谁能帮忙解释一下第二、三个分录.doc

谁能帮忙解释一下第二、三个分录1楼：2008年12月31日，乙公司固定资产中包含从甲公司购入的一台D设备。2008年1月1日，乙公司固定资产中包含从甲公司购入的两台D设备。两台D设备系2007年8月20日从甲公司购入。乙公司购入D设备后，作为管理用固定资产，每台D设备的入账价值为70.2万元，D设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司D设备的销售成本为每台45万元，售价为每台60万元。2008年8月10日，乙公司从甲公司购入的两台D设备中有一台因操作失误造成报废。在该设备清理中，取得变价收入3万元，发生清理费用1万元。 【答案】（8）编制2008年有关固定资产的抵销分录借：未分配利润期初30 （60-45）2 贷：固定资产 15营业外收入 15借：累计折旧 1 （1554/12）营业外收入 1贷：未分配利润期初 2借：累计折旧 3营业外收入 2（1558/12）贷：管理费用 5 2楼：（三）连续编制合并财务报表时内部交易固定资产的抵销处理交易当年抵销处理：借：营业收入贷：营业成本固定资产原价此为按照教材应主要掌握的情况，即一方作为商品，一方作为固定资产入账的情况。当期多提折旧抵销：借：固定资产累计折旧贷：管理费用注意：这里通常都假设通过管理费用抵销。原因是都作为管理费用来抵销考虑，在下期抵销时“未分配利润年初”项目容易考虑。【例1934】假设A公司和B公司均为同一母公司的子公司，A公司以500000元的价格将其生产的产品销售给B公司，其销售成本为300000元，因该内部固定资产交易实现的销售利润200000元。B公司购买该产品作为管理用固定资产使用，按500000元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。假设B公司对该固定资产按5年的使用期限，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零；该固定资产交易时间为本年1月1日，为简化抵销处理，该内部交易固定资产按12月计提折旧。本例有关抵销处理如下：【答疑编号11191009：针对该题提问】（1）该固定资产相关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售利润的抵销。借：营业收入500 000贷：营业成本300 000固定资产原价200 000（2）该固定资产当期多计提折旧的抵销。该固定资产折旧期间为5年，原价为500 000元，预计净残值为零，当年计提的折旧额为100 000元，而按抵销其原价中包含的未实现内部销售利润后的原价计提的折旧额为60 000元，当期多计提的折旧额为40 000元。本例中应当按40 000元，分别抵销管理费用和累计折旧。借：固定资产累计折旧40 000贷：管理费用40 000通过上述抵销分录，在合并工作底稿中累计折旧额减少40 000元，管理费用减少40 000元，在合并会计报表中该固定资产的累计折旧为60 000元，该固定资产当期计提折旧费用为60 000元。连续编制合并报表的情况下，内部购入固定资产以后期间，其抵销程序为：1.应将内部交易固定资产原价中包含的未实现内部销售损益抵销，并调整期初未分配利润。即按照固定资产原价中包含的未实现内部销售损益的金额，借记“未分配利润年初”项目，贷记“固定资产原价”项目。2.将以前会计期间内部交易固定资产多计提的累计折旧抵销，并调整期初未分配利润。即按照以前会计期间抵销该内部交易固定资产多计提的累计折旧额，借记“固定资产累计折旧”项目，贷记“未分配利润年初”项目。3.将本期由于该内部交易固定资产的使用而多计提的折旧费用予以抵销，并调整本期计提的累计折旧额。即按照本期该内部交易的固定资产多计提的折旧额，借记“固定资产累计折旧”项目，贷记“管理费用”项目。【例1934拓展】【答疑编号11191010：针对该题提问】由此，可以得出上例中第二年抵销处理为：借：未分配利润年初200 000贷：固定资产原价 200 000借：固定资产累计折旧40 000贷：未分配利润年初40 000借：固定资产累计折旧40 000贷：管理费用 40 000第三年抵销处理为：借：未分配利润年初200 000贷：固定资产原价 200 000借：固定资产累计折旧80 000贷：未分配利润年初80 000借：固定资产累计折旧40 000贷：管理费用40 000第四年类推第五年固定资产处置时抵销处理分为三种情况（正常处置、提前报废和超期使用），以【例1935】讲解说明。【例1935】沿用【例1934】，第五年该内部交易固定资产处置抵销，分别三种情况分析如下：【答疑编号11191011：针对该题提问】第一种情况：第五年末正常处置（1）借：未分配利润年初200 000 贷：营业外收入200 000注意：这里使用“营业外收入”，道理上讲使用“营业外支出”也对。（2）借：营业外收入160 000 贷：未分配利润年初160 000（3）借：营业外收入40 000 贷：管理费用40 000或者将上述三笔分录合并：借：未分配利润年初40 000贷：管理费用40 000第二种情况：超龄使用第5年末超龄仍正常使用：（1）借：未分配利润年初200 000 贷：固定资产原价200 000（2）借：固定资产累计折旧160 000 贷：未分配利润年初 160 000（3）借：固定资产累计折旧40 000 贷：管理费用40 000第6年超龄使用且企业未做处置：（1）借：未分配利润年初200 000 贷：固定资产原价200 000（2）借：固定资产累计折旧200 000 贷：未分配利润年初 200 000第7年超龄使用处置：不作抵销处理第三种情况：提前报废假设第4年处置：（1）借：未分配利润年初200 000 贷：营业外收入200 000（2）借：营业外收入120 000 贷：未分配利润年初120 000（3）借：营业外收入40 000 贷：管理费用40 000看看这个吧,应该会知道的 3楼：谢谢呀让我练习了呀！应该是第1台那没有坏的：借：未分配利润期初15 贷：固定资产