人工成本的分析指标.doc

_人工成本的分析指标： （一）水平指标 1、人均人工成本 人均人工成本是企业全部人工成本支出平均分摊到每一名从业人员的份额。国际上一般用小时人工成本表示。它可以表示：从业人员以直接和间接方式从企业得到的平均报酬水平；企业聘用一名从业人员所需要负担一平均费用水平。由于人均人工成本只反映从业人员报酬和企业人工成本支出的平均状况，却不能反映不同岗位（种类）从业人员的报酬状况，所以要这项指标与职位人工成本指标结合起来使用。 人均人工成本可以细化为人均年、月和小时人工成本，人均月、小时人工成本应按年人均人工成本指标进行折算，是国际进行横向比较的常用指标。 年人均人工成本=年人工成本总额/年从业人员平均人数公式（3） 月人均人工成本=年人均人工成本/12 公式（4） 小时人工成本=年人均人工成本/年人均实际工作时数、公式（5） 计量单位：千元、元 2、职位人工成本 职位人工成本是企业在一定时期内对某一类职位从业人员直接和间接支出的一平均人工成本指标，据此反映企业在一定时期内（一般为一年，也可以是月、小时）因使用某一类人员所发生的全部人工成本，同时反映这一类人员在一定时期内获得的总体报酬水平。 职位人工成本的职位分类标准宜与劳动力工资指导价位的职位分类 标准相同，也可以从中选择若干更为典型或更具有代表性的职位进行统计分析。 间接支付的人工成本分摊到各个职位时，可以采用该职位在岗职工平均工资与单位在岗职工平均工资对比系数作为分摊的依据。 职位人工成本=职位工资报酬平均水平+企业对该职位社会保险费用支出的平均水平+职位福利和职位消费水平+企业对该职位进行教育培训费用的平均支出水平+职位劳动保护费用+招聘和解聘该职位职工的平均费用 公式（6） 某职位平均工资系数=企业内部某职位在岗职工平均工资/企业在岗职工平均工资100% 公式（7） 职位人工成本水平也可以用职位工资报酬和人工成本系数推算。即： 职位人工成本=该职位工资报酬水平平均人工成本系数、公式（8） 公式（8）中：平均人工成本系数指人均人工成本与人均工资报酬水平的倍数。 计量单位：千元、元 （二）人工成本分析的结构指标 1、人工成本分项结构比例 人工成本分项结构指标是企业支出的全部人工成本中的七大构成项目各自占有的比例。它可以反映企业人工成本支出的总体结构以及各个构成部分的变动状况和优化程度。 某项人工成本构成比例=某个人成本项目总管/企业人工成本总额100% 公式（9） 计量单位：% 2、人工成本相当总成本（费用）的比例（可选用指标） 从目前人工成本构成来看，企业人工成本中的绝大部分按我国财务通则和会计总则纳入企业总成本（费用）进行核算。只有很小的一部分人工成本（如公益金）不在企业总成本（费用）核算范围之内。因此，人工成本相当于总成本（费用）的比例基本可以表明人工成本在总成本（费用）中的结构状况以及结构的变动状况。因为人工成本和其它成本（费用）都是企业为获得一定的经济效益所付出的代价，所以这一指标可以基本反映企业部分代价与总体代价之间的关系。 特别需要说明的是，采用这一指标不可能直接得出企业人工成本水平高低程度的正确结论，也不应该作为直接判断企业人工成本水平的依据。企业在维持人工成本支出不变的情况下，即使努力降低了其它成本（费用）支出水平，使企业获得了更多的经济效益，这一指标准反而会呈现上升状态。同样，如果企业人工成本在不断增加，又伴随着浪费更加严重，其它成本（费用）支出失控的情况，这一指标反倒会显示为下降状态。因此，采用这一指标对企业人工成本状况进行监控时必须慎重，否则就会对正常的分析判断产生不应该发生的误导和干扰作用。 人工成本相当于总成本（费用）的比例=企业人工成本总额/企业成本（费用）总额100% 公式（10） 计量单位：% （三）人工成本分析的水平指数 人工成本水平指数是指当期人均人工成本（年度、月、小时人工成本）、职位人工成本与基期的对比关系。该指标以定比或环比形式反映一定时期内人工成本水平的升降幅度。 1、年度人均人工成本水平指数 （1）年度人均人工成本环比指数 年度人均人工成本环比指数是指报告年度人均人工成本水平与上一年度人均人工成本水平之间的比值。 年度人均人工成本环比指数=报告年度人均人工成本/上一年度人均人工成本100% 公式（11） （2）年度人均人工成本定比指数 年度人均人工成本定指数是指报告年度人均人工成本水平与某一基期年度人均人工成本水平之间的比值。 年度人均人工成本定比指数=报告期年度人均人成本/某一基期年度人均人工成本100% 公式（12） 2、月人均人工成本指数 （1）月人均人工成本环比指数 月人均人工成本环比指数是指报告月度人均人工成本水平与上一个月度人均人工成本水平之间的比值。 月人均人工成本环比指数=报告月度人均人工成本/上一月度人均人工成本100% 公式（13） （2）月人均人工成本定比指数 月人均人工成本定比指数是指报告月度人均人工成本水平与某一基期月度或上一年度相同月度的人均人工成本水平之间的比值。 月人均人工成本比指数=报告期月度人均人工成本/某一基期月度人均人工成工100% 公式（14） 3、小时人均人工成本指数 （1）小时人均人工成本环比指数 小时人均人工成本环比指数是指报告年度、月度小时人均人工成本水平瑕一年度、月度小时人均人工成本水平之间的比值。 小时人均人工成本环比指数=报告年度、月度小时人均人工成本/上一年度、月度小时人均人工成本100% 公式（15） （2）小时人均人工成本定比指数 小时人均人工成本定比指数是指报告年度、月度小时人均人工成本水平与某一基期年度、月度小时人均人工成本水平之间的比值。 小时人均人工成本定比指数=报告年度、月度小时人均人工成本/某一基期年度、月度小时人均人工成本100% 公式（16） 计量单位：% （四）人工成本分析的投入产出指标 1、劳动分配率人工成本占增加值（纯收入）比重 劳动分配率就是指人工成本占增加值（纯收入）比重。它是集中反映企业人工成本投入产出水平指标，也是衡量企业人工成本相对水平高低程度的重要指标。 增加值（纯收入）是企业在一定时间内从事生产经营和提供劳务过程新创造出来的价值，是企业必须统计并上报政府统计部门用以汇总计算国内生产总值（GDP）和国民生产总值（GNP）的基础数据。人工成本属于企业新创造价值中的一个部分，是企业为取得新创造价值和利润必须付出的代价，同时又是企业将一部分新创造价值以直接和间接方式对职工的全部支出。因此，人工成本占增加值（纯收入）比重可以清楚地表明：人工成本的投入产出比例；从业人员报酬在企业新创造价值中的份额；从业人员人均报酬与劳动生产率的对比关系。 人工成本占增加值（纯收入）比重符合国际性的统计规则，可以比较方便地用于国际比较。 劳动分配率=人工成本总额/增加值（纯收入）100%、公式（17） 计量单位：% 2、人事费用率人工成本占销售收入（营业收入）比重 人事费用率就是指人工成本占销售收入（营业收入）比重。从实际情况看，一些企业由于习惯原因或生产经营过程的复杂性，在一定时间内难以及时准确地统计增加值或纯收入，不易通过人工成本占增加值（纯收入）指标反映人工成本投入产出和相对水平状况，因此，很有必要通过人工成本占销售收入（营业收入）指标，从另一个角度反映企业人工成本状况。人工成本占销售收入（营业收）比重同样可以清楚地表明：人工成本的投入产出比例；从业人员报酬在企业总收入中的份额；从业人员报酬与劳动生产率的对比关系。 人工成本占销售收入（营业收入）比重同样符合国际性的统计规则，可以比较方便地用于国际比较。 人事费用率=人工成本总额/销售收入100% 公式（18） 人工成本占销售收入（营业收入）比重与人工成本占增加值（纯收入）比重两个指标可以通过企业增加值率相互转换。两者之间的相互关系可以表述为： 人工成本上中销售收入（营业收入）比重=人工成本占增加值（纯收入）比重/增加值率100% 公式（19） 增加值率=增加值/销售收入（营业收入）100% 公式（20） 计量单位：% 3、人工成本利润率（可选用指标） 人工成本利润率是指企业付出的人工成本代价与企业最终获得的以利润显示的经济效益之间