（会计学专业论文）企业社会责任报告信息披露问题研究——基于会计学视角.pdf

摘要 2 0 0 6 年国家电网发布了我国央企第一份企业社会责任报告，由此将我国社 会责任运动推向了高潮，国内企业纷纷发布社会责任报告或是可持续发展报告， 以表明自身在社会责任承担和履行方面所做出的努力和成效，以此树立企业良好 的社会形象，提升企业的竞争力。深交所于2 0 0 6 年发布了深圳证券交易所上 市公司社会责任指引，随后国资委也对央企的社会责任提出了指导性的意见， 但是目前我国社会责任报告的发布尚属于自愿行为，企业的社会责任意识还不 强，发布报告的多数企业在内容上存在着随意性，报告信息的披露多以文字性描 述为主，量化信息的不足导致报告使用者在信息获取上缺乏有用性和可比性，不 利于利益相关者自身的决策。 本文对社会责任的基本理论和社会责任运动的发展历程以及国内外对社会 责任的研究现状进行了分析，根据国际上对于社会责任报告的调查状况，以我国 2 0 0 7 年全国前1 0 0 强企业为样本，统计分析了这些企业发布社会责任报告的现 状，针对发布的报告进行了年度、行业、参考标准、信息披露方面的统计研究。 结果表明，我国前1 0 0 强企业中发布此类报告的企业还不多，且以国有企业为主， 在报告的内容上还不够完善，多数报告的信息披露内容流于形式，缺少实质性的 数据证据支持。针对这种情况，本文从会计学的角度对社会责任报告中涉及的各 种社会责任应当披露的相关财务信息进行了尝试性的探索研究，并结合当前国内 发布报告的现状提出了一些建议，意图引起更深层次的关注和探讨，以充分发挥 社会责任报告的实质性作用。 关键词：社会责任；信息披露；财务指标 a b s t r a c t a r e rt h es t a t eg r i dc o m p a n yp u b l i s h e di t sf i r s ts o c i a lr e s p o n s i b i l i t yr e p o r ti n 2 0 0 6 ，i nt h ep a s tf e wy e a r s ，w ec a ns e et h en u m b e ro ft h e s er e p o r t sr e l e a s e db y c o m p a n i e si sc o n t i n u i n gr i s i n g m o r ea n dm o r ec o m p a n i e sa w a r et h a tt h e ys h o u l d m o r a l l yo b l i g e dt og i v es o m e t h i n gb a c kt os o c i e t y a ne n t i t yt h a tf a i l s t om a k ea p o s i t i v ec o n t r i b u t i o nt os o c i e t yw i l lb ep e r c e i v e da sb e i n gs o c i a l l yi r r e s p o n s i b l e s o m ec o m p a n i e sb e l i e v et h a tb e i n gs e e na ss o c i a l l yr e s p o n s i b l ew i l lb r i n gt h e ma c o m p e t i t i v ea d v a n t a g e ，a l l o w i n gt h e mt oa c h i e v eb e t t e re c o n o m i cr e s u l t s i no r d e rt o d e m o n s t r a t et h a tt h e yc a r ea b o u tt h ep e o p l ea n de n v i r o n m e n tt h e yo p e r a t ei n ， o r g a n i z a t i o n sa r eu s i n gt h es o c i a lr e s p o n s i b i l i t yr e p o r t i n gt od i s c l o s u r et h e i rs o c i a l a c t i v i t yi n f o r m a t i o n ，s ot h a tt ob u i l tt h ec o m p a n y sr e p u t a t i o ni nt h es o c i e t ya n do b t a i n c o m p e t i t i v ea d v a n t a g e st h a tc a nd i f f e r e n t i a t ef r o mi t sc o m p e t i t o r s s i n c et h e nt h e c o r p o r a t es o c i a lr e s p o n s i b i l i t ym o v e m e n ti no u rc o u n t r yr e a c h e di t sc l i m a x “s h e n z h e ns t o c ke x c h a n g eg u i d e l i n e so nc o r p o r a t es o c i a lr e s p o n s i b i l i t y i s s u e d i n2 0 0 6 ，a n dt h e nt h es t a t ea s s e t sm a n a g e m e n tc o m m i t t e er e g u l a t e dt h er e p o r to f s o c i a lr e s p o n s i b i l i t yo ft h es t a t e o w n e de n t e r p r i s e s h o w e v e r , t h es o c i a lr e s p o n s i b i l i t y r e p o r t i n gi no u rc o u n t r yi s s t i l li ni t si n f a n c y m a n yc o m p a n i e sd o n th a v es t r o n g c o n s c i o u sa b o u tt h es o c i a lr e s p o n s i b i l i t y ；, t h ei n f o r m a t i o nd i s c l o s u r ei sb e l o n g e dt o v o l u n t a r yb e h a o ni ti so p t i o n a lf o rt h er e p o r t i n gc o n t e n t sa n d t h ei n f o r m a t i o nt e n dt o u s et h en o n f i n a n c i a lw o r d st od e s c r i b e ，t h es h o r t a g eo ff i n a n c i a ld a t am a yl e a dt h e r e p o r tn o tc o m p a r a b i l i t ya n dt h er e p o r tu s e r sc o u l dn o tf i n dt h eu s e f u li n f o r m a t i o ni n r e p o r t s i t sn o tg o o df o rs t a k e h o l d e r si nd e c i s i o n m a k i n g i nt h i sa r t i c l e ，a u t h o rr e v i e w e dt h eb a s i ct h e o r ya b o u tt h es o c i a lr e s p o n s i b i l i t y , a n a l y z e dt h eh i s t o r ya n dt h ed e v e l o p m e n to fs o c i a lr e s p o n s i b i l i t ym o v e m e n t ，s t u d y t h e p r e s e n tr e s e a r c ho v e r s e a s a c c o r d i n gt ot h ei n v e s t i g a t i o nr e s u l to ft h ei n t e r n a t i o n a l r e p o r t so ns o c i a lr e s p o n s i b i l i t y , a u t h o ru s e dt h en a t i o nt o p10 0c o m p a n i e si nc h i n a a s s a m p l e t h es a m p l ec o n s i s t e db y s o c i a lr e s p o n s i b i l i t yr e p o r t o r s u s t a i n a b i l i t y r e p o r t i s s u e df o r2 0 0 7 t h es t u d yl o o k sa tc o r p o r a t es o c i a lr e s p o n s i b i l i t yr e p o r t so f d i f f e r e n tc o m p a n i e sa c r o s sd i f f e r e n ti n d u s t r i e s w es t a t i s t i c a lt h e s er e p o r t sf r o m d i f f e r e n t a s p e c t s ，s u c ha st h er e p o r t i n gp e r i o d ，i n d u s t r yd i s t r i b u t i o n ，r e f e r e n c e s t a n d a r d su s e da n ds oo n w en o t e dt h a tt h e r es t i l ln o tm a n yc o m p a n i e si nt o p10 0 i s s u e dt h es o c i a lr e s p o n s i b i l i t yr e p o r t s a m o n gt h e s ei s s u e do r g a n i z a t i o n s ，m o s to f t h e ma r es t a t e - o w n e d a f t e rt h a tw ea n a l y s i st h ei n f o r m a t i o nd i s c l o s u r es i t u a t i o n s a b o u tt h e s es o c i a lr e s p o n s i b i l i t yr e p o r t s ，a l m o s ta l lo ft h e s er e p o r t sc o n t a i n sf o u rm a i n p e r s p e c t i v e s ，w h i c ha r ee n v i r o n m e n t ，c o m m u n i t y , m a r k e t p l a c ea n dw o r k p l a c e b u t t h e s ec o n t e n t s q u a l i t ya n dq u a n t i t y a r es t i l ln o tp e r f e c t ；m o s to ft h ei n f o r m a t i o n d i s c l o s u r e sa r ef o r m a l i z a t i o n , m e yo n l yu s e dv a g u es e n t e n c e st od e s c r i b et h e i r r e s p o n s i b i l i t y a b o u te c o n o m i c ， s o c i e t y a n de n v i r o n m e n t ，l a c ko fs u b s t a n t i v e q u a n t i z a t i o ne v i d e n c et os u p p o r tt h ei n f o r m a t i o n ，a n dt h e s er e p o r t sq u a l i t yi n f l u e n c e d b yt h i ss i t u a t i o n s ot h e s er e p o r t s i n f o r m a t i o nd i s c l o s u r e ss h o u l db er e g u l a t e dt o i m p r o v et h e i rq u a l i t y i nt h i ss i t u a t i o n ，t h i ss t u d yt r yt oa n a l y s i st h es o c i a li n f o r m a t i o nd i s c l o s u r ef o r m t h ea c c o u n t i n gp o i n to fv i e w o nt h ep r o f i t sf r o mt h ea c t u a ls i t u a t i o ni nc h i n a , w e p r o p o s es o m ei t e m st oi m p r o v et h ec s rr e p o r t i n gi n f o r m a t i o nd i s c l o s u r e ，i no r d e rt o a r o u s et h ed e e p e rd i s c u s s i o na n di n t e r e s ts oa st ol e tt h i sr e p o r tp l a yas u b s t a n t i a lr o l e f o ra l lo fs t a k e h o l d e r s k e y w o r d s ：s o c i a lr e s p o n s i b i l i t y ；i n f o r m a t i o nd i s c l o s u r e ；f i n a n c i a li n d i c a t o r s 厦门大学学位论文原创性声明 本人呈交的学位论文是本人在导师指导下，独立完成的研究成 果。本人在论文写作中参考其他个人或集体已经发表的研究成果，均 在文中以适当方式明确标明，并符合法律规范和厦门大学研究生学 术活动规范( 试行) 。 另外，该学位论文为() 课题( 组) 的研究成果，获得() 课题( 组) 经费或实验室的 资助，在() 实验室完成。( 请在以上括号内填写课 题或课题组负责人或实验室名称，未有此项声明内容的，可以不作特 别声明。) 声明人( 签名) ：期愚 刀矸年毕月9 - oe l ， 厦门大学学位论文著作权使用声明 本人同意厦门大学根据中华人民共和国学位条例暂行实施办 法等规定保留和使用此学位论文，并向主管部门或其指定机构送交 学位论文( 包括纸质版和电子版) ，允许学位论文进入厦门大学图书 馆及其数据库被查阅、借阅。本人同意厦门大学将学位论文加入全国 博士、硕士学位论文共建单位数据库进行检索，将学位论文的标题和 摘要汇编出版，采用影印、缩印或者其它方式合理复制学位论文。 本学位论文属于： () i 经厦门大学保密委员会审查核定的保密学位论文， 于年月日解密，解密后适用上述授权。 ( ) 2 不保密，适用上述授权。 ( 请在以上相应括号内打“ 或填上相应内容。保密学位论文 应是已经厦门大学保密委员会审定过的学位论文，未经厦门大学保密 委员会审定的学位论文均为公开学位论文。此声明栏不填写的，默认 为公开学位论文，均适用上述授权。) 声明人( 签名) ：吴恩败 1 钆月堋 第一章导论 1 1 研究背景 第一章导论 在经济全球化的背景下，经济、社会和环境之间的相互关系日益紧密，构建 “和谐社会 、可持续发展观的理念逐渐深入人心。越来越多的企业清楚意识到 自身已不仅仅是区域经济的基本组织而且还是区域社会的基本单位。企业所处的 经济环境从传统的单向循环经济逐步转变为受企业利益相关者影响的多元环境。 可持续发展观的要求促使企业不仅要关心其经济利益的实现，更应当对生态环境 及公众利益等承担起社会责任。企业社会责任( c o r p o r a t es o c i a lr e s p o n s i b i l i t y , c s r ) 便成为当下全球经济关注的焦点。 国外比较重视社会责任研究，把企业履行社会责任的程度作为评价企业及其 形象的一项重要指标；我国由于企业的社会主义属性和特定的历史、社会条件， 企业履行社会责任具有自己鲜明的实践特色，但缺少系统的理论研究，认识层次 尚待深化。2 0 世纪9 0 年代，部分发达国家的跨国企业爆发的劳工及能源问题， 引起了社会的广泛关注，迫于压力，一些企业开始制订相关的社会责任守则。随 着跨国企业社会责任运动的不断深入，我国对社会责任问题的研究也逐渐展开， 早前对社会责任的规定多体现在国家颁布的各项法律法规中。如公司法、合 同法、担保法等对企业在正常运营中涉及到的各相关方进行法律约束；劳 动法对员工的权益进行了保护：消费者权益保护法则对消费者的合法权益 作出了相应的规定；环境保护法规定了企业应当承担的环境责任和义务等。 学术界则是从经济学、伦理学、环境保护等各个方面对社会责任进行了探索 和研究，会计学上也形成了社会责任会计这一会计理论分支，有些学者还提出了 用“社会责任资产负债表”、“社会责任利润表 、“社会责任现金流量表 的形式 对社会责任进行有效的计量和确认，但由于缺乏可操作性一直未能形成完整的理 论体系。 2 0 0 6 年，国家电网发布了我国央企第一份企业社会责任报告，正式拉开 了我国企业社会责任运动的序幕。随后深圳证券交易所发布了上市公司社会责 。中国企业管理年鉴1 9 9 0 m 1 企业管理出版社，1 9 9 0 ：7 7 8 1 一 企业社会责任报告信息披露问题研究基于会计学视角 任指引鼓励上市公司定期披露社会责任报告，以此来促进上市公司强化社会责 任意识、积极承担社会责任。2 0 0 8 年初，国资委发布了关于中央企业履行社 会责任的指导意见。这些指导性意见明确指出公司治理、环境及社会责任都是 影响企业财务能力和风险披露的重要因素。社会责任的履行有效的保证了企业的 可持续发展，而企业的可持续发展又是整个社会、生态系统可持续发展的重要组 成部分。近两年，越来越多的企业开始意识到社会责任对自身发展的重要性，纷 纷响应政策指引，发布社会责任报告。自2 0 0 6 年以来，中国企业在编制和发布 企业社会责任报告或可持续发展报告方面，取得了显著的进展。这一良好的势头， 首先应当从正面加以肯定，继续不断地促进企业社会责任意识的增强。当前企业 发布的社会责任报告或是可持续发展报告，基本上都覆盖了经济、社会和环境几 方面的内容。与此同时也提出了新的问题：作为企业的社会责任报告或可持续发 展报告，所披露的信息内容，能否达到发布此类报告的目的和初衷? 这类报告要 向社会及利益相关者传导何种信息以满足广大报告使用者的需求? 企业对于其 经济、环境和社会责任的业绩信息是否有相应的依据以证实信息的可靠性? 经过统计调查，目前我国发布的社会责任报告大多成为企业宣传品牌的一个 手段，结构随意、内容多以非财务定性描述为主，报告流于形失，缺乏可比性， 不利于利益相关者从中获取有效的信息。针对此情况，笔者对当前企业社会责任 报告进行了重新审视，结合会计学的相关理论，对社会责任报告的财务信息披露 加以探索性研究。 1 2 研究意义及不足 基于企业社会责任报告与相关财务信息披露的研究，笔者借助理论和描述性 统计分析，提出了自己的见解，其目的不仅在于让人们对这些见解有所了解和认 同，更是为了引发新的思考，为今后在企业社会责任这一领域的研究和实践贡献 一份微薄之力。本文对于我国企业社会责任报告的实务发展，构建和谐社会具有 理论和现实意义。 ( 1 ) 为政府构建和谐社会、加强企业社会责任建设、制定完善的社会责任报 告信息披露制度提供了一定的参考。 企业的社会责任建设是在我国构建和谐社会的具体历史条件下，政治、经济、 第一章导论 社会发展实践对企业管理提出的新的紧迫要求，它必须充分体现和满足构建和谐 社会的基本特征要求。加强企业社会责任建设有助于引导企业树立“和谐社会” 的理念，探索企业可持续的和谐发展之路，可以充分调动包括企业所有利益相关 者在内的社会成员的积极性，促进社会的向前发展。当前，我国还没有完善的社 会责任信息披露方面的法律法规，企业发布报告在内容上随意性很大，加强企业 社会责任建设，特别是推动企业社会责任信息披露制度的建立，有助于实现社会 经济政治的全面协调和可持续发展，最终形成安定有序的和谐社会。本文从会计 的角度，将社会责任可能涉及到的经济、社会和环境方面的财务信息纳入到社会 责任报告的信息披露内容中，可以为政府制定科学完善的社会责任报告信息披露 指标体系提供一定的参考。 ( 2 ) 对开展社会责任会计信息披露研究提供了一些参考 社会责任信息披露问题在西方发达国家早已是一个热点和难点问题，理论界 和实务界对此的研究也都取得了一定的成果。我国对于社会责任会计信息披露的 研究尚处于起步阶段，当前一些企业所发布的社会责任报告都是采用国际标准， 针对我国国情的信息披露体系还没有形成。本文通过对2 0 0 7 年我国前1 0 0 强企 业所发布社会责任报告或可持续发展报告的统计调查，系统描述了当前我国发布 此类报告的现状，结合会计学的相关理论，提出笔者的一些理解和认识，可以为 今后社会责任相关会计信息披露的研究提供一定的启发和参考。 ( 3 ) 对改善企业的社会责任报告信息披露现状有一定的推动作用 我国对社会责任的研究还不够成熟，当前企业发布的社会责任报告基本上属 于自愿性披露，内容松散、结构自由，不利于企业之间的相互比较。本文结合利 益相关者理论，针对性的将企业所涉及的经济、社会和环境的财务信息引入社会 责任报告，可以为企业的管理层进行社会责任评估提供一定的参考标准，同时也 为企业利益相关者的决策提供了合理的科学依据。 此外，本文也存在一些不足：首先社会责任报告在我国属于新鲜事物，这类 报告属于非财务类报表，涉及报告中财务信息的研究资料不多，基本处于空白状 态，限于本人的水平，对社会责任报告中财务信息的披露研究所做的尝试在论证 和表述上可能不够完整和严密；其次由于我国企业社会责任报告没有统一的规 。李立清，李燕凌企业社会责任研究【m 】北京：人民出版社，2 0 0 5 1 0 - 1 1 - 3 企业社会责任报告信息披露问题研究基于会计学视角 范，在样本收集和获取上存在一定的困难，可能对统计数据产生一定的影响，此 外2 0 0 8 年企业发布社会责任报告的数量出现了“井喷”，但限于2 0 0 9 年初无法 取得完整的数据资料，采用2 0 0 7 年的数据可能会影响到结果的准确性；第三， 限于本人的专业水平，对建议的提出可能有些空泛，有待于进一步学习和研究。 1 3 研究方法及结构安排 本文以现代会计理论为指导，通过运用规范研究和描述性统计分析相给合的 方法，在借鉴国内外的研究成果和实践经验的基础上分析当前我国的社会责任报 告发布现状，针对报告中出现的问题对社会责任报告应当披露的会计信息进行相 关论述，意图引起更深层次的关注和探讨，以充分发挥社会责任报告的实质性作 用。本文主要研究的内容和结构如下： 第一章“导论”，本章主要介绍社会责任报告信息披露的研究背景、研究意义、 研究不足和论文写作的结构安排。 第二章“企业社会责任报告的一般论述 ，本章回顾了社会责任运动的发展历 程，由对社会责任范围的界定引出社会责任报告的相关内容，并论述了社会责任 报告在我国的现实意义 第三章“社会责任信息披露文献综述，本章梳理了当前社会责任信息披露的 相关研究成果，前半部分主要总结国际上社会责任信息披露与投资决策、资本市 场反应关系及信息披露影响因素等方面的研究状况；后半部分是对我国社会责任 信息披露规范和实证研究的回顾。 第四章“企业社会责任报告现状分析”，本章首先对社会责任报告的国际形势 进行总结，系统整理各国发布社会责任报告或可持续发展报告的情况；为了更好 的研究我国社会责任报告信息披露问题，本文选取了2 0 0 7 年全国前1 0 0 强企业 作为样本，收集了他们发布的社会责任报告或可持续发展报告，对这些报告的相 关信息进行了描述性统计分析。 第五章“社会责任报告信息披露研究”，是本文的重点章节。本章结合上一章 节的统计结果，通过对企业各利益相关者的信息需求分析，尝试性地提出了在报 告中进行相关财务信息披露的相关内容体系。 第六章“社会责任报告信息披露的政策性建议，本章试图根据前文论述中发 第一章导论 现的问题，结合我国企业的现实情况，就如何改善社会责任报告信息披露现状提 出建议。 企业社会责任报告信息披露问题研究基于会计学视角 第二章企业社会责任报告的一般论述 2 1 企业社会责任运动发展历程 2 1 1 早期发展历程 学术界普遍认为，英国学者欧利文谢尔顿( o l i v e rs h e l d o n ) 1 9 2 4 年最早 提出了“企业社会责任( c o r p o r a t es o c i a lr e s p o n s i b i l i t y ) 的概念。将公司社会 责任与公司经营者满足产业内外各种需要的责任联系起来，其中还包括了道德因 素。这种思想认为公司经营战略对社区提供的服务有利于增进社区利益，社区利 益作为一项衡量尺度，远远高于公司的盈利。 2 0 世纪5 0 年代至7 0 年代，企业资本相对集中，其发展多以盈利为目的， 忽视企业的社会责任。美国经济学家、诺贝尔奖得主米尔顿费里德曼在其著作 资本主义与自由中，指出所谓的“社会责任”，也就是“鼓吹公司必须造福 社区而不只是赚取利润的这种概念，对于资本主义社会是非常危险的、而且极有 可能导致极权主义”。另一位英国的诺贝尔经济学奖得主哈耶克( f r i e d r i c h a y o n h a y e k ) 在他的著作致命的自负中，更是把企业的“社会责任”与“社会义 务”归入“被毒化的语言之列而大加驳斥，他认为对利润最大化目标的任何偏 离都将危及公司的生存，并使董事获得难以控制的无休止追求社会目标的权力 。 6 0 年代后期，西方发达国家社会及公众日益对企业只顾自身利益的掠夺式 经营方式产生不满，社会经济观的支持者认为：“利润最大化是公司的第二位目 标，而不是第一位目标，公司的首要目标是保证自身的生存，“为了实现这一点， 他们必须承担社会义务以及由此产生的社会成本。他们必须以不污染、不歧视、 不从事欺骗性的广告宣传等方式来保护社会福利，他们必须融入自己所在的小区 并资助慈善事业来吸引人，从而在改善社会关系中扮演积极的角色”。斯蒂 芬p 罗宾斯认为“企业的社会责任是追求有利于社会的长远目标的义务，而 参见金乐琴企业社会责任与可持续发展：理论及对策明绿色中国( 理论版) ，2 0 0 4 ，( 0 ：5 1 - 5 2 ：陈维春 中国企业社会责任体系的建构叨 h t t p ： 警啊w t o g u i d e n e t h t m l y d 0 6 1 2 2 6 0 9 3 9 3 5 9 2 9 8 3 0 8 6 1 9 1 6 1 6 3 3 6 2 2 4 7 1 。h t m l 2 0 0 8 - 6 米尔顿弗里德曼资本主义与自由 m 】张瑞玉译，北京：商务印书馆，2 0 0 4 四参见李立清、李燕凌企业社会责任研究【m 】人民出版社，2 0 0 5 ：3 2 枷斯蒂芬p 罗宾斯管理学( 第四版) 【m 】中国人民大学出版社，1 9 9 7 ：9 6 第二章企业社会责任报告的一般论述 不是法律和经济所要求的义务。 哈罗德孔茨、海因茨韦里克认为“企业的 社会责任就是认真地考虑公司的一举一动对社会的影响”圆。 这些观点都认为企业在注重生产力、优化资源分配的同时，更应当增强企业 的社会责任意识，承担必要的社会义务，及时向社会反映企业经营活动给外界带 来的影响，达到企业的目标与整个社会的发展相一致。 1 9 7 2 年6 月，联合国人类环境会议在斯德哥尔摩通过了人类环境宣言， 呼吁各国政府和人民采取行动共同保护和改善环境。1 9 7 6 年经济合作与发展组 织( o e c d ) 制定了跨国公司行为准则，这一准则虽然对任何国家或公司没有 约束力，但对保护利害相关人士和股东的权利提出了更高的要求，提高了企业信 息的透明度、加强问责制 。这一准则在2 0 0 0 年得到重新修订，强调签署国在促 进和执行准则方面的责任。 各国政府也相继颁布了一系列法规及措施引导企业履行其社会责任。德国的 股份公司法最早对公司社会责任做出了明确的法律规定，该法强调公司董事 “必须追求股东的利益、公司雇员的利益和公共利益”固；1 9 6 8 年，欧共体发布 了公司法第一号指令，要求成员国对股东、债权人和其它与公司从事交易的利益 相关者提供切实保护 。 2 1 2 中期发展历程 2 0 世纪8 0 年代，企业社会责任运动开始在欧美发达国家兴起，社会对企业 的关注从原来单一的产品质量，逐渐扩大到对产品质量、环境、劳动保障等多方 面的重视。一场主要围绕公司股东、董事、监事、职工、债权人以及其它利益相 关者的公司管理的争论引起了业内人士的关注，其中涉及到如何重新认识公司的 社会责任问题。 1 9 8 0 年英国在修改公司法时，规定董事必须考虑雇员的利益，其城市法 典( c i t yc o d e ) 第九条规定，“在董事向股东提供建议时，董事应当考虑股东的 。斯蒂芬p 罗宾斯管理学( 第四版) 【m 】中国人民f l i 版社，1 9 9 7 ：9 7 国哈罗德孔茨、海冈茨韦里克管理学 m 经济科学出版社，1 9 9 3 ：6 8 9 国商务部企业社会责任发展历程 e b 0 1 h t t p ：w w w w t o g u i d e n e t h t m l c s r k 1l0 21 49 5 4 h t m l ，2 0 0 5 1 1 1 回河北企业社会责任网企业社会责任的历史与实践 e b 0 1 h t t p ：w w w h e b e s r g o v c n d i s p a s p x ? i d = 1 4 5 ， 2 0 0 6 1 1 9 中国町持续发展t 商理事会欧盟的企业社会责任运动 e a 0 1 1 h t t p ：w w w c b c s d o r g c n t h e m e s c s r 417 0 s h t m l 企业社会责任报告信息披露问题研究基于会计学视角 整体利益和公司雇员以及债权人的利益 。 1 9 8 4 年4 月，美国法律研究所发表一份关于公司治理原则：分析与劝告 的建议，其中关于“公司的目的与行动”的规定扩大了公司原有的经营目的，公 司不单追求利润和股东权益，还要承担一定的社会责任，在追求盈利的同时，必 须受到社会责任及社会需求的制约。 1 9 8 9 年，美国宾夕法尼亚州率先修j 下其公司法，将美国法律研究所的建议 赋予了法律效力 ：要求公司的经营者也要对公司的“利益相关者负责，而不 仅仅是对股东一方利益负责；随后，美国大多数的州都相继在公司法中加入了公 司的社会责任内容，要求公司经理为公司的“利益相关者”服务，而不仅为股东 服务。相关规定的出台也推动了一批企业主动的承担社会责任，关注社会公益。 2 1 3 近期发展历程 2 0 世纪9 0 年代，经济全球化脚步的不断加快，社会财富与日俱增，同时也 产生了全球气候变化、环境污染、资源耗竭、劳工纠纷、消费者权益受损等诸多 问题。人们开始意识到企业在社会中的重要作用，全面的企业社会责任运动呼声 渐强。 1 9 9 0 年1 月世界经济论坛，安南呼吁世界工商领袖在全球化的过程中要关 爱人权、劳工和环境等三大问题。 1 9 9 5 年哥本哈根召开的社会首脑会议建议联合国社会发展委员会将公司社 会责任问题视为2 0 0 2 年的优先议题。同年，世界可持续发展工商理事会 ( w b c s d ) 成立，旨在促进企业、政府和社会组织间在可持续发展领域的对话、 交流与合作。 1 9 9 7 年，第一个与企业社会责任有关的国际标准s a 8 0 0 0 被制定并广泛推行。 1 9 9 9 年，瑞士达沃斯世界经济论坛上，联合国秘书长安南提出“全球契约” 计划，这项契约涉及三个方面的问题：人权、劳工及环境，此契约将于2 0 0 0 年 7 月在联合国总部正式启动。同年，联合国正式发布苏利文原则( t h eg l o b a l s u l l i v a np r i n c i p l e s ) ，该原则主要是呼吁企业承担社会责任，并将其整合至企业内 。河北企业社会责任网企业社会责任的历史与实践 e b d l h t t p ：w w w h e b c s r g o v c n d i s p a s p x ? i d = - 1 4 5 河北企业社会责任网企业社会责任的历史与实践【e b 0 l 】h t t p ：w w w h e b e s r g o v c n d i s p a s p x ? l d = 1 4 5 河北企业社会责任网企业社会责任的j 力史与实践【e b o l 】h t t p ：w w w h e b c s r g o v c n d i s p a s p x ? i d = 1 4 5 第二章企业社会责任报告的一般论述 部治理决策中。 2 0 0 0 年，全球契约论坛第一次高级别会议召开，与会者表示支持“全球 契约。 2 0 0 2 年，纽约世界经济峰会，三十六位首席执行官呼吁公司履行其社会责 任。同年，联合国正式推出联合国全球契约( u ng l o b a lc o m p a c t ) 。 2 0 0 4 年，经济合作与发展组织( o e c d ) 在公司治理原则的“董事会的 责任”一节中将“董事会应该保证遵守适当的法律，并充分考虑到股东的利益” 修改为“董事会应该具有很高的伦理标准，它应该考虑到利益相关者的利益 。 企业的社会责任运动由原来的自我约束转变成社会约束，市场竞争模式也从 过去单一的企业间的竞争格局转变为产业中供应链与供应链间的竞争，跨国界的 采购成为全球供应链体系的有效组成部分。因此，为了迎合消费者及一些社会组 织对社会责任的要求，维护企业自身的良好形象，实现企业的既定目标和价值， 一些跨国企业开始审视供应链上的其它企业社会责任的履行情况。 为顺应时代发展要求，我国也加入到这场由跨国企业推动的社会责任运动 中。2 0 0 5 年我国修订的新公司法第五条规定：“公司从事经营活动，必须 遵守法律、行政法规，遵守社会公德、商业道德，诚实守信，接受政府和社会公 众的监督，承担社会责任。 2 2 企业社会责任内容的界定 现如今，企业已不再被看作是只为所有者创造利润和财富的工具，而被看作 是整个社会创造财富的主力军。企业除了自身经营之外，更多的还要承受来自社 会的压力，负担社会责任。除此之外，企业与当地乃至于与整个世界经济大环境 都存在着直接或间接的关系，肩负着对整个社会发展的责任。 著名管理学家阿奇b 卡罗尔( a r c h i eb c a r r o l l ) 将企业的社会责任定义为 ：“企业社会责任意指某一特定时期社会对组织所寄托的经济、法律、伦理和自 由决定( 慈善) 的期望 。卡罗尔将企业社会责任分为四部分，即：经济责任、 o 河北企业社会责任网企业社会责任的历史与实践 e b 0 1 h t t p ：w w w h e b e s r g o v c n d i s p a s p x ? i d = 1 4 5 o 我国2 0 0 6 年1 月1 日起施行的中华人民共和囿公司法总则第五条：“公司从事经营活动，必须遵守 法律、行政法规，遵守社会公德、商业道德，诚实守信，接受政府和社会公众的监督，承担社会责任公 司的合法权益受法律保护，不受侵犯。” 回a r c h i eb c a r r o l l at h r e e - d i m e n s i o n a lc o n c e p t u a lm o d e lo fc o r p o r a t es o c i a lp e r f o r m a n c e 【j 】a c a d e m yo f m a n a g e m e n tr e v i e w , 19 7 9 ，4 ( 4 ) ：4 9 7 5 0 5 企业社会责任报告信息披露问题研究基于会计学视角 法律责任、伦理责任、自由决定( 慈善) 责任。 表2 1 ：企业社会责任定义理解 责任类别社会期望例子 社会对企业 盈利。尽可能扩大销售，尽可能降低成本。制定正确 经济的 的要求的决策。关注股息政策的合理性。 社会对企业 遵守所有的法律、法规，包括环境保护法、消费者权 法律的益法和雇员保护法。完成所有的合同义务。承兑保修 的要求 允诺。 社会对企业 避免成问题的做法。对法律的精神实质和字面条文做 伦理的 出响应。认识到法律能够左右企业行为。做正确、公 的期望 平和正义的事。合乎伦理地开展领导工作。 社会对企业 成为一个好的企业公民对外捐助。支持小区教育，支 慈善的 持健康人文关怀、文化与艺术、城市建设等项目的 的期望 发展。帮助小区改善公共环境。自愿为小区工作。 资料来源：阿奇b 卡罗尔，安k 巴克霍尔茨企业与社会：伦理与利益相关者管理( 第5 版) m 机械 工业出版社，2 0 0 4 ：2 6 经济责任是企业以合理的价格提供产品或服务，获取足够的利润以支持企业 的可持续发展，这是最首要的责任，所有其它的社会责任都是取决于企业的生存 假设的；法律责任即企业应当遵守法律，在其范围内开展经营活动；伦理责任其 实是道德层面上企业应当承担的责任，这种责任没有明确的界限及文字说明，通 常是一些原则性的表现，且尚无条文的规定；慈善责任属于企业的自愿行为，包 括诸如捐赠、义务服务、与其它组织合作等行为。当然这些责任界限并不是十分 清晰，有些是重迭或是交叉的。 企业社会责任的内涵在发展中不断扩大，目前普遍认同的是企业在创造利 润、对股东利益负责的同时，还要负担对员工、对社会和环境的社会责任、包括 遵守商业道德、生产安全、职业健康，保护劳动者的合法权益、节约资源等。综 上所述，企业社会责任主要细分为以下几部分内容： ( 1 ) 企业对股东、投资者、债权人的社会责任 第二章企业社会责任报告的一般论述 企业作为众多利益相关者的矛盾统一体，其首要的责任就是维持企业的存 在，回报投资者。卡罗尔认为，经济责任是其它社会责任的基础。虽然将股东利 益最大化作为企业的首要目标会忽视其它方面的社会责任，但是企业只有对股东 利益负责，实现经济上的保障，其它的社会责任才能得到保证。随着资本市场的 不断完善，现如今企业的股东人数众多且相对分散，企业对他们的责任也相应的 具备了社会性质。企业对股东的基本责任是对股东的资产安全及收益负责。企业 在行使代理权的时候，应当维护股东的正当权利，不拿股东及投资者的钱去做违 法或不道德的事。同时，企业有责任加强自身的管理，完善公司治理结构和风险 控制机制，保证公平的对待所有的股东及投资者；按照相关法律制度的规定及时 向股东披露信息，并制定长期且相对稳定的利润分配方案，积极回报股东及投资 者，保证他们的合法权益。 企业在对股东及投资者负责的同时，也要兼顾对债权人的责任，企业所需的 资金除了来自企业内部外，大部分来自于金融机构及其它企业。企业对债权人的 社会责任在于遵守与债权人的合同约定，保护企业的资产及资金安全，按期如数 的偿还债务，并及时向对方提供公司的信息，保护债权人利益。 ( 2 ) 企业对员工的社会责任 企业与员工之间最基本的关系就是雇佣关系，员工作为企业的核心资本，是 企业社会责任的主要载体。纵观近年来的社会热点事件，大多来自于企业与员工 发生的劳动纠纷。 我国的法律体系中保护员工的法律法规主要有中华人民共和国劳动法、 中华人民共和国安全生产法、企业职工劳动安全卫生教育管理规定、未成 年人保护法、妇女权益保障法等。 企业对于员工的责任，就是遵守相关的法律法规，为员工建立健全劳动保障 制度，提供平等的就业机会，保障妇女及弱势群体的平等就业；制定合理的薪酬 制度、激励机制、岗位轮换机制以及培训机制，促进员工的个人职业发展，同时 要保护员工的合法休息权，为员工提供健康安全的工作环境，享受社会保险和社 会福利。 ( 3 ) 企业对供货商、客户、消费者的社会责任