成本会计 上、下册 习题答案 作者 徐晓敏 杨应杰 杨建 《成本会计》实训答案.pdf

1 成本会计实训教材答案成本会计实训教材答案 实训资料一、要素费用的归集与分配 一：材料费用的归集与分配 实训资料一、要素费用的归集与分配 一：材料费用的归集与分配 1.表表 1-6编制领料汇总表编制领料汇总表 领料汇总表 2010 年 7 月 30 日金额单位：元 领料部门用途材料品种数量单价金额 基本生产车间 甲产品直接耗用a 材料8 吨30000240000 乙产品直接耗用b 材料10 吨300030000 甲、乙产品共同耗用c 材料10 吨200020000 一般耗用d 材料20 吨60012000 辅助生产车间a 材料1.2 吨3000036000 合计338000 编制：审核： 运用定额消耗量比例分配计算甲、乙产品共同耗用的 c 原材料费用。运用定额消耗量比例分配计算甲、乙产品共同耗用的 c 原材料费用。 甲产品 c 材料定额消耗量600106000 千克 乙产品 c 材料定额消耗量5008 4000 千克 c 材料消耗量分配率20000（60004000）2 元/千克 甲产品应分配的材料费用6000212000（元） 乙产品应分配的材料费用400028000（元） 2：编制材料费用分配汇总表 表 1-7材料耗用分配汇总表 2：编制材料费用分配汇总表 表 1-7材料耗用分配汇总表 2010 年 7 月单位：元 类别材料直接计入分配计入材料材料费用 2 材料合计分 配 标 准（定额 耗用量） 分配率分配金额 基本生产 车间生产 耗用 甲产品240000 6000千 克 12000252000 乙产品30000 4000千 克 800038000 小计270000 10000 千 克 220000290000 基本生产 车间一般 耗用 1200012000 辅助生产 车间耗用 3600036000 合计31800020000338000 3：记账凭证的填制与审核3：记账凭证的填制与审核 根据材料费用耗用汇总分配表编制会计分录如下： 借：基本生产成本产品（基本生产直接耗用） 辅助生产成本车间（辅助生产耗用） 制造费用车间（车间为组织和管理生产所耗用） 管理费用（企业行政管理部门所耗用） 销售费用（企业销售部门所耗用） 贷：原材料 本例编制记帐凭证如下： 表 1-8记 帐 凭 证 2010 年 7 月 31 日字第号 摘要总帐科目明细科目借方金额贷方金额记帐 表 1-8记 帐 凭 证 2010 年 7 月 31 日字第号 摘要总帐科目明细科目借方金额贷方金额记帐 领用材料基本生产成本甲产品252000 乙产品38000 3 制造费用一车间12000 辅助生产成本运输车间36000 原材料338000 合计合计338000338000 财务主管记帐出纳审核制单 4：登记有关成本费用总账和明细账 表 1-9 基本生产成本明细帐 财务主管记帐出纳审核制单 4：登记有关成本费用总账和明细账 表 1-9 基本生产成本明细帐 产品名称：甲生产车间：一车间单位：元 2010 年凭 证 号 摘要 成本项目 合计 月日直接材料直接人工制造费用 71期初余额500005000900064000 731发出材料252000252000 表 1-10辅助生产成本明细帐表 1-10辅助生产成本明细帐 辅助生产车间：运输车间产品名称：修理劳务 2010 年凭 证 号 摘要 成本项目 合计 月 日直接材料直接人工制造费用 731分配材料3600036000 表 1-11制造费用明细账表 1-11制造费用明细账 车间名称：一车间 2010 年 摘要 借方 合计 借方项目 月日 物料消 耗 工资福利费折旧费水电费修理费 其他费 用 4 731材料费12 00012000 说明：上述材料费用分配表和会计分录是按照实际成本进行核算的，如果原材料费用按照计划成本进行核 算，上述分配表和会计分录还需要分配材料成本差异。 二、工资费用的归集与分配 1计算有关工资数据并分析数据 表 1-13工 资 分 配 表 二、工资费用的归集与分配 1计算有关工资数据并分析数据 表 1-13工 资 分 配 表 2010 年 12 月单位：元 姓名等 级 日工资 率(1) 出勤天 数(2) 分配标准 (3)=(1)*(2) 分配率 (4) 分配额 (5)=(4)*(3) 黎明620255005 0001266 = 3.49 1 974.50 赵豪518234141 634.89 张灰416223521 390.61 合计701 2665 000 财务主管： 王一萍复核： 张兰制表人：马俊辉 2.编制“工资结算汇总表”、“工资费用分配表”2.编制“工资结算汇总表”、“工资费用分配表” 甲产品定额总工时1 00011 000（小时） 乙产品定额总工时4002.51 000（小时） 丙产品定额总工时4502900 （小时） 生产工人工资分配率58 0002 90020 甲产品应负担工资费201 00020 000（元） 乙产品应负担工资费201 000 20 000（元） 丙产品应负担工资费2090018 000（元） 表 1-14工资费用分配表表 1-14工资费用分配表 5 产品工时生产定额工时/小时分配率分配金额/元 甲产品1 0002020 000 乙产品1 0002020 000 丙产品9002018 000 合计2 9002058 000 财务主管： 王一萍复核： 张兰制表人：马俊辉 根据工资原始记录及工资费用分配表编制工资结算汇总表如下： 表 1-15工资结算汇总表表 1-15工资结算汇总表 2010 年 12 月单位：元 项目基本工资岗位工资应付职工工资待扣款项实发工资 生产工人工资58 0005 00053 000 车间管理人员1 0002 0003 0003002 700 管理部门6 00010 00016 0001 60014 400 销售部门3 0007 00010 0001 0009 000 合计10 00019 00087 0007 90079 100 财务主管： 王一萍复核： 张兰制表人：马俊辉 3根据 “工资结算汇总表”、“工资费用分配表”编制记账凭证3根据 “工资结算汇总表”、“工资费用分配表”编制记账凭证 借：基本生产成本甲产品20 000 乙产品20 000 丙产品18 000 制造费用3 000 管理费用16 000 销售费用10 000 贷：应付职工薪酬工资87 000 6 表 1-16记 帐 凭 证 2010 年 12 月 31 日字第号 摘要总帐科目明细科目借方金额贷方金额记帐 表 1-16记 帐 凭 证 2010 年 12 月 31 日字第号 摘要总帐科目明细科目借方金额贷方金额记帐 分 配 职 工 薪酬 基本生产成本甲产品20000 乙产品20000 丙18000 制造费用工资3000 管理费用工资16000 销售费用工资10000 应付职工薪酬工资87000 合计合计8700087000 财务主管记帐出纳审核制单 4登记各有关费用成本明细账 表 1-17基本生产成本明细帐 财务主管记帐出纳审核制单 4登记各有关费用成本明细账 表 1-17基本生产成本明细帐 产品名称：甲生产车间：基本生产车间单位：元 2010 年凭 证 号 摘要 成本项目 合计 月日直接材料直接人工制造费用 略 分配职工薪酬2000020000 表 1-18制造费用明细账表 1-18制造费用明细账 7 车间名称：基本生产车间 2010 年 摘要 借方 合计 借方项目 月日 物料消 耗 工资福利费折旧费水电费修理费 其他费 用 1231分 配 职 工 薪酬 3 0003000 三、折旧费用的核算 表 1-20记 帐 凭 证 2011 年 1 月 31 日字第号 摘要总帐科目明细科目借方金额贷方金额记帐 三、折旧费用的核算 表 1-20记 帐 凭 证 2011 年 1 月 31 日字第号 摘要总帐科目明细科目借方金额贷方金额记帐 分 配 折 旧 费用 制造费用基本生产车间14000 修理车间9000 供水车间11200 销售费用专设销售机构11700 管理费用管理部门11000 累计折旧计提折旧56900 合计合计 财务主管记帐出纳审核制单 实训资料二：辅助生产费用的归集和分配的计算答案 1. 表 24 辅助生产费用分配表（直接分配法） 财务主管记帐出纳审核制单 实训资料二：辅助生产费用的归集和分配的计算答案 1. 表 24 辅助生产费用分配表（直接分配法）单位：元 辅助生产车间名称供电供水金额合计 待分配费用48 00027 00075 000 8 供应辅助生产车间以外单位 的劳务总量 60 00018 000 费用分配率080150 基 本 生 产 车 间 耗用 a 产 品 耗用 数量42 00013 200 金额33 60019 80053 400 管理耗 用 数量7 8002 800 金额6 2404 20010 440 行政管理数量10 2002 000 部门耗用金额8 1603 00011 160 分配总额合计48 00027 00075 000 根据上列辅助生产费用分配表，编制会计分录如下： 借：生产成本基本生产成本a 产品53 400 制造费用10 440 管理费用11 160 贷： 生产成本辅助生产成本供电车间48 000 供水车间27 000 表 25 辅助生产费用分配表（交互分配法）表 25 辅助生产费用分配表（交互分配法）单位：元 项目 交互分配对外分配 辅助生产车间名称供电供水合计供电供水合计 待分配费用48 00027 00075 00046 75028 25075 000 劳务供应量72 00024 000/60 00018 000/ 费用分配率（单位成本）066671125/0779215694/ 辅 助 生 产 车 间 耗用 供电 车间 数量6 000/ 金额6 7506 750 供水 车间 数量12 000/ 金额8 0008 000 a 产品数量42 00013 200/ 9 基 本 生 产 车 间 耗用 耗用金额32 72620 71653 442 管理 耗用 数量7 8002 800/ 金额6 0774 39510 472 行政管理 部门耗用 数量10 2002 000/ 金额7 9473 13911 086 分配金额合计8 0006 75014 75046 75028 25075 000 在上列辅助生产费用分配表中，对外分配的待分配费用可按下式计算： 供电车间：48 000+6 750-8 000=46 750（元） 供水车间：27 000+8 000-6 750=28 250（元） 对外分配所依据的劳务数量可按下式计算： 供电车间：42 000+7 800+10 200=60 000（度） 供水车间：13 200+2 800+2 000=18 000（吨） 根据上列辅助生产费用分配表，编制会计分录如下： 交互分配的会计分录： 借：生产成本辅助生产成本供电车间6 750 供水车间8 000 贷：生产成本辅助生产成本供电车间8 000 供水车间6 750 对外分配的会计分录： 借：生产成本基本生产成本a 产品53 442 制造费用10 472 管理费用11 086 贷：生产成本辅助生产成本供电车间46 750 供水车间28 250 表 26辅助生产费用分配表（计划成本分配法）表 26辅助生产费用分配表（计划成本分配法）单位：元 劳务供应 劳务耗用 供电车间供水车间 金 额 合 计数量金额数量金额 待分配的费用和数量72 00048 00024 00027 00075 000 计划单位成本075120/ 10 辅 助 生 产 车间 供电车间6 0007 2007 200 供水车间12 0009 0009 000 基 本 生 产 车间 a 产品耗用42 00031 50013 20015 84047 340 管理耗用7 8005 8502 8003 3609 210 行政管理部门10 2007 6502 0002 40010 050 按计划单位成本 分配合计 72 00054 00024 00028 80082 800 辅助生产实际成本55 20036 00091 200 辅助生产成本差异1 2007 2008 400 在上列辅助生产费用分配表中，辅助生产实际成本的计算过程为： 供电车间实际成本：48 000+7 200=55 200（元） 供水车间实际成本：27 000+9 000=36 000（元） 辅助生产成本差异的计算过程为： 供电车间成本差异：55 200-54 000=1 200（元） 供水车间成本差异：36 000-28 800=7 200（元） 根据上列辅助生产费用分配表，编制会计分录如下： 按计划成本分配： 借：生产成本辅助生产成本供电车间7 200 供水车间9 000 基本生产成本a 产品47 340 制造费用9 210 管理费用10 050 贷：生产成本辅助生产成本供电车间54 000 供水车间28 800 将辅助生产成本差异转入管理费用： 借：管理费用8 400 贷：生产成本辅助生产成本供电车间1 200 供水车间7 200 假定每度电的实际单位成本为 x，每吨水的实际单位成本为 y，则可建立下列二元一次方程组： 48 000+6 000y=72 000 x 27 000+12 000 x=24 000y 11 解之得： x0.7935 y1.5217 然后编制辅助生产费用分配表。 4. 表 2-7辅助生产费用分配表（代数分配法）表 2-7辅助生产费用分配表（代数分配法）单位：元 辅助生产车间名称供电供水金额合计 待分配费用48 00027 00075 000 劳务供应总量72 00024 000/ 实际单位成本0793515217/ 辅 助 生 产 车 间 耗用 供电车间数量6 000/ 金额9 1309 130 供水车间数量12 000/ 金额9 5229 522 基 本 生 产 车 间 耗用 a 产品耗用数量42 00013 200/ 金额33 32620 08753 413 管理耗用数量7 8002 800/ 金额6 1894 26110 450 行政管理 部门耗用 数量10 2002 000/ 金额8 0933 04411 137 分配金额合计57 13036 52293 652 根据上列辅助生产费用分配表，编制会计分录如下： 借：生产成本辅助生产成本供电车间9 130 供水车间9 522 基本生产成本a 产品53 413 制造费用10 450 管理费用11 137 贷；生产成本辅助生产成本供电车间57 130 供水车间36 522 实训资料三：制造费用的归集和分配的计算答案实训资料三：制造费用的归集和分配的计算答案 1.一车间：12185 元；二车间：9019 元 12 2.参考基本知识点 3.一车间甲乙产品制造费用分配率 =本期制造费用总和 各产品生产工时总数=12185 （14000+10370）=0.5 元/工时 该月甲产品应分配的制造费用=14000 0.5 = 7000(元) 该月乙产品应分配的制造费用=103700.5= 5185(元) 注意：二车间只生产一种产品，其制造费用直接计入该产品的成本，无须分配。 4.编制制造费用分配表 表 3-3 制造费用分配表表 3-3 制造费用分配表 2006 年 3 月 31 日金额单位：元车间：一车间 应借账户成本或费 用项目 分配标准分配率分配金额（元） 总账账户明细账户 基本生产 成本 甲产品制造费用14000 工时7000 乙产品10370 工时5185 合计 24370 工时0.5 元/工 时 12185 会计主管复核制单 5.根据制造费用分配表编制记帐凭证 月末应将制造费用借方归集的发生额直接或分配转入“基本生产成本”。 根据制造费用分配表编制会计分录如下： （实践中就是反映在记帐凭证上） 借:基本生产成本 甲产品7000 乙产品5185 丙产品9019 贷：制造费用 一车间12185 二车间9019 实训资料四：废品损失和停工损失的归集和分配的 计算答案 实训资料四：废品损失和停工损失的归集和分配的 计算答案 1.表 4-2 不可修复废品损失计算表表 4-2 不可修复废品损失计算表 车间：产品：a年月单位：元 项目数量 （件） 原材料生产工时工资及 福利费 制造费 用 合计 13 生产费用合计 费用分配率 废品生产成本 减：废品残值 200 8 250 000 1 250 10 000 850 4 000 150 40 000 10 1 500 54 000 1350 2 025 344 000 13 525 850 废品损失9 1501 5002 02512 675 根据上述不可修复废品损失计算表，应编制下列会计分录： 1结转不可修复废品生产成本 借：废品损失a 产品13 525 贷：生产成本基本生产成本a 产品原材料10 000 工资及福利费 1 500 制造费用2 025 2废品残料入库时 借：原材料850 贷：废品损失 a 产品850 3假定本例中应收过失人赔款 500 元，则 借：其他应收款500 贷：废品损失a 产品500 4结转废品净损失，本例为 12175（即 12675-500）元 借：生产成本基本生产成本a 产品废品损失 12 175 贷：废品损失12 175 2.表表 45 不可修复废品损失计算表不可修复废品损失计算表 车间：产品：年月单位：元 项目数量 （件） 原材料生产工时工资及福利费制 造 费 用 合 计 费用定额 废品生产成本 减：残料价值 20 86 1 720 350 80 650 520 920 7362 976 废品报废损失1 3705207362 626 会计分录略 实训资料五：生产费用在完工和在产品之间分配的核算答案实训资料五：生产费用在完工和在产品之间分配的核算答案 1.(1)按约当产量法计算在产品约当产量、费用分配率及完工产品成本与月末在产品成本 14 表表 5-3在产品数量约当产量计算表在产品数量约当产量计算表 2006 年 12 月 工序 在产 品 数量 /件 材料 消耗 定额/ 公斤 工时 定额 /小 时 材料约当产量加工费约当产量 投料率 约当产 量 （件） 完工率 约当产 量（件） 1100604060/200=30%30 40/100*50%= 20% 20 22006030120/200=60%120 40+30*50%= 55% 110 31008030200/200=100%100 40+30+30*50%= 85% 85 合计400200100250215 直接材料费用分配率 月初在产品费用本月生产费用 完工产品产量月末在产品约当产量 15000+80000 1000+250 76 元/件 完工产品成本完工产品数量直接材料费用分配率10007676000 元 月末在产品成本本月生产费用合计完工产品成本950007600019000 元 直接人工费用分配率 月初在产品费用本月生产费用 完工产品产量月末在产品约当产量 5000+25000 1000+215 24.69 元/件 完工产品成本完工产品数量直接材料费用分配率100024.9624960 元 月末在产品成本本月生产费用合计完工产品成本30000249605310 元 制造费用分配率 月初在产品费用本月生产费用 完工产品产量月末在产品约当产量 6000+30000 1000+215 29.63 元/件 完工产品成本完工产品数量直接材料费用分配率100029.6329630 元 15 月末在产品成本本月生产费用合计完工产品成本36000296306370 元 (2)复核计算分析结果并填制产品成本计算单，同时编制产成品成本汇总表。 表 5-4表 5-4 产品成本计算单 产品名称：甲产品2006 年 12 月单位：元 项目直接材料直接人工制造费用合 计 月初在产品费用15 0005 0006 00026 000 本月投入生产费用80 00025 00030 000135 000 本月生产费用合计95 00030 00036 000161 000 月末在产品约当产量250215215 完工产品1 0001 0001 000 约当产量合计1 2501 2151 215 费用分配率7624.6929.63 完工产品成本76 00024 69029 630130 320 月末在产品成本19 0005 3106 37030 680 财务主管：复核：制表人： 表表 5-5 产成品成本汇总表产成品成本汇总表 公司名称：xx 公司2006 年 12 月单位：元 应借 科目 产成品 名称 产量成本 直接 材料 直接 人工 制造 费用 成本 合计 甲丁产品1000 总成本760002469029630130320 单位成本7624.6929.63130.32 财务主管：复核：制表人： (3)根据产成品成本汇总表编制记账凭证 借：库存商品甲产品130320 贷：基本生产成本甲产品130320 (4) 登记有关成本费用及产成品总账和明细账 表表 5-6基本生产成本明细帐基本生产成本明细帐 产品名称：甲产品车间：基本生产车间单位：元 摘要 产量 （件） 成本项目 直接材料直接人工制造费用合计 月初在产品成本150005000600026000 16 分配材料8000080000 分配工资及福利费2500025000 分配制造费用3000030000 本月生产费用合计1400950003000036000161000 结转完工产品成本1000760002469029630130320 月末在产品成本400190005310637030680 表表 5-7 库存商品明细账库存商品明细账 产品名称：甲产品单位：元 2006 年 期初余额本月增加本月减少期末余额 月 份 日 期 数量 （件） 实际 成本 数量 （件） 实际 成本 数量 （件） 实际 成本 数量 （件） 实际 成本 单位成 本 121略 12311000130320 2定额比例法. （1）按定额比例法计算在产品产量、费用分配率及完工产品与月末在产品成本 完工产品材料费用定额 2 000510 000（元） 在产品材料费用定额 50042 000（元） 材料费用分配率 14 000 （10 000 + 2 000） 1.17 完工产品材料成本 10 0001.1711 700 (元) 在产品材料成本 14 00011 700 2 300 (元) 完工产品工时定额 2 00024 000（小时） 在产品工时定额 5001500（小时） 人工费用分配率 4 800 （4 000 + 500） 1.07 完工产品人工成本 4 0001.074 280 (元) 在产品人工成本 4 8004 280 520 (元) 制造费用分配率 7 500 （4 000 + 500） 1.67 完工产品制造费用 4 0001.676 680 (元) 17 在产品制造费用 7 5006 680 820 (元) （2）复核计算分析结果并填制产品成本计算单，同时编制产成品成本汇总表 表表 5-9 产品成本计算单 产品名称：丙产品2006 年 12 月单位：元 财务主管：复核：制表人： 表表 5-10 产成品成本汇总表 公司名称：xx 公司2006 年 12 月单位：元 应 借 科目 产 成 品 名 称 产量成本直接材料直接人工制造费用成本合计 库 存 商品 丙 产 品 200 总成本117004280668022660 单位成本5.852.193.3411.33 财务主管：复核：制表人： （3）根据产成品成本汇总表编制记账凭证 编制会计分录如下: 借：库存商品丙产品22660 贷：基本生产成本丙产品22660 （4）登记有关成本费用及产成品总账和明细账 表表 5-11 基本生产成本明细帐基本生产成本明细帐 项目直接材料直接人工制造费用合 计 月初在产品费用2 0008001 5004 300 本月投入生产费用12 0004 0006 00022 000 本月生产费用合计14 0004 8007 50026 300 定额材料费用 完工产品10 000 月末在产品2 000 定额 工时 完工产品4 0004 000 月末在产品500500 费用分配率1.171.071.67 完工产品成本11 7004 2806 68022 660 月末在产品成本2 3005208203 640 18 产品名称：丙产品车间：基本生产车间单位：元 摘要 产量 （件） 成本项目 直接材料直接人工制造费用合计 月初在产品成本200080015004300 分配材料1200012000 分配工资及福利费40004000 分配制造费用60006000 本月生产费用合计140004800750026300 结转完工产品成本200117004280668022660 月末在产品成本50023005208203640 表表 5-1 库存商品明细账库存商品明细账 产品名称：丙产品单位：元 2006 年期初余额本月增加本月减少期末余额 月份日期数量实际成本数量实际 成本 数量实际 成本 数量实际 成本 单位成本 121略 1231200022660 实训资料六：品种法的计算程序和计算方法答案实训资料六：品种法的计算程序和计算方法答案 .材料费用的分配： c 材料费用分配率=10 000（440+560）=10 甲产品应负担的原材料费用=44010+10 800=15 200（元） 乙产品应负担的原材料费用=56010+18 000=23 600（元） 借：基本生产成本甲产品15 200 乙产品23 600 制造费用1 200 辅助生产成本2 320 贷：原材料42 320 工资费用的分配： 19 工资费用分配率=16 000（300+500）=20 甲产品应负担的工资费用=30020=6 000（元） 乙产品应负担的工资费用=50020=10 000（元） 借：基本生产成本甲产品6 000 乙产品10 000 制造费用2 500 辅助生产成本1 500 贷：应付职工薪酬20 000 计提职工福利费： 借：基本生产成本甲产品840 乙产品1 400 制造费用350 辅助生产成本210 贷：应付职工薪酬2 800 计提固定资产折旧： 基本生产车间月折旧额=100 0001%=1 000（元） 辅助生产车间月折旧额=40 0001%=400（元） 借：制造费用1 000 辅助生产成本400 贷：累计折旧1 400 其他支出： 借：制造费用1 200 辅助生产成本600 贷：银行存款1 800 .辅助生产费用合计=2 320+1 500+210+400+600=5 030（元） 辅助生产费用分配率=5 0302 515=2 基本生产车间应负担的辅助生产费用=2 0002=4 000（元） 管理部门应负担的辅助生产费用=5152 =1 030（元） 借：制造费用4 000 管理费用1 030 贷：辅助生产成本5 030 20 .制造费用合计=1 200+2 500+350+1 000+1 200+4 000=10 250（元） 制造费用分配率=10 250（300+500）=12.8125 甲产品应负担的制造费用=30012.8125=3 843.75（元） 乙产品应负担的制造费用=50012.8125=6 406.25（元） 借：基本生产成本甲产品3 843.75 乙产品6 406.25 贷：制造费用10 250 . 表 6-4表 6-4 产品成本明细账 产品名称：甲2009 年 6 月产品产量：100 件单位：元 项目原材料工资及福利费制造费用合计 月初在产品成本4 0001 2004 3009 500 本月生产费用15 2006 8403 843.7525 883.75 生产费用合计19 2008 0408 143.7535 383.75 完工产品成本15 2006 8403 843.7525 883.75 月末在产品成本4 0001 2004 3009 500 产品成本明细账 产品名称：乙2009 年 6 月 产品产量：100 件在产品约当产量：25 件单位：元 项目原材料工资及福利费制造费用合计 月初在产品成本6 0003 5005 00014 500 本月生产费用23 60011 4006 406.2541 406.25 生产费用合计29 60014 90011 406.2555 906.25 分配率197.3333119.2091.25 完工产品成本19 733.3311 9209 12540 778.33 月末在产品成本9 866.672 9802 281.2515 127.92 原材料分配率=29 600（100+50）=197.3333 工资及福利费分配率=14 900（100+5050%）=119.20 制造费用分配率=11 406.25（100+5050%）=91.25 .借：库存商品甲产品25 883.75 21 乙产品40 778.33 贷：基本生产成本66 662.08 实训资料七：分批法的计算程序和计算方法答案实训资料七：分批法的计算程序和计算方法答案 1、 （1）设置成本计算单 在成本计算的分批法下，成本计算单应按产品的投产批别分别设置，见表 10-5、表 10-6、表 10-7。 （2）分配各项费用要素 根据资料，编制费用分配表来分配各费用要素，编制会计分录如下： 编制原材料费用分配表，见表。 表 7-1原材料费用分配表表 7-1原材料费用分配表 20年 9 月 应借账户成本或费用项目计划成本材料差异额材料实际成本 基本生产成本 901#产品直接材料125 0005 000130 000 902#产品直接材料167 0006 680173 680 903#产品直接材料226 0009 040235 040 小计518 00020 720538 720 制造费用机物料消耗材料费8 6003448 944 合计526 60021 064547 664 根据原材料分配表，编制会计分录： 借：基本生产成本901 产品125 000 902 产品167 000 903 产品226 000 制造费用基本生产车间8 600 贷：原材料526 600 借：基本生产成本901 产品5 000 902 产品6 680 903 产品9 040 制造费用基本生产车间344 贷：材料成本差异21 064 编制工资及职工福利费分配表，见表。 表 7-2工资及职工福利费分配表表 7-2工资及职工福利费分配表 22 20年 9 月 应借账户 工资 职工福利 费（14%） 合计 生产工人 其他人员合 计 工时 分配金额 （分配率： 0.40 ） 基本生 产成本 901#产品18 0007 2007 2001 0088 208 902#产品20 0008 0008 0001 1209 120 903#产品11 0004 4004 4006165 016 小计49 00019 60019 600274422 344 制造费用2 1002 1002942 394 合计19 6002 10021 7003 03824 738 根据工资分配表，编制会计分录： 借：基本生产成本90l 产品7 200 902 产品8 000 903 产品4 400 制造费用基本生产车间2 100 贷：应付工资21 700 借：基本生产成本901 产品1 008 902 产品1 120 903 产品616 制造费用基本生产车间294 贷：应付福利费3 038 折旧费、水电费及其他费用的核算 a支付本月的水电费： 借：制造费用基本生产车间2 400 贷：银行存款2 400 b提取固定资产折旧费： 借：制造费用基本生产车间3 800 贷：累计折旧3 800 c本月发生的其他费用： 23 借：制造费用基本生产车间250 贷：银行存款250 （3）归集和分配基本生产车间的制造费用，见表。 表 7-3制造费用明细账表 7-3制造费用明细账 年摘 要材料费工资福利 费 水电 费 折旧 费 其他合计 月日 930消耗材料8 6008 600 30结转成本差 异 344344 30结算工资2 1002 100 30计提福利费294294 30支付水电费2 4002 400 30计提折旧3 8003 800 30其他费用250250 30本月合计8 9442 1002942 4003 80025017 788 30分配转出8 9442 1002942 4003 80025017 788 表 7-4制造费用分配表表 7-4制造费用分配表 20年 9 月 应借账户成本项目实用工时分配率应分配金额 基本生产成本 901#产品制造费用18 0006 534 902#产品制造费用20 0007 260 903#产品制造费用11 0003 994 合计49 0000.363017 788 根据制造费用分配表，编制会计分录： 借：基本生产成本901 产品6 534 902 产品7 260 903 产品3 994 贷：制造费用基本生产车间17 788 （4）计算并结转完工产品成本。见表。 24 表 7-5基本生产成本明细账表 7-5基本生产成本明细账 批号：901#开工日期：9 月 1 日 产品名称：甲产品批量：100 件完工：100 件完工日期：9 月 30 日 6 年凭证 摘要直接材料直接人工制造费用合计 月 日 种类 号数 930材料分配表130 000130 000 30工资福利分配表8 2088 208 30略制造费用分配表6 5346 534 30合计130 0008 2086 534144 742 30结转完工产品成本130 0008 2086 534144 742 30单位成本1 30082.0865.341 447.42 表 7-6基本生产成本明细账表 7-6基本生产成本明细账 批号：902#开工日期：9 月 10 日 产品名称：乙产品批量：150 件完工：40 件完工日期： 6 年凭证 摘要直接材料直接人工制造费用合计 月 日 种类 号数 930材料分配表173 680173 680 30工资福利分配表9 1209 120 30略制造费用分配表7 2607 260 30合计173 6809 1207 260190 060 30结转完工产品成本44 0003 0002 40049 400 30月末在产品成本129 6806 1204 860140 660 备注： 完工产品成本采用定额成本法计算， 其中： 直接材料 401 100=44 000； 直接人工 4075=3 000； 制造费用 4060=2 400。 表 7-7基本生产成本明细账表 7-7基本生产成本明细账 批号：903#开工日期：9 月 15 日 产品名称：丙产品批量：200 件完工：完工日期： 6 年凭证摘要直接材料直接人工制造费用合计 25 月 日 种类 号数 930材料分配表235 040235 040 30工资福利分配表5 0165 016 30制造费用分配表3 9943 994 30合计235 0405 0163 994244 050 根据成本计算单编制结转 901#、902#完工产品成本的会计分录： 借：库存商品901#产品144 742 902#产品49 400 贷：基本生产成本901#产品144 742 902#产品49 400 2表 7-8表 7-8 产品成本明细帐 批别：批量：10 台投产日期：6 月本月完工 6 台 项目原材料燃料及动力工资及福利费制造费用合计 月初在产品费用12860102805870389032900 本月生产费用38206120273012670 生产费用累计128601410011990662045570 完工 6 台产品总成本7716100748562472831080 完工产品单位成本1286167914277885180 月末在产品费用514440263428189214490 原材料分配率=12860/（6+4）=1286 完工产品原材料费用=1286*6=7716在产品原材料费用=1286*4=5144 燃料动力分配率=14100/（6+4*60%）=1679 完工产品燃料动力=1679*6=10074在产品燃料动力=14100-10074=4026 工资福利费分配率=11990/（6+4*60%）=1427 完工产品工资福利费=1427*6=8562在产品工资福利费=11990-8562=3428 制造费用分配率=6620/（6+4*60%）=788 完工产品制造费用=788*6=4728在产品制造费用=6620-4728=1892 3全部产品累计工时=8750+12152+2028=22930 工资及福利费累计分配率=36688/22930=1.6 制造费用累计分配率=55032/22930=2.4 26 1023 批号：完工产品成本=79750+8750*1.6+8750*2.4=114750 2011 批号：完工 20 件的原材料费用=108750/30*20=72500 完工产品所耗工时=12152/（20+10*80%）*20=8680 完工产品成本=72500+8680*1.6+8680*2.4=107220 实训资料八：分步法的计算程序和计算方法答案实训资料八：分步法的计算程序和计算方法答案 【实训题【实训题 8- -1】资料如下：】资料如下： 1表表 8-1第一车间：乙半成品产品成本明细帐第一车间：乙半成品产品成本明细帐 项目原材料工资及福利费制造费用合计 月初在产品成本38002200460010600 本月费用1260060001220030800 生产费用合计1640082001680041400 完工产品成本1080056001160028000 月末在产品成本56002600520013400 表表 8-2第二车间：乙产成品产品成本明细帐第二车间：乙产成品产品成本明细帐 项目半成品工资及福利费制造费用合计 月初在产品成本122002400500019600 本月费用3780074001770062900 生产费用合计5000098002270082500 完工产品成本4480088001990073500 月末在产品成本5200100028009000 表表 8-3产品成本还原表产品成本还原表 项目还原分配率半成品原材料工资及 福利费 制造 费用 成本 合计 还原前产成品成本4480088001990073500 本月所产半成品成本1080056001160028000 成本还原44800/28000=1.6-44800172808960185600 还原后产成品成本17280177603846073500 2表表 8-4第一步骤产品成本明细账第一步骤产品成本明细账 27 项目直接材料加工费合计 月初在产品成本624010007240 本月本步生产费用31206503770 合计9360165011010 计入产成品成本份额520010006200 月末在产品成本41606504810 直接材料分配率=9360/（200+60+20+80）=26 应计入产成品的份额=26*200=5200（元） 月末广义在产品成本=26*（60+20+80）=4160（元） 加工费分配率=1650/（200+60*50%+20+80）=5 应计入产成品的份额=5*200=1000（元） 月末广义在产品成本=5*（60*50%+20+80）=650（元） 表表 8-5第二步骤产品成本明细帐第二步骤产品成本明细帐 项目直接材料加工费合计 月初在产品成本980980 本月本步生产费用10501050 合计20302030 计入产成品成本份额14001400 月末在产品成本630630 加工费分配率=2030/（200+20*50%+80）=7 应计入产成品的份额=7*200=1400（元） 月末广义在产品成本=7*（20*50%+80）=630（元） 表表 8-6第三步骤产品成本明细帐第三步骤产品成本明细帐 项目直接材料加工费合计 月初在产品成本120120 本月本步生产费用360360 合计480480 计入产成品成本份额400400 28 月末在产品成本8080 加工费分配率=480/（200+80*50%）=2 应计入产成品的份额=2*200=400（元） 月末广义在产品成本=2*（80*50%）=800（元） 表表 8-7产成品成本汇总表产成品成本汇总表 产品种类：a 产品单位：元 项目直接材料加工费合计 第一步骤转入份额520010006200 第二步骤转入份额014001400 第三步骤转入份额0400400 制造成本520028008000 2.（1）表表 8-10 自制半成品明细账自制半成品明细账 产品名称：甲半成品单位：元 201年摘要数量实际成本 月日直接材料直接人工制造费用成本合计 71期初结存100170003400560026000 本期增加1903080062001000047000 合计2904780096001560073000 单位成本164.8333.153.79251.72 本月发出2704450489381452467966 731月末余额20329666210765034 （2）表表 8-11基本生产成本明细账基本生产成本明细账 产品名称：甲产成品单位：元 201年摘要数量实际成本 月日直接材料直接人工制造费用成本合 计 71月初在产品 （定 额成本） 304800156026409000 本月本步骤生 产费用合计 200001000030000 29 本月耗用半成 品费用 2704450489381452467966 生产费用合计493043049827164106966 完工转出产成 品成本 461042945825404100966 产成品单位成 本 280164.66105.2090.73360.59 731月末在产品 （定 额成本） 月末余 额 203200104017606000 3表表 8-14第一步骤产品成本明细账第一步骤产品成本明细账 项目直接材料加工费