加强企业内部审计质量控制的必要性及措施研究.doc

加强企业内部审计质量控制的必要性及措施研究 摘要：内部控制是企业的一项重要组织制度，在企业内部监控活动中占有举足轻重的地位。随着我国社会主义市场经济的发展，经济主体组织结构及经济运行模式都发生了很大的变化。在新形势下，内部审计作为确保受托责任有效履行的管理控制机制，越来越多的受到企业的重视。本文对加强企业内部审计质量控制的必要性进行了概述，对加强企业内部审计质量措施进行了探讨。 关键词：企业；内部审计；质量控制；必要性；措施研究 中图分类号：F239.5 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-0-01 内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济地使用了资源，是否在实现组织目标1。内部审计是企业的“免疫系统”，是企业得以生存与发展的生命线。随着我国社会主义市场经济的深入发展，内部审计工作地位凸显，但也出现了一些问题，加何降低企业内部审计风险，加强内部审计质量已成为企业面临的一个重要课题。 一、企业加强内部审计质量控制的必要性 1.内部审计质量的好坏直接影响到企业组织目标的实现。内部审计可以通过审查企业的会计资料、财务管理资料的真实性、完整性及准确性以及企业的经济活动，对企业资金的使用去向以及资金使用的合理性进行审查，维护了企业的经济利益。及时为企业决策提供依据，不断修正企业生产经营计划，改善企业的经营状况，是企业的生命线。 2.企业追求的是利润最大化，追求经济效益，审计工作同样如此，只有确保内部审计质量，才能使企业实施内部审计的目标得到落实。如果内部审计质量差，不仅浪费了现有资源，还限制了其作用的发挥。尤其是近年来，我国市场经济发展深化，信息化建设不断推进，一些不良经济行为滋生，网络安全存在隐患，内部审计质量更是面临着严峻的考验。因此加强内部审计质量尤为必要。 二、加强内部审计质量措施 1.加强人员素质建设，提高审计工作质量 内部审计质量的控制与审计人员的综合素质密切相关。内部审计工作涉及知识面广、政策性强，尤其是在现代信息经济社会，内部审计工作更加细致化，且审计信息化进程进一步推进，这就需要审计人员不仅要掌握本专业知识与技能，还要具备多方面知识，要具备良好的职业修养和职业道德。要优化资源配置，知人善任，使审计人员能够侧重于承担某项工作，逐渐形成这个专业方向的专家，提高各个环节审计质量。由于审计人员有连续审计的职责，审计队伍应当保持稳定，而现代社会知识更新速度越来越快，这就需要企业对审计人员进行培训充电，确保知识结构得到更新。要有组织、有计划地安排审计人员进行业务培训，促使其掌握先进的审计方法，适应信息经济时代的要求，进行多元化培训，使审计人员不仅掌握本专业知识，还要掌握了解计算机知识、法律、经济管理、金融、税收及统计等知识。要定期开展讨论交流会，不断丰富审计人员经验，在实践中不断改进审计工作方法，配备精通企业各项业务的专门人才，将业务素质过硬、经验丰富的人员吸收到审计队伍中，从而提高全员素质，促使审计质量的提升。 2.建立质量评价体系，落实责任追究机制 科学、合理的质量评价体系是对内部审计业务进行客观评价、确保审计质量健康发展的基础。企业内部审计工作的核心是质量，提高审计质量的关键在于企业内部审计操作规范的完善，需要科学的评价体系进行检验。完善的考评体系是由多个考核指标构成，包括定量指标，如审计计划的完成率、审计工作的覆盖率，以及被审计单位违法违纪问题的重复发生率等。定性指标，主要包括审计机构管理与控制制度是否适科学合理，能否适应现代企业制度的发展要求；审计人员是否具备良好的专业素质，能否胜任审计监控工作等2。建立完善的考评体系还要制定内部审计质量考核的具体操作过程，推进审计工作全过程质量控制，将审计规范准则落实到审计工作的各个环节，为质量控制的落实提供依据。仅仅只是建立质量评价体系还不能确保内部审计质量控制效果，还要建立健全的监督机制，根据考核结果采取一定的奖惩措施，从而促使审计质量的提高。建立一套以审计考核和审计责任追究为主体的审计质量控制体系，加强审计质量过程监督，落实责任追究机制。要确立审计人员素质控制制度、内部牵制制度，明确岗位职责，实行岗位责任制。建立内部审计业务监督检查制度，有效控制审计工作中出现的差错与弊端，及时出现问题，解决问题。 3.引进先进的审计方法，加强审计全过程的质量控制 随着信息技术的不断发展，信息经济时代来临，审计信息化进一步推进。为适应现代企业制度的发展，要积极引进先进的审计方法，如大力推行计算机审计。借助辅助审计软件进行审计数据的采集、查询、分析、计算等，节约现场审计的时间，提高内部审计效率。积极探索绩效审计方法，从体制、机制与制度方面分析、反映问题，并提出合理可行建议，切实发挥内部审计工作的作用。近年来，企业经营活动趋于多元化，单纯地进行事后审计已不能全面、准确地评价企业的生产经营活动。在审计过程中要确保事前、事中及事后审计相结合。要对企业的投资计划、采购计划、费用计划、生产及销售计划等进行事前审计，确保计划的科学性与可行性。事中要对企业计划的实施与落实进行跟踪，以便于及时纠正偏差，减少企业损失发生的可能性。事后要对企业的整个经营活动进行分析与评价，提出改进意见，不断挖掘企业潜力，降低企业风险，促使企业目标的实现。要加强审计全过程的监督与控制，从而全面提高审计质量。审前要做好周密安排，做到合理全面，审计实施过程要做到审计取证充分和适当，审计报告的填写要真实、恰当，审计复核要严谨、细致，避免出现纰漏。内部审计工作要覆盖企业整个生产经