毕业设计（论文）-浅议财务预算管理存在的问题及对策.doc

目录内容摘要2一、企业财务预算管理3（一）内涵及重要性3（二） 特征3（三） 重要性3二、企业财务预算管理存在的问题5（一）只重视短期活动，忽视战略目标5（二）只强调财会部门的预算管理工作，忽视预算管理组织机构的完善5（三）只重视静态管理，忽视动态管理5（四）只重视资金运用管理，忽视资金成本管理5（五）只重制造成本法的运用，忽视成本管理方法的改进6（六）只重视内部因素分析，忽视外部环境研究6三、加强企业财务预算管理的方法及对策6（一） 加强企业流动资金分析6（二） 以成本控制功能为重点，企业资源利用最优化6（三） 加强公司财务预算管理的对策7参考文献9内容摘要面对激烈的竞争，要想求得生存、获得发展必须重视企业财务管理，因为财务管理水平高低直接影响到企业管理的水平高低，进而影响到企业经济效益的好坏。财务预算管理是企业管理的重要手段，是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内资金的取得和投放、各项收入和支出、经营成果及其分配等资金运作所作的具体措施。本文阐述了财务预算管理的内容、方法和在企业化管理中的意义，分析了财务预算管理在企业市场经营管理、降本增效中的具体作用，从本人的实际工作经验中总结了财务预算管理中存在的问题和改进的措施。 企业只有对全面预算管理有了全面而深刻地认识，才能有效实施全面预算管理，最终使其成为实施企业战略与提高经营绩效的工具，从而保证企业战略的进一步落实，降低企业经营风险，提高企业管理效率与经营效益，实现企业价值最大化。关键词：财务预算 问题 对策浅议财务预算管理存在的问题及对策财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，是由企业的高层以企业未来一定时期经营决策和经营的目标规划财务数据以及责任约束为依据，通过一系列科学的模型和公式，结合市场外部环境和企业的具体情况，围绕着利润最大化目标制定的预算。一、企业财务预算管理（一）内涵及重要性 财务预算管理是企业预算管理的一个分支，也是预算管理的核心部分。企业的预算是一个综合性的财务计划，包括经营预算、资本预算和财务预算。经营预算是对企业收入、费用和利润作出的预计；资本预算是对企业的资本性投资方案所进行的计划和评价；财务预算则是在经营预算和资本预算的基础上所作出的现金流量的安排，以及一定时期内的损益表和一定时期末的资产负债表的预计。（2） 特征 1战略性 财务预算管理的战略性特征是指：其构建必须以企业战略为导向；符合战略要求的财务预算管理能对企业战略发展起到全方位的支持作用，是企业战略目标的具体实施规划。 2系统性 具体可分为纵向和横向两方面：纵向系统性是指预算的编制、执行控制、考核和奖惩各环节共同构成一个完整体系，上下环节紧密相连，共同形成预算的刚性；横向系统性是指各个部门的工作内容都是相互联系的，某部门的预算目标未完成，会影响其他部门的预算执行，必须经过有权部门按照规定的权限批准。 3全面性 具体体现为全员性、全程性和全方位。全员性是指财务预算管理涉及企业各个部门，需要全员参与，共同完成，任何环节出现问题，都会影响整体效益；全程性是指预算管理活动从编制、执行控制、考核分析、绩效评价及奖惩均渗透到企业经营活动中的每个环节，表现为全过程的预算管理；全方位是指预算管理包括经营预算、资本预算、筹资预算和财务预算各个方面预算。 （3） 重要性 1、实行财务预算管理是现代企业管理的迫切需要企业为了求得生存、盈利和发展，必须打破传统职能管理的界限，将企业视为一个整体，在战略目标及战略计划的指导下，注重企业内部综合协调管理，强化企业管理的计划、组织、控制和协调职能。只有这样，才能让所有职能部门和所属单位的子目标与企业整体目标趋同，从而使得投资者的战略决策与经营者的管理行为相一致。这种管理格局无疑需要企业管理有一条主线，将企业各职能部门的管理工作和所属单位的生产经营活动贯穿起来，从而提高企业整体的管理效率和经济效益。经验证明，这条主线就是预算管理。2、实行财务预算管理是产权制度变革的必然选择随着我国经济体制改革的不断深入，企业的产权结构发生了变化，逐渐趋于多元化，出现了分散的、多元化的投资者群体。企业也出现了所有权与经营权的两权分离。分散投资者不仅关注企业当前的经营成果，而且关注企业未来的发展前景；不仅关注企业当前实现的利润，而且关注企业未来的盈利能力和发展能力；不仅关注利润的总额，而且关注利润的质量。在这种情况下，为了适应投资者的需要，经营者对企业的控制和规划也就从经营结果（利润预算）扩大到经营过程（业务预算和资金预算），进而延伸到经营质量（资产负债预算和现金流量预算）。3、实行财务预算管理是现代企业财务管理适应财务活动性质变化的有效机制企业的财务活动已成为连接市场和企业的桥梁和纽带，不再是简单的资金收付活动，而是包括资金筹措、投资决策与日常管理等多项内容在内的十分复杂的活动。现代企业的财务管理，不仅要对不同的投资方案进行比较和选择，还要为企业的生产经营活动筹措资金，以及对资金的日常运用进行管理。企业能否有效地预算所需资金的金额，能否有效地筹集资金，并将其配置在适当的地方等，这些企业财务活动的有效与否不仅关系到一个企业的生存与发展，而且将影响到整个社会经济的发展。4、实行财务预算管理是企业资本经营机制运行的必然需要资本经营机制就是对资金有效管理、控制和运行的机制。预算管理是在科学经营预测与决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金的筹集、使用、分配等财务活动所进行的计划与规划，使生产经营活动按照预定的计划与规划进行流转和运动，以实现企业理财目标的有效管理机制，与资本经营机制的内在要求是一致的。5、实行财务预算管理是促进企业提高经济效益的有效途径首先，以市场为导向、以销售为龙头、以产定销的财务预算管理是连接市场与企业的纽带和桥梁。通过预算管理，可以合理配置企业内部资源，以保证最大限度地满足市场需求，长期在市场上获得最大收益。其次，在市场销售一定、销售价格一定的情况下，降低成本费用是提高经济效益的关键。再次，预算管理实行程序化管理，通过自上而下、自下而上的“讨价还价”过程，将预算指标层层分解，落实到各责任单位，将经济效益目标落到实处，为提高企业经济效益提供了可靠的保证。最后，企业预算管理的重心从经营结果（目标利润）延伸到经营过程（业务预算和资金预算），进而扩展到经营质量（资产负债预算和现金流量预算），为提高经济效益提供了广阔的空间和时间。二、企业财务预算管理存在的问题（一）只重视短期活动，忽视战略目标由于部分企业在财务预算管理过程中，只重视短期活动，忽视长期发展目标，使各期编制的财务预算衔接性差，预算指标与企业长期发展战略不相适应。以企业战略目标为基础进行财务预算管理，可使企业把眼前利益与长远发展有机结合起来，促进企业的可持续发展。（二）只强调财会部门的预算管理工作，忽视预算管理组织机构的完善由于我国企业尚未具备真正有效的法人治理结构，董事会和董事长在财务预算编制过程中的参与程度较低，加之多数企业对有无必要开展财务预算管理这一问题的认识并不十分清楚和统一，所以财务预算的编制和调整工作都落在财会部门或预算小组，致使财务预算管理缺乏权威性和前瞻性，难以发挥财务预算的控制作用。（三）只重视静态管理，忽视动态管理在预算编制方法的选择上，多数企业对业务预算、资本支出预算和财务预算等仍采用传统的固定预算、定期预算等方法编制，所有的预算指标在执行过程中都保持不变，运行结束时将结果直接与预算指标进行比较。这种静态预算编制方法适用于业务量波动不大的企业。当企业销售量、价格和成本等因素变化较大时，静态预算指标则表现出盲目性、滞后性和缺乏弹性，难以成为考核和评价员工的有效基准。所以，企业应积极寻求科学、合理的方法，加强动态管理。例如：采用零基预算，不受现有项目的限制；利用概率预算，在不确定性环境中提高预算编制的可靠性和预算值的准确性，降低预算指标的风险；实行滚动预算，不仅能及时调整近期预算，使预算更加切合实际，而且能实现与日常管理的衔接，使管理人员始终从动态的角度把握企业近期的规划目标和远期的战略布局。（四）只重视资金运用管理，忽视资金成本管理企业主要以业务预算和资本支出预算为基础编制财务预算，非常重视成本费用预算和投资项目的资金支出安排，而忽视资金占用成本。这不仅使得资金使用效率降低、资源浪费，而且造成资金结构不尽合理，资金成本增高，财务风险加大。所以，企业必须树立资金占用的成本观，加强筹资预算工作，真正做到不因预算安排提前而形成资金闲置浪费，不因预算安排滞后而延误生产经营。企业通过筹资预算管理解决两个问题：一是资金筹集方式和成本；二是资金需要与偿还及时间安排。（五）只重制造成本法的运用，忽视成本管理方法的改进目前，企业仍然采用传统的制造成本法计算和控制成本。虽然将成本管理与核算工作结合起来，能使成本指标与会计准则保持一致，同时对提高员工生产积极性、增强规模效应起到一定的作用，但在确定产品价格、控制未来成本方面，仍不能发挥积极作用。先进的成本管理方法如变动成本法，虽然在理论上的研究已趋于成熟，但在实践中由于管理者的认识、员工的素质等原因一直未能得到广泛运用。变动成本法在预算管理中的运用具体规定如下：第一，期间费用预算应当区分变动费用与固定费用；第二，弹性预算是在按成本（费用）性态分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的预算。（六）只重视内部因素分析，忽视外部环境研究部分企业在进行财务预算管理过程中，主要以历史指标和过去的活动为基础，结合资金、技术和管理水平确定未来的财务预算指标，往往忽视对外部环境的详尽调研与预测，使很多财务预算指标难以与外部环境相适应，更难以在企业中实施。所以，企业加强财务预算管理工作，不仅要考虑内部因素，更要考虑外部环境因素，如市场占有率、竞争对手情况和客户的盈利水平等，以此来确定销售量变动范围和价格变动幅度，最终形成弹性预算，以增强应变能力和相应的指导与控制作用。三、加强企业财务预算管理的方法及对策“凡事预则立，不预则废”，“人无远虑，必有近忧”。这是告诫人们无论做什么事，不仅要考虑当前，还应审时度势。这样，才能兴利除弊，防患于未然。作为企业，特别是在激烈的市场竞争环境下更是如此。“企业以盈利为目标，经营以财务预算为核心，财务预算是驾驭企业最主要的缰绳”，这是企业管理者们在实践中早已取得的共识。因此，抓紧缰绳，确保驾驭目标方向准确,对于提高企业经济效益,具有重要意义。 （一） 加强企业流动资金分析预测流动资金对企业发展具有重要作用。净流动资金的多寡代表企业的流动地位，净流动资金越多表示净流动资产愈多，其短期偿债能力较强，因而其信用地位也较高，在资金市场中筹资较容易，成本也较低。为此，企业应加强流动资金分析预测，实时掌握企业流动资金的流入和流出，确保企业有足够的支付能力和偿还债务的能力，将流动资金的管理作为企业财务管理的日常工作来抓，将其贯穿于企业财务管理的各个环节。加强企业流动资金分析预测，提高流动资金的利用率，增加筹资降低企业成本，提高企业的经济效益。（二） 以成本控制功能为重点，企业资源利用最优化在企业发展战略中，成本控制处于极其重要的地位。企业如果能够在保证产品质量的前提下控制产品的成本，在激烈的市场中占据先机，获取利润，使企业的经济效益迅速提升，财务管理成本控制功能的发挥主要体现在以下几个方面1、推行目标成本管理制度推行目标成本管理制度是提高资源利用率，降低资源消耗，提高企业经济效益的有效措施。为了制定适合企业的目标成本管理制度，企业首先需要对深入进行调研，了解企业的内外部环境和自身的发展状况，在此基础上确定合理的企业目标成本。其次，在科学方法的指导下，将企业大的目标成本逐步的分解细化为便于实现的小的目标成本，从而调动目标执行者的主观能动性。最后，企业要为推行目标执行者创造良好的服务和指导，使其以积极主动的状态执行企业的目标成本管理制度。通过以上步骤，能够有效降低企业的生产成本，实现既定的成本管理目标，促进企业经济效益的提高。除此之外，随着信息技术的告诉发展，企业还能借助成熟的信息管理系统，对企业生产产品的各个环节实施实时监控，了解产品成本的变化，及时做出相应的调整，在动态中对产品成本进行分析，从各种途径降低产品的成本，实现企业经济效益的提高。2、构建全员成本控制体系企业产品成本控制可以从多方面着手，但是最为重要的是要调动企业全部员工，构建全员成本控制项体系，因为影响企业生产成本的因素中，其他的因素都是客观可控的，只有人是主观较难掌控的。为了最大限度的节约成本，因此必须构建全员成本控制体系。这个体系包括横向和纵向两个维度，将企业的成本费用目标进行层层分解落实，横向分解落实到企业内有关职能部门进行管理控制，纵向分解落实到车间班组个人进行管理控制，形成一个纵横交错的企业成本费用管理网络，并对全员进行严格考核。力求提高企业员的工作效率，降低生产成本，提高企业的经济效益。（3） 加强公司财务预算管理的对策相对于西方发达国家，我国企业的预算管理经历的时间还太短，存在问题在所难免。对其存在问题提出以下对策： 1、针对预算管理体系存在问题的对策 （1） 完善预算组织体系。企业的预算管理组织体系是管理过程中起主导作用的集合体，其要素必须涵盖包括企业董事长、总经理、相关部门主管在内的预算管理委员会、包括企业各责任单位主管的预算专职部门、包括企业各执行部门在内的预算责任网络，只有调动方方面面积极主动的配合，才能使预算管理真正落到实处，发挥其应有作用。 （2） 完善预算编制体系。采取固定预算与弹性预算、定期预算、滚动预算、零基预算相结合的预算编制方法，上下结合的预算编制流程，科学合理的完善预算编制体系。 （3） 加强预算控制。采用预算控制的方法，利用已建立起来的完备的预算控制体系合理预算控制，关键是要有相应的管理政策 保证预算控制体系高效实施。 2、针对预算管理模式存在问题的对策 （1）进一步明确预算导向。任何预算存在都是以明确的预期实现目标为前提的，而预期实现目标除了必须清楚明了之外还必须深入人心，使企业的领导员工都能深入了解，这样才有利于其发挥导向作用。因此，预算不仅仅是要制定合理，更要加大宣传。 （2）合理调整预算起点。预算起点是预算编制过程中应当遵循的逻辑丰线，其选择的合理与否是企业预算管理能否发挥效用的关键。企业应在准确判断其发展阶段的前提下选择合理的预算起点。 （3）合理配置预算资源。应以企业的预算目标作为配置资源的指导因素，而不是以传统或平衡矛盾作为指导因素，只有这样才有利于预算导向的贯彻落实。 （4）实现预算管理博弈均衡的措施a.减少预算博弈负效应的制度安排 建立公平合理的博弈制度，才能有效减少预算博弈带来的负效应，努力构建有效的激励机制，通过制度引导诚信行为。 b.加强预算编制过程中参与者的行为约束 首先，加强企业基础管理工作，尽量减少不确定项目引发的博弈机会。其次，加强交流，促使博弈双方信息的充分对称。第三，倡导博弈道德，创造良好博弈环境。一个企业编制的预算，绝不可能达到完美无缺的地步，可能因种种的原因，编制的预算总是和实际情况存在一定的偏差。对于这种偏差，企业事先不可能预测到，或是一些不可抗力，使得企业的预算无法得到实现的，企业预算编制委员会应积极地将情况向企业最高层汇报，和企业执行单位积极协商，以便及时调整企业预算；对于因人为原因造成的较重大偏差，应分清责任，不论是企业最高层，还是预算编制委员会或预算执行单位，要勇于承担责任