资产 等。 B、 应当直接计入 当期损益 的利得和损益。如 投资 收益 、投资 损失 等 、 营业利润 =营业 收入 -营业 成本 （或营业费用） -营业 税金 及附加 -销售 费用 -管理 费用 -财务 费用 -资产 减值损失 +允价值 变动收益 （损失为负） +投资收益 （损失为负） 、 利润总额 =营业利润 +（ 营业外收入 -营业外支出） 、 净利润 =利润总额 -所得税 费用 、 营业利润 是企业 利润 的主要来源 、营业外收入包括：固定资产 盘盈 、处置 固定 资产 净收益 、处置 无形 资产 净收益 、 罚款净收入 等 、营业外支出包括：固定资产 盘亏 、处置 固定 资产 净损失 、处置 无形 资产 净损失 、债务重组 损失 、罚款 支出 、捐赠 支出 、非常 损失 等 为了分开收入和支出 ， 收入可以记： *盈、 *收益、 *收入 ， 营业外支出可以计： *亏、 *损失、 *支出 、 税 后利润 的 分配顺序 A、 弥补公 司以前年度 亏损 、弥补公司以前年度亏损，是 第一步 B、 提取 法定 公积金 （ 用途 ） 、弥补损失 ； 、扩大公司生产经营 ； 、增加公司注册资本 C、 经股东大会或者股东大会决议 提取任意公积金 D、 向投资者 分配利润 或 股利 E、 未分配利润 (9)、 我国公司法规定的公积金有两种：法宝公积金和任意公积金。按来源不同，法宝公积金又分为法宝盈余公积金和资本公积金。 公司法规定：公司分配当年税后利润时，应当提取 利润的 10%列入公司法定公积金。公司法宝公积金累计额为公司注册资本的 50%以上的 ，可以不再提取。 公司法 规定：股份有限公司以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款以及国务院财政部门规定列入资本公积金的其他收入，应当列为公司 资本公积金 。 2、所得税费的确认 （不看） 确定利润表中的所得税费用的关键环节是 资产和负责计税基础的确定 某项资产的账面价值大于其计税基础，或者某项负债的账面价值小于其计税基础，将产生 应纳税暂时性差异 某项资产的账面价值小于其计税基础，或者某项负债的账面价值大于其计税基础，将产生 可抵扣暂时性差异 1Z102050 企业财务报表 第 23 页 共 42 页 1、财务报表的构成 、 重要项目 单独列报。重要性 应当根据企业所处环境，从 项目的性质 和 金额大小 两方面予以判断。 、 财务报表 至少应当包括 1 资产负债表 、 2 利润 表、 3 现金流量 表、 4 所有者权 益（或股东权益）变动表和 5附注 。 、资产负债表： 反映企业某一 特定日期 财务 状况报表 ，由于资产负债表反映的是某一时点的财务状况，这一时点一般是企业月末、季末、半年末、年末、所以它是一种 静态报 表 。编制依据为：资产负债 +所有者权益 、利润表是 反映企业在一定会计期间的 经营成果 的 财务报表 。利润表是以“ 利润 =收入 -费用 ”这一会计等式为依据，它属于 动态报表 。 3 、 现金流量 表是反映企业一定会计期间 现金和现金等价流入和流出 的财务报表，它属于 动态的财务报表 。 4 、所有者权益变动表原为资产负债表的附表。 2、资产负债表的内容及作用 、资产负债表的作用 A、 资产负债表能够反映企业在某一 特定日期 所拥有的各种 资源总量 及其 分布 情况 ，可以分析企业的资产构成，以便及时进行调整 B、 资产负债表能够反映企业的 偿债能力 ，可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务 清偿债务 以及 清偿时间 C、 资产负债表能够反映企业在某一特定日期企业所有者权益的构成情况，可以判断资本保值、增值的情况以及对负债的 保障程度 3、现金流量表的内容和作用 、现金流量表是反映企业一定会计期间 现金和现金等价物流入和流出 的财务报表，它属于 动态 的财务报表 、现金流量表是以 现金 为基础编制的 、现金包括： 1 库存 现金 ； 2 可以 随时支付 的 存款 ； 3 其他 货币资金以及 4 现金 等价物 、现金等价物的 短期投资 必须同时满足的条件 A、 期限短 （ 一般不能超过 3个月 ） ； 流动性强 （ 有行有市 ） ； B、 易转换 为已知金额的现金（ 有行有市 ） ； D、 价值变动 风险小 （ 价格波动小 ） 注：股票 因其变现的金额不确定，所以股票 不属于现金等价物 。现金等价物 有： 三个月到期或清偿的国库券、货币市场基金、可转换定期存单、商业本票、银行承兑汇票 等。 、 现金流量表 的内容 ，包括经营活动、投资活动和筹资 活动产生的现金流量。 A、 经营 活动产生的 现金流量 （ 流动资产业务导致的现金流量 ） 、 销售商品 、提供劳务 收到现金 、收到的 税费返还 、收到其他与经营活动有关的现金；购买商品、接受劳务 支付现金 、支付给职工以及为 职工支付 的 现金 、 支付的 各项税费 、支付 其他 与经营活动有关的现金 B、 投资 活动产生的 现金流量 （ 长期资产业务导致的现金流量 ）（ 购入 股票债券、基金 ） （有买有卖） 、 收回投资现金 、 取得投资 收益现金 、 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的 现金净额 、 处置子公司及其他营业单位收到的 现金净额 、 收到其他与投资活动有关的 现金 、 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 、 投资支付的现金 、 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 、 支付其他与投资活动有关的现金 C、 筹资活动产生的现金流量（ 发行 股票债券、银行借款 ）（ 包括现金流入和流出 ）支付利息，债券到期还本等都属于 。 （把别人的钱变成自己的钱的相关活动） 、 吸收投资收到的现金 第 24 页 共 42 页 、 取得借款收到的现金 、 收到其他与筹资活动有关的现金 、 偿还债务支付的现金 、 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 、 支付其他与筹资活动有关的现金 某一施工企业，把一台用不上的机械设备进行变卖，卖的款项 5000 元，属于 投资 活 动 某一施工企业，花了 100 万银行存款，购入一台机械设备，属于 投资 活动 某一施工企业，花了 10 万银行存款，购入一些建筑材料，属于 经营 活动 1Z102060 财务分析 1、财务分析方法 、财务分析的方法主要包括 趋势分析法 、 比率分析法 和 因素分析法 A、 趋势分析法 趋势分析 法又称 水平分析法 ，是通过对比两期或连续数期财务报告中 相同指标 、确定其增减变化的方向、数额和幅度，来说明企业财务状况、经营成果和现金流量变动趋势的分析方法 （定基指数、环比指数） B、 比率分析 法是财务分析 最基本、最重要 的方法， 常用的比率有 ： 1 构成 比率 2 效率 比率 3 相关 比率 C、 因素分析 法（连环替代法、 差额计算法， 两种方法实际是一种方法 ） 例 1Z102061-1 某企业 2010年 8 月份 A 材料的实际费用为 6720 元，而其计划值为 5400 元。由于该材料费用由产品产量、单位产品材料耗用量和材料单价三个因素的乘积构成，因此，可以把材料费这个指标分解为三个因素，然后逐个分析他们对材料费用的影响程度。现假设三个因素的数值如表 1Z102061 所示。 项目 单位 计划值 实 际值 差异 =实际值 -计划值 产品产量 件 120 140 20 单位产品材料消耗量 千克 /件 9 8 -1 材料单价 元 /千克 5 6 1 材料费用 元 5400 6720 1320 解题思路： 1 对因素进行重要性附序（便于因素差额计算） 2 公式：材料总费用 =产量单位产品材料消耗量单价 3 因素差额计划， 因素本身用差额（ 实际值 -计划值 ）， 重要性在差额因素 前 的 用 实际值 ， 在 后 的 用计划值 2、基本财务比率 的计算和分析 、 偿债能 力比率 A、资产 负债率 B、 流动比率 C、 速动比率 、资产 管理比率 A、总资产周转率 B、流动资产 C、存货周转率 D、应收账款周转率 、 盈利 能力 比率 A、净资产收益率 B、总资产报酬率 、发展 能力比率 A、营业增长率 B、资本累计率 、 杜邦财务 分析体系是以 净资产收益率 为核心指标，以总资产净利率和权益乘数为两个方面，重点揭示企业获利能力及权益乘数对资产收益率的影响，以及各相关指标之间的相互作用关系 1Z102070 筹资管理 第 25 页 共 42 页 1、 资金成本 的作用及其计算 、资 金成本是指企业为 筹措 和 使用资本 而付出的 代价 ，是资金使用者向资金所有者和中介机构支付 占用费 和 筹集费 用。 、 资金成本包括占用费和筹资费用两个部分 。占用费如银行借款利息和债券利息等，筹资费通常是筹措资金时一次性支付，在使用资金过程中不再发生，如银行的借款手续费，发行债券支付的印刷费、代理发行费、律师费、公证费、广告费等。 、 长期债务（长期借款、长期债券）的个别资金成本率计算 资金成本率 =年资金占用费 (1-所得税的税率 ) 筹资总额 (1-筹资费率 ) 资金成本率 =资金占用费 /筹资净额 、 综合资金成 本率 可以近似为 5%*（ 1-25%） /（ 1-0.1%） =3.75% 个别成本率资金计算 2、短期筹资的特点和方式 、 短期负债筹资 最常用的 方式 是 商业信用 和 短期借 款 （ 信用的概念： 赊欠关系 ） p100 、 商业信用的具体形式有应付账款、应付票据、预收账款等 、 应付账款有付款期、折扣等信用条件，应付账款可以分为： 1 免费 信用 ：即买方企业在规定的 折扣期 内享受折扣而获得的信用 2 有代价 信用 ：即买方企业放弃折扣付出代价而获得的信用 3 展期 信用 ：即买方企业超过规定的期限推迟付款而强制获得的信用（赖账） 商业 折扣 ：发生在交易 成交之前发生 的（打折的促销品，机票打折）。 现金 折扣 ：发生在交易 成交 之后 发生 的 放弃现金折扣成本 =（折扣百分比 /（ 1-折扣百分比） *（ 360/（信用期 -折扣期） 2/10 表示 10 天内付款可以折扣 2%，只需支付 98%就可以了。 交易之后最多欠 30 天，但在这段时间不给与折扣，还需加入 20 天的银行利率 2%。 、 短期借款信用条件 第 26 页 共 42 页 A、 信贷限额 。信贷限额是银行对借款人规定的无担保贷 款的最高额。信贷限额的有效期限通常为 1 年 ，但根据情况也可延期 1 年，一般来讲，企业在批准的信贷限额内，可随时使用银行借款，但是，银行并不承担必须提供全部信贷额的义务 B、 周转信贷协定 。周转信贷协定是银行具有法律义务地承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定，在协定的有效期内只要企业的借款总额未超过最高限额，银行必须满足企业任何时候提出的借款要求。企业享用周转信贷协定，通常要就贷款限额的未使用部分付给银行一笔承诺费 C、 补偿性余额 ，补偿性余额是银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定百分比（一般为10%20%）的 最低 存款 余额 、从银行的角度讲，补偿性余额可降低贷款风险，补偿遭受的贷款损失。对于借款企业来讲，补偿性余额提高了借款的实际利率 D、 借款抵押 E、 偿还条件 F、 其他承诺 、 短期借款利率的支付方法 p142 A、 收款法 B、 贴现法 （会计算实际利率） 先支付利息 如贷款 10 万 利息 1 万 只能到现金 9 万元，一年后还 10 万元 C、 加息法 （会计算实际利率） 、 贴现法 计算，实际支付的利率 /实际的本金 例 1Z102072-2 某企业从银行取得借款 120 万元，期限 1 年，年利率（即名义利率）为 6%，利息额为 7.2(120 6%)万元；按照贴息法付息，企业实际可利用的贷款为 112.8（ 120-7.2）万元，该项贷款的 实际利率为： 7.2（ 120-7.2） =6.38%。 可近似为： 6%/（ 1-6%） =6.38% 、 加息法 计算、 实际支付的利率 /实际的本金（ 利息约为民意利率 2 倍 ） 可近似为： 6%*2=12% 1Z102080 流动资产财务管理 1、现金和有价证券的财务管理 p147 、 现金是企业流动性最强的资产，具体包括：库存现金、各各形式的银行存款、银行本票、银行汇票等。 、 企业置存现金的原因，主要是满足交易性需要、预防性需要和投机性需要 、 企业 现金管理 目标 ： 在资产的 流动 性 、 盈利 能力之间做出 抉择 ，以获取 最大 长期利益 、 现金收支管理 的 目的 在于提高现金使用效率，为达到这一目的，应注意哪些方面 1 力争 现金流量同步 ； 2 使用 现金 浮游量 ； 3 加速收款 ； 4 推迟应 付款的支付 、 常用的 确定现金持有量 的方法有 成本 分析 模式 、 存货 模式 和 随机 模式 （ 6） 成本分析 模式 是通过分析持有现金成本，寻找持有成本最低的现金持有量。企业持有现金的成本分为： 1 机会 成本； 与现金持有量成正比 2 管理 成本； 与现金持有量无明显的比例关系 3 短缺 成本 ，与现金持有量成反比 上述三项成本之和 最小 的现金持有量， 就是 最佳现金持有量 第 27 页 共 42 页 IZ102081: 将机会成本 +管理成本 +短缺成本 =谁最小谁就是最佳方案 ，下面是计算式 说以选择 B 方案 2、应收账款的财务管理 、 应收账款 是 企业流动资产 中的一个重要项目，是 商业信用 的直接产物 、应收账款赊销的效果好坏，依赖于企业的信用政策。信用政策包括： 信用 期间 、 信用 标准 和 现金折扣政策 。 3、存货的财务管理 p150 、 存货总成本 由： 取得 成本 、 储存 成本 、 缺货 成本 构成 存货总成本取得成本 +储存成本 +缺货成本 、经济 采购批量 的计算 p151 K-订货成本； D-采购总量； K2-平均储备成本 SQR 就是（根号） 第 28 页 共 42 页 第三章、建设工程估价 1Z103010 建设工程项目总投资 （ 6-8 个题） 1、建设工程项目总投资的组成 p152 、 生产性 建设工程项目 总投资 包括 建设投资 和 铺底流动资金 两部分 在计算总投资收益率 时（ P20） ,总投资收益率 =EBIT/TI*100%，其中 EBIT 为年息税前利润， TI 为方案总投资， 总投资 包括建设投资、建设期贷款利息和全部流动资金，这是发改委系统的文件规定。在建设部文件工程估价中，将建设期贷款利息放到了建设投资中计算。这样，估价中建设投资就包括 建设投资和铺底流动资金，而建设投资指的是 设备及工器具购置费、建筑安装工程费、工程建设其他费用、预备费（包括基本预备费和涨价预备费）以及建设期利息等。 设备及工器具购置费 是建设工程投资中 的 积极部分 ，它占项目投资比重的提高，意味着生产技术的进步和资本有机构成的提高。 、 非生产性建设工程项目总投资则只包括建设投资 、 建设投资 可以分为 静态投资 和 动态投资 p154 、 静态 投资包括 1 建筑 安装工程费 2 设备及工器具 购置费 3 工程建设 其他 费用 4 基本 预备费 、 动态 投资包括： 1 涨价 预备费 2 建设期 利息 2、设备及工器具购置费的组 成 （最多到 6分） p154 、 设备 购置费 =设备 原价 或 （ 抵岸价 ） +设备 运杂费 （ 设备原价设备运杂费率 ） 某项目需要采购国产标准设备，该设备 原价 500 万元，设备的 运杂费率 1.5%，计算该设备的 购置费 是多少？ 购置费 ： 500+500 1.5%=507.5 500*（ 1+1.5%） =507.5 、 设备 运杂费 系指设备原价中 未包括 的 包装 和 包装材 料费 、 运输费 、 装卸费 、 采购费 及 仓库保管费 、 促销部门手续费 等（购置设备在国内发生的费用） ，如果设备是由设备成套公司供应，则成套公司的服务费应计入设备运杂费。 、 在计算 国产 标准 设备原价 时，一般按 带 有备件 的 出场价 计算 、 国产 非标准设备原价 有多种不同的计算方法 1 成本计算估价法 2 系列设备插入估价法 3 分部组合估价法 4 定额估价法 、 进口 设备的 交货方式 可分为 内陆交货 类、 目的地交货 类、 装 运港交货 类 进口设备抵岸价是指抵达买方边境港口或边境车站，且交完关税以后的价格。 、 采用 装运港 船上交货价 卖方的责任 是：负责在合同规定的装运港口和规定的期限内，将货物装上买方指定的船只，并及时 通知买方 ；负责货物 装船 前 的 一切费用 和 风险 ；负责 办理 出口 手续 ；提供出口国政府或有关方面签发的 证件 ；负责提供有关 装运单据 。 、 买方的责任 是：负责 租船 或订舱，支付 运费 ，并将船期、船名 通知卖方 ；承担货物装船后的一切费用和风险；负责办理保险及 支付保险费 ，办理在目的港的进口和 收货 手续 ；接受卖方提供的有关装运单据，并按合同 支付货款 、 进口设 备 抵岸价 =（货价 +国外运费 +国外运输保险费） +银行 财务费 +外贸 手续费 +进口 关税 +增值税 +消费税 +海关监管手续费（为 0） p155 、 进口设备的 到岸价 （ CIF） =离岸价（ FOB） +国外 运费 +国外运输保 险费 、 货价 =离岸价（ FOB）人民币外汇牌价 、 银行财务费 =离岸价人民币外汇牌价银行财务费率 第 29 页 共 42 页 、 外贸手续费 =进口设备到岸价人民币外汇牌价外贸手续费 、 某进口设备离岸价 20 万美元， 到岸价 22 万美元。人民币与美元的汇率 8.3:1，进口关税税率为 7%，求进口关税为多少万元人民币 ？ 22 8.3 7%=12.782 万元人民币 进口关税 =到岸价 人民币外汇牌价进口 关税 率 、 某进口设备按人名币计算，离岸价 2000 万人民币， 到岸 价 2100 万人民币，银行手续费 10 万人民币， 进口关税 210 万人名币，消费税为 0，增值税 税率 为 17%，求设备的进口的 增值税 ？ (2100+210) 17%=392.7 进口产品增 值税额 =组成 计税价格 增值 税率 组成 计税价格 =（ 到岸价 人民币 外汇 牌价 +进口 关税 +消费税） 进口产品增 值税额 =（ 到岸价 人民币 外汇 牌价 +进口 关税 +消费税） 增值 税 率 、 设备 运杂费 ，进口设备则由我国 到岸 港口、边境车站起 至 工地 仓库 止所发生的 运费 及 装卸费 、 工具、器具及生产家具的购置费直接计入设备工器的 购置费 、 办公 和 生活家具 的购置费计入工程建设 其他费 用 3、工程建设其他费的组成 、工程建设其他费用，按其内容大体可分为哪些 A、土地使用费 B、与项目建设有关的费用 C、与未来企业生产和经营活动有关的费用 、与项目建设有关的其他费用包括： 1 建设管理费、 2 可行性研究费、 3 研究试验费、 4 勘察设计费、 5 环境影响评价费、 6 劳动安全卫生评价费、 7 场地准备及临时设施费、 8 引进技术和进口设备其他费、 9 工程保险费、10特殊设备安全监督检查费、 11市政公用设施建设及绿化补偿费 （冲刺再定） 、 联合试运转费 ：是指 新建项目 或 新增加生产能力 的项目，在 交付 生 产前按照批准的设计文件所规定的工程质量标准和技术要求，进行 整个生产线 或装置的负荷联合试运转或局部联动试车所发生的 费用净支出 、联合 试运 转费（ 费用 净 支出 ）联合试运转费用 支出 联合试运转 收入 试运净支出 =试运支出 -试运收入 、试运转支出包括：试运转所需的原材料、燃料及动力消耗、低值易耗品、其他物料消耗、工具用具使用费、机械使用费、保险费、施工单位参加试运转人员工资以及专家指导费等 、 联合试运转 费 不包括 应由设备 安装 工程费用 开支 的 调试 及 试车 费用，以及在试运转中暴露出来的因施工原因或设备 缺陷 等发生的 处理费 用 、生产 准备费 包括： 、 生产职 工培训费 ：自行培训、委托其他单位培训人员的工资、工资性补贴、职工福利费、差旅费、学习资料费、学费、劳动保护费 、 生产单位 提前进厂 参加施工、设备安装、调试等以及熟悉工艺流程及设备性能等人员的工资、工资性补贴、职工福利费、差旅交通费、劳动保护费 、生产单位提前进厂参加施工、设备安装、调试等以及熟悉工艺流程及设备性能等人员的工资、工资性补贴、职工福利费、差旅交通费、劳动保护费 4、 预备费 的组成 、基本 预备费 =（设备及工具 购置费 +建筑安装 工程费 +工程建设 其他费 ） *基本 预备费率 、 涨价预备费 PCt=It(1+f)t -1 等同于： F=P(（ 1+i） n-1 ) 其中 F=P（ 1+i） n 求的是终值 P =增加值 PC 涨价预备费 It 某时段的投资额 t 年限 f 物价上涨指数 第 30 页 共 42 页 建设投资 =静态投资 +建设期贷款利息 +涨价预备费 5、 建设期利息 的计算 为 简化计算 ，在编制投资估算时通常假定借款均在每年的年中支用，借款第一年按 半年 计息，其余各年份按全年计息 各年应计利息 =（年初借款本息累计 +本年借款额 /2）年利率 简化计算，当年的贷款均按一半计年息。 1Z103020 建筑安装工程费用项目的组成与计算 第 31 页 共 42 页 1、建筑安装工程费用的组成 规费中没有工程定额测定费 规费中“危险作业意外伤害保险”改为“ 工伤保险费 ” 2、直接工程费的组成 、人工费包括：基本工资、工资性补贴、生产工人辅助工资、职工福利、生产工人劳动保护费 、 工资性补贴 ：是指按规定标准发放的物价补贴，煤、燃气补贴，交通补贴，住房补贴，流动施工津贴 、 生产工人辅助工资 ：是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资，包括职工学习、培训期间的工资、调动工作、探亲、休假期间的工资，因气候影响 的停工工资，女工哺乳时间的工资，病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资 、材料费包括：材料原价、材料运杂费、运输损耗费、采购及保管费、检验试验费 、检验试验费：是指对建筑材料，构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设实验室进行试验所消耗的材料和化学品等费用。不包括新结构、新材料的试验费和建设单位对具有出厂合格证明的材料进行检验，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用 、机械台班 单价 （施工机械使用费） =台班 折旧费 +台班 大修费 +台班经常 修理费 +台班 安拆费 及场外 运费 +台班人工费 +台班 燃料动力 费 +台班 养路费 及 车船 使用 税 施工机械使用费：没有 台班 两个字 折、大、修、安、运、养、人、税、燃 第 32 页 共 42 页 第 21 题 某运输设备预算价格 38 万元，年工作 120 台班，折旧年限 8 年，寿命期大修理 2 次，一次大修理费为 3 万元，该机械台班大修理费为（ ）元 /台班。 台班大修理费 =（一次大修费 *大修次数） /耐用总台班 =（ 3000*2） /（ 120*8） =62.5 元 两个计算 3、 措施费 的组成 、 11 项名词： 环文安临夜，二大混脚已施 。 、环境保护费、文明施工费、安全施工费、二次搬运费、计算的基数 是 直接工程费 4、间接费的组成 、规费：工程 排污费 、 社 会 保 障费、 住房公积金 、 工伤保险 费 （就四个，多了不是） 、社会保障费包括 养老 保险费、 失业 保险费、 医疗 保险费（容易混淆 企 业 管 理费中的 劳动保险费 和 财产保险费 ） 、 企业管理 费 12 项内容 .管理人员 工资 ； .办公 费； .差旅 交通费； .固定资产使用 费； .工具 使用费； .劳动保险 费； .工会 经费； .教育 经费； .财产保险 费； .财务 费； 11.税金 ； 12.其他 5、利润和税金的组成 、建筑安装工程税金是指国家税法规定的应计入建筑安装工程造价的 营业税 (3%)、城市维护建设税及教育费附加 、 营业税 的税额为 营业额 的 3% 、 城市维护 建设税的纳税人 所在地为市区， 按 营业税 的 7%征收，所在地为县镇的，按 营业税 的 5%征收；所在地为农村的，按 营业税 的 1%征收 、教育费附加额为 营业税 的 3% 6、建筑安装工程费用计算程序 、工料单价法 -以直接费 为计算基础 1Z103030 建设工程定额 (2-3 个题 ) p175 1、建设工程定额的分类 、按 生产要素 内容分类： 人 工定额、 材 料消耗定额、施工 机 械台班使用定额 第 33 页 共 42 页 、按 编制程序 和用途分类： 施工 定额、 预算 定额、 概算定额 、 概算指标 、投资 估算 指标 。 三额两标 、按 编制单位 和适用 范围 分类： 国家 定额、 行业 定额、 地区 定额、 企业 定额 、按投资的费用性质分类：建筑工程定额、设备安装工程定额、建筑安装工程费用定额、工具、器具定额、工程建设其他费用定额 、 施工定额 ：施工定额是以同一种性质施工过程 工序 作为研究对象，表示生产产品数量与时间消耗综合关系的定额。施工定额是施工企业组织生产和加强管理在企业内部使用的一种定额，属于 企业定额 的性质。 施工定额 是建设工程定额中分项 最细 、定额 子目最多 的一种定额，也是建设工程定额中的基础性定额。施工定额由 人 工定额、 材 料耗定额和施工 机 械台班使用定额所组成 施工定额是施工企业进行施工组织、成本管理、经济核 算和投标报价的重要依据。施工定额直接应用于施工项目的管理，用来编制施工作业计划，签发施工任务单、签发限额领料单，以及结算计件工资或计量奖励工资等。施工定额和施工生产结合紧密，施工定额的定额水平反映工企业生产与组织的技术水平和管理水平。 施工定额 也是编制 预算定额 的基础 、 预算定额 ：预算定额是以建筑物或构筑物各个 分部分项 工程 为对象编制的定额。预算定额是以施工定额为基础综合扩大编制的，同时也是编制概算定额的基础。其中的人工、材料和机械台班的消耗水平根据施工定额综合取定，定额项目的综合程度大于施工定额。 预算定额 是编 制 施工图预算 的主要依据，是编制单位估价表、确定工程造价、控制建设工程投资的基础和依据。与施工定额不同，预算定额是社会性的，而施工定额则是企业性的 、 概算定额 ：概算定额是一 扩大 的 分部分项工程 为对象编制的。概算定额是编制扩大初步设计概算、确定建设项目投资额的依据。概算定额一般是在预算定额的基础上综合扩大而成的，每一综合分项概算定额都包含了数项预算定额 、概算指标 ：概算指标是概算定额的扩大与合并，它是以 整个建筑物 和 构筑物 为对象，以更为扩大的计量单位来编制的。概算指标的设定和初步设计的深度相适应，一般是在概算定 额和预算定额的基础上编制的，是设计单位编制设计概算或建设单位编制年度投资计划的依据，也可作为编制估算指标的基础 、 投资估算指标 ：投资估算指标通常是以独立的 单项工程 或 完整的工程 项目为对象编制确定的生产要素消耗的数量标准或项目费用标准，是根据已建工程或现有工程的价格数据和资料，经分析、归纳和整理编制而成的。投资估算指标 是在项目建议书和 可行性研究 阶段编制投资估算、计算投资需要量时使用的一种指标，是合理确定建设工程项目投资的基础 2、人工定额的编制 、编制人工定额主要包括拟 定 正常的施工条件 以及拟定 定额时间 两项工 作 必须消耗的时间是必考题 拟定施工的正常条件包括： 1、拟定施工作业的内容； 2、拟定施工作业的方法； 3、拟定施工作业地点的组织； 4、拟定施工作业人员的组织等。 、 人工定额 按表现形式的不同，可分为 时间定额 和 产量定额 两种形式 、按定额的标定对象不同，人工定额又可分单项工序定额和综合定额两种 第 34 页 共 42 页 、人工定额常用的方法： 1 技术 测定法 2 统计 分析法：适用于施工条件正常、产品稳定、 工序重复量大 和统计工作制度健全的施工过程 3 比较 类推法：适用于同类型产品规格多、工序重复、 工作量小 的施工过程 4 经验 估算法：通常作为 一次性 定额使用 3、材料消耗定额的编制 、 材料消耗定额 指标的组成，按其使用性质、用途和用量大小分为四类。 主要 材料、 辅助 材料、 周转 性材料、零星 材料 、编制材料消耗定额，主要包括确定直接使用在工程上的材料净用量和在 施工现场内 运输及操作过程中的不可避免的废料和损耗 、材料净用量的确定方法：理论 计算 法、 测定 法、 图纸 计算法、 经验 法 人工定额常用方法：技术、统计、比较、经验； 材料净用量：计算、测定、图纸、经验。 、材料消耗量的确定 注意：分母为净用量。 4、施工机械台班使用定额的编制 p183 、机械工作时间消耗的分类 5、施工定额和企业定额的编制 p185 、施工定额的 作用 ： A、施工定额是企业计划管理的依据 B、施工定额是组织 和指挥生产的有效工具 C、 施工定额是计算工人劳动报酬的依据 D、施工定额有利于推广先进技术 E、施工定额是编制施工预算，加强企业成本管理和经济核算的基础 第 35 页 共 42 页 施工定额水平必须遵循平均先进的原则 、 编制企业定额 最 关键 的工作是确定 人 工、 材 料和 机 械台班的 消耗量 ，以及计算分项工程单价或综合单价 、 人工价 格也即劳动力价格一般情况下就按 地区劳务市场价格 计算确定 、 材料价 格按 市场价格 计算确定 、 机械价格 最常用的是 台班价格 ，台班价格的确定通过 市场询价 ，根据企业和项目的具体情况计算确定 6、 预算定额与单位估价表的编制 （ 不 看 ） 7、概算定额与概算指标的编制 、概算定额的作用：概算定额是在初步设计阶段编制设计概算或技术设计阶段编制修正概算的依据，是确定建设工程项目投资额的依据。概算定额可用于进行设计方案的技术经济比较。 概算定额 也是编制 概算指标 的 基础 、 概算指标 的作用与概算定额类似，再设计深度不够的情况下，往往用 概算指标 来编制 初步 设计概算 1Z103040 建设工程项目设计概算 （ 1-2 个题） 1、设计概算的内容和作用 p196 、 设计概算 是制定和 控制投资 的 依据 、 设计概算 是编制 设计计划 的 依据 、 设计概算 是进行 贷款 的 依据 、 设计概算 是签订工程 总承包合同 的 依据 2、设计概算的编制依据、程序、步骤（了解） 3、设计概算的编制方法 、 单位工程概算的编制方法 1 单位工程概算 分 建筑工程概算 和设备及 安装工程概 算两大类 2 （单位）建筑工程概算的编制方法有概算 定额法 、概算 指标法 、类似工程 预算法 3 （单位）设 备及安装工程概算的编制方法有预算单价法、扩大单价法、设备价值百分比法和综合吨位指标法等 、概算 定额法 ：要求初步设计达到 一定深度 ，建筑结构比较 明确 时方可采用 、概算 指标法 ：当初步设计 深度不够 ，不能 准确 地计算 工程量 ，但工程设计采用的技术比较成熟而又有类似工程概算指标可以利用时，可以采用概算指标法编制工程概算 、类似工程 预算法 ：适用于拟建工程初步设计与已完工程或在建工程的设计相类似且没有可用的概算指标的情况 、设备 安装工程概算 的编制方法 1 预算 单价法 ：当初步设计有详细设备 清单 时，可直接按预算单价编制设备安装工程概算 2 扩大 单价法 ：当初步设计的设备清单 不完备 ，或仅有成套设备的重量时，可采用主体设备、成套设备或工艺线的综合扩大安装单价编制概算 3 概算 指标法 ：当初步设计的设备清单 不完备 ，或安装预算单价及扩大综合单价不全，无法采用预算单价法和扩大单价法时，可采用概算指标编制概算 4、设计概算的审查内容 、 材料预算价 格的审查，以 耗用量最大的主要材料 作为审查的重点 、设备及 安装工程 概算 审查 重点 是 设备清单 与 安装费用 的 计算 、设计概算审查的方法 A、对比分析法：对比分析法主要是指通过建设规模、标准与立项批文对比，工程数量与设计图纸对比，综合范围、内容与编制方法、规定对比，各项取费与规定标准对比，材料、人工单价与统一信息对比，技术经济指标与同类工程对比等等。通过以上对比分析，容易发现设计概算存在的主要问题和偏差 B、查询核实法：查询核实法是对一些关键设备和设施、重要装置、引进工程图纸不全、难以核算的较大投资进行多方查询核对，逐项落实的方法。主要设备的市场价向设备供应部门或招标公司查询核实；重要生产装置、设施向同类企业了 解；进口设备价格及有关费税向进出口公司调查落实，复杂的建安工程向同类工程的建设、承包、施工单位征求意见，深度不够或不清楚的问题直接向原概算编制人员、设计者询问 C、联合会审法：联合会审前，可先采取形式分头审查，包括：设计单位自审，主管、建设、承包单位初审，工第 36 页 共 42 页 程造价咨询公司评审，邀请同行专家预审，审批部门复审等，经层层审查把关后，由有关单位和专家进行联合会审。在会审大会上，由设计单位介绍概算编制情况及有关问题，各有关单位、专家汇报初审及预审意见。然后进行认真分析、讨论、结合对各专业技术方案的审查意见所产生的投 资增减，逐一核实原概算出现的问题。经过充分协商，认真听取设计单位意见后，实事求是地处理、调整 1Z103050 建设工程项目施工图预算 （ 1-2 个题） 1、施工图预算编制的模式（了解） 2、施工图预算的作用 、 施工图预算 对 施工单位 的 作用 A、 施工图预算 是确定 投标报价 的依据，在竞争激烈的建筑市场，施工单位需要根据施工图预算造价，结合企业的投标策略，确定投标报价 B、 施工图预算 是施工单位进行 施工准备 的依据，是施工单位在施工前组织材料、机具、设备及劳动力供应的重要参考，是施工单位编制进度计划、统计完成工作量、进 行经济核算的参考依据。施工图预算的工、料、机、分析，为施工单位材料购置、劳动力及机具和设备的配备提供参考 C、 施工图预算 是控制 施工成本 的依据。根据施工图预算确定的中标价格是施工单位收取工程款的依据，施工单位只有合理利用各项资源，采取技术措施】经济措施和组织措施降低成本，将成本控制在施工图预算以内，施工单位才能获得良好的经济效益 施工图预算是：投标报价、施工准备、施工成本 的依据 与设计概算区别 设计概算是 : 控制投资、设计计划、贷款、承包合同 的依据 3、施工图预算编制的依据（考试不要求） 4、施工 图预算编制的方法（考试不要求） 5、施工图预算审查 内容 、 施工图预算 审查的重点 是 工程量 计算 是否准确、 定额套用 、各项 取费标准 是否符合 现行 规定 或 单价计算 是否合理等方面 、施工图预算审查的方法 p218 A、 全面审查法 ：适用于一些工程量 较小 、工艺比较 简单 的工程 B、标准预算审查法：适用于采用标准图纸的工程 C、分组计算审查法： D、对比审查法 拟建工程已完成或在建工程预算采用 同一施工图，但基础部分和现场施工条件不同，则相同部分可采用对比审查法 工程设计相同，但建筑面积不同，两工程的建筑面积之比与两工程各分部分项工程量之比 大体一致 。此时可按分项工程量的比例，审查拟建工程各分部分项工程的工程量，或用两工程每平方米建筑面积造价、每平方米建筑面积的各分项工程量对比进行审查 两工程面积相同，但设计图纸完全不同，则相同的部分，如厂房中的柱子、屋架、屋面、砖墙等，可进行工程量的对照审查。对不能对比的分部分项工程可按图纸计算 E、 筛选审 查法： 适用于审查住宅工程或不具备全面审查条件的工程 F、重点审查法 1Z103060 工程量清单编制 p219 1、工程量清单的作用（考试不要求） 2、工程量 清单 编制的方法 p220 、 工程量 清单 由 分部 分 项工程量 清单、 措 施 项目清单、 其 他 项目清单、 规 费 项目清单、 税 金 项目清单组成 、 分部分项 工程量 清单 应 包括： 项目 编 码、项目 名 称、项目 特征 、计量 单位 和 工程量 五个部分 第 37 页 共 42 页 、 编码 分为 五级 A、第一级工程分类顺序码（分二位） 建 筑 工程 01、 装 饰 装修工程为 02、 安 装 工程为 03、 市 政 工程为 04、 园 林绿化工程为 05、 矿 山 工程为 06 B、第二级为专业工程顺序码（分二位） C、第三类为分部工程顺序码（分二位） D、第四类为分项工程项目顺序码（分三位） E、第五类为工程量清单项目顺序码（分三位） 项目编码结构如图 1Z103062 所示（以建筑工程为例）。 、清单项目特征主要涉及 1 项目的 自身 特 征、 2 项目的 工艺 特征以及 3（工艺特征）对项目施工方法可能产生影响 的特征 、以 吨 为计量单位的应保留小数点 三位 、以立方 米 、平方米、米、千克、为计量单位的应保留小数点 二位 、以 项 、 个 等为计量单位的应取 整数 、除另有说明外，所有 清单 项目的 工程量 以 实体工程量 为准，并以完成后的 净值 来计算 、编制工程量清单时如果出现计价规范附录中未包括的项目，编制人可进行补充，并报 省级 或 行业 工程造价管理机构 备案 、按照计价规范 其他项目清单 的内容包括： 暂列金 额 、 暂估价 、 计日工 、 总承包服务费 1Z103070 工程量清单计价 （ 2-4 题） 1、工程量清单计价的方法 p227 、在 工程量清单计价 中，如按分部分项工程单价组成来分，工程量 清单计价 主要有 三种形 式： 工料 单价法、 综合 单价法、 全费用综合 单价法 、 工料 单价 =人 工费 +材 料费 +施工 机 械使用费 、 综合 单价 =人 工费 +材 料费 +施工 机 械使用费 +管理 费 +利润 、 全费用综合 单价 =人 工费 +材 料费 +施工 机 械使用费 +管理费 +利润 +措施 项目费 +规费 +税金 、利用 综合单价 法计算 分部分项 工程费需要解决 两个核心 问题即 确定分部分项工程的工程量 及 其综合单价 、招标文件中的 工程量清单 标明的工程量是 招标 人编制招标控制价和 投标 人投标报价的共同 基础 ，它是工程量清单编制人按施工图图示尺寸和清单工程量计算规则计算得到的工程净量。但该工程量不能作为承包人在履行合同义务中应予完成的实际和准确的工程量，发承包双方进行工程竣工结算时的工程量应按发、承包双方在 合同中约定应予计量 且 实际完成 的工程量确定 、 措施项目费 的 计算 方法 分： 综合单价 法、 参数法 计价、 分包法 计价 A、 综合单价 法 ：适用于可以 计算工程量 的 措施项目 ，主要是指一些与工程 实体 有紧密联系的项目，如 混凝土模板 、 脚手架 、 垂直运输 等 B、 参数法 计价：适用于施工过程中必须发生、但在投标时很难具体分项预测，又 无法单独列项 目内容的措施项目。如 夜间施工费 、 二次搬运费 、 冬雨季施工 的计价均可以采用该方法 C、 分包法 计价：适用于可以分包的 独立 项目，如室内空气污染测试、 大型 机械进出场及 安拆 费等 、 暂列金 额和 暂估价 由 招标人 按 估算确定 第 38 页 共 42 页 、 记日 工 和 总承包服务费 由 承包人 （投标人）根据招标人提出的要 求，按 估算确定 措施费清单内容全是估价 计算时一实际完成量确定 、 规费 和 税金 应按国家或省级、行业建设主管部门的规定计算， 不得 作为 竞争性费用 2、招标控制价的编制方法 、 招标控制价 是招标人根据 国家 以及 当地 有关规定的计价依据和计价办法、招标文件、市场行情，并按工程项目设计施工图纸等具备条件调整编制的，对招标工程项目限定的 最高 工程造价 ，也可称其为 拦标价 、预算控制价或 最高报 价 等 招标控制价 是计价规范修订中新增的专业术语。对于招标控制价及其规定，应注意以下方面理解（作用） A、 国有资金投资的工程建设 项目实行工程量清单招标，并应编制招标控制价。根据中华人民共和国招投标法的规定，国有资金投资的工程项目进行招标，招标人可以设标底。当招标人不设标底时，为有利于客观、合理地评审投标报价和避免哄抬标价，造成国有资产流失，招标人应编制招标控制价，作为招标人能够接受的最高交易价格 B、 招标控制价超过批准的概算时，招标人应将其报原概算审批部门审核。因为我国对国有资金投资项目实行的是投资概算审批制度，国有资金投资的工程项目原则上不能超过批准的投资概算 C、 投标人的投标价 高于 招标控制价的，其投标应予以 拒绝 ，国有资金投资 的工程项目，招标人编制并公布的招标控制价相当于招标人的采购预算，同时要求其不能超过批准的概算，因此，招标控制价是招标人在工程招标时能接受投标人的最高限价，投标人的投标报价不能高于招标控制价，否则，其投标将被拒绝 D、 招标控制价 应由具有编制能力的 招标人 或受其委托具有 相应资质 的 工程造价咨询人 编制。工程造价咨询人不得同时接受招标人和投标人对同一工程的招标控制价和投标报价的编制 E、 招标控制价 应在招标文件中公布， 不应上调 或 下浮 ，招标人应将招标控制价及有关资料报送工程所在地 工程造价管理机构 被查。招标控制价的作用决定了 招标控制价不同于标底，无需保密。为体现招标的公平、公正，防止招标人有意抬高或压低工程造价，招标人应在招标文件中如实公布招标控制价和组成部分的详细内容，不得对所编制的招标控制价进行上浮或下调 F、 投标人经复核认为招标人公布的招标控制价未按照建设工程量清单计价规范中的规定进行编制的，应在开标前 5 日向招投标监督机构或工程造价管理机构投诉。招标投标监督机构应会同工程造价管理机构对投诉进行处理，发现确有错误的，应责成招标人修改 3、投标价的编制方法 p235 、 投标价 是投标人希望达成 工程承包 交易的期望价格，但不能高于招标人设定的 招标 控制价 、 投标 计算还必须与 采用的合同 形式相一致 、编制 投标价 的原则： A、 投标报价 由 投标人 自主确定，但必须执行建设工程量清单计价规范的强制性规定。投标价应由 投标人 或受其委托 ，具有相应 资质 的工程造价咨询人 编制 B、投标人的 投标报价不得 低于 成本 成本投标价投标控制价 、在招投标过程中，若出现招标文件中分部分项 工程量清单 特征描 述与 设计图纸 不符，投标人应以 分部分项工程量清单 的项目特征描述 为准 、若施工中 施工图纸 或 设计变更 与工 程量清单 项目特征描述不一致时，发、承包双方应 按 实际施工 的项目 特征 ，依据合同约定 重新 确定 综合单价 、 企管费 费率 可由投标人根据本企业近年的企业管理费核算数据 自行测定 ，当然也可以参照当地造价管理部门发布的平均参考值 、 利润率 可由投标人根据本企业当前盈利情况、施工水平、拟投标工程的竞争情况以及企业当前经营策略 自主确定 、 措施 项目 费 由 投标人 自主确定，但其中 安全文明施工费 应按国家或省级、行业建设主管部门的规定确定 4、工程合同价款的约定方法 、建设工程施工合同根据合同计价方式的不同，一般可以划分为 总价合同 、 单价合同 和 成本加酬金 合同三种类型 、具体工程项目选择何种 合同计价 形式，主要依据： 1 设计图纸 的深度、 第 39 页 共 42 页 2 工期 长短、 3 工程 规模 、 4 复杂 程度 、计价规范中规定，对使用工程量 清单计价 的工程， 宜采用 单价合同 ，但并 不排斥 总价 合同 、实践中常见的 单价 合同和 总价 合同 两种 主要合同形式，均可 采用工程量 清单计价 ，区别在于 工程量清单 中填写的 工程量 的 合同约束力 。采用 单价 和同时，工程量 清单 时合同文件必不可少的组成内容，其中的 工程量 一般 具备 合同 约束力 ，工程款结算时按照合同中约定予以计量并实际完成的工程量计算进行调整。而对 总价合同 形式，工程量 清单 中的 工程量 不具备 合同 约束力 ，工程量以合同图纸的标示内容为准，工程量以外的其他内容一般赋予合同约束力，以方便合同变更的计量和计价 5、工程计量和价款支付的方法 p