企业财务管理制度的相关规定(doc 89页)

目目 录录 第一章第一章 总总 则则.4 第二章第二章 财务部职责财务部职责.5 第三章第三章 财务人员岗位责任制财务人员岗位责任制.6 一、岗位设置.6 二、岗位要求.6 三、会计人员职业道德.6 第四章第四章 会计工作交接制度会计工作交接制度.7 一、交接事由.7 二、交接工作具体事项.7 第五章第五章 账务处理程序制度账务处理程序制度.8 一、会计科目的设置和使用.8 二、会计凭证的格式.8 三、 会计凭证的审核要求和传递程序 .9 四、 会计核算办法 .9 五、 会计账簿的设置 .38 六、 编制会计报表的种类和要求 .38 七、发票管理.38 第六章第六章 财务内部牵制制度财务内部牵制制度.41 一、内部牵制制度的原则.41 二、财务部人员的分工.42 三、内部牵制的组织分工.42 四、有关会计人员的职责和限制.42 第七章第七章 财务稽核制度财务稽核制度.43 一、 会计稽核工作的组织形式和分工 .43 二、 会计稽核工作的内容、权限 .43 三、 审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表的方法 .43 第八章第八章 借款的审批、报账程序借款的审批、报账程序.44 一、借款程序.44 二、报账程序.44 第九章第九章 费用开支管理制度费用开支管理制度.45 1.目的.45 2范围.45 3名词解释.45 4职责.45 5作业内容.45 6 广告费、业务宣传费的支出 .47 7 差旅费开支标准 .47 8费用报销原始单据的要求.48 9费用的监督考评体系.49 10注意事项.49 11个人借款管理的规定.49 第十章第十章 成本费用核算制度成本费用核算制度.51 一、成本费用核算科目.51 二、各项成本费用项目开支范围.51 三、成本费用的核算方法.52 第十一章第十一章 固定资产管理制度固定资产管理制度.54 1.目的.54 2范围.54 3名词解释.54 4职责.54 5作业内容.55 6注意事项.61 第十二章第十二章 低值易耗品及材料物资管理制度低值易耗品及材料物资管理制度.62 1.目的.62 2范围.62 3名词解释.62 4职责.63 5作业内容.63 6注意事项.67 第十三章第十三章 库存商品盘点管理制度库存商品盘点管理制度.68 1.目的.68 2范围.68 3名词解释.68 4职责.68 5作业内容.68 6注意事项.71 第十四章第十四章 盘点差异处理管理办法盘点差异处理管理办法.72 一、丢失、被盗处理.72 二、盘点差异处理跟踪程序.72 三、盘点中其他问题的处理程序.73 第十五章第十五章 货币资金管理制度货币资金管理制度.74 一、货币资金内部控制管理规定.74 二、流动资金预算管理规定.80 第十六章第十六章 资产清查管理制度资产清查管理制度.83 一、 财产清查的范围 .83 二、财产清查的组织实施.83 三、 财产清查的时间和方法 .83 第十七章第十七章 应应 收收 账账 款款 的的 管管 理理 制制 度度.85 第十八章第十八章 会计档案管理制度会计档案管理制度.86 第十九章第十九章 附附 录录.88 第二十章第二十章 财务工作流程财务工作流程.89 一、费用报销流程一、费用报销流程.89 二、付款申请流程二、付款申请流程.89 三、公司员工月度薪酬的审核三、公司员工月度薪酬的审核.89 四、公司员工变更薪酬方案提交的审核流程四、公司员工变更薪酬方案提交的审核流程.90 五、库存商品、材料物资盘盈亏、丢失处理流程五、库存商品、材料物资盘盈亏、丢失处理流程.90 第一章第一章 总总 则则 财务定位管理与服务 公司的财务如何兼顾管理和服务两各方面，这是大多数处于高速成长期企业所面临的共同问题, 在公司发展前期需要全力以赴去开拓市场，重视销售的增长，此时公司要求财务部门的配合、服务多 于管理、控制；此后，在已逐步取得一定市场份额的前提下，企业渐入成熟期，开始注重市场回报， 进而应规范销售行为，完善销售管理制度，此时企业会意识到财务部门应当实施更多的管理和控制。 财务管理机构的设置原则 财务管理在公司董事长及总经理的领导下，实行统一领导，分级管理、独立核算的管理原则。 1、统一领导。在公司董事长及总经理领导下，公司的财务管理由主管财务部的总经理助理垂直领 导，总经理助理在财务上对公司董事长及总经理负责，财务部经理对其所属的财务人员进行领导，对 上要向总经理助理负责，对下管理全体财务人员。公司实行统一的财务管理制度，统一的会计核算方 法。 2、分级管理。公司员工必须遵守财务制度，在财务制度的指导下开展各项财务活动。财务人员在 业务上接受财务部经理的领导，在行政上服从部门经理的领导和公司总经理助理的领导。遵循下级服 从上级的原则。 3、独立核算。公司的各项经济业务活动实行独立核算，真实、全面、系统的反映本公司各项财务 活动过程和结果，为公司管理提供各种信息资料。 财务部的组织架构财务部的组织架构 财务部经理（1 人） 财务经理助理（1 人） 结 算 （共 3 人） 销售会 计（1 人） 费用会 计（1 人） 售后会 计（售 后会计 1 人） 出 纳 （内勤 出纳 1 人，外 勤出纳 1 人） 第二章第二章 财务部职责财务部职责 1.严格执行公司统一的财务管理制度和会计核算制度，严格按照公司财务制度和会计核算制度， 客观、真实、准确、完整、清晰、及时地记录并反映公司的经济业务，并及时上报财务报表及 相关财务资料； 2.加强与税务及其他政府部门的联系，落实税收政策、财政扶植政策，积极化解税务问题，为公 司经营创造良好的税收环境； 3.做好与关系单位的对账、票据往来等工作，并按公司结算制度和流程进行货款结算，并维护良 好的关系，维护公司的利益； 4.负责财务信息的归集、分类、整理、传递和存档，执行公司财务档案管理制度，做好档案保管 工作； 5.在日常的财务工作中，要组织、协调好与各部门的关系，服务于一线的销售； 6.组织、协调资产管理部门做好资产管理、库存商品管理工作； 7.认真研究财务报表数据中隐藏的财务风险，进行详尽分析报告以提醒相关管理层把握。同时加 强对进销存各个环节的业务监控，支持、规范业务操作，优化公司业务流程，降低公司经营风 险； 8.严格执行公司业务授权、费用授权和财务人事授权。积极参与公司经营决策，服务于公司的经 营业务活动，合理招聘、调剂、使用、培养财务人员，充分发挥财务人员的工作积极性和创新 性； 9.完成董事长及总经理交办的其他各项工作。 第三章第三章 财务人员岗位责任制财务人员岗位责任制 一、岗位设置 公司根据会计法和公司法相关规定设置财务部经理，会计，出纳，结算员。 公司财务部设财务经理（副经理） ，由具有会计师以上专业技术资格的人员担任。 财务部结合公司会计业务需要，设置会计工作岗位，会计工作岗位可以一人一岗，一人多岗 和一岗多人，但出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 二、岗位要求 严格实行会计人员持证上岗制度，未取得会计从业资格证书的人员，不准安排担任会计岗位 工作。 三、会计人员职业道德 1 会计人员在会计工作中应遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风，严守工作 纪律，努力提高工作质量和工作效率。 2 会计人员必须按照国家有关法律法规和本公司的财务制度的程序、要求进行会计工作，保证 所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。 3 会计人员应当熟悉本公司的经营活动和财务管理情况，运用掌握的会计资料和会计方法，为 改进内部管理，提高经济效益服务。 4会计人员应为本公司保守商业秘密。除法定义务和获得授权或批准外，任何人不得对外提供或 泄露本公司的商业秘密。 第四章第四章 会计工作交接制度会计工作交接制度 一、交接事由 1. 规范公司会计交接工作，保持会计工作持续稳定的运行，特制订本制度。 2. 会计人员工作调动或因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员，没有办 清交接手续的，不得办理调动或者离职。 3. 接替的会计人员应当认真接管所移交的工作，并继续办理移交的未了事项。 二、交接工作具体事项 1. 会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作： 11 已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完成； 12 整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料； 13 编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、支票簿、 发票、文件、会计软件密码、会计软件数据磁盘、其他会计资料和物品等内容； 2会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由公司财务经理负责监 交；财务经理交接，由公司总经理或财务总监负责监交。 3 移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交，接替人员要逐项核对点收： 31 库存现金必须与会计账簿记录保持一致，如不一致时，移交人员必须限期查清； 32 银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节 相符； 33 各种财产物资和债权债务的明细账户余额要和总账有关账户余额核对相符； 34 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。 4如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责；移交人员经管的票据、印 章和其他实物等，必须交接清楚。 5 相关财务软件数据必须在操作状态下核对清楚后移交。 6财务经理移交时，必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员 详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。 7交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签章。移交清册填制一式三份，交接双方各 执一份，财务部存档一份。 8移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法 律责任。 第五章第五章 账务处理程序制度账务处理程序制度 一、会计科目的设置和使用 1为加强会计核算工作，规范会计核算行为，使账务处理程序更科学、合理和高效，特制定本制 度。制度内容包括：会计科目及明细科目的设置和使用；会计凭证的格式、审核要求和传递程序；会 计核算方法及账簿的设置；编制报表的种类和要求。 2会计科目及明细科目的设置和使用 21 会计科目的设置，遵循既能全面反映会计对象，又能兼顾客观调控和会计电算化要求的原则。 22 总分类账科目的设置按照财政部企业会计制度规定的会计科目和明细科目设置。 23 会计人员可根据实际情况增设或更改二级或明细科目名称。 24 按照企业会计制度规定的资产、负债、所有者权益、成本和损益五大类，根据一级科目 及其明细科目开设相应的账簿，进行会计核算。 二、会计凭证的格式 1原始凭证 11 原始凭证的内容必须具备：凭证的名称、填制凭证的日期、项目内容、填制凭证单位名称或 者填制人姓名、经办人的签名或者盖章。 12 从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制 人的签名或个人名章；不得收取或对外开出没有固定格式，不具备规定内容、不符合税务机关发票管 理使用规定的非正式原始凭证（遇特殊情况，如抢险救灾、车祸等重大突发事件，经经办人说明情况 并有证明人签字、公司总经理批准可以例外） 。 13 凡有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符，购买实物的原始凭证必须有经 办人和验收人共同签名。 14 原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或更正，更正处加 盖公章；若无法找到开出单位的，必须经财务部经理同意方可更改，并在更正处加盖经办人和财务部 经理个人名章。 15 自制原始凭证必须有公司总经理（或授权代表，下同） 、部门主管及填制人签名。 2记账凭证 21 记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、编号、经济业务摘要、会计科目、借贷方向、 金额、所附原始凭证张数、会计主管、会计、稽核、制单人员签章，银行和现金记账凭证还应由出纳 签章。 22 记账凭证采用统一记账凭证。填制凭证时，应按财会软件自行编号连续记账，不得跳号、删 号。 23 除结转和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，并要 注明所附原始凭证张数。 24 机制记账凭证要认真审核，确保会计科目使用正确，数字准确无误，没有错别汉字和多余的 符号。 三、 会计凭证的审核要求和传递程序 1办理收付款项的原始凭证，应由会计人员审核无误后，立即填制记账凭证并打印，经稽核人员 审核，再交由出纳办理款项的收入和付出。 2办理转账业务时，由会计人员填制记账凭证并打印，交由稽核人员和会计主管签章，无误后由 会计人员登记账簿。 3会计凭证应及时传递，不得积压，以保证会计核算的有序、正常工作。 4会计凭证应当按照类别和编号妥善保管，月度装订成册。 5会计凭证的传递程序 原始凭证分管部门审核会计审核财务经理审核总经理（重大事项）会计填制记账 凭证并打印稽核员审核出纳付款会计记账会计凭证的装订、保管到期归档 四、 会计核算办法 1. 目的： 为进一步规范会计核算工作，统一核算方法，为进行账务处理提供明确依据，根据会计法 、 企业会计准则 、 企业财务通则的规定，结合公司内部管理的实际需要制定本制度。 2. 范围： 21 适用范围：本制度适用于财务部； 22 发布范围：财务部； 3. 名词解释： 31 新准则对会计信息的质量要求包括可靠性、相关性、清晰性、可比性、实质重于形式、重要 性、谨慎性和及时性等八个方面。 311 可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如 实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。 312 相关性要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助 于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。 313 可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。 314 可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。同一企业不同时期发生的相同或者相 似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。不 同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相 互可比。 315 实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告， 不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。 316 重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关 的所有重要交易或者事项。 317 谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应 高估资产或者收益、低估负债或者费用。 318 及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告， 不得提前或者延后。 32 新准则规范了会计计量属性。规定了历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值五种 计量属性。 321 历史成本。在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者 按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产 的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现 金等价物的金额计量。 322 重置成本。在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者 现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。 323 可变现净值。在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价 物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。 324 现值。在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入 量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。 325 公允价值。在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿 进行资产交换或者债务清偿的金额计量。 企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公 允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。 4职责： 41 由财务部负责会计核算制度的修订和维护。 42 财务人员有权利了解、学习公司制度，也有责任严格遵守和执行公司制度。 5作业内容 51 会计核算原则与政策 511 会计核算原则 5111 会计核算的一般原则：可靠性、相关性、清晰性、可比性、实质重于形式、重要 性、谨慎性和及时性原则。 5113 公司特殊会计核算原则 A、统一核算的原则：是指公司要遵循相同的会计政策，统一会计核算方法，统一报表口径， 统一会计核算科目。 B、账套设立原则：公司应单独设账，目前公司基本上是采用“一套汽车管理系统对应一套 财务系统”的方式。严禁私自设立账套。根据税收征收管理法 ，企业自取得营业执照十五日内应设 置账簿。 C、会计核算要体现合理避