手工会计模拟实验经济业务处理流程.doc

目 录1.收取现金业务流程22.支付现金业务流程33.开具现金支票业务流程44.开具转账支票业务流程55.委托收款结算流程66.信汇结算流程87.电汇结算流程108.银行汇票结算流程119.材料采购业务流程1510.采购退货业务流程1711.产品销售业务2012.物资领用业务流程2313.工资核算流程2514.购建固定资产业务流程2715.计提固定资产折旧核算流程2816.处置固定资产业务流程301.收取现金业务流程收取现金业务流程【收据填制说明】企业因相关业务而向个人收取现金时，需开具收据。收据的基本联次为一式三联，第一联存根联，第二联收据，第三联记账联。收据由企业的出纳人员负责填写，应按编号顺序使用，全部联次用双面复写纸一次性套写完成。收据填制内容包括：收款日期；交款单位或交款人姓名；交款原因；大小写金额；加盖印章。收款人、交款人签字或盖章；收款单位的财务专用章。例1：2010年12月10日徐跃出差回来，报销差旅费2300元，交回现金700元。收据2.支付现金业务流程支付现金业务流程【借款单填制说明】企业职工因工出差或由于其他原因向企业借款，须填制借款单。借款单可作为职工的借据、企业与职工之间结算的依据及企业记账的依据。凡借用公款，必须使用“借款单”。借款单中借款日期、借款单位、借款理由、借款金额由借款人填好后，在借款人处签字；再由本单位负责人审批，同意后签字；然后交财务主管核批并签字；最后交出纳人员支取现金。例2：2010年12月2日，科研信息部徐跃预借差旅费3000元。借款单3.开具现金支票业务流程开具现金支票提取现金业务流程【现金支票填制说明】支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金，不能用于转账，不得背书转让。现金支票由出纳签发，并加盖预留银行印鉴，注明收款人后将支票正联交收款人，收款人持现金支票到付款单位开户银行提取现金，并按银行的要求出具有关证明。支票由出纳签发，签发转账支票必须记载下列事项：签发日期：应填写实际出票日期，支票正联出票日期必须使用中文大写，支票存根部分出票日期可用阿拉伯数字书写。在支票正联用大写填写出票日期时，为防止变造支票的出票日期，在填写月、日时应注意：月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。收款单位名称：应填写全称并与预留银行印鉴中单位名称保持一致。确定的金额：大写金额应紧接“人民币”书写，不得留有空白，以防加填；阿拉伯小写金额数字前面，均应填写入民币符号“”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。大小写金额要对应，要按规定书写。用途：应如实填写，存根联与支票正联填写的用途应一致。密码区：对约定使用支付密码作为支付票据金额的，出票人可在小写金额栏下方的空格栏(支付密码填写栏)中记载支付密码。附加信息：预算单位在办理支票业务时，可以根据财政部门的相关管理规定，在“附加信息”栏上填写预算管理类型、预算账户、支出类型等代码信息。其他客户也可根据系统、行业或内部管理的需要，在“附加信息”栏记载相关信息。“附加信息”并非票证的的必要记载事项，欠缺该记载事项并不影响票据的效力。在出票人签章处按预留银行印鉴分别签章, 签章不能缺漏。例3：2010年12月12日，北京金泰和钢铁有限公司开出现金支票一张，提取现金5000元，备日常零星支出。现金支票4.开具转账支票业务流程开具转账支票业务流程【转账支票填制说明】支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。支票分正联和存根联两部分，支票签发后，将存根联与正联从骑缝线剪开，正联交给收款人办理转账，存根联留下做为记账依据。转账支票的填写要求同现金支票。例4：2010年12月8日，北京金泰和钢铁有限公司开出转账支票一张，支付广告费2000元。转账支票5.委托收款结算流程销售方办理委托收款业务流程办理委托收款业务流程采购方付款业务流程委托收款结算方式采购方付款业务流程【委托收款凭证填制说明】委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单、经济合同、发票、运单、费用清单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款结算没有金额起点，也没有最高限额，在同城、异地均可以使用。委托收款结算款项的划回方式，分邮寄和电报两种，由收款人选用。企业办理委托收款手续时，应填制一式五联托收凭证：第一联为受理回单，收款人开户银行给收款人的受理回单；第二联为贷方凭证，收款人开户银行作贷方凭证；第三联为借方凭证，付款人开户银行作借方凭证；第四联为收款通知，付款人开户行凭以汇款或收款人开户银行作收账通知；第五联为付款通知，付款人开户银行给付款人按期付款通知。全部联次用双面复写纸一次性套写完成。签发托收凭证必须记载下列事项：业务类型表明“委托收款”；确定的金额；付款人名称；收款人名称；托收凭据名称及附寄单证张数；委托日期；收款人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行不予受理。例5：2010年12月12日，北京金泰和钢铁有限公司向北京天地房地产公司销售产品，货款共计291330元，已办妥托收手续。托收凭证6.信汇结算流程信汇结算流程【银行信汇凭证填制说明】 信汇是指汇款人委托银行通过邮寄方式将其款项划转给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项的结算，均可使用。汇款人以信汇方式汇款时，填制一式四联的信汇凭证，第一联回单，第二联借方凭证，第三联汇款依据，第四联收账通知，全部联次用双面复写纸一次性套写完成，并在第二联“汇款人签章”处加盖预留银行印鉴。银行受理后加盖转讫章，将第一联回单退给汇款人做为记账的依据。签发信汇凭证必须记载下列事项：表明“信汇”的字样； 无条件支付的委托； 确定的金额； 收款人名称； 汇款人名称； 汇入地点、汇入行名称； 汇出地点、汇出行名称； 委托日期； 汇款人签章。汇兑凭证上欠缺上列记载事项之一的，银行不予受理。 例6：2010年12月2日，北京金泰和钢铁有限公司从辛海涂料厂购买一批涂料，货款共计76050元，采用信汇结算方式支付全部款项。信汇凭证7.电汇结算流程电汇结算流程【电汇凭证填制说明】电汇是指汇款人委托银行通过电报将其款项划转给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项的结算，均可使用。汇款人以电汇方式汇款时，填制一式三联的电汇凭证，第一联回单，第二联借方凭证，第三联汇款依据，全部联次用双面复写纸一次性套写完成，并在第二联“汇款人签章”处加盖预留银行印鉴。银行受理后加盖转讫章，将第一联回单退给汇款人做为记账的依据。电汇凭证填制要求同信汇凭证。例7：2010年12月9日，北京金泰和钢铁有限公司从龙江市机械设备厂购买一条自动生产线，货款共计1800000元，采用电汇结算方式支付全部款项。电汇凭证8.银行汇票结算流程申请银行汇票流程银行汇票付款流程【银行汇票申请书填制说明】申请人使用银行汇票，应向出票银行填写“银行汇票申请书”，出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇票，并用压数机压印出票金额，将银行汇票和解讫通知一并交给申请人。银行汇票申请书一般一式三联。其中：第一联由申请人留存，第二联由出票行作借方凭证，第三联由出票行作汇出汇款贷方凭证。全部联次用双面复写纸一次性套写完成，并在“银行汇票申请书”的第二联支付凭证联上盖预留银行印鉴。申请人应在“银行汇票申请书”上填明下列事项：申请日期； 收款人名称、账号； 申请人名称、账号； 申请签发银行汇票的用途；汇票金额；申请人签章。例8：2010年12月2日，北京金泰和钢铁有限公司向银行提交“银行汇票申请书”，办理银行汇票720000元，用于从辛海带材厂购买带材。银行汇票申请书【银行汇票填制说明】银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。银行汇票一式四联，其中：第一联为出票行结清汇款时作汇出汇款借方凭证，第二联为代理付款行付款后作联行往账借方凭证附件，第三联为此联代理付款行兑付后随报单寄出票行由出票行作多余款贷方凭证，第四联为出票行结清多余款后交申请人。全部联次用双面复写纸一次性套写完成。银行汇票必须记载下列事项：表明“银行汇票”的字样；无条件支付的承诺；出票金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行汇票无效。例9：2010年12月2日，北京金泰和钢铁有限公司收到银行签发的金额为720000元的银行汇票。银行汇票【进账单填制说明】当企业持转账支票、银行本票和银行汇票等到银行办理转账时，须填制进账单。进账单一般一式三联，第一联为回单，是开户银行交给持(出)票人的回单；第二联为贷方凭证，由收款人开户银行作贷方凭证；第三联为收账通知，是收款人开户银行交给收款人的收账通知。有的银行进账单为一式两联，即第一联为回单(或收账通知)。进账单中须填写下列项目：收款人或付款人全称为企业在银行开户名称；账号为开户银行账号；开户银行为开户银行全称；大写金额应紧接“人民币”书写；小写金额要与大写金额相对应；票据种类一般为转账支票、银行本票和银行汇票等；票据张数为送存银行的票据张数。例10：2010年4月6日，北京金泰和钢铁有限公司填写进账单，将金额是194220元的银行汇票送存银行。进账单9.材料采购业务流程材料采购付款业务流程材料验收入库流程【收料单编制说明】收料单是记录外购材料验收入库的一种原始凭证。收料单一般一式三联，第一联存根，由采购员带回采购部门备查；第二联会计记账联，交财会部门据以记账；第三联仓库记账联，由仓库留下做为登记原材料明细账数量的依据。材料运到，材料保管员验收后，在收料单上填写收料的日期、材料的名称、计量单位、应收实收数量等项目，会计人员填写材料的单价、金额运杂费等项目。例11：2010年12月2日，从北京钢铁厂购买c带材80吨，实际单位成本3900元，c带材55吨，实际单位成本4650元，材料已验收入库。收料单10.采购退货业务流程办理退货业务流程【开具红字增值税专用发票申请单填制说明】一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单(以下简称申请单)。申请单所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。 经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报申请单时不填写相对应的蓝字专用发票信息；经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报申请单时应填写相对应的蓝字专用发票信息。申请单一式两联：第一联由购买方留存；第二联由购买方主管税务机关留存。申请单应加盖一般纳税人财务专用章。例12：2010年12月4日，北京金泰和钢铁有限公司从辛海涂料厂购买涂料，验收时发现2吨不符合质量要求，价款2600元，税额442元，到税务局办理退货税务证明，填写开具红字增值税专用发票申请单。开具红字增值税专用发票申请单【开具红字增值税专用发票通知单填制说明】主管税务机关对一般纳税人填报的申请单进行审核后，出具开具红字增值税专用发票通知单(以下简称通知单)。通知单应与申请单一一对应。通知单一式三联：第一联由购买方主管税务机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。通知单应加盖主管税务机关印章。购买方必须暂依通知单所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的通知单一并作为记账凭证。销售方凭购买方提供的通知单开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与通知单一一对应。开具红字增值税专用发票通知单11.产品销售业务产品销售业务流程图【增值税专用发票填制说明】增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。作为扣税凭证使用的专用发票，只限于增值税的一般纳税人开具使用，增值税的小规模纳税人和非增值税纳税人不得开具使用。增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。增值税专用发票为机打发票，由企业的会计人员填写，全部联次一次性打印完成。增值税专用发票的基本联次统一规定为三联，各联次必须按以下规定用途使用：第一联为记账联，销货方记账凭证，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。第二联为抵扣联，购货方扣税凭证，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证。第三联为发票联，购货方记账凭证，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证。填制说明：专用发票开具要求：项目齐全，与实际交易相符；字迹清楚，不得压线、错格；发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；按照增值税纳税义务的发生时间开具。对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。增值税专用发票须填写的内容如下：开票日期。购货单位。l 名称：应填写全称。l 纳税人识别号：按全国统一的税务登记证件代码填写。l 地址、电话：不能省略。l 开户行及账号：按购货单位支票注明账号填写，以现金购货先询问开户银行及账号。货物或应税劳务：填写货物或应税劳务名称、规格型号、单位、数量、单价、税率，计算机将自动计算并显示金额及合计，不同商品或劳务名称应分别填写。购货单位：填写内容要求及要求同购货单位，填写一次存入计算机，以后可不再填写。开票人名称。加盖印章。开具发票单位的发票专用章。注意：在实训中主要是练习各项目的填写要求，可以采用手工填写。例13：2010年12月2日，北京金泰和钢铁有限公司从辛海涂料厂购买涂料50吨，单价1 300元/吨，货款共计65 000元，增值税11 050元。收到对方开出的增值税专用发票的发票联。增值税专用发票【普通发票填制说明】增值税小规模纳税人结算销售货物和加工修理修配劳务时使用普通发票，普通发票的基本联次统一规定为三联，各联次必须按以下规定用途使用：第一联为存根联，由销货方留存备查。第二联为发票联，购货方作付款的记账凭证。第三联为记账联，销货方作销售的记账凭证。填制说明：商业企业专用发票填写说明：开票日期按公历用“阿拉伯数码”填写；单位名称填写全称；“商品名称”栏可填写商品规格、型号、等级等，不同商品或劳务名称应分别填写；“金额”栏填写含税的销售额；发票填写完后，在第二联的收款单位盖章处加盖在税务机关的发票发售部门预留的财务专用章或者发票专用章，第一、三联可不用盖章。例14：2010年12月22日，北京金泰和钢铁有限公司购买办公用品，金额2325元。普通发票【出库单填制说明】出库单为自制原始凭证，其格式及联数可根据本单位经济管理和业务流程的需要自行设计。出库单通常一式三联，第一联作存根，第二联仓库准备发货，第三联是提货联，交购货方作为提货凭据或交本企业发运部门，作为提货发运的凭据。例15：2010年12月1日，北京金泰和钢铁有限公司向北京市常和建筑公司销售q钢板20吨，仓储部开出出库单准备发货。出库单12.物资领用业务流程物资领用业务流程说明：在业务量少的情况下，企业可以直接将“领料单”、“限额领料单”等作为原始凭证。业务量多的情况下，企业可以根据“领料单”合并编制“发料汇总表”作为原始凭证。【领料单填制说明】“领料单”是一种一次有效的发料凭证。一般适用于没有消耗定额或临时性需要的各种物资。“领料单”一般一式三联，第一联存根联，由用料部门带回，做为核算的依据；第二联会计记账联，交财会部门据以记账；第三联仓库记账联，由仓库留存据以登记物资明细账。填制说明：领料经手人根据需要材料的情况填写领料单，须填写的内容包括：领料仓库、领料日期、材料编号、名称、请领数量等，并经该单位主管领导批准到仓库领用材料。例16：2010年12月2日，生产车间为生产q钢板领用c带材85吨，单价为3920元/吨，金额为333200元。领料单13.工资核算流程工资核算流程【工资费用分配表填制说明】作为一种费用，应付给职工的工资应按照其用途分配计入各种产品成本