地税税种管理情况调查报告.doc

地税税种管理情况调查报告文章标题：地税税种管理情况况调查报告地税税收收入在在地方财政收入中占有非常重重要的地位，而对各税种的管管理正是影响地税税收收入的的决定性因素。如何加强税种种管理，提升各税种对税收的的贡献作用，进而优化税收收收入结构和税收质量，已成为为一项亟需解决的重要课题。本文从地税工作实际出发，以20xx年-20xx年年一季度为时间区间，结合各各税种，特别是个人所得税等等小税种、零星税种的税收管管理现状、构成比例等因素，分析和挖掘存在的问题，剖剖析问题产生的原因，提出有有针对性的合理意见，以供领领导决策参考。一、地税税税收收入情况近年来，章丘丘市地税局认真贯彻落实“经经济决定税源，管理增加税收收”的治税思想，全面推行“科学化、精细化、规范化”管理，税收征管水平和税收收质量显著提高，地税收入稳稳定、持续、快速增长。200xx年-20xx年，共组组织地税收入亿元，年均增幅幅达26，其中，共组织地方方财政口径收入亿元，年均增增幅超过22。20xx年一一季度，地税收入实现16,983万元，同比增长，其其中，地方财政口径收入完成成11,209万元，同比增增长达，增收3,353万元元，创历史最好水平，地税收收入呈现出良性发展的态势，实现了税收收入与经济发展展的同频共振。表一：200xx年-20xx年一季度度地税收入情况表一.dooc 地税收入的持续续增长是多种因素共同作用的的结果。一方面是经济发展因因素，包括宏观经济结构优化化和经济运行质量进一步提高高、引进引办力度的加大等因因素产生了基础性的影响。二二是随着税收宣传力度的加大大和社会综合治税工作的加强强，全社会依法纳税意识显著著增强，自觉纳税、主动纳税税的观念逐步深入人心。三是是地税部门进一步推进依法治治税，完善税收征管模式，细细化主体税种征管措施，科学学配置征管力量，征管水平持持续提高，基本实现应收尽尽收。从地税总收入和地方财财政口径收入的动态增幅变化化来看，地方财政口径收入增增幅20xx年高于总收入增增幅，20xx年快速下降，低于总收入增幅近12个百百分点，从20xx年-200xx年一季度，地方财政口口径收入增幅追赶并超过总收收入增幅，20xx年一季度度超过总收入增幅近11个百百分点。要解释这一问题，就就要从地税税种的结构方面进进行分析。二、地税税种结结构分析目前，地税部门主主要负责企业所得税、营业税税、个人所得税、资源税、房房产税、土地使用税、土地增增值税、印花税等12个税种种的征管任务，各税种的地方方分享比例、在总收入中的比比重以及增长变化各不相同。表二：20xx年-200xx年一季度地税税种结构构情况表二.doc通过过表二提供的各项数据，我们们从三方面进行分析：地方方分享比例情况。随着近年来来税收政策的变动，地税税种种实现的税款在国家、省、济济南市、章丘市各级别中的分分享比例也不断变化，总体上上供地方分享的比例逐步下降降。以20xx年为参照年份份，企业所得税地方分享比例例由32调整为目前的，下降降近7个百分点；营业税地方方分享比例由80调整为目前前的64，下降16个百分点点；个人所得税地方分享比例例由40调整为目前的20，下降20个百分点；城建税税、房产税、土地使用税、教教育费附加地方分享比例也分分别由100调整为目前的880，分别下降20个百分点点；地方附加20xx年开始始征收，地方分享比例为800。而这些调整主要都集中在在20xx年，这就是20xxx年地方财政口径收入增幅幅远远落后于总收入增幅的主主要原因。目前，可供地方全全部分享的税种只有资源税、印花税、土地增值税、车船船税四个税种。占总收入比比重情况。传统意义上讲，营营业税、企业所得税、个人所所得税为地税部门的三大主体体税种，其在总收入中比重超超过70，其他小税种只占约约30，这种构成比例在短期期内不会发生大的变化，且三三税种地方分享比例逐步下降降，其中企业所得税和个人所所得税地方分享比例最低，分分别为和20。综合分析200xx年-20xx年各税种种的比重变化可知，企业所得得税、个人所得税、城建税、房产税、土地使用税、车船船税、教育费附加贡献的税收收在总收入中的比重呈下降趋趋势，而营业税、资源税、土土地增值税、印花税、地方附附加贡献的税收呈上升趋势。20xx年一季度，企业所所得税、资源税、车船税在总总收入中的比重较20xx年年继续下降，分别下降、个个百分点，下降幅度分别达到到、，而个人所得税、城建建税、房产税、土地使用税、教育费附加则发生逆转，在在总收入中的比重大幅增长。各税种税收增减变化情况况。从20xx年-20xxx年各税种实现税款的平均增增幅来看，企业所得税、营业业税、个人所得税、资源税、城建税、教育费附加保持了了稳步增长的态势，平均增幅幅分别为、；土地增增值税和印花税呈现出大幅增增长的态势，平均增幅分别达达到、，贡献税款分别由200xx年的140万元、1338万元提升到20xx年的的1,716万元、695万万元；而房产税、土地使用税税、车船税却呈现下降趋势，平均增幅为负值。如果排除除20xx年度税款基数的因因素，有三个税种需要区别对对待，其中，企业所得税200xx年度较上年度大幅降低低，减少了对比基数，其整体体趋势呈现下降，而房产税、土地使用税20xx年度较较上年度大幅提升，增幅都超超过100，提高了对比基数数，其整体趋势呈现上升。三、各税种税收变化成因分析析从上述税种结构的分析来来看，大部分税种特别是地方方分享比例较大的税种呈现稳稳步增长的良好发展态势，而而且各税种的比重也逐步趋于于合理，收入结构不断优化，有效地保障了地方可用财力力。在不考虑我市经济发展状状况，市政府在全市推行社会会综合治税，地税部门强化征征管措施、提升管理水平等因因素的情况下，相关税种的增增加变化还存在以下成因。企业所得税比重和增幅下降的的原因。主要原因是受财政体体制影响。从20xx年开始始，新建企业所得税归国税管管理，地税没有新增税源，而而且部分企业破产、注销迁移移等情况，在一定程度上减少少了缴纳所得税企业的总量。这一因素受财政体制影响，难以改变。尽管制造业中几几个效益较好的企业税收出现现增长，但抵消相减。一旦主主要企业效益下滑，企业所得得税将会出现大幅减少，200xx年一季度企业所得税比比上年同期减收近20个百百分点，主要原因是采矿业、电力煤气及水生产供应业入入库税款减收。个人所得税税增幅20xx年大幅回落的的原因。主要是政策变化的影影响。20xx年12月199日，人大通过关于修改中华人民共和国个人所得税税法的决定，从20xxx年1月1日起，工资、薪金金所得费用扣除标准从每月8800元提高到每月16000元，这在很大程度上减少了了个人所得税纳税义务人的总总量，造成了个人所得税增幅幅的大幅回落。为解决这一矛矛盾，地税部门从20xx年年开始逐步推行全员明细申报报，而且自20xx年1月11日起，根据规定，要求“年年所得12万元以上的纳税义义务人，在年度终了后3个月月内到主管税务机关办理纳税税申报”，这在一定程度上挖挖掘和扩大了个人所得税纳税税义务人潜在群体。20xxx年一季度，个人所得税重返返增长势头，同比增长，这表表明个人所得税纳税义务人群群还存在增长潜力。资源税税增长变化较大的原因。资源源税是地方可以全部分享的税税种。我市的资源税主要集中中在煤炭行业，而煤炭行业产产能受政策、价格、供求关系系的影响较大。20xx年，我市为节水保泉，关停部分分生产不规范的煤炭企业，并并对全市煤炭行业进行了重组组整合，影响了当年资源税税税收。20xx年以来，煤炭炭行业整合效果逐步显现，资资源税呈现稳步上升趋势，这这在很大程度上取决于行业整整合后企业统一核算、规范管管理、税款监控到位的成效效。目前，煤炭行业资源税管管理已日渐成熟，税源管理到到位，其税收主要取决于煤炭炭产能、价格等内在因素，而而这种变化是不确定的。200xx年一季度，资源税较上上年同期大幅下滑，减收155个百分点，主要是个别煤井井因资源枯竭关停，当期煤炭炭企业产量下降，而且价格下下跌，实现利润减少的原因。相对于煤炭资源，我市其他他矿产资源也比较丰富，要提提高资源税的增长幅度和贡献献比例，加强其他矿产资源税税收管理就成为挖潜增收的必必要手段。房产税增长变化化较大的原因。目前，房产税税地方可分享80，随着我市市房地产业的规模效应，其税税收在地方财政口径收入中的的地位越来越明显。20xxx年-20xx年房产税平均均增幅虽然下降，这主要是因因为20xx年一次性清欠、加滞、处罚额度较大，较去去年同期大幅增长，提高了对对比基数，基本无可比性。排排除这一外在因素，房产税总总体呈上升趋势，这得益于我我市经济建设和城市建设的良良性发展，也得益于地税部门门的税收管理，目前，地税税部门正常管理的2600余余家私营以上企业的房产信息息已全部监控到位，管理质量量在济南市地税系统居前列。与这一环节管理到位形成对对比的是租赁房屋环节的税源源管理，目前随着我市农村劳劳动力转移、流动人口增多等等因素，我市房屋租赁业务呈呈不断增长的态势，而其实现现的税收却不容乐观，要进一一步提高房产税的贡献比例，就必须加强房屋租赁环节的的税收管理。土地使用税增增长变化趋势成因。土地使用用税地方分享比例是80，其其对地方财政口径收入的贡献献呈稳步增长的趋势，而且增增长的潜力非常巨大，特别是是20xx年省政府下发了关于调整城镇土地使用税税税额及工矿区征税范围的通知知后，将我市划分为明水、相公、桑园、绣惠等21个个工矿区，并逐一明确了征税税范围，对我市的土地使用状状况和财政收入结构产生重要要的影响，在很大程度上增加加了税源。20xx年一季度度，土地使用税完成2955万元，增长，增收139万万元。由于政策刚出台不久，20xx年又是落实政策的的开局之年，政策推广的范围围、深度以及纳税人的认知度度、遵从度尚未完全到位，本本税种具有一定的挖潜增收潜潜力。车船税增幅和比重下下降的原因。主要受税源监控控和程序操作的限制。目前来来看，车船税在地税收入中的的比重和增幅都非常小，贡献献不是很大，但它却是地方可可全部分享的税种之一，而且且增收的潜力也非常大。200xx年以前，地税部门曾尝尝试开展协税护税工作，调动动社会力量加强车船税的管理理，取得了一定的成效，200xx年征收车船税达7788万元，占当年地税总收入的的。但由于人力和权力范围限限制，对于执行过程和执法程程序的监控难以到位，从200xx年开始就取消了这种管管理模式，由于地税部门没有有上路检查权，造成税款流失失，车船税持续下滑。但我市市车辆大幅增多却是事实。自自20xx年1月1日起，车车船税政策发生变化，征收范范围扩大，这也为车船税的增增收提供了新增税源，如何加加强车船税的管理也成为挖潜潜增收，增加地方可用财力的的一项急需解决的重要工作。四、地税税种征管中存在在的问题及对策建议个人所所得税管理方面。20xx年年地税部门实行个人所得税全全员明细申报以来，取得了一一定成效，我市已初步建立了了以代扣代缴网络为支撑，以以自行申报为先导，以全员全全额管理为核心，以微机管理理为依托，以稽核检查为后盾盾的个人所得税征管新模式。目前，党政机关及事业单位位工薪所得个人所得税由财政政局代扣，而其他补贴由各单单位自己发放，各单位发放部部分未代扣个人所得税，这部部分纳税人有近万人，由于人人员太多无法全员明细申报报，一定程度上影响了个人所所得税的增收。建议发挥社会会综合治税的作用，请政府有有关部门出面帮助协调，共同同做好个人所得税全额全员明明细申报工作。房屋装修、租赁业税收管理方面。由于于房屋装修、出租发生地比较较分散，隐蔽性较强，加之地地税部门人力有限，对装修房房屋、出租房屋行为无法进行行有效监控，税源基数不易摸摸清，使装修房屋、房屋租赁赁业税收征管成为地税部门的的难点问题。针对这一情况，建议政府有关部门帮助协调调地税部门与相关部门的工作作配合，协助地税部门按照“精细化”管理的要求，共同同努力，协同合作，解决装修修房屋、房屋出租业税收底数数不清、情况不明问题，由相相关部门和单位代征装修房屋屋、出租房屋税收，对政府机机关、事业单位出租房屋相关关税收可以由财政部门按照有有关规定代征。车船税管理理方面。20xx年，根据新新出台的车船税条例规定定，车船税实行由保险部门在在办理交强险时代收，但经前前期调查分析，采取这种方式式征收车船税存在以下几个不不利因素：一是车船税收入因因办理交强险的保险部门较多多，个别部门不按规定代收车车船税，会对其他保险部门利利益造成一定影响，影响其他他单位代收积极性；二是地税税部门无法及时准确掌握全市市车船的社会保有量，税源底底数难以掌握；三是我市财产产保险公司较少，许多车主在在济南挂牌入保，给我市车船船税代收工作带来了“盲区”，造成了税款的流失。为此此，提出以下建议：一是强化化宣传，使广大纳税人了解车车船税由保险部门代征，在办办理交强险时积极配合保险部部门，主动缴纳车船税；二是是加强对各单位代收车船税情情况的监督检查，发现不按规规定代收车船税的，严格按规规定进行处罚，为纳税人营造造公平公正的税收环境；三是是加强部门之间的配合，及时时从公安、交通等车船管理部部门获取车船登记明细信息，测算出辖区应征车船税款，摸清税源底数；四是党政机机关保有的车辆也属于应税范范围，这部分车辆征收困难较较大，政府须协调有关部门在在章丘缴纳车船税。五是对我我市车辆在其他区县缴纳