关于审计的判断题(doc 20页)

判断题1. 在审计过程中，注册会计师发现被审计单位变更了会计处理方法，并未在会计报表附注中进行披露，但是考虑到注册会计师审计目的中通常包括合法性和公允性，取消了一贯性。因此，注册会计师还是可以发表无保留意见的审计报告。（）FALSE2. 公允性是指被审计单位会计报表在所有最大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。通俗地说，公允就是差不多，对注册会计师来说，即使是指被审计单位会计报表的错报或漏报在可容忍的范围之内，以此为基础发表审计意见，能合理保证会计报表使用者确定已审会计报表的可靠程度，从而做出相关的判断和决策。（）TRUE3. 审计的一般目的是注册会计师对被审计单位的会计报表及其他会计信息进行审计，发表审计意见，这些审计意见包括合法性和公允性。（）FALSE4. 注册会计师对被审计单位进行审计过程中发现需要调整和披露的事项，此时注册会计师只能提请被审计单位进行调整和披露，没有行政强制力；只是在被审计单位拒绝调整和披露的情况下，视情况的主要程度出具保留意见或否定意见的审计报告。（）TRUE5. 内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分，当然注册会计师也应对其进行测评。（）TRUE6. 由于审计的目的是注册会计师对被审计单位的会计报表进行审计，并发表审计意见，因此，注册会计师应合理保证会计报表的可靠程度。 （ ）FALSE7. 由于政府审计具有强制性，被审计单位必须无条件接受审计，所以，政府审计独立性高于注册会计师审计。（）FALSE8. 在我国审计监督体系中，政府审计是主导，内容审计是基础，而注册会计师审计是不可缺少的重要力量。（）FALSE9. 国务院于2000年公布并于2001年1月1日实施的企业财务会计报告条例，要求国有企业、国有控股的或占主导地位的企业应当在至少每年一次的职工代表大会上公布财务会计报告，并重点说明注册会计师的审计情况。 （ ）TRUE10. 签证服务，就是注册会计师通过评价某一对象（如历史财务报表、非财务信息等）在所有重大方面是否符合既定的标准，以增加有关该对象的信息可信性。我过注册会计师能够提供的签证服务主要包括审计、审核、审阅和执行商定程序。（）TRUE11. 注册会计师协会的个人会员都是在会计师事务所从业的注册会计师。（）FALSE12. 合伙会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，合伙人以其出资额为限承担责任。（）FALSE13. 注册会计师只要在审计过程中公正执业，保持客观和专业怀疑，在发表审计意见时履行专业判断、不受影响，就被认为恰当地遵守了独立性原则。 （ ）FALSE14. 委托单位变更委托事务所的情况下，当后任注册会计师在与前任联系并查阅前任底稿时，必须经过委托人的同意。（ ）TRUE15. 注册会计师在提供会计报表审计时，由于被审计单位所涉及的特殊专业不精通，可以在特定领域利用专家协助其工作，但是在利用专家工作时注册会计师应当对专家遵守职业道德的情况进行监督和指导。（ )TRUE16. 注册会计师不得为被审计单位（上市公司）提供代为编制会计报表等专业服务。（ ）TRUE17. 会计师事务所可通过正当途径对其能力不夸大其词、不敌会同页的广告宣传。（ ）FALSE18. 注册会计师职业道德的规定，注册会计师应当对在执业过程中获知的客户信息保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益。但是，在会计师事务所及注册会计师不再接受该客户的委托，且不得利用其为自己或他人谋取利益的情况下，这一保密责任随机终止。（ ）FALSE19. 注册会计师应当对在执业过程中获知的客户信息保密，这是注册会计师应当遵守的职业道德准则的内容，也是注册会计师应履行的相应社会责任，但是在审计中所聘专家是否履行保密责任，注册会计师无法控制，要靠专家本身的职业道德。（ ）FALSE20. 东方会计师事务所接受上市公司光大股份有限公司的委托，进行年度会计报表编制和会计报表审计业务，东方会计师事务所为了避免影响其审计独立性，委派咨询部的李达注册会计师进行会计报表编制工作，委派审计部的王凡和张沂注册会计师进行会计报表的审计工作，这样才符合注册会计师职业道德的规定。（ ）FALSE21. 2006年A会计师事务所被甲公司辞聘，A会计师事务所在2007年时可以把在2006年审计中获知的被审计单位信息告诉甲公司的客户。( )FALSE22. 中国注册会计师职业准则体系中包括鉴证业务准则，而中国注册会计师审阅准则不属于鉴证业务准则。（）FALSE23. 审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供有限保证，而不是百分之百的绝对保证，因此，只能以积极方式提出结论。（）FALSE24. 在直接报告鉴证业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息，注册会计师对年度会计报表审计就属于直接报告鉴证业务。（）FALSE25. 由于在内部控制鉴证业务中，注册会计师可能无法从管理层（责任方）获取其对内部控制有效性的评价报告（责任方认定），或虽然注册会计师能够获取该报告，但预期使用者无法获取该报告，注册会计师直接对内部控制的有效性（鉴证对象）进行评价并出具鉴证报告，预期使用者只能通过阅读该报告获得内部控制有效性的信息（鉴证对象信息），因此，这种鉴证业务属于直接报告业务。（）TRUE26. 有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。（）FALSE27. 如果鉴证业务涉及的特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师应拒绝接受委托。（ ）FALSE28. 注册会计师以认同的思维方式评价所获取证据的有效性，但对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证据应保持警觉，即注册会计师在审计中应具有职业怀疑态度。 （ ）FALSE29. 注册会计师应当以职业怀疑态度计划和执行鉴证业务，获取有关鉴证对象信息是否不存在重大错报的充分、适当的证据。针对一个时点的鉴证对象信息获取充分、适当的证据，通常要比针对一个期间的鉴证对象信息获取充分、适当的证据更困难。 （ ）FALSE30. 合理保证鉴证业务和有限保证的鉴证业务都需要运用鉴证技术和方法，收集充分、适当的证据。与合理保证的鉴证业务相比，有限保证的鉴证业务在证据收集程序的性质、时间、范围等方面是有意识地加以限制的。 （ ）TRUE31. 会计师事务所应当制定政策和程序，以处理和解决项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧。在意见分歧问题不能得到解决的情况下，应当予以记录，并按多数人意见出具报告。 （）FALSE32. 被审单位经营失败很可能会导致注册会计师审计失败，但经营失败不是一定会导致注册会计师审计失败。审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。（ ）TRUE33. 注册会计师为了避免法律诉讼应采取的具体的措施包括审慎选择被审计单位，对陷入财务和法律困境的被审计单位要尤为注意。因为经营风险回带来审计失败，中外历史上绝大部分涉及注册会计师的诉讼案，都集中在宣告破产的被审计单位。（ ）FALSE34. 如果被审计单位会计报表中存在重大错弊，注册会计师运用常规审计程序通常可以发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来一般在诉讼中被解释为普通过失。（ ）FALSE35. 我国现行法律规定，会计师事务所和注册会计师如果工作违约、过失，应对委托人或依赖已审会计报表的第三人承担行政责任、民事责任或刑事责任。（ ）FALSE36. 只要注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有违约和欺诈行为，即使审定后的会计报表中具有错报事项，注册会计师也不会承担法律责任。（ ）TRUE37. 注册会计师明知被审计单位的会计报表中有重大未调整错报，却出具无保留意见的审计报告，应属于重大过失，应承担相应的法律责任。（ ）FALSE38. 注册会计师在会计报表审计过程中，需要针对被审计单位管理层的认定确定具体审计目标，进而制定实施相应的审计程序。以下有关认定、目标和审计程序的有关问题，请代注册会计师作出正确的判断。“存在或发生”认定主要与财务报表组成要素的低估有关。（）FALSE39. 注册会计师在会计报表审计过程中，需要针对被审计单位管理层的认定确定具体审计目标，进而制定实施相应的审计程序。以下有关认定、目标和审计程序的有关问题，请代注册会计师作出正确的判断。检查财务报表关注是否分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法作了恰当说明，即是对列报的分类和可理解性认定的运用。（）FALSE40. 注册会计师在会计报表审计过程中，需要针对被审计单位管理层的认定确定具体审计目标，进而制定实施相应的审计程序。以下有关认定、目标和审计程序的有关问题，请代注册会计师作出正确的判断。被审计单位于2006年12月30日给A公司发出商品50万元，2007年1月7日办妥托收手续，被审计单位在发出商品时，确认收入入账。则被审计单位违反了“完整性”认定。（ ）FALSE41. 注册会计师在会计报表审计过程中，需要针对被审计单位管理层的认定确定具体审计目标，进而制定实施相应的审计程序。以下有关认定、目标和审计程序的有关问题，请代注册会计师作出正确的判断。注册会计师从存货明细账追查到存货的实物，能够得出被审计单位存货均已入账的结论。（ ）FALSE42. 注册会计师在会计报表审计过程中，需要针对被审计单位管理层的认定确定具体审计目标，进而制定实施相应的审计程序。以下有关认定、目标和审计程序的有关问题，请代注册会计师作出正确的判断。检查存货的主要类别是否已披露，是否将1年内到期的长期负债列为流动负债，即是对会计报表列报的分类和可理解性认定的运用。（ ）TRUE43. 根据审计准则的要求，会计师事务所就所承接的业务应当与委托人或被审计单位签订业务约定书。请代会计师事务所和注册会计师对以下有关约定书的事项作出正确的判断。审计业务约定书具有经济合约性质，一旦约定双方签字认可，即成为注册会计师于委托人之间法律上生效的契约。 （ ）FALSE44. 根据审计准则的要求，会计师事务所就所承接的业务应当与委托人或被审计单位签订业务约定书。请代会计师事务所和注册会计师对以下有关约定书的事项作出正确的判断。注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书，但如果出现特定情况，应当考只重新签订审计业务约定书。（ ）TRUE45. 根据审计准则的要求，会计师事务所就所承接的业务应当与委托人或被审计单位签订业务约定书。请代会计师事务所和注册会计师对以下有关约定书的事项作出正确的判断。在审计业务约定书中应明确注册会计师的审计责任是履行揭露被审计单位存在的错弊，保护其财产的安全、完整，并促使其改善经营管理，提高经济效益的责任。（ ）FALSE46. 根据审计准则的要求，会计师事务所就所承接的业务应当与委托人或被审计单位签订业务约定书。请代会计师事务所和注册会计师对以下有关约定书的事项作出正确的判断。会计师事务所在签署审计业务约定书之前应评价事务所的胜任能力，如果事务所不具备胜任能力，可向外界专家寻求协助。（ ）FALSE47. 根据审计准则的要求，会计师事务所就所承接的业务应当与委托人或被审计单位签订业务约定书。请代会计师事务所和注册会计师对以下有关约定书的事项作出正确的判断。在完成审计业务前，如果被审计单位要求注册会计师将审计业务变更为保证程度较低的签证业务或相关服务，注册会计师应当考虑出具保留意见审计报告或无法表示意见审计报告。（ ）FALSE48. 被审计单位管理当局声明书 , 属于可靠性较低的内部证据，如果有可靠性较高的外部证据，也可替代注册会计师实施该审计程序。 ( )FALSE49. 审计证据适当性是指审计证据的相关性和可靠性 , 相关性是指证据应与审计范围相关。（ ）FALSE50. 注册会计师应当获取充分、可靠的审计证据 , 以得出合理的审计结论 , 作为形成审计意见的基础。 ( )FALSE51. 注册会计师应当保持职业怀疑态度 , 运用职业判断 , 评价审计证据的充分性和适当性。注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。错报风险越大 , 需要的审计证据可能越多。（ ）TRUE52. 注册会计师应当实施风险评估程序 , 以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础。风险评估程序本身并不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据 , 注册会计师还应当进一步实施控制测试审计程序 , 以为发表审计意见。 ( ）FALSE53. 审计证据的特性就是获取审计证据的要求 , 获取审计证据要考虑数量要求和质量要求。获取审计证据的数量要求是审计证据特性中的充分性,获取审计证据的质量要求是审计证据特性中的可靠 性。 ( )FALSE54. 询问是指注册会计师以口头方式 , 向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息 , 并对答复进行评价的过程。 ( )FALSE55. 在设计和实施实质性分析程序时 , 注册会计师应当确定已记录金额与预期值之间不可接受的差异额。在确定该差异额时 , 注册会计师应当主要考虑各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平。 ()FALSE56. 注册会计师获取审计证据时 , 必须收集到充分、 造当的审计证据 , 不论是重要的审计项目还是一般的审计项目 , 均不应考虑成本效益原则。（ ）FALSE57. 注册会计师在审计过程中可以通过多种方法取得审计证据。检查可以获取书面证据和实物审计证据。 ( )FALSE58. 首次接受审计委托时，注册会计师需要执行针对建议有关客户关系和承担具体审计业务的质量控制程序，但在连续审计时，就没有必要了。( )FALSE59. 注册会计师应当评估在审计过程中已识别但尚未更正错报的汇总数是否重大。如果重大，注册会计师应当要求管理层就意识别的错报调整财务报表，否则可以不必要求其调整。（ ）FALSE60. 注册会计师应当评估在审计过程中已识别但尚未更正错报的汇总数是否重大。其中尚未更正错报的汇总数既包括在本期已识别但尚未更正错报，也包括以前期间审计中已识别但尚未更正错报的净影响额。（ ）FALSE61. 在任何情况下，注册会计师都应当要求管理层就已识别的错报调整财务报表。如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具保留意见的审计报告。（ ）FALSE62. 如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否超过重要水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理调整财务报表降低审计风险。（ ）TRUE63. 注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降至可接受的水平，应当发表保留意见或否定意见。（ ）FALSE64. 在审计过程中，被审计单位的会计报表中存在错报漏报，被审计单位拒绝调整，注册会计师应当出具非无保留意见审计报告。（ ）FALSE65. 一般来说，如果尚未调整的错报或漏报的汇总数仍然超过重要性水平，可能影响到某个会计报表使用者的决策，但会计报表的反映就其整体而言是公允的，注册会计师仍可以发表带强调事项段的无保留意见。（ ）FALSE66. S会计师事务所初次接受T公司委托对2004年度会计报表进行审计，T公司2003年度会计报表进行审计是由M会计师事务所进行的。M会计师事务所实施有关审计程序后，建议T公司调整2003年度会计报表中存在的70万元错报，但遭T公司拒绝，被M会计师事务注册会计师发表了保留意见，这一意见是正确的。如果S会计师事务注册会计师在审计2004 年度会计报表时，发现了80万元的错报，而T公司仍然拒绝调整，则S会计师事务所不应当为其出具无保留意见审计报告。（ ）FALSE67. 注册会计师W在对C公司2004年度会计报表进行审计，在评价审计结果时尚未调整的错报、漏报的汇总数为10万元，在计划阶段确定的重要性水平只有6万元，注册会计师就当考虑扩大实质性测试范围或提请C公司调整期会计报表。（ ）TRUE68. 与原有审计准则相比 , 审计风险准则发生了重大变化 , 注册会计师应当将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系 , 实施更为严格的风险评估程序 , 不得未经过风险评估 , 直接将风险设定为高水平。实施风险评估程序必须在计划和 终结审计阶段使用 , 实施审计阶段可以根据具体 情况决定是否实施风险评估程序。 ( ）FALSE69. 控制环境本身能够防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报 , 注册会计师在评估控制风险时应当将控制环境连同其他内部控制因素产生的影响一并考虑。 ( )FALSE70. 了解被审计单位及其环境是注册会计师必须执行的审计程序 , 注册会计师应有针对性地向被审单位管理层和对财务报告负有责任的人员进行询问外 , 还要考虑其他一些重要人员 , 如内部审计人员 , 但对级别较低或其他部门的人员 , 如采购人员、生产人员、销售人员等其他人员 , 不应浪费审计成本进行询问。 ( )FALSE71. 对于连续审计业务 , 如果拟利用在以前期间获取的信息 , 注册会计师应当向前任了解被审单位情况 , 如果在确认前任注册会计师可信的前提下 , 注册会计师可以直接使用了解被审计单位及其环 境的资料。 ( ）FALSE72. 了解被审计单位的性质有助于注册会计师理解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额、列报。 ( )TRUE73. 注册会计师应当了解被审计单位的组织结构 , 考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险 , 包括财务报表合并、商誉摊销和减值、长期股权投资核算以及特殊目的具体核算等方面是否正确处理。 ( )FALSE74. 注册会计师应当了解被审计单位的投资活动 , 对投资活动的了解有助于注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力 , 并进一步考虑被审计单位在可预见未来的持续经营能力。 ( )FALSE75. 注册会计师应当了解被审计单位的可能导致财务报表重大错报的相关经营风险 , 而无需关注被审计单位的目标和战略。 ( )FALSE76. 多数经营风险最终都会产生财务后果 , 从而影响财务报表。注册会计师应当根据被审计单位的具体情况考虑经营风险是否可能导致财务报表发生重大错报 , 因此 , 注册会计师应当制定识别和应对经营风险的策略。 ( )FALSE77. 小型被审计单位通常没有正式的计划和程序来确定其目标、战略并管理经营风险。注册会计师应当询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项。（ ）TRUE78. 被审计单位内部或外部对财务业绩衡量和评价可能对管理层产生压力，促使其采取行动改善财务业绩或歪曲财务报表。注册会计师了解被审计单位财务业绩的衡量和评价情况，考虑这种压力是否可能导致管理层采取行动，以至于增加财务报表发生重大错报的风险。（ ）TRUE79. 在了解内部控制时注册会计师应当考虑被审计单位是否通过建立有效的控制，以恰当应对由于使用信息技术系统而非人工系统而产生的风险。（ ）FALSE80. 小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，业主凌驾于内部控制之上的可能性较大，注册会计师应当考虑一些关键领域是否存在有效的内部控制。（ ）TRUE81. 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层设计和执行的政策和程序。（ ）FALSE82. 在审计过程中，如果识别出管理层未能识别的重大错报风险，注册会计师应当考虑被审计单位的风险评估过程为何没有识别出这些风险，以及评估过程是否适合于具体环境。（ ）TRUE83. 在财务报表重大错报风险的评估过程中 , 注册会计师应当确定 , 识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关 , 还是与财务报表整体广泛相关 , 进而影响多项认定。如果是后者 , 则属于财务报表层次的重大错报风险。 ( )TRUE84. 注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施 , 对拟实施进一步审计程序的总体方案具有重大影响。拟实施进一步审计程序的总体方案包括控制测试方案和实质性方案。 ( )FALSE85. 注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果 , 恰当选用实质性方案或综合性方案。 无论选择何种方案 , 注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序。 ( )TRUE86. 注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序。评估的认定层次重大错报风险越高 , 对通过实质性程序获取的审计证据的充分性的要求越高 , 从而可能影响进一步审计程序的类型及其综合运用。 ( )FALSE87. 注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序 , 包括审计程序的性质、时间和范围。注册会计师不论进行控制测试还是进行实质性程序 , 都可以在期中或期末实 施。但要注意如果在期中实施了进一步审计程序 , 注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据。 ( )FALSE88. 如果被审计单位在期末或接近期末发生了重大交易 , 或重大交易在期末尚未完成 , 注册会计师应当考虑交易的完整性或可理解性等认定可能存在的重大错报风险 , 并在期末或期末以后检查此类交易。 ( )FALSE89. 注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序 , 包括审计程序的性质、时间和范围。随着重大错报风险的增加 , 注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围。但是 , 只有当审计程序本身与特定风险相关时 , 扩大审计程序的范围才是有效的。 ( )TRUE90. 如果认为仅实施控制测拭获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平 , 注册会计师应当实施相关的实质性程序以获取控制运行有效性的审计证据。 ( )FALSE91. 注册会计师应当选择适当类型的审计程序以获取有关控制运行有效性的保证。计划的保证水平越高 , 对有关控制运行有效性的审计证据的可靠性要求越高。当拟实施的进一步审计程序主要以控 制测试为主 , 尤其是仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平时 , 注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平。 ( )TRUE92. 注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高 ,需要实施控制测试的范围越小。（ ）FALSE93. 如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险 , 注册会计师应当专门针对该风险实施实 质性程序。如果针对特别风险仅实施实质性程序 , 注册会计师应当使用细节测试 , 而不应使用实质性分析程序 , 以获取充分、适当的审计证据。 ( )FALSE94. 注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序 , 包括审计程序的性质、时间和范围。进一步审计程序是指 注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、 列报 ( 包括披露 , 下同 ) 认定层次重大错报风险实施的审计程序 , 包括实质性方案和综合性方案。 ( )FALSE95. 注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，包括审计程序的性质、时间和范围。进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报。控制测试进一步审计程序的类型包括检查、观察、监盘、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。（ ）FALSE96. 财务报表的错报可能由于舞弊或错误所致。舞弊和错误的区别在于 , 导致财务报表发生错报的行为是故意行为还是非故意行为。 ( )TRUE97. 在计划和实施审计工作以将审计风险降至可接受的低水平时 , 注册会计师应当考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险。防止或发现舞弊是注 册会计师的责任。 ( )FALSE98. 注册会计师应当在整个审计过程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作 , 充分考虑由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性 , 而不应依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。（ ）TRUE99. 注册会计师一般通过实施检查、监盘等审计程序 , 以获取用于识别舞弊导致的财务报表重大错报风险所需的信息。 ( )FALSE100. 注册会计师应当根据实施的审计程序和获取的审计证据 , 评价对认定层次重大错报风险的评估是否仍然适当。如果认为不适当 , 注册会计师应当考虑实施追加的审计程序或修改审计程序。( )TRUE101. 注册会计师实施询问程序有助于识别异常的交易或事项 , 以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。 ( )FALSE102. 注册会计师应当询问治理层 , 以确定其是否知悉任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控。但治理层对注册会计师询问的答复不可作为管理层答复的 佐证信息。 ( )FALSE103. 对财务信息作出虚假报告导致的重大错报通常源于多计或少计收入 , 注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险 , 并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。（）TRUE104. 注册会计师应当运用审计抽样，考虑被审计单位的规模、复杂程度、所有权结构及所处行业等，以确定舞弊风险因素的相关性和重要程度。（ ）FALSE105. 注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。在实施分析程序时，注册会计师应当预期可能存在的合理关系，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较；如果发现异常关系或偏离预期的关系，注册会计师应当在识别舞弊导致的重大错报风险时考虑这些比较结果。（ ）TRUE106. 管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险，注册会计师针对该特别风险应当实施专门的审计程序。（ ）TRUE107. 注册会计师可以根据具体情况，单独或综合使用选取测试项目的方法，但所使用的方法应当能够有效地提供充分、适当的审计证据，以实现审计程序的目标。根据判断选取特定项目，通常更是用于细节测试，容易产生抽样风险。（ ）FALSE108. 选取特定项目实施检查，通常是获取审计证据的有效手段，但并不构成审计抽样。通常对按照这种方法所获取的项目实施审计程序的结果可以推断至整个总体。（ ）FALSE109. 在运用审计抽样之前，审计风险等于非抽样风险。随着统计抽样的引入，大量的业务被置于这种科学方法的范围之内，虽然少许增加了抽样风险，但与此同时，非抽样风险有所下降，这就使得总体上讲，审计风险有所下降。（ ）FALSE110. 在获取审计证据时，注册会计师应当运用职业判断，评估重大错报风险，并设计进一步审计程序，以确保将审计风险降至可接受的低水平。抽样风险和非抽样风险可能影响重大错报风险的评估和审计风险的确定。（ ）FALSE111. 无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险，通过对业务的指导、监督和复核降低抽样风险。（ ）TRUE112. 注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益。非统计抽样要求注册会计师在设计、实施和评价样本是运用职业判断，而统计抽样则不要求。（ ）FALSE113. 在实施控制测试时，注册会计师通常根据对相关控制的设计和执行情况的了解，或根据从总体中抽取少量项目进行检查的结果，对拟测试总体的预计误差额进行评估。在实施细节测试中时，注册会计师通常对总体的预计误差率进行评估。（ ）FALSE114. 在实细节制测试时，注册会计师通常按照货币金额对某类交易或帐户余额进行分层，以将更多的审计资源投入到大额项目中。（ )TRUE115. 注册会计师应当将推断的总体误差金额与可容忍误差比较。在实施控制和细节测试中，可容忍误差即可容忍错报，其金额小于或等于注册会计师针对所审计的使用的重要性水平。（ )FALSE116. 系统选样，也称等距选样，是指首先计算选样间隔，确定选样起点，然后再根据间隔，顺序选取样本的一种选样方法。系统选样方法使用方便，并可用于无限总体。但使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的，否则容易发生较大的偏差。（ ）TRUE117. 注册会计师在进行控制测试和实质性测试时，应关注抽样风险。其中控制测试时应关注抽样风险包括信赖不足风险和信赖过度风险；实质性测试时应关注抽样风险包括误受风险和误拒风险。信赖不足风险与误受风险一般会导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率；信赖过度风险与误拒风险、误受风险很可能导致注册会计师形成不正确的审计结论。（ ）FALSE118. 对被审计单位特殊存货未进行监盘，注册会计师应采取替代审计程序，如果注册会计师无法或没有执行替代审计程序，则将该项目视为一项误差。（ ）TRUE119. 注册会计师采用发现抽样，能有效地提高审计工作效率，降低审计费用。（ ）FALSE120. 注册会计师按照既定的审计程序，无法对样本取得相应的审计证据，在无法实施或者没有替代审计程序时，应将有关样本视为一项可容忍误差。（ ）FALSE121. 均值估计抽样是通过抽样检查确定样本的平均值，再根据样本平均值推总体的平均值和总值的方法。即使被审计单位提供的数据不完整、不可靠，甚至缺少基本的账面记录，也可以使用单位平均估计抽样方法。（ )TRUE122. 注册会计师在对 2007 年度主营业务收入截止测试时 , 应当以该年度的账簿记录为起点 , 以检查是否高估主营业务收入。（ ）TRUE123. 由于记录销售这项控制程序 , 注册会计师主要关心的是销售发票是否记录正确 , 并归属适当的会计期间；因此 , 该控制程序只与“发生”、“完整性”认定相关。（ ）FALSE124. 注册会计师在对被审单位主营业务收人审计时 , 在超过正常信用期限收款 ( 分期收款结算方式 ), 应按合同约定的收款日期分期确认收入。（ ）FALSE125. 年度主营业务收入的截止测试时 , 注册会计师应以该年度的销售发票为起点 , 以检查是否高估主营业务收入。（ ）FALSE126. 注册会计师检查被审单位发运凭证是否连续编号 , 有无缺号 , 有利于证实销货业务的真实性。（ ）FALSE127. 注册会计师在对上市公司销货业务进行审计时 , 一般侧重检查虚报资产和收入 , 通常元需对完整性目标进行实质性测试。但如果内部控制不健 全 , 仍有必要对完整性目标进行实质性测试。（ ）TRUE128. 检查开具发票或收款的日期、记账的日期、发货的日期是否在同一会计期间主营业务收入截止测试的关键所在。（ ）TRUE129. 注册会计师在审计被审计单位主营业务收入的真实性时 , 应考虑具体的销售方式。如果企业采用委托外贸代理出口、实行代理方式的 , 注册会计师应重要检查代办发运凭证是否真实。（ ）FALSE130. 注册会计师在选行实质性测试中 , 为了判断所审项目的总体合理性 , 一般首先应编制或索取所审项目的明细表。（ ）TRUE131. 注册会计师对应收账款进行函证时，如果函证结果表明存在审计差异 , 则应进一步扩大函证范围。（ ）FALSE132. 虽然注册会计师向被审计单位债务人选行函证 , 取得回函的所有权归属于会计师事务所 , 但在委托人同意的情况下 , 会计师事务所还可以将询证函回函提供给被审计单位作为法律诉讼证据。（ ）FALSE133. 在对销货业务审计中 , 注册会计师通常况需对完整性目标进行交易实质性测试，但如果内部控制不健全 , 就有必要进行这种测试。（ ）TRUE134. 注册会计师对被审计单位的应收账款进行函证时 , 如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未回函 , 注册会计师应当提请被审计单位增列坏账准备。（ ）FALSE135. 注册会计师对被审计单位的应收账款进行函证时 , 如果向某债务单位寄发的首封积极式询证函未能得到回复，注册会计师应实施必要的替代审计程序 ,检查与销售有关的合同、发货 凭证等。（ ）FALSE136. 注册会计师审查应收账款时 , 往往优先考虑采用函证审计程序 , 只有无法取得函证审计结果时 , 才采用检查与销售有关的合同、凭证等替代审计程序，其主要目的是为主获取更加可靠、 适当的证据 , 因为 ,外部证据比内部证据可靠。（ ）TRUE137. 注册会计师对被审计单位坏账准备进行实质性测试时 ,可以通过计算坏账准备金额占应收账款余额的比率 , 并和以前年度的相关比率比较 , 检查分析其重大差异等分析的方法 , 以发现有重要问题的领域。（）TRUE138. 如果应收账款最终收回或收到退货 , 说明当时人账的销售业务是真实的；如果应收账款贷方发生额是注销坏账或长期挂账 ,注册会计师应当怀疑当时人账的销售业务是否是虚构的。（）TRUE139. 企业发生对外销售商品房业务时 , 如果注册会计师能够确定企业已办理的移送手续符合规定 ,则应认可企业确认主营业务收入。（）FALSE140. 被审单位应当将办奥销售、发货、收款三项 ,业务的部门 ( 或岗位 ) 分别设立 , 这是销售与收款业务相关职责适当分离的基本要求。（）TRUE141. 注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产实物为起点，追查到固定资产明细帐，重点观察本期新增加的重要固定资产。FALSE142. L注册会计师对S公司2007年度会计报表进行审计，发现S公司用非专用借款(一般借款)自建固定资产，将一般借款符合资本化条件的借款费用予以资本化，计入在建工程成本。L注册会计师经查实确属事实，在未发现其它问题的情况下，注册会计师发表了无保留意见审计报告。TRUE143. 如果注册会计师通过实施审计程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款，除了将有关情况详细计入工作底稿之外，还应建议被审计单位进行相应的调整。FALSE144. 注册会计师在对应付账款进行审计的过程中，一般情况下不需要实施涵证程序，因为注册会计师可以通过取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。FALSE145. 固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济效益，从而适用不同的折旧率或折旧方法的，应当单独确认固定资产。TRUE146. 被审单位认为对于固定资产借款发生的利息支出，在竣工决算前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在竣工结算后发生的，则应作为当期费用处理。FALSE147. 注册会计师在对上市公司2007年年度会计报表审计时，发现被审单位将2006年计提的固定资产减值准备予以转回，并提出调整建议。TRUE148. 验收商品是购货业务中的重要环节，验收单作为这一环节中关键凭证，备受注册会计师的重视。验收单是支持“存在或发生”认定的重要凭据，但注册会计师无法通过验收单发现购货交易“完整性”认定的错误。FALSE149. 被审计单位为了满足环保要求，为某生产设备配套购置环保设备，被审计单位认为企业的环保设备虽然不能直接为企业带来经济效益，也应当确认为固定资产。该生产设备实际成本100万元，环保设备实际成本60万元，这两类资产可收回金额总额150万元，被审计单位本着实际成本原则，将生产设备按100万元入账，环保设备按60万元入账。FALSE150. 在被审计单位变更委托的会计事务所时，后任注册会计师应当在委托人同意的条件下，借调、参阅前任注册会计师有关工作底稿。如果前任注册会计师对被审单位会计报表出具的是无保留意见审计报告，则后任注册会计师对固定资产期初余额栏的审计范围通常仅限于一般性复核。FALSE151. 被审计单位固定资产的减值是指，固定资产的可收回金额低于其帐面价值。其中固定资产的可收回金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净额与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的现金流量的现值两者之中的较低者。FALSE152. 如果注册会计师对折旧计提的总体合理性复核结果比较满意，且被审计单位相关的控制风险较低，则注册会计师可以适当减少固定资产的实质性测试的工作量。FALSE153. 如果被审计单位已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复，注册会计师应建议被审计单位按照固定资产价值恢复后的帐面价值，以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额。FALSE154. L注册会计师对S公司2007年度会计报表进行审计时，已索取全部固定资产取属证明，L注册会计师对S公司2008度会计报表进行审计时，为了节约审计成本，仅索取新增固定资产取属证明即可以证明固定资产的所有权。FALSE155. 注册会计师应在控制测试中了解、测试有关固定资产的保险情况，在实质性测试中并不包括审查固定资产的保险情况。FALSE156. 如果被审计单位以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，注册会计师应检查被审计单位是否按照各项固定资产的公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的入账价值。TRUE157. 在对存货进行实质性发现程序时，注册会计师所进行的存货跌价损失准备与被审计年度存货处理损失金额的比较，最有助于衡量被审计单位是否计提了足额的跌价损失准备。TRUE158. 存货周转率的波动可能意味着审计单位存在“销售产品总体结构发生变动”的情况。FALSE159. 定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况是被审计单位当局的责任。实施存货监盘，取得保证被审计单位存货盘结果真实的审计证据是注册会计师的责任。FALSE160. 虽然对存货进行盘点是被审计单位的责任，但注册会计师对盘点进行的监盘是存货审计必不可少的一项审计程序。TRUE161. 注册会计师对存货进行监盘属于存货的实质性测试，如果无法执行监盘程序，应执行有效的替代程序。FALSE162. 存货监盘程序包括控制测试与实质性测试两种方式。如少数项目构成了存货主要部分，注册会计师以实质性测试为主的审计方式获取与存在认定相关的证据更为有效。 TRUE163. 与现金灾击性检查盘点不同，存货监盘要求事先通知，并召开盘点预备会议，以便得到被审计单位的支持。因此，注册会计师在对存货实施抽查程序前，应将抽查的范围告知被审计单位盘点人员。FALSE164. 注册会计师在实施监盘存货时，要求被审计单位将其保管的外单位的存货分开摆放的主要目的是为了达到关于存货的所有权审计目标。FALSE165. 注册会计师在对存货进行监盘的过程中，如果抽查时发现差异，应当查明原因，及时提请被审计单位更正。如果差异较大，注册会计师应当扩大抽查范围或提请被审计单位重新盘点。TRUE166. 利达会计事务所承接了A上市公司2004的会计报表审计业务，派出了注册会计师陈某、李某及助理人员王某入A股份有限公司进行审计，助理人员王某于2005年1月15日对A公司的存货进行了监盘，监盘中按存货金额45的比例进行了抽盘，抽盘结果显示抽盘日账实相符，注册会计师陈某、李某在没有发现其他问题的情况下，据以得出资产负债表日存货真实存在的审计结论。FALSE167. 注册会计师在被审计单位存货进行观察和抽查时，应注意存货的残次冷背情况，以确定对损益的影响。这种做法是为了验证存货估价具体审计目标。TRUE168. 如果会计事务所所在接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成，注册会计师应当评估存货内部控制的有效性的基础上，可以对存货进行适当抽查，同时测试在该期间发生的存货交易，以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。TRUE169. 在对存货进行观察和抽点的过程中，注册会计师往往要注意有无残次冷背的存货问题，这是涉及存货的存在性目标。 FALSE170. 在存货监盘中，监盘的样本量往往根据存货项目的多少来确定。FALSE171. 如果无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据，注册会计师应当根据其重要程度，发表保留意见或无法表示意见。TRUE172. 对于年终在途存货，若未将其列入当年存货盘点范围内，只要将存货及其相应的负债记人同一个会计年度即可，注册会计师无须提请被审计单位调整会计报表。因为，年终在途存货计人次年会计报表是正确的。FALSE173. 注册会计师应当特别关注存货的状况，监盘被审计单位是否识别出所有毁损、陈旧、过时及残次的存货。 FALSE174. 被审计单位存在委托代销的存货，注册会计师应当考虑对该存货实施监盘或利用其他注册会计师的工作。FALSE175. 如果注册会计师是首次接受委托，在审计过程中已获取有关本期期末