员工福利待遇_员工福利与退休规划解析教案

1,员工福利与退休规划,2,前言,人口老龄化改变了个人财务生命周期和加大了老年风险跨时平滑消费和个人风险管理综合银行发展战略中的个人风险管理账户,3,理财的“看穿”原则(lookthrough),立足当前看未来的测算能力从未来回到当前的规划能力从当前走向未来的执行能力商业银行个人理财业务管理暂行办法第2条：个人理财业务,是指商业银行为个人客户提供的财务分析、财务规划、投资顾问、资产管理等专业化服务活动。,4,薪酬计划社会保障中国企业年金计划退休规划,授课内容,薪酬结构,工资,福利,社会保障,员工福利,退休规划,知识模块之间的逻辑关系结构图,企业年金,5,中产阶级美：稳定收入：3万15万美元生活质量：自己的住房、子女接受大学教育、医疗和养老无忧虑社会风险：人人都可能遇到的生育、年老、疾病、伤残、失业、困难,资料:工薪层理财目标即克服社会风险,6,一.薪酬计划,薪酬定义、特征和结构当期支付的工资总额延期支付的员工福利薪酬计划“外包”,7,工薪层群体干活是为了得到工资,从什么时候开始工资被称为薪酬,为什么呢?这将给员工收入带来什么影响呢?,1.1薪酬定义、特征和结构,8,定义薪酬（compensation)即按照要素进行全面补偿,是IT时代生产关系的表现。特征要素即影响生产结果和参与分配的因素全面补偿即指劳动工资和生活福利由此形成一揽子补偿计划,包括内在和外在补偿，货币和非货币补偿，当期支付的工资(12月内)和延期支付的福利(12月后)【中国企业会计准则9号令】,薪酬定义、特征和结构,9,资料：职工薪酬,第二条职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：（一）职工工资、奖金、津贴和补贴；（二）职工福利费；（三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（四）住房公积金；（五）工会经费和职工教育经费；（六）非货币性福利；（七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（八）其他与获得职工提供的服务相关的支出。【中国企业会计准则9号令】,10,一揽子薪酬计划当期支付延期支付工资、奖金、津贴、利润社会福利企业福利股权计划法定义务推定义务【国际会计准则-19】,11,资料：联想的一揽子薪酬计划,12,资料：联想的一揽子薪酬计划（续）,13,理智劳动者的收入期望值公式,14,“看懂”薪酬单应发工资与实发工资税费扣除与延期支付既得权益与延期收入人力资本与财务规划,工资总额是基于劳动贡献支付的薪酬,包括基本工资、奖金、补贴等。,1.2当期支付的工资总额,15,薪酬扣除（代扣代缴社保费和个税）,1.五险一金缴费基本养老保险费率为8基本医疗保险费率为2失业保险费率为1住房公积金费率为5%122.企业年金24左右延期支付比例为2325,薪酬结构,16,2008年张先生4月的薪酬单单位：人民币元/月,第一栏内各项相加总为员工税前工资总额，其中通讯费和交通费在税前扣除标准以内不计入应税收入（地方政府有明确规定）；本年社保缴费基数基于上年工资水平核定，为7,000元；个人费率：住房公积金10，养老保险8，医疗保险2，失业1；单位费率：住房公积金10，养老保险20，医疗保险6，失业2；薪酬所得适用个人所得税费用扣除额为月2,000元，采取九级超额累进税率。,例题1薪酬单分析,17,根据假设社保缴费工资是7,000(元)，当地上年社平工资的60300；张先生社保缴费为：住房公积金7,00010700(元)养老保险费7,0008560(元)医疗保险费7,0002140(元)失业保险费7,000170(元)合计1470（元）应纳税所得额=8,000-(300120)1,4702,000=4110(元)适用15%的税率,应纳税额411015-125=491.5(元)当期实发额8,0001470491.56038.5（元）,1470元转化为延期支付的既得权益，需要进行福利管理。,解：从应发额到实发额的解析,18,1.3延期支付的员工福利,定义：员工福利（EmployeeBenefit）指员工的非工资性薪酬收入，狭义员工福利仅指雇主提供的福利，其广义包括社会福利和雇主福利（单位福利、集体福利）特征：当期承诺、延期支付、既得权益,19,企业福利支出成本,1.五险一金缴费养老保险费率20,医疗保险6,失业保险2,工伤和生育保险浮动费率加总约为1%2,住房公积金为职工上年度月工资的5%12合计占工资总额的422.单位福利企业年金5，医疗保险5，福利额度14合计占工资总额的24*总计约占工资总额的66,加职工个人缴费23=89%,20,资料：国际会计准则有关规定,引言：为雇员评价雇主提供薪酬、福利和就业机会的能力进行财务信息披露1号-财务报表：要求企业披露人工成本,包括法定义务和推定义务19号-薪酬报告：规定员工劳务计算方法和要求企业提供既定负债和预期负债的财务报告24号-关联方：要求企业披露关键岗位管理人员的员工福利信息,21,预期累积福利计算方法IAS19-65,基于员工当前已付出的劳务设定、计算和承诺未来福利的支付单位，以养老金为例养老金计算条件：年薪、系数、司龄养老金支付单位=年薪3司龄计算未来福利的雇主负债（准备金）及现值和基金化率,22,三点：当前起点、退休时点、支付终点五步：承诺计算、支付计算、成本计算退休时点现值、当前时点现值,当前起点退休时点支付终点456075,(1)承诺2,376(2)支付2,376(3)成本427,680(5)PV231,778.41(4)PV350,585.64贴现3%,例题2三点五步养老福利金计算法,23,A先生在45岁初加入了X公司，当年年薪6万元，以后年均增长5,DB年金支付15年,计算公式:年金单位(月)最后年薪2请计算雇主对A先生60岁退休时的月年金支付承诺金额。解：答：2,376元,承诺计算（1）,24,成本和现值计算(2)(3)(4)(5),(2)支付额：2,376（元）(3)成本额：427680=2,3761215(3)退休时点现值：3%,350,585.64gBEG，15n，3i，28,512.00PMT，0FV，PV?(4)起点现值：3%,231,778.41gEND，14n，3i，0PMT，350,585.64FV，PV?,25,员工福利风险保障促进激励退休计划带薪假期保健计划利润分享养老现金补助股权分配储蓄专项服务进修旅游理财法律看护,员工福利的结构（理论）,26,早期发展：产生在欧洲。英国人罗伯特.欧文（1771-1858）是早期员工福利的主要代表人物之一。主要特点：体现雇主的“父爱”，并非工人的权利；企业之间的区别在于“有”与“无”。中期发展：二战后员工福利地位上升、形式成熟、薪酬占比加大，主要特点：成为工人权利，不仅有法可依，而且有工会参与管理；企业之间的区别在于“多”与“少”。现代发展：20世纪末，“以人为本”和动态管理的理念和技能，并与社会福利整合发展。主要特点：社会保障组成部分，有法可依，有政府税收和监管功能的介入；企业之间的区别在于方案设计和执行效果的“优”与”劣”；员工福利依托企业薪酬计划制度化、多样化、市场化。,资料：从员工福利历史看现实意义,27,资料：员工福利的今天,美国财富评选出得2002年“全美最值得为之工作的100家公司”，其共同特点即员工福利优厚、多样和人性化GOOGLE公司福利人性化和工作环境自由联想为什么积极举办企业年金2006-0001,28,资料：美国员工福利类型及总薪酬比重（1999）,资料来源：U.S.ChamberofCommerce,EmployeeBenefits1999(Washington,D.C.,1999),P.10,29,资料:美国雇主为员工的福利支出(1960-2001),信息来源:OECD,信息来源:OECD,30,资料：部分国家高薪员工养老金替代率,31,1.4薪酬计划“外包”,定义：用人单位委托专业机构管理薪酬项目，以实现薪酬管理的社会化服务。特征：延期支付管理具有时间性、专业性和风险性，以及用人单位管理能力的有限性，薪酬外包应运而生中介服务具有时间价值、专业运作和风险控制等方面的能力员工福利和养老金市场在20世纪末兴起【中石油年金计划案例】,32,中石油年金计划管理和基金运营治理结构,企业和职工,信托关系,人社部监管,委托关系,帐管：工商银行,托管：工商银行,投资机构7家,中介机构,年金市场,养老金受益人,企业年金理事会,年金管委会,三会监管,33,二.社会保障,社会保障的定义和特征中国社会保障体系社会保障待遇计算,34,2.1社会保障的定义和特征,社会保障是国家抵御公民社会风险的制度体系.国家义务即保障公民基本生活安全，政府责任即建立社会保障体系六大社会风险由ILO在1952年社会保障最低标准公约界定，全球共识制度安排:筹集资金、管理基金和支付待遇保障体系:整合的、多层次的一系列制度安排,35,政治圈：民主,经济圈：理财,社会圈：和谐,供需平衡、分配公平1883年俾斯麦社会保险1935年罗斯福社会保障,可持续、有战略新加坡公积金澳大利亚超级年金,社会保障,政治民主、国家理财和社会和谐的集合,公民受益权社会公正性,GDP与福利相关性高收入与低收入系数公共服务均等化,资料：社会保障内涵和三圈评价指标,36,多支柱社会保障体系,国家基本保障：克服贫困雇主补充保障：体面生活个人自我保障：体面生活公共服务保障：改善生活,37,2.2中国社会保障体系,社会保险社会救助社会福利慈善事业,住房保障军人抚恤等特殊群体保障,根据十七大报告，中国在2020年建成“42”结构的社会保障体系，让人人享有社会保障：,38,社会保险,社会福利,慈善事业,社会救助,住房保障、特殊人群抚恤，如生活低保,养老保险,失业保险,医疗保险,工伤保险,生育保险,中国社会保障体系（2020）,39,退休时点的个人福利账户,基于多支柱的社会保障体系，个人退休时的福利账户包括权益记录和个人账户福利缴存额的财务记录。权益记录：养老保险缴费年限，如缴费15年以上医疗保险缴费年限，如缴费20年以上个人账户缴存额:养老保险缴存额住房公积金余额医疗保险的余额职业年金缴存额。,40,2.3社会保障待遇计算,国家基本养老金基本医疗费用分担住房公积金,41,2.3.1国家基本养老金,2006年1月以后根据【国发（2005）38号文件】为企业退休人员计发基本养老金：基础养老金个人账户养老金过渡性养老金享受条件：达到法定退休年龄，累积缴费满15年省级基金：企业工资总额20缴费进入社会统筹,个人工资总额8进入个人账户，多缴多得生存年金、每年增加,42,国家基本养老金计发公式,43,38号文件：个人账户养老金计发月数,44,例题3张先生的基本养老金,缴费年限累计满25年2010年满60岁退休（计发月数139）月平均缴费工资指数为2（历年个人缴费工资与社平工资比例的均值）2010年当地职工社平工资为3,500元/月2010年底个人账户积累为150,000元假设：每缴费1年，支付过渡性养老金10元,45,计算过程,地方月平均工资本人指数化月平均缴费工资(社平工资平均指数)/2缴费年限(含视同缴费年限)15以上个人账户积累/记发月数+过渡性养老金解：(3,5007,000)/225%+150,000/139+25101,312.5+1,079.15+2502,641.65（元）答：退休后第一年月基本养老金2,641.65（元）,46,2.3.2基本医疗费用分担,1999年以后根据【国发（1999）44号】文件对全体职工分担医疗费用市级基金：单位医保缴费计入社会统筹以分担住院费用的8090,个人缴费计入个人账户,以支付门诊费用（部分项目可由统筹分担）地市级以上政府制定实施方案,47,报销审核因素,定点医院和定点药店三个目录以内报销门诊部分慢性病报销住院费用设起付线年分担费总额设封顶线(地方年社平工资4-6倍)统筹基金和个人分担制(90%-10%,80%20%)封顶线以上部分建补充医疗保险计划,48,超额部分,个人分担10-20%,门诊,住院统筹报销80-90%,两定点三目录要求,统筹基金部分分担,封顶线,起付线,个人账户支付统筹基金分担,目录内费用,补充医疗,“板块式”医保费用分担结构图,49,例题4张先生报销医疗费用,张先生做心脏搭桥手术和术后病症治疗后，目录内总费用为13万，目录外费用2万，共15万。根据当地“板块式”医疗保险改革方案，张先生的住院费用和手术费用可以进入社会统筹报销（不考虑起付线）。假设社会平均工资为2000元/月。请计算张先生医疗保险费用分担情况,50,计算过程,张先生目录内总费用为13万元，其80%为104,000元,当地最高支付限额为2,00012496,000元报销总额：96,000元自付总额：54,000元（130,000-96,000）+20,000报销比例：96,000150,000=64%自付比例：54,000150,000=36%案例分析：住院费用报销未达到80的原因？,51,2.3.3住房公积金,计划成员的待遇：免税获得雇主配款、个人缴费、利息收入贷款优惠：职工在购买、建造、翻建、大修自住住房时，申请住房公积金贷款，在贷款利息和额度上享有政策优惠待遇余额转存养老金：在退休时可以转存养老金（税收政策尚不明确）,52,资料：张先生退休时的福利账户,清点2010年张先生退休时的福利账户，假设其预期余寿20年:基本养老金2641.651220=633,998.00元一次性企业年金335,195.00元住房公积金转存74,192.44元医疗保险个人账户余额社会医疗保险分担80老年住房的残值350,000.00元合计:百万养老资产,53,三.中国企业年金计划,中国企业年金计划概述企业和职工如何供款企业年金计划管理模式员工如何获取企业年金,54,企业年金试行办法（简称20号令）2003年12月30日经原劳动社会保障部颁布，同期劳保部同三会联合颁布企业年金基金管理试行办法（简称23号令），两个办法自2004年5月1日起实施。,定义：企业举办的提供养老年金的福利计划主要特征：自愿计划双方供款缴费确定计划（DC）合格计划与税优待遇信托管理模式,3.1中国企业年金计划概述,55,企业年金在18世纪美国独立战争后出现，正规计划从19世纪晚期开始，1875年美国快递公司建立了第一个年金计划69%发达国家有企业年金计划，中国不足20%企业有年金计划,并集中在能源、电信、石油、电力等行业全球29万亿美元养老基金，美国约占60;金融海啸期损失约20,资料：全球企业年金情况,56,待遇确定(DB)和缴费确定(DC),57,合格计划与非合格计划,合格计划，依法制定、经审查(备案)，合格者获得税优待遇的员工福利计划税优待遇，养老金计划分三个环节制定税收政策，即缴费、投资和支付,E免税,T纳税,如EEE或EET;EET是适用人口老龄化的延期纳税政策非合格计划，无资格限制，一般没有税优待遇,58,假定：供款￥1000在税前列支，运行25年，年均投资利率i=8%，收益税率t=20%，对投资收益延期征税见公式(1),即期征税见公式(2)：(1)(2)(3)结果：延期征税使个人收益率提高25.92%。,例题5养老基金投资即期征税和延期征税收益比较,59,缴费环节的税收,投资环节的税收,待遇给付环节的税收,企业缴费：工资总额5%以内在税前列支员工缴费:个税后缴费和获企业缴费,投资收益环节的税收在发放前不需缴税企业年金投资收益是否纳税，目前尚无明确规定,目前没有明确的税收优惠政策,？,？,美国:企业15,个人25投资收益0缴纳个人所得税接受企业缴费0利润缴费4.4万美元,企业年金的税务处理,60,第七条：企业年金所需费用由企业和职工个人共同缴纳。企业缴费的列支渠道按国家有关规定执行；职工个人缴费可以由企业从职工个人工资中代扣。第八条：企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的十二分之一。企业和职工个人缴费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额的六分之一。第九条：企业年金基金由下列各项组成:(一)企业缴费;(二)职工个人缴费;(三)企业年金基金投资运营收益。,3.2企业和职工如何供款,61,例题6企业年金供款分析,某公司2005年工资总额：4900（人均月平均工资）122200（公司人数）=129,360,000（元）企业缴费最高限额：129,360,00012=10,780,000（元）企业和员工缴费最高限额：129,360,0001/6=21,560,000（元）,62,第一年员工离开公司不能携带公司供款，个人供款全部携带根据1974年美国雇员退休收入保障法，一年以后有以下几种处理方法：阶段转移法：划分不得携带的阶段阶梯转移法：逐年增加携带比例完全转移法：在一定条件下的法律保护,雇主出资归属规则（GradedVesting）,63,3.3企业年金计划管理模式,建立企业年金应当确定企业年金受托人(以下简称受托人),受托管理企业年金。大型企业可建立年金理事会大中型企业委托法人受托人中小型企业参加集合年金计划,64,资料：相关法规,法人受托机构应当具备的条件：经国家金融监管部门批准，在中国境内注册注册资本不少于1亿元人民币，且在任何时候都维持不少于1.5亿元人民币的净资产具有完善的法人治理结构取得企业年金基金从业资格的专职人员达到规定人数具有符合要求的营业场所、安全防范设施和与企业年金基金受托管理业务有关的其他设施具有完善的内部稽核监控制度和风险控制制度近三年没有重大违法违规行为国家规定的其他条件【23号令】,65,操作流程和治理结构,建立企业年金管理委员会对内代理,对外委托-制定和监督企业年金方案(备案)和执行-选择受托人和签订信托合同外部受托人选择企业年金受托人-建立企业年金运营计划-做好信息披露和接受监督监管,66,风控,风控,风控,风控,企业年金计划的治理结构,67,受托人制度安排,定义：受托管理企业年金计划的全权责任人，包括企业年金理事会和法人受托机构。特征：受托人是企业年金计划运营的核心，不仅要熟悉企业年金全部业务，还要承担全权受托人责任，包括第三方的连带责任；不得兼任财产托管人，托管人不得兼任投资管理人；运作符合审慎人要求、服从投资管制和接受全程监督。,68,委托人信托合同受托人（不高于净值0.2）受益人代理合同中介人账户管理人资产托管人投资管理人(5元/月/人）(不高于净值0.2%)（不高于净值1.2%,20%风险储备),中国企业年金受托人制度和管理费,69,信托合同即企业年金委托人和受托人之间签订的，为受益人服务的企业年金计划管理合同，有三方主体。代理合同即受托人与功能代理人之间签订的企业年金计划管理的专项功能代理合同，有两方主体.,信托合同与代理合同,70,资料：资产独立和钱权分离,第十九条受托人可以委托具有资格的企业年金帐户管理机构作为帐户管理人，负责管理企业年金帐户；可以委托具有资格的投资运营机构作为投资管理人，负责企业年金基金的投资运营。受托人应当选择具有资格的商业银行或专业托管机构作为托管人，负责托管企业年金基金。受托人与帐户管理人、投资管理人和托管人确定委托关系，应当签订书面合同。第二十条企业年金基金必须与受托人、帐户管理人、投资管理人和托管人的自有资产或其他资产分开管理，不得挪作其他用途。,71,企业年金基金投资管理原则,基本原则遵循“谨慎、分散风险”原则，充分考虑“安全性、流动性、收益性”，专业化管理。投资范围（一）投资银行活期存款、中央银行票据、短期债券回购等流动性产品及货币市场基金的比例，不低于基金净资产的20%；（二）投资银行定期存款、协议存款、国债、金融债、企业债等固定收益类产品及可转换债、债券基金的比例，不高于基金净资产的50%。其中，投资国债的比例不低于基金净资产的20%；（三）投资股票等权益类产品及投资性保险产品、股票基金的比例，不高于基金净资产的30%。其中，投资股票的比例不高于基金净资产的20%。,72,3.4员工如何获取企业年金,计发办法：新人DC方法，取决于供款和投资收益老人DB方法，取决计发公式,支付方式：一次性提款购买年金产品混合支付,第十二条职工在达到国家规定的退休年龄时，可以从本人企业年金个人账户中一次或定期领取企业年金。职工未达到国家规定的退休年龄的，不得从个人账户中提前提取资金。,73,员工的企业年金收入,个人供款额企业供款额（员工缴纳个税后计入个人账户，符合归属条件后获取）投资收益额再分配额（分配弃权资金）合计,74,张先生退休时企业年金个人账户储存额为489,500.00元,在贴现率为（年投资收益6.5年管理费率1.2%）的条件下,请计算其一次领取的金额(暂不考虑征税)。解：489,500.001（6.5-1.2)%答：515,443.50（元）名义收入,例题7员工的企业年金收入,75,四.退休规划,退休理财规划概述退休理财规划目标退休理财规划内容银行的养老金业务退休理财规划流程,76,4.1退休理财规划概述,定义:(1)以养老为目标的理财咨询和综合性资产管理，主要包括养老金、养老住房和老年医疗等内容。(2)养老金是老年日常支出的现金。能力培养：测试人力资本和养老储蓄能力测算既得既定养老金估算养老金总需求和赤字确定理财规划目标制定和执行退休理财规划,77,劳动力：体力型、技能型、智能型人力资本值：基于薪酬数据计算一个人未来劳动收入的现值理财意义：计算持久收入和养老储蓄需求识别潜在客户群体和产品类型建立客户信息文档的依据和目的获诺贝尔经济学奖：贝克尔（GaryBecker），1992年，人力资本理论,理财从测算人力资本做起,78,例题8人力资本计算公式,假定：某人目前35岁，65岁退休，以后30年内年均薪酬收入$30,000，年均贴现率3%，人力资本计算公式30n,3i,30,000