某企业关联方资金占用情况调研报告.doc

华夏矿业关联方资金占用情况调研报告2011年9月份，由复星集团钢铁事业部牵头，复星审计部组织中介机构对建龙钢铁及矿业板块进行关联方资金往来的调研，复星矿业资源事业部张磊全程参与了对北京华夏建龙矿业科技有限公司（以下简称华夏矿业）2010年至2011年7月份的资金调研（审计）活动，先后走访了华夏矿业总部、双鸭山矿业、吉林钢铁矿业公司、河北承德县建龙矿业、宽城矿业公司，初步调研汇报如下：华夏矿业系2003年09月19日成立，注册资本为人民币10,875万元，目前股权结构为：北京建龙重工集团有限公司出资4525万元 ，占41.61%股份；上海复星工业技术发展有限公司出资2000万元，占18.39%股份；上海钧能实业有限公司出资2175万元，占20%股份；北京世源众联科技有限公司出资2175万元，占20%股份。法定代表人苑占永。华夏矿业的业务包括：矿山投资开发、矿业技术研发、矿产品采选及购销业务。一、 华夏矿业资金基本情况华夏矿业在矿石开采、选矿等业务方面资金需求较少，且盈利能力较强，经营性现金流为正数，能为公司提供稳定的资金供给，2011年1-7月份经营性现金净额为2.88亿元。华夏矿业总公司负责对建龙系统内整个矿业子公司的日常业务活动进行资金调配和运作，从华夏矿业合并层面看，截止2011年7月31日资产负债表如下：2011年7月31日华夏矿业合并资产负债表 单位：万元资产年初数期末数 负债及所有者权益年初数期末数货币资金 77,964 71,697 短期借款 149,559 140,160 应收票据 9,275 14,704 应付票据 104,396 109,596 应收账款 13,320 20,348 应付帐款 42,353 27,145 预付账款 12,578 17,710 预收款项 4,709 10,497 其他应收款 123,747 132,173 其他应付帐 33,281 46,888 存货 10,937 13,398 其他流动负债 22,708 24,124 其他流动资产 3,784 2,941 流动负债合计 357,006 358,411 流动资产合计 251,605 272,972 长期借款 17,660 6,700 长期股权投资 169,926 212,790 其他非流动负债 2,051 2,051 固定资产 170,857 159,334 非流动负债合计 19,711 8,751 在建工程 49,033 49,952 负债合计 376,717 367,161 无形资产 14,141 12,245 归属于母公司所有者权益 327,846 380,151 其他非流动资产 67,937 62,598 少数股东权益 18,937 22,580 非流动资产合计 471,894 496,919 所有者权益合计 346,783 402,730 资产总计 723,499 769,892 负债和所有者权益总计 723,499 769,892 从上表可见，其他应收款数额较大，余额为13.22亿元，而同时华夏矿业短期贷款余额为14.02亿元，可以判断华夏矿业流动资金款项被大股东关联方占用情况比较严重。二、华夏矿业资金被占用情况调研初步结果1、调研取证方法：（1）进行银行对账单和银行明细账双向核对，获取所有银行对账单原件，导出银行存款明细账；抽取发生额较大的银行账户，选取单笔发生额500万以上，进行逐笔核对；是否存在未入账或异常的资金往来。（2）对各项往来资金分析其业务性质获取会计报表、科目余额表、往来余额表；核对余额是否相符；选取余额500万以上的复星参股体系外的往来单位，导出明细账，查证款项形成过程和性质；根据往来余额表，选取发生额1000万以上的单位，导出明细账，查证款项形成和性质，是否存在无资金划转的多方冲账；导出应付票据的明细账，查看应付票据业务实质，是否存在无贸易背景的直接资金支付。2、对华夏矿业被关联方占用资金状况的初步调研结果(1)华夏矿业资金被建龙体系内钢铁板块子公司占用情况，如下表：核算科目单位名称金额（万元）备注应收账款承德建龙特殊钢有限公司7,634.24货款应收账款黑龙江建龙钢铁有限公司7,466.74货款其他应收款黑龙江建龙钢铁有限公司15,688.37拆借款及股权转让款其他应收款黑龙江建龙化工有限公司4,046.79拆借款其他应收款承德建龙水泥有限责任公司800.00投资款、已注销小 计35,636.14注1：其他应收承德建龙水泥有限责任公司投资款800万元，该公司已经注销，相关款项已无法收回。注2：北京华夏账面同时记录应付黑龙江建龙钢铁1600万元，经调研，我们认为此往来余额1600万元系账务处理错误所致，事实上并无此项负债。注3：拆借款系北京建龙重工进行整体调拨及调配形成。从上表可以看出，华夏矿业被建龙钢铁板块子公司占用资金余额达3.56亿元，经调研华夏矿业被其长期无偿占用的资金超过3亿元。(2) 华夏矿业资金被建龙体系内股东单位占款情况，如下表：核算科目单位名称金 额备 注应收账款北京建龙重工集团有限公司600.00贸易往来欠款其他应收款建龙钢铁控股有限公司78,423.90拆借款小 计79,023.90注：北京华夏账面同时记录应付建龙钢铁控股有限公司8300万元，因此建龙钢铁控股净占用月7.01亿元。从上表可见，华夏矿业被大股东体系内关联单位的资金占用余额约7亿元。经调研华夏矿业被其长期无偿占用的资金超过7亿元。以上(1)和(2)合计被大股东关联方净占用资金余额为10.5亿元。 (3) 华夏矿业资金被体系外及其他个人占款，如下表：核算科目个人姓名金 额备 注其他应收款北京建龙重工集团有限公司 10,280.30拆借款其他应收款北京世源众联科技有限公司2,001.15借款名义分红其他应收款滦平吉夫矿业有限公司 1,231.61借款名义分红其他应收款张文华（华夏矿业副总经理）1,160.79借款名义分红其他应收款时丕朋(朱日和铜业自然人股东)795.26代垫出资款其他应收款李明东（华夏矿业董事）594.29借款名义分红其他应收款徐金山（金建设计院董事）500.00借款名义分红其他应收款李涛(朱日和铜业自然人股东)397.63代垫出资款其他应收款苑占永（华夏矿业总经理）361.54借款名义分红其他应收款张伟祥（建龙重工董事）387.80 借款名义分红其他应收款曲胜利（华夏矿业高管） 310.31 借款名义分红其他应收款翁振银（华夏矿业高管） 310.00 借款名义分红其他应收款黄福军（华夏矿业高管） 300.00 借款名义分红小 计18,630.68注1：朱日和铜业股东时丕朋和李涛因资金困难，无法及时对朱日和铜业进行增资，北京华夏矿业暂借款项1,192.89万元于两股东，并约定从以后分红中扣除。注2：以借款名义分红共计7,157.49万元。从上表可以看出华夏可以被复星参股体系外的大股东关联方占款余额超过1亿元，经调研华夏矿业被其长期无偿占用的资金超过1亿元。华夏矿业高管（或个人股东关联方）以借款名义实质进行分红资金为7157.49万元，这部分资金已经流出。(4) 华夏矿业资金被体系外其他单位的可疑占用情况经调研，存在以下可疑往来款项余额：核算科目单位名称金 额备 注其他应收款河北省矾山磷矿有限公司1,934.41参股企业其他应收款河北国控金石矿业有限公司719.82其他应收款河北省国控矿业开发投资有限公司481.18股权转让款合 计3,135.41注1：河北省矾山磷矿有限公司系华夏矿业参股企业，从款项形成来看均系华夏矿业内部资金调拨。注2：河北省国控矿业