珠宝首饰评估讲稿1.ppt

珠宝首饰评估,课程性质：珠宝首饰评估是宝石及材料工艺学本科专业的专业必修课程，是结晶学与矿物学、岩石学、晶体光学、有色宝石学、钻石学、市场营销学的后续课程。珠宝首饰属于特殊资产，既具有有形资产的特征，又具有无形资产的特征。珠宝首饰评估专业性很强、技术含量高，不仅需要评估理论、方法和市场方面的知识，而且还需要珠宝鉴定分级的知识。,课程教学的目标：本课程的教学目的是使同学掌握珠宝首饰评估的：基本原理；评估的基本方法；评估的程序；评估报告的内容；评估报告的编写等内容。,课程推荐教材及教学参考资料1建议教材张蓓莉等，2001，珠宝首饰评估，北京：地质出版社。丘志力等，2003，珠宝首饰系统评估导论，武汉：中国地质大学出版社。2教学参考资料陈华、杨立信、丁晓红等译，1999，高级珠宝评估师及估价理论教程，北京：美国评估师协会。张蓓莉等，2000，如何编写评估报告,北京：中国宝石。王雅玫等，2004，钻石宝石学，北京：地质出版社。张蓓莉等，1997，系统宝石学，北京：地质出版社。朱而勤等，1995，评估钻石的价格因素，北京：珠宝科技。全国注册资产评估师考试辅导材料编写组编，2000，资产评估学，北京：中国财政经济出版社。,第一章、绪论学习的目的和要求：通过本章的学习，了解评估学的发展历史，理解评估学的概念、分类。一些关键的定义要求掌握。本章的重点：着重掌握基本概念。（一）评估专业的演变（二）基本概念（三）评估师的素质,第一章、绪论第一节资产评估业的演变一.资产评估业的发展资产评估是一种经济中介签证服务行业，国外已有100年的发展历史。两大主流：英国（澳大利亚、新加坡等）美国（加拿大、日本等）英国以不动产为主，美国覆盖各类资产。,美国评估师协会(asa)1.成立于二十世纪三十年代（1936）2.目前有近万名会员，3.八十年代开始了珠宝评估的研究4.是目前北美影响最大的评估专业性团体,americansocietyofappraisers,1981年国际资产评估委员会成立，近50个会员国。美国1987年制定了专业评估执行统一准则目前已被加拿大、墨西哥、俄国、东欧等国采用，我国也引进了这个准则。,中国资产评估行业（起步阶段）:从国有资产评估工作开始起步。1989年9月关于在国有资产产权变动时必须进行资产评估的若干暂行规定。1991年11月国务院国有资产评估管理办法。1993年12月，中国资产评估协会成立。1995年我国加入国际资产评估委员会。,中国资产评估行业(现状)2000年4月18日中评协和中注协合并重组为“中国注册会计师协会”财政部的司局级事业单位，行业自律组织。2000年12月31日止，注册资产评估师13420人，资产评估机构2546家（专营机构865家，兼营机构1681家）。2002年成立首家珠宝首饰专业评估机构。2003年，中评协与中注协独立。,二.国际珠宝首饰评估业的发展20世纪70年代，宝石投资、避税捐赠和易货交易的数量和规模不断增加，对珠宝首饰评估的需求迅速扩大，促进了珠宝首饰评估业的发展。80年代以来，资产评估业在世界范围内进入了一个前所未有的高速发展时期。珠宝首饰评估从动产评估中分离出来，成为资产评估的六大系列之一。,国际资产评估六大系列:房地产、机器设备、企业整体价值、动产、无形资产、珠宝首饰,中国珠宝首饰评估业的现状80年代末，随着我国经济的发展以及对外开放的扩大，中国的资产评估业应运而生成为一个新兴的行业。90年代中期，大量国营珠宝公司倒闭，引发了对珠宝资产置换和企业资产评估的大量需求。,珠宝首饰评估的市场需求:拍卖典当银行抵押贷款企业融资清算税收,财产公平分配遗嘱验证司法判案保险收藏捐赠,第二节、基本概念一.财产具有金钱价值、并受到法律保护的权利的总称。大体上，财产有三种，即动产、不动产和知识财产(即知识产权)。财产的最大特点是：(一)财产所有人依法对自己的财产享有占有、使用、收益和处分的权利；(二)任何人不经财产所有人的许可，不得使用该财产，否则就是非法侵犯权利；(三)财产所有人可以是自然人，也可以是诸如公司这样的法人。,我国的民法通则对上述的内容也有相应的解释：有形财产（又称”有体物”），如金钱，物资；无形财产（又称”无体物”），如物权，债权，著作权等。其他的定义也有：积极财产（如金钱，物资及各种财产权利）；消极财产（如债务）。,二.资产资产是指经济主体拥有或控制的，能以货币计量的，能够给经济主体带来经济利益的经济资源。经济主体包括企业、自然人、国家。经济资源包括各种收入、债权和其他。1.资产必须是经济主体拥有或者控制的；2.资产要能以货币计量；3.资产的存在形态包括各种财产、债权和其他（如人才，知识/技术，动植物.）；,4.能够给经济主体带来资金流入的经济资源。资产具有实用价值和交换价值。就估价本身而言，“资产”一词专指被“拥有的某物”，而不涉及其所有权。资产和财产在评估领域可互相替代。,三.珠宝首饰作为资产的特殊性珠宝首饰：“珠宝玉石原石及其经切割琢磨后的半成品（如宝石戒面等）和成品（如玉石雕件、摆件等），用贵金属材料制作的首饰以及用贵金属镶嵌珠宝玉石的首饰。珠宝首饰具有财产（资产）的共性，又有其特殊性：,1.保值性稀少，一般不会贬值，随时间推移而增值。2.艺术性艺术是无价的，经名师设计可成为无价之宝。3.投资性高档宝石极为稀少，可起到硬通货的作用，可作为投资对象被人们购买和收藏。4.文物性是历代皇家和名人收藏的对象，随历史变迁，能反映当时政治、经济、文化特征等，因此具有文物性。,四.评估评估是分析资产的价值问题，是对资产的评价和估价。评估是对资产个案的对比过程，价值的高低不以个别销售情况为依据。评价：包括对物品的鉴定、描述、品质分级。估价：是估算价值，要进行市场调查和分析，要在特定的市场和市场级别中给出恰当的价值。,五.资产评估1.定义：是对资产某一时间点的价值，进行科学的评价与估算。进一步解释为：“具有合法评估资格的资产评估机构，根据特定的评估目的，遵循公允和法定的评估标准、原则和程序，采用适当的评估方法，对评估对象进行资产确认、价值评定与结果报告的一种经济活动”。,2.评估要素：资产评估有若干个评估步骤和程序，涉及以下各方面。评估主体，即从事资产评估的机构和人员。是资产评估工作的主导者。评估客体，即被评估的资产，是评估的具体对象。评估依据，是评估中所遵循的法律、法规、经济行为文件、重大合同协议，以及其他参考依据。评估目的，资产评估的具体用途，制约着资产评估的条件和价值类型。,评估原则，是资产评估工作的行为规范；是调节评估当事人各方关系、处理评估业务的行为准则。评估程序，该项工作从开始到结束的工作顺序。价值类型，对评估价值的质的规定，对所用参数的选择具有约束性。评估方法，资产评估运用的特定技术，是分析和判断价值的手段和途径。,3.资产评估的特点（1）时效性：以某一特定时间（评估基准日）的实际情况为依据，进行资产评估。（2)市场性：在市场的条件下，对资产进行确认、测算、评定和作出结论。但评估的结果需要市场来检验。(3)公正性：受托方为独立的专业性评估机构，评估结果不受各方当事人的意志所左右。资产评估的公正性通过强化管理和格守职业道德来保证。,(4)专业性：是一种专业活动，由不同的专业人士构成。(5)咨询性：评估结论提供的是专业化估价意见，并无强制执行的效力，评估师只对评估结论本身是否合乎执业规范负责，而不对资产业务定价决策负责。最终成交价取决于当事人的决策动机、谈判地位和谈判技巧等综合因素来决定。,六.珠宝首饰评估珠宝首饰评估是具有珠宝首饰评估资格的评估师，为了特定的目的对被评估的珠宝首饰进行鉴定、分级与描述，并综合市场信息，独立而且公正地进行分析研究，确定其价值并提出报告。,第三节评估师的素质一.成为珠宝首饰评估师的前提条件:1.经过宝石学的正规教育。2.经过评估理论和方法方面的培训。3.获得该学科的学位或经过特殊考试。4.具有实际的营销经验。5.具有珠宝首饰工艺学和制造学等方面的知识。,6.了解从产地到消费者整个过程中市场价格的变化情况，及其对估价的影响。7.具有市场调查研究与分析问题的能力，具有从实际销售中得出实际价值的能力。8.具有合格的宝石鉴定与分级设备。9.具有评估执业资格。,1995年5月国家人事部和国家国有资产管理局联合发布了注册资产评估师执业资格制度暂行规定及有关考试办法。1999年张蓓莉提出了我国珠宝评估业发展的设想和对策。并邀请美国人来华讲学。2001年9月成立了珠宝首饰艺术品评估专业委员会。2005年首次开始注册珠宝首饰评估师的考试。,我国注册资产评估师（珠宝）执业资格考试资产评估、经济法、珠宝鉴定与分级、珠宝评估理论与方法和珠宝评估案例与分析五个科目组成。珠宝鉴定与分级为珠宝玉石质量检验师资格考试，已获得相应执业资格者可免考相应科目。考试工作由中国资产评估协会和国土资源部珠宝玉石首饰管理中心组织实施。这5个科目的考试成绩在3年内滚动有效。由国家人事部和财政部共同颁发的中华人民共和国注册资产评估师(珠宝)执业资格证书。取得该资格的人员，经注册后方可从事珠宝首饰艺术品评估工作。,美国资产评估师协会（asa）高级会员的条件：1.具有5年的职业评估。2.具有大学学位或相当学历。3.通过考试，道德、评估理论和方法的内容。4.提交两份评估报告。,美国高级珠宝评估师(mga)资格的条件：1，首先成为资产评估师协会高级会员。2，具有gia或fga的资格证书。3，具有珠宝实验室的经验。4，完成高级珠宝评估师系列课程的学习，考试合格。,二.珠宝首饰评估师的作用珠宝首饰评估师应该是财产的见证人、鉴定者和估价师。评估师应是财产，财产的地点、数量等状况的见证人，也是评估过程的见证人。珠宝首饰评估师应从当地和当时的市场情况出发，去研究珠宝市场和珠宝首饰的价格。,三.评估师的职业道德专业评估师必须遵守由管理机构或专业协会制订的职业道德守则。在我国，评估师应遵循中国资产评估师职业道德规范，主要内容有：1.应格守独立、客观、公正的原则；2.与客户存在利害关系应予回避；,3.不得承办其不能胜任的评估业务；4.不得对其执业能力进行夸张、虚假以及引起误解的宣传；5.对客户的商业秘密、有关资料及其评估结果保密；6.不得随意抬高或压低评估价值，不得按照他人旨意，将预先指定或约定的资产价值作为评估结果，不得出具虚假与误导性资产评估报告。,第二章资产评估的基本原理第一节珠宝首饰评估的目的和评估类型珠宝首饰评估的服务对象主要是：投资商、保险机构、银行、法律机构、政府机构、博物馆、拍卖行、典当行、零售商、批发商、收藏家、古玩店及一般消费者。珠宝首饰作为资产，并不都需要评估，而是有一定的目的性。由于我们的服务对象的评估的目的不同，和评估报告的用途不同，可能导致同一件珠宝首饰评估结果不一致。,因此，在评估工作开始之前，先要确定评估的目的和评估类型：一.评估的目的1.购买保险和保险索赔2.企业破产与清算（资产变现）3.抵押贷款4.法院判案及仲裁5.遗嘱验证、遗产划分和缴纳遗产税6.划分公共财产（如离婚财产分割）,7.海关征收进出口珠宝首饰的关税、海关和边检部门处理罚没品。8.确定拍卖品的拍卖底价。9.确定典当品的典当金额。10.对收藏品提出购买建议。11.捐赠物评估，计算捐赠减税。12.售前评估。13.个人想知道其拥有的珠宝首饰的市场价值。14.产权变换（资产重组）,二.评估的类型根据不同的评估目的，珠宝首饰评估可分成八种价值类型，每种评估类型对应不同的价值类型。1.保险评估是最常见的评估目的。,保险费和索赔费是保险评估的两个重要环节。保险公司首先考虑的是丢了或损坏怎么办，也就是索赔问题。保险公司是不赔偿现金而赔偿实物。他可根据当时行情，按照描述、照片、收据等依据作出判断重新制作一件赔偿，因此计算重置价值。保险公司保险的是物品，而不是它的价值。,2.资产变现评估珠宝首饰兑换成现金时而进行的评估。确定每件饰品在价格最低的市场上变卖的最低价。强制清算价值：一般要求一周内兑现，低于有序清算价值，甚至成本价。有序清算价值：条件要求更宽松一些，一般要求3个月兑现的价格，可作广告宣传。,3.抵押贷款评估向银行贷款要有还款能力，信贷方需要知道抵押品的价值是多少，这时要对抵押的珠宝首饰进行评估。采用的是清算价值。典当行往往要求采用强制清算价值来评估。4.遗产查验（或遗产税）评估为了确定遗产收益者之间的财产分割而进行的评估，往往采用有序清算价值，评估基准日往往是去世那一天或指定评估日。,5.财产分割评估双方或多方关系瓦解而解除共有关系进行的评估。可采用有序清算价值或公平市场价值，也可双方协商解决。6.捐赠评估捐赠可减免受捐赠人的收入税。另外，受赠人请评估机构评估赠品的价值，并给捐赠人提供收据。一般采用公平市场价值，不能采用最高零售价。以广告为目的的捐赠，不能减免税收。,7.损失评估损失、被盗、破坏的珠宝首饰采用公平市场价值。8.其他评估专利产品或设计要评估时，要考虑使用专利许可证的价格。好奇心的消费者采用公平市场价值。,第二节.珠宝首饰的价值类型一.价值理论是资本主义经济理论体系的基础。价值理论研究是从生产领域和流通领域两个方向进行的。劳动价值论是马克思从生产方面创立的。另一方面则完全注重流通领域的研究。目前，世界存在三大价值理论体系：马克思主义的劳动价值论英国的杰文斯、奥地利的门格尔和法国的瓦尔拉斯提出的边界效用价值论新古典主义价值理论。,劳动价值理论（1）价值是商品的社会属性，反映了商品生产者之间的社会关系；（2）创造价值的唯一要素是劳动，其他任何生产要素都不是价值的源泉；（3）形成价值的劳动是抽象劳动。具体劳动创造商品的使用价值，但具体劳动不是价值的源泉；（4）创造价值的劳动是活劳动，物化劳动即死劳动，只是作为过去劳动的凝结物，在新的商品生产过程中只转移自身的价值，而不能创造价值。,边际效用价值理论19世纪70年代到20世纪初，边际效用学派把人类社会的经济生活，归结为人的无限欲望和数量有限的资源之间的关系，把人的满足欲望作为研究的出发点。边际效用价值论与马克思主义的劳动价值论相对抗。有些人认为，边际效用价值论的根本谬误在于，企图切断商品价值同劳动的联系，把价值归结为一种没有社会历史内容的主观的范畴。,新古典经济学的价值理论把两者结合起来，从供给和需求两方面考虑商品的价值。1.商品的价值来源于生产和消费生产方面，生产成本（工资、利息、地租、正常利润等）越高，价值越高。消费方面，主要指消费者对商品的主观感觉，即消费者得到的效用水平，效用水平越高，价值越高。,2.生产决定商品的供给生产成本越高，供给越少；生产成本越小，供给越大。效用水平越高，需求越大。效用水平越低，需求越小。这就是供给与需求的关系。供给规律：商品的市场供给与市场价格的关系是价格越高，供给量越大；价格越低供给量越小。需求规律：商品的市场需求与市场价格的关系是价格越高，需求越小；价格越低，需求量越大。,3.在市场经济条件下，供需达到均衡，这时的价格就是商品的价值。二.成本、价格和价值1.概念：（1）成本：产品在生产过程中所耗费的各项费用之和。包括直接成本（劳动力和材料）和间接成本（必要的其他费用）。对于购买者，为商品所支付价格就是其成本。,（2）价格价格是商品价值的货币表现。价值是价格形成的基础。即由于商品的价格既是由商品本身的价值决定的。在简单商品经济条件下，商品价格也随市场供求关系发生变动。因而商品价格的变动不一定反映商品的价值。,（3）价值可供交易的商品或服务与其买方和卖方的货币数量关系。价值是一种社会认同，是人们对于某财产合理价格的一致意见。2.区别和联系（1）成本和价格是可以精确估计的，如：最初购买价格或预计的重置成本。（2）在市场体系中，价格是物品的货币价值，是代表交换商品的条件。,（3）价值概念更抽象，总是估计的。价格可以是合理的或不合理的，而价值是一种合理的价格。(4)价值是买方证明是正确的或有道理的为某物付出的数额，而价格是为某物付出的实际数额。（5）价格是价值的货币表现形式，但不一定等值，价值受多种因素影响，最主要的是供求关系。,三.珠宝首饰的价值构成（p36）1.储备资产价值2.投资价值3.信用价值4.美学及装饰价值5.宗教礼仪价值6.医学价值7.研究价值8.物用价值,四.价值类型每件珠宝可具有不同的价值，不同的评估目的对应不同的价值类型。1.市场价值最常用的价值类型。指在完全竞争的市场情况下，买方和卖方在公平、公开的条件下，根据各自的消费偏好及经济实力和利益所确定的市场价格。具体是：,（1）买卖双方各自有明确目的；（2）买卖双方都消息灵通，考虑各自的最高利益；（3）有足够的时间在开放市场中展示商品；（4）以现金付款或相当方式付款；（5）价格为正常平均价格。（6）特定时期内成交。,2.公平市场价值是一个法律意义上的市场价值概念，它是指在买卖双方在自由交易、资讯对等的条件下将一项财产从一个主体转移到另一个主体时的价格。特指某种类型客户之间的交易，包括一些双方认同的特殊费用，因此，并不是平均化的交易价格水平，而是特别交易主体的市场价格。,3.适销现金价值财产经有序销售所产生的、并减扣各种销售成本后的净收益。销售成本包括：中间人佣金、促销成本、处理费（如运输、保险费等）、筹备费等。公平市场价值代表销售的毛收益，而适销现金价值代表销售的净收益。在抵押贷款时可用适销现金价值。,4.重置价值购买或建造一件相同的财产以替换另一件财产所需的现金量。（1）复原重置价值复制品的设计、用料和制作方法与原有财产一致，并由同一个或同等资格的艺术家制作。有时考虑版权。（2）更新重置价值有资格的艺术家使用当前技术，生产一件设计和材料都与原财产相似，并具有同样市场需求的新财产所用的费用总量。以保险为目的评估有收藏价值的财产时，常用重置价值。可选用旧货市场比较。,5.清算价值财产强迫出售或清算时可能获得的现金价格。（1）有序清算价值在规定的限制性条件下，以有序的方式将财产进行交换。一般需要进行广告宣传，合理地限制时间，有合适的相关市场，有了解该财产情况的买主。（2）强制清算价值不考虑市场，立即销售。时间太短不能达到市场价值所定义的时间。评估师很难评估的价值。强制清算价值和有序清算价值均低于市场价值，可能低于成本价。企业破产或典当行收当时，常用清算价值。,6.残余价值指财产可用部分的价值，如旧家具、损坏了的项链剩下的金扣。7.报废价值是指形态改变后才能使用的可利用的材料的价值，重新切割的破损宝石的价值。破损的k金首饰等。8.投资价值指财产对于具有明确投资目标的特定投资者所具有的价值。如买房是为了赚钱，买翡翠是为了涨价。,五.期望用途与价值类型的关系评估报告的期望用途由评估师在与客户协商的基础上确定。期望用途与适当的价值类型紧密相关。期望用途由客户决定，价值类型由评估师确定。,期望用途与价值类型的关系,第三节.评估的基本原则一.执业原则1.真实性原则以事实为依据，以科学态度为指针，并且要有申请评估的人密切配合，提供真实资料。2.科学性原则以科学的态度，科学的方法进行评估。3.公正性原则坚持公平、公正、以第三方身份客观进行评估。,二.技术原则1.可行性原则在现有条件下，要作出切实可行的评估方案。评估方案不能不切合实际。2.专业性原则评估工作应由专业评估机构来承担，要有资质。三.价值原则（一）与市场有关的价值原则：1.替代性原则几种相类似的珠宝首饰，在同等功能情况下，价格最低的需求最大。如发短信比邮政发信方便、便宜、快速，因此使用的人越来越多。,2.上浮和下滑原则指当一件财产被放置于比其价值高或低的财产之中时，其价值也会随之上升或下降。销售珠宝时，常利用这一价值原则。3.效用原则“效用”是物品满足某种需求的能力。”边际效用”是指增加（或减少）一个单位商品的消费，能得到满足程度的变化，是决定价值大小的尺度。随着消费品数量的增加，满意度降低。某人随着珠宝首饰的增多，满意度降低，该买其他商品。,4.供需关系原则某商品价格升高，生产商为追求利润，供应量就会增加。反之，供应量就会减少。即市场追求供求平衡。是指市场寻求卖方愿意以某一价格供应商品的量与愿意和有能力购买的需求量之间达到平衡。这一原则支配着市场的交易。,5.适应性原则是指财产的特性要与市场需求相适应，才会有合适的价值。评估时需要考虑财产的市场认同。6.竞争原则是市场经济体制的最基本原则。以获取最大的经济收益为目标。买方或卖方之间的互相竞争，可使财产的价格上升或下降。,（二）与财产特性有关的价值原则1.鉴定原则“一件真实的物品，具有某些可辨认的特征、特性或标准”。该原则认为同类物品应具有相同的识别特征。如具有钻石特征要素的物质应该是真钻石。鉴定前，要对该物品进行写实性描述，这种描述是实际的，不加任何夸张的。珠宝首饰要描述：颜色、尺寸、形状、质量、材料等进行描述。,2.贡献原则是指一件珠宝首饰的某一构成部分的价值，取决于它对整体价值的贡献量。或者缺少它时，对整体价值下降的影响程度来确定。不能孤立地确定这颗宝石的价值。3.品质分级原则被评估财产的特性和特征与被选作比较标准的另一件财产的特性和特征相比较，得出被评估财产的品质特征和价值的正确看法。品质分级可考虑两种情况：,（1）品质的主观分级在鉴定特征的基础上，对其品质等级进行分级。如颜色、净度、款式、工艺、状况等。可分为：很好、好、中、差等。（2）价值特性的客观分级有些要素属于价值特征，而不属于品质问题。如珍稀程度、实用性、风格、知名度等。,第四节.市场级别珠宝商根据自己的目的（珠宝首饰的数量、品质和本身状况）在不同的市场级别进行交易。评估师在珠宝首饰评估时，根据不同的评估目的和评估用途，选用不同的市场级别。1.新货市场和旧货市场新货市场一般分为：厂家、分发商、批发商和零售商等几个级别。同样的商品在不同市场级别上的价格不同。,旧货市场：定期兑现市场（有序清算），90天内。即期兑现市场（强制清算），7天内。二手货市场上，可销售给中间商或最终消费者。如一件古董从盗墓贼手中到收购者，再到古董市场，到中间商，卖给收藏家，每一个人在不同级别的市场上得到满足。,2.珠宝首饰评估常用的市场级别大型拍卖市场，每年一至二次。小型拍卖市场，每周一次，往往周末举行。买方和卖方都要向拍卖行支付佣金。批发市场零售市场二手货零售市场（古玩店，旧货市场）定期兑现市场即期兑现市场,第三章评估的基本方法评估领域有三种传统的评估方法，即成本法，市场比较法和收入法。在首饰评估中常用的是成本法和市场比较法。第一节成本法一成本法及其适用条件和范围1.定义：成本法（又称重置成本法）是指评估珠宝首饰时，在现在条件下，重新购买一项全新的被评估资产所需要的全部成本，减扣其各项损耗来确定其价值的方法。成本法的基础是替代原则。重置成本不是制造成本，而是购买成本，包含了税收和利润，相当于零售重置价格。再减扣其各项损耗。,2.成本法适用的前提条件：被评估的珠宝首饰可以复制、再生产，或存在年代、品质、来源、状态等方面相似的替代品。3.适用范围:由于考虑了资产的重置全价和损耗，适用于以资产重置、补偿为目的的资产评估业务。如：保险评估、企业清产核资、抵押贷款、经济担保等经济活动的资产评估。该方法最适合评估大多数未经注册的、不涉及版权的现代珠宝首饰。,二.贬值因素珠宝首饰的价值贬值，主要有三种：1.实体性贬值包括毁坏、组件丢失、陈旧、磨损、不适当的修理。是通过观察珠宝首饰的成新率来估算。2.经济性贬值由于外部经济环境的变化造成的贬值。如：款式过时、金属种类不流行等导致供求关系改变。3.功能性贬值替代品与原物品产生的功能性差异，珠宝首饰可忽略不计。,三.成本法评估的基本步骤：1.清洗珠宝首饰2.测量首饰的重量、尺寸。宝石的重量可通过计算获得。宝石较小时可忽略。3.鉴定珠宝首饰鉴定天然宝石的类型，区分合成、优化处理的宝石等，并对宝石的品质进行分级。测试金属的成分、成色，设计、制作工艺。,4.计算成本根据市场信息确定宝石的成本。根据国内外报价确定贵金属的成本。计算设计成本、镶嵌和加工制作的成本（如焊接、镶嵌、电镀修饰和抛光等）。5.金属、宝石和劳动力这三部分相加得出珠宝首饰的制作成本。如宝石戒指的制作成本为：贵金属成本+宝石成本+设计费+镶嵌费,6.加入生产税和利润每种首饰利润不一样，厂商各自不一。价格高的利润往往偏低。7.扣除贬值因素8.估价后，再分析和进行合理的调整。9.编写评估报告,四.注意几点:1.生产成本和买主成本。生产成本是制作某物品所需成本的总和。买主成本是消费者购买一件成品所支付的总费用。2.批发价、零售价、不同的市场级别，价格是不一样的。,五.成本法的局限性不适用那些无法找到替代品的首饰。无法考虑其它的附加值。包括：1.已故名师或工匠设计制作的首饰；2.古董文物；3.带宗教色彩的手工艺品；4.天然艺术品；5.具历史价值或名人拥有过的珠宝首饰；6.纪念品、收藏品；7.含有濒临灭绝生物种的有机宝石的饰品。,第二节市场比较法市场比较法即市场法。是通过市场调查，选择与被评估珠宝首饰相同或相似的首饰作为参照物，分析参照物的交易条件和成交价，并就影响价格的有关因素进行对比调整，从而确定被评估珠宝首饰价值的一种评估方法。基本公式可表示为：被评估物的市场价值参照珠宝首饰的市场价值+因素调整金额,一.适用的前提条件1.需要有一个充分活跃的珠宝市场。交易越频繁，与被评估的珠宝首饰相类似的首饰价格越容易获得。2.可以找到相同或相似的参照物。3.参照物的价值因素要明确并可量化。如：独特性、稀有性、品质、状况、设计年代、来源、设计者、加工者、加工工艺、相应市场等。考虑的越全面，得出的结论越准确。,二.适用范围只要市场条件具备，适用于各种珠宝首饰的评估。尤其适用于：古董珠宝、特定时期的珠宝首饰、名家设计、拥有版权的和特殊类型的珠宝首饰等。珠宝首饰来源越重要，其实体成本对整体价值的影响就越小。,三.市场法评估基本步骤1.鉴定宝石和金属种类；2.对宝石进行分级和评价，检测金属的成分和成色；3.分析珠宝首饰的制造工艺；4.辨别珠宝首饰的来源、时期或时代；5.寻找经常销售相似珠宝首饰的合适市场；,销售市场有很多层次，如：不同的国家，不同的城市，名店，销售网络等。往往“大路货”的资料容易收集。珍奇的珠宝首饰收集资料较难。古董首饰可在旧货市场上收集。知名首饰常常由拍卖行拍卖。6.寻找参照物尽量相似。价值起决定因素的特征尽量一致。有与参照物共同的价值要素，如翡翠花瓶上有一鸟类图案，若放在花盆上也可对比。,销售时间、地点、市场类型尽量相似。经济发展水平和购买力也尽量相似。考虑足够多的对比物。7.分析与参照物的不同点对价值的影响。8.分析差异进行调整，得出评估结论。9.编写评估报告。四.局限性1.公开活跃的珠宝市场。2.市场数据的可靠性（销售价要比报价可靠）3.评估人员对价值要素的分析和调整能力。,第三节.收入法（收益法）“是通过估算被评估资产的未来预期收益并折算成现值，借以确定被评估资产的一种评估方法。”1.适用的前提条件：被评估的资产必须是经营性资产，而且有继续经营的能力，并不断获得收益。被评估的资产必须能用货币衡量其未来预期收益。资产所有者承担的风险能够用货币计量。,如果资产投资不是为了获利，进行投资后没有预期收益或预期收益很少而且又很不稳定，则不能采用收入法。2.适用范围：一般用于企业整体资产和可预测未来收益的单项资产评估。珠宝首饰很少采用收入法。,第四章.评估的程序评估的程序（或称步骤）包括从评估师与客户接触到最终出具评估报告的整个过程。第一节.确定评估问题一.会见客户，确定与评估有关的事项1.了解客户的评估目的。2.根据评估目的，确定价值类型。评估目的是保险、捐赠、还是清算？不同的评估目的对应不同的价值类型。,3.确定评估基准日、检查日期、报告日期评估基准日是评估价值所适用的日期，是提供评估价值资料的市场条件的日期。从评估基准日可看出当时的市场条件。评估基准日与报告日期相同，为现行价值评估。评估基准日早于报告日期时，为过去价值评估。评估基准日晚于报告日期时，为未来价值评估。检查日期是评估师对财产进行检查的日期。报告日期是评估师提交评估报告的日期。,4.确定财产的所有权益如果客户不能提供财产产权资料，则假设财产是客户本人的，并在报告中注明。并且声明不对财产产权负责。5.确定评估的期望用途和评估报告的类型根据评估目的和评估报告的期望用途，确定评估报告的类型。如评估目的和评估报告的期望用途是用于保险时，常用简明评估报告。当用于诉讼时则采用完整评估报告。,二.签订评估合同或委托协议在协议中应指出双方的责任和义务，评估费用和提交报告日期等。评估费用不可按评估价值计算。1.按小时收费。并且评估师的资力不同，每小时的收费也不同。2.按评估物品的件数收费。3.按在市场上的易见程度及物品的价值高低收费。,三.接样签订委托合同后，方可接收评估样品。接样步骤如下：1.让客户填写接样单。2.仔细检查样品的状况。3.初步描述。但不作明确鉴定。4.客户在接样单上签字。,接样单上要打印如下声明:“不保证顾客自己的鉴定；由于匆忙的检查，接样人的鉴定只是暂时的；所有鉴定都有待于实验室的证实；因疏忽导致的样品损坏或丢失，责任只限于重置成本或修复，不负责随后的损坏和感情价值的赔偿。”,第二节.制定评估计划一.前期调查了解评估目的的经济行为与法律有无冲突。了解当前法律、法规以及宏观经济对评估财产象的影响。如汇率、利率以及关税调整。二.分析已有资料，确定评估方法。三.拟定评估报告提纲。四.编制评估工作计划。,第三节.鉴定和评价一.鉴定被评估珠宝首饰1.首先检查珠宝首饰的状况，确定清洗方法。2.照相，重点地方要有特写镜头，并有编号。3.宝石的鉴定、分级。4.金属的检测、称重。5.纪录下首饰的印记、标识、版权标记。,二.描述和评价钻石成因（天然、合成、优化处理等）；重量；颜色；净度；切工；荧光特征。有色宝石种类；成因；颜色（色彩、色调、饱和度、颜色的分布）；净度；切工；重量；尺寸大小；琢型；透明度；特殊光学现象（要详细描述，如猫眼、星光、变色等）；,珍珠成因；数量；尺寸大小；形状；颜色（体色、伴色）；晕彩；光泽；光洁度（有无瑕疵）；珍珠层厚度；如果是珍珠链，描述珍珠的搭配情况，链的长度，数量，排列方式，链扣情况等。玉石品种；成因；样式（素面、珠子、雕件）；尺寸大小（总体重量）；颜色（颜色特点、分布情况、均匀程度）；结构；透明度；裂隙或包体；抛光；雕刻工艺；有无俏色；设计风格（造型、主体、寓意）；有无底座；木质；做工及搭配。,镶嵌首饰金属名称、纯度、颜色；印记；首饰状况（新、旧、损坏等）；总质量（可分开描述）；款式；制造方法（浇注、冲压成型、拼合、手工制作）；生产日期；宝石描述（主石、配石分开描述）；首饰来源（历史事件、名人佩戴等要有证明材料）。,第四节.市场调查和分析研究一.收集资料和数据1.国际、国内、区域、当地的市场状况。不同市场级别的资料。2.有关经济趋势、人们的消费心态、供求关系，尤其是评估基准日的经济总体状况。如黄金1999年价格为100元/克。3.有关报价表、书、杂志期刊、因特网、销售纪录、拍卖行、展销会等。,二.分析研究资料和数据是评估的主要依据。可信度非常重要。分析这些资料和数据，采用合适的研究方法，从多角度出发，相互验证，做到客观、公正、科学。常用的几种方法:1.建立市场模型市场模型是对典型的数据进行分析，这些样品能够表达总体市场或产品的抽象格局。,2.统计分析分析研究时，用数理统计的方法，对收集到的资料进行对比分析。往往采用四种不同的数据对比方法。众数（代表最常见的价格）变动范围（最大值与最小值之间的差）中值（中间二组数值的中间值）平均数,3.匹配分析使用二元比较法的方法进行价值特征比较，是一种常用方法。举例：假定现在我们为一件马眼形红宝石戒指，白金镶嵌，图案为穿孔介面，红宝石为优质（7级）。（1）寻找可对比物品。（2）调整所观察的价值特征。（3）归纳所有价值特征的变动情况，得出评估价值。,经过市场调查和资料收集，找到1件红宝石戒指和3件蓝宝石戒指，红、蓝宝石都为优质品（7级）。通常红宝石比蓝宝石贵，穿孔图案比光面图案贵。为了简化案例，假设宝石大小，镶嵌底托，购买时间，市场级别等都一致。对比物特征见下表1。,表1.对比物特征,表2.对比被评估物与对比物的价值要素,表3.调节价值要素3,表4.调节价值要素1和2,匹配分析使用时应注意：最适用于相互间差别相对小的珠宝首饰。可以调节多种变量，但变量越多，准确性越小。寻找可对比物的数量至少比被评估物的价值要素数量多一个。匹配分析的精确性依赖于评估师对价值要素的正确选择。,第五节.计算价格1.成本法贵金属首饰的成本贵金属原料成本+提纯费用+加工费玉石雕件的成本玉石原料成本+设计费+雕刻加工费+装潢成本镶宝首饰的成本宝石成本+底托成本（国际金价、金料损耗、设计费）+镶嵌费,2.市场比较法确定评估目的和期望用途相适应的市场。寻找尽可能相似的对比物。相应价值特征和状况进行对比（考虑销售时间、地点、其它条件等因素）。调节各种差异，得出价值结论。,第五章.评估报告的内容及编写一、评估报告的意义1.是整个评估工作的成果总结。2.是以给出价值结论为最终目的。3.是最终价值结论的论证过程。4.是与评估相关的法律责任的证明材料。5.是评估师职业道德完整体现。二、评估报告的类型根据评估目的（或期望用途）不同可将评估报告分为：完整评估报告、简明评估报告、限制性评估报告,1.完整评估报告：包括所有详细信息、资料和详尽的评估过程。详细描述资料、图片、鉴定依据、标准、分级体系及解释；评估过程采用的方法、依据、步骤、信息来源；描述所有附加材料：参照物的详细销售资料(注明销售价格、销售日期和地点；拍卖资料要注明图录编号以及与销售有关的任何其他信息)、价值结论的计算资料、理由、结论等。报告尽量详尽，即使不熟悉珠宝评估的人，也可以根据评估报告的内容，判断出报告的有效性。完整评估报告主要适用于：税收、诉讼和财产产权的交换。,2.简明评估报告和完整评估报告基本相同。但所用的信息、数据、资料、评估方法和过程以及论据和结论只要求作简要说明。把支持价值结论的资料、主要证据和方法简要的表述出来，而不作详细的描述和论述。但支持价值结论的详细资料必须保留在评估档案中，一旦需要，评估师即可根据档案中的资料，结合简明评估报告而编写出完整评估报告。简明评估报告主要用于以保险为评估目的。,3.限制性评估报告只对评估问题中，重要的信息作简短的概述。它只是一种咨询报告，报告的使用者只有一个。这种简短概述的评估报告，必须满足评估的期望用途（评估目的）。该报告使用的条件是：客户完全熟悉该评估类型。客户完全熟悉评估的过程。,这种简短的概述，必须能满足客户所需要的评估目的，和期望用途。该评估报告只限于客户本人使用。任何第三方对报告的使用将不能正确理解此评估报告，可能还会产生错误理解。注：限制性评估报告的档案应该包括了完整评估告的所有内容。,三、评估报告类型的选择应考虑以下因素：(1)评估的期望用途。(2)客户了解这三种类型的评估报告。(3)评估的步骤和所考虑的信息，其详细、简要和概述的程度能满足评估的期望用途。(4)报告类型是根据客户的评估目的，客户的要求来确定，而由评估师提供的。,四、珠宝首饰评估报告的基本要求1.国内对资产评估的基本要求(1999年，财政部规定)是:(1)委托方和资产占有方简介；(2)评估目的；(3)评估范围与对象；(4)评估基准日；(5)评估原则；(6)评估依据；(7)评估方法；(8)评估过程；,(9)评估结果；(10)特别事项说明；(11)评估报告的使用范围；(12)评估基准日后的调整事项；(13)评估报告提出日期；(14)评估师签字盖章；(15)评估机构法人代表签名；(16)评估机构盖章；(17)备查文件。,2.美国评估师协会(asa)的“专业评估执业统一准则”略3.国内珠宝首饰评估报告的基本要求有以下18个方面的内容要求:,(1)评估目的和期望用途(2)价值类型和价值定义(与评估目的和期望用途相一致)(3)评估基准日(4)珠宝首饰产权的说明(5)珠宝首饰的描述和鉴定(6)所用评估方法的说明(7)对排除常用评估方法的说明(8)评估过程及范围(包括检查的日期)(9)采用的信息(10)可对比的销售数据,(11)评估结论的论据和理由(12)评估的价值结论(13)对珠宝首饰最高和最佳使用的意见(14)影响分析、观点和结论的所有假设条件和限制(15)任何附加的资料(16)评估师/机构与评估项目有无利益关系的说明(17)参加评估的所有评估师的签名(18)提交报告的日期,三种评估报告的相同点和区别(1)相同点:a.不论那种类型的评估报告，评估工作的内容是完全一样的，或者说你为作出价值结论要付出的工作和努力是相同的。报告类型的不同，只是在报告中所含盖的你全部工作内容的详细程度不同。任何一种报告类型，都能根据你的档案材料，编写出一份完整评估报告。,b.在(1)评估目的和期望用途；(3)评估基准日；(4)珠宝首饰产权的说明；(14)影响分析、观点和结论的所有假设条件和限制；(16)评估师/机构与评估项目有无利益关系的说明；(17)参加评估的所有评估师的签名和(18)提交报告的日期等七方面，三种评估报告所叙述的详细程度是完全一样。,(2)区别:a.除上述七个方面之外的其它内容，要求论述的详细程度不同。完整评估报告:详细描述简明评估报告:简要说明限制评估报告:简短概括b.用途不同:完整评估报告:用于征税、诉讼和财产产权的交换。简明评估报告:常用于保险评估。限制评估报告:简短概括，是一种咨询报告，报告的使用者只有客户一方。,五、评估报告的主要章节及格式一份完整评估报告一般分五个部分来进行编写：封面目录摘要正文附录,珠宝首饰评估报告委托单位或委托人名称:委托单位或委托人地址:评估目的:被评估物品名称:评估报告编号:评估报告提交日期:评估机构名称:,目录珠宝首饰评估报告1目录2概述(摘要)3价值结论简述5术语、条件和责任6评估方法8评估过程10评估物品描述13评估物品的价值结论15附录16钻石分级术语16评估师资历及证明17,3.摘要(1)是整个评估报告的摘要或概述，以便阅读者对报告的主要信息有一个了解。(2)应包括的内容:a.委托方的要求(评估目的)b.价值定义和结论(3)摘要必须和正文的内容和价值结论相一致。(4)摘要和报告正文具有相同的法律效率。(5)摘要要求有评估师的签名和评估机构的签字盖章。,摘要本评估公司受检查院的委托,对该院案件中所涉及的,以诉讼为目的的一枚钻石戒指,进行了市场价值的评估。该报告可供检查院起诉时使用，也可在法院对涉及案件的被告人量刑时使用。本报告共15页。根据我们的市场调查资料并参阅我们掌握的相关市场销售信息，依据我们所掌握的珠宝专业知识和国家钻石鉴定和品质分级评价的相关标准；估定该枚钻石戒指1999年9月8日的市场价值为85,000元人民币。根据我国财政部关于“市场价值”的定义，市场价值是指：，。如果财产拥有者欲将所评估物品用作投保保险为目的，我们还需对其进行“重置价值”的评估。此报告不适用于该类使用目的和任何其它目的的